Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Defensa

Universidad Nacional Experimental de la Fuerza Armada nacional Bolivariana
Ctedra: Impuesto Sobre La Renta I

Aspectos

Prof.:
Alumnos:

Relevantes
del Cdigo

Gladis
Gabriela Milla
Seccin LCP-D04

Orgnico
Tributario.

C.I: 24.663.976
Mara Ramrez
C.I: 22.913.099
Julieth Ramrez
C.I: 30.723.339
Antonio Rangel
C.I: 21.622.797

Caracas, Noviembre de Venezuela.

Aspectos Relevantes del Cdigo Orgnico Tributario.

1. mbito de Aplicacin del Cdigo Orgnico Tributario. COT. Art. 1.

El Articulo N 1 del Cdigo Orgnico tributario establece que la materia sobre la cual
se impondr lo expuesto en el mismo ser la referente a los tributos nacionales y a las
relaciones jurdicas derivadas de esos tributos, es decir, todo pago o erogacin que debe.
Dado esto, Las disposiciones de este cdigo son aplicables a:

Los tributos nacionales y a las relaciones jurdicas (IVA), impuesto sobre

sucesiones, donaciones y dems ramos conexos, seguro social obligatorio, instituto

nacional cooperacin educativa (INCE), etc.

Los tributos aduaneros en lo atinente a los medios de extincin de las obligaciones,
para los recursos administrativos y judiciales, la determinacin de intereses y lo
referente a las normas para la administracin de tales tributos que se indican en este

cdigo; para los dems efectos se aplicar con carcter supletorio.

En forma supletoria a los tributos de los estados, municipios y dems entes de la
divisin poltico territorial.

Para los tributos y sus accesorios determinados por administraciones tributarias

extranjeras, cuya recaudacin sea solicitada a la Repblica de conformidad con los
respectivos tratados internacionales, este Cdigo se aplicar en lo referente a las normas
sobre el juicio ejecutivo.
2. Vigencias de la Normas Tributarias. COT. Art 11.
Segn el artculo N 11 del COT establece que la vigencia de las normas, estar a cargo
y sujeto a los rganos competentes para crearlas. Las leyes tributarias nacionales podrn
gravar hechos ocurridos total o parcialmente fuera del territorio nacional, cuando el
contribuyente tenga nacionalidad venezolana, est residenciado o domiciliado en
Venezuela, o posea establecimiento permanente o base fija en el pas. La ley procurar
evitar los efectos de la doble tributacin internacional.
3. Determinacin y aplicacin de la Unidad Tributaria COT. Art 8 y 121
Establece que Cuando las multas establecidas en este Cdigo estn expresadas en
unidades tributarias (U.T.), se utilizar el valor de la unidad tributaria que estuviere vigente
para el momento del pago. Las multas establecidas en este Cdigo, expresadas en trminos
porcentuales, se convertirn al equivalente de unidades tributarias (U.T.) que correspondan
al momento de la comisin del ilcito, y se cancelarn utilizando el valor de la misma que
estuviere vigente para el momento del pago. Las sanciones pecuniarias no son convertibles
en penas restrictivas de la libertad.
4. Das hbiles COT. Art 10.

Artculo 10. Los plazos legales y reglamentarios se contarn de la siguiente manera:

Los plazos por aos o meses sern continuos y terminarn el da equivalente del
ao o mes respectivo. El lapso que se cumpla en un da que carezca el mes, se

entender vencido el ltimo da de ese mes.

Los plazos establecidos por das se contarn por das hbiles, salvo que la ley

disponga que sean continuos.

En todos los casos los trminos y plazos que vencieran en da inhbil para la
Administracin Tributaria, se entienden prorrogados hasta el primer da hbil

siguiente.
En todos los casos los plazos establecidos en das hbiles se entendern como das
hbiles de la Administracin Tributaria.
De acuerdo a este artculo, en relacin a los das hbiles, estos estarn comprendidos

de lunes a viernes; es decir das laborales autorizados por la administracin tributaria

para el ejercicio de la actividad correspondiente. Tambin expresa a su vez como das
inhbiles tanto los das declarados feriados conforme a disposiciones legales, como
aquellos en los cuales la respectiva oficina administrativa no hubiere estado abierta al
pblico, lo que deber comprobar el contribuyente o responsable por los medios que
determine la ley.

5. Responsabilidad en funcin de Sociedad COT art 24

Artculo 24: Los derechos y obligaciones del contribuyente fallecido sern ejercidos o, en
su caso, cumplidos por el sucesor a ttulo universal, sin perjuicio del beneficio de
inventario. Los derechos del contribuyente fallecido trasmitidos al legatario sern
ejercidos por ste .En los casos de fusin, la sociedad que subsista o resulte de la misma,
asumir cualquier beneficio o responsabilidad de carcter tributario que corresponda a
las sociedades fusionadas.
Se entiende por responsabilidad en funcin social aquella que se encarga, sin ser
contribuyente, por disposicin expresa de la ley, de cumplir las obligaciones atribuidas a los
contribuyentes.

Segn el artculo N 24 del cdigo orgnico tributario los derechos u obligaciones

de los contribuyentes fallecidos los cumplirn los sucesores a ttulo a universal, trata de
decirnos que los derechos del fallecido pasaran a ejrcelos al legatario es decir al familiar
directo del fallecido ya sean hijos esposa(o) y padres teniendo en cuenta que en ellos
recaer la responsabilidad tributaria que el fallecido hallada dejado.
En este mismo cdigo orgnico tributario en su artculo 25 establece que es de
responsabilidad de los sujetos pasivos de carcter no contribuyentes cumplir las
obligaciones atribuidas sujetas a esta ley. En su artculo 26 nos dicta que el responsable
tendr el derecho de reclamar el reintegro de las cantidades que hubiese pagado por l
6. Egresos y gastos sin retencin COT. Art. 27.
Artculo 27:. Efectuada la retencin o percepcin, el agente es el nico responsable
ante el Fisco por el importe retenido o percibido. De no realizar la retencin o percepcin,
responder solidariamente con el contribuyente Pargrafo Primero: Se considerarn
como no efectuados los egresos y gastos objeto de retencin, cuando el pagador de los
mismos no haya retenido y enterado el impuesto correspondiente conforme a los plazos que
establezca la ley o su reglamento, salvo que demuestre haber efectuado efectivamente
dicho egreso o gasto
El Artculo N27 seala que cuando no se realiza la retencin o percepcin, el agente de
retencin responder solidariamente con el contribuyente. el mismo artculo atribuye la
condicin de responsable de los tributos dejados de retener, percibir o enterar, a la entidades
de carcter pblico que revistan forma pblica o privada, sin embargo, la responsabilidad
penal o administrativa recae sobre la persona natural encargada de efectuar la retencin.
7. Personas Naturales Residentes (Domiciliadas) COT Art 30
En su artculo N 30 nos seala que las personas naturales estaran domiciliadas en el
pas que hayan permanecido en el pas por un periodo contino de 183 das. Nos habla que
los venezolanos que desempeen en el exterior funciones de representacin o cargos
oficiales de la Repblica, de los estados, de los municipios o de las entidades
funcionalmente descentralizadas, y que perciban remuneracin de cualquiera de estos entes

pblicos. en sus dos pargrafos nos seala que la residencia en el extranjero se acreditar
ante la Administracin Tributaria, mediante constancia expedida por las autoridades
competentes del Estado del cual son residentes. Salvo prueba en contrario, se presume que
las personas naturales de nacionalidad venezolana, son residentes en territorio nacional.
8. Intereses Moratorios COT. Art 41,48, 66, 67.
Artculo N 41: El pago debe efectuarse en el lugar y la forma que indique la ley o en su
defecto la reglamentacin. El pago deber efectuarse en la misma fecha en que deba
presentarse la correspondiente declaracin, salvo que la ley o su reglamentacin
establezcan lo contrario. Los pagos realizados fuera de esta fecha, incluso los provenientes
de ajustes o reparos, se considerarn extemporneos y generarn los intereses moratorios
previstos en el artculo 66 de este Cdigo.
La Administracin Tributaria podr establecer plazos para la presentacin de
declaraciones juradas y pagos de los tributos, con carcter general para determinados
grupos de contribuyentes o responsables de similares caractersticas, cuando razones de
eficiencia y costo operativo as lo justifiquen. A tales efectos, los das de diferencia entre
los distintos plazos no podrn exceder de quince (15) das hbiles.
En el Articulo 41 nos habla del lugar en el cual sern pagados el cual estar
establecido en la ley en la fecha en el que este mismo sea declarado a no ser que en la ley se
establezca algo diferente, si el pago se realiza fuera de la fecha esto devengara unos
intereses previstos en esta misma ley.
La administracin tributaria puede establecer los plazos en el cual sern canceladas
las declaraciones juradas y pagos tributarios cuando tengan razones que as lo justifiquen,
los plazos de pago no pueden ser mayores de 15 das hbiles
Artculo 48 La mxima autoridad de la Administracin Tributaria establecer el
procedimiento a seguir para el otorgamiento de las prrrogas, fraccionamientos y plazos
para el pago, previstos en los artculos 45, 46 y 47 de este Cdigo, pero en ningn caso
stos podrn exceder de treinta y seis (36) meses.

En este artculo, se expone que la mxima autoridad de la Administracin Tributaria

es quien establece como ser el procedimiento de otorgacin de prrrogas, para el pago de
los intereses, el tiempo del mismo y la cantidad por lo previsto en los artculos: 45, 46, 47
Tambin deber informar a la Contralora General de la Repblica informes
detallados acerca de las prrrogas y los fraccionamientos por los pagos que ya estableci
segn los artculos ya nombrados
Artculo 66: La falta de pago de la obligacin tributaria dentro del plazo establecido
para ello, hace surgir, de pleno derecho y sin necesidad de requerimiento previo de la
Administracin Tributaria, la obligacin de pagar intereses moratorios desde el
vencimiento del plazo establecido para la autoliquidacin y pago del tributo hasta la
extincin total de la deuda, equivalentes a 1.2 veces la tasa activa bancaria aplicable,
respectivamente, por cada uno de los perodos en que dichas tasas estuvieron vigentes....
Explica que debido a la falta de pago de la obligacin tributaria este mismo
empezar a generar intereses que sern del 1.2 veces la tasa activa bancaria aplicable, por
cada uno de los perodos en que dichas tasas estuvieron vigentes.
La administracin tributaria nacional ser quien publique dicha tasa los 10 primeros
das del mes.
Artculo 67: En los casos de deudas del Fisco resultantes del pago indebido o de
recuperacin de tributos, accesorios y sanciones, los intereses moratorios se calcularn a
la tasa activa bancaria, incrementada en 1.2 veces, aplicable, respectivamente, por cada
uno de los perodos en que dichas tasas estuvieron vigentes... En tal caso, los intereses se
causarn de pleno derecho a partir de los sesenta (60) das de la reclamacin del
contribuyente, o en su caso, de la notificacin de la demanda, hasta la devolucin
definitiva de lo pagado.
Estipula los calculo que se debern hacer para los interese moratorios en caso del Fisco
resultantes del pago indebido o de recuperacin de tributos, accesorios y sanciones,al cual
se le aplicara la tasa activa de bancaria que ser sealada en el artculo 66 de esta ley por lo

tanto los intereses se causarn a los 60 das a partir de la reclamacin del contribuyente o en
su caso de la notificacin de lo pagado.
9. La Prescripcin COT. Art 55, 56 y 59.
Se entiende por prescripcin al transcurso del tiempo que produce el efecto de
consolidar las situaciones de hecho, permitiendo la extincin de los derechos o la
adquisicin de las cosas ajenas.
Segn el artculo N 55 se ordenan a los 4 aos la verificacin de documentos,
determinar la obligacin legal, el imponer sanciones por incumplimiento, la remuneracin
de impuestos y devolucin de pagos indebidos.
A su vez el artculo N 56 dice que en los casos previstos en el artculo anterior se
extender a 6 aos cuando ocurran circunstancias determinadas como:

La Administracin Tributaria no pudo conocer el hecho imponible en los casos de

Verificacin, fiscalizacin y determinacin de oficio

El contribuyente no lleve contabilidad, no la conserve durante el plazo legal o lleve
doble contabilidad.

Igualmente el articulo N 59 estipula que el tiempo establecido para pedir el pago de las
deudas tributarias es a partir de los 6 aos
10. Prorrogas no Aplicables COT. Art 49.
Segn el Articulo N 49

el contribuyente estar obligado a notificar de la

compensacin a la oficina de la Administracin Tributaria de su domicilio fiscal, dentro de

los cinco das hbiles siguientes de haber sido opuesta, sin que ello constituya un requisito
para la procedencia de la compensacin y sin perjuicio de las facultades de fiscalizacin y
determinacin que pueda ejercer la Administracin posteriormente. La falta de notificacin
dentro del lapso previsto, generar la sancin correspondiente en los trminos establecidos
en este Cdigo.
11. Interrupcin de la prescripcin COT. Art 61.
El Artculo N 61 establece que se interrumpen las rdenes segn correspondan:

Por solicitud de prorroga

Comisin por ilcitos del mismo tipo
Cualquier acto que tenga que ver con la administracin y se relacione con pagos
indebidos. Entre otros

Se empiezan a tomar en cuenta nuevamente el da despus al que se produce la

interrupcin, la interrupcin de la orden se refiera el acto de las multas y a los respectivos
accesorios.
12. Ilcitos Tributarios COT. Art 80.
Segn el artculo N 80, se entiende por ilcito tributario toda accin u omisin
violatoria de las normas tributarias. Los ilcitos tributarios se clasifican en:
1. Ilcitos formales;
2. Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas;
3. Ilcitos materiales e
4. Ilcito sancionado con pena restrictiva de libertad.
De igual manera el articulo N 81, cita que se aplicara una sancin ms grave cuando
ocurran ms de dos ilcitos sancionados con penas con multas. Si las sanciones son iguales,
se aplicar cualquiera de ellas, aumentada con la mitad de las restantes.
13. Responsabilidad de los profesionales y tcnicos ART 88, 89 COT.
En los artculos N 88 y N 89, se establece aquellas personas sujetas a sancin por
ilcito de defraudacin tributaria no siendo objeto de ellas, las opiniones o dictmenes de
profesionales y tcnicos en los que se expresen interpretaciones de los textos legales y
reglamentarios relativos a los tributos en ellos establecidos.
Ms sin embargo aun as, esta clusula est sujeta a condiciones y puede ser
anulada, pudiendo ser inhabilitados del ejercicio de la profesin, a los profesionales y
tcnicos que con motivo del ejercicio de su profesin o actividad participen, apoyen,
auxilien o cooperen en la comisin del ilcito de defraudacin tributaria.

14. Sanciones en Unidades Tributarias Art. 94

Las sanciones aplicables en U.T que dicta la ley son las siguientes:

Prisin;
Multa;
Comiso y destruccin de los efectos materiales objeto del ilcito o utilizados para

cometerlo.
Clausura temporal del establecimiento;
Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones y
Suspensin o revocacin del registro y autorizacin de industrias y expendios de
especies gravadas y fiscales.

Cuando las multas que se establezcan en el cdigo estn expresadas en U.T. se usara el
valor de las U.T que est vigente para ese momento, y los que estn expresados en trminos
porcentuales se convertirn a U.T y se pagaran con el valor vigente de la misma.

15. Declaracin Sustituta art 163 y 147

De acuerdo a lo establecido en el Cdigo Orgnico Tributario, en caso de que los
contribuyentes hayan presentado la declaracin definitiva de Impuesto al Valor Agregado y
posteriormente detecten que se present con alguna informacin errada o omitida, stos
tendrn la posibilidad de modificar espontneamente dicha declaracin, siempre y cuando
no se hubiere iniciado un procedimiento de fiscalizacin y determinacin establecido en el
Cdigo Orgnico Tributario, quiere decir que la modificacin se haya generado por una
observacin derivada de una revisin por parte de la Administracin Tributaria.
Adicionalmente, dicho Cdigo seala que la declaracin sustitutiva se debe presentar
dentro de los 12 meses siguientes al vencimiento del plazo para presentar la declaracin
sustituida.
En atencin a esto el artculo 103 del Cdigo Orgnico Tributario establece que en
caso de que se presenten dos (2) o ms declaraciones sustitutivas, o se presente la primera

declaracin sustitutiva con posterioridad al plazo establecido en la norma respectiva, es

decir despus de los doce (12) meses siguientes al vencimiento del plazo para la
presentacin de la declaracin sustituida, sern sancionados con multa de cinco unidades
tributarias (5 U.T.), la cual se incrementar en cinco unidades tributarias (5 U.T.) por cada
nueva infraccin hasta un mximo de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.).
Constituyen ilcitos formales relacionados con la obligacin de presentar
declaraciones y comunicaciones:

No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de los tributos,

exigidas por las normas respectivas.

No presentar otras declaraciones o comunicaciones.
Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de los tributos en forma

incompleta o fuera de plazo.

Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o fuera de

plazo.
Presentar ms de una declaracin sustitutiva, o la primera declaracin sustitutiva

con posterioridad al plazo establecido en la norma respectiva.

Presentar las declaraciones en formularios, medios, formatos o lugares, no

autorizados por la Administracin Tributaria.

No presentar o presentar con retardo la declaracin informativa de las inversiones
en jurisdicciones de baja imposicin fiscal.

Quien incurra en cualesquiera de los ilcitos descritos en los numerales 1 y 2 ser

sancionado con multa de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se incrementar en diez
unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva infraccin hasta un mximo de cincuenta
unidades tributarias (50 U.T.). Quien incurra en cualesquiera de los ilcitos descritos en los
numerales 3, 4, 5 y 6 ser sancionado con multa de cinco unidades tributarias (5 U.T.), la
cual se incrementar en cinco unidades tributarias (5 U.T.) por cada nueva infraccin hasta
un mximo de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.). Quien no presente la declaracin
prevista en el numeral 7 ser sancionado con multa de mil a dos mil unidades tributarias
(1000 U.T. a 2000 U.T.). Quien la presente con retardo ser sancionado con multa de
doscientas cincuenta a setecientas cincuenta unidades tributarias (250 U.T. a 750 U.T)
16. Defraudacin y multa definicin art 116

Comete defraudacin tributaria el que mediante simulacin, ocultacin, maniobra o

cualquiera otra forma de engao induzca en error a la Administracin Tributaria y obtenga
para s o un tercero un enriquecimiento indebido superior a dos mil unidades tributarias
(2.000 U.T.), a expensas del sujeto activo a la percepcin del tributo.
El castigo por defraudacin ser penada con prisin de seis (6) meses a siete (7)
aos. Esta sancin ser aumentada de la mitad a dos terceras partes, cuando la defraudacin
se ejecute mediante la ocultacin de inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones
de baja imposicin fiscal.
Cuando la defraudacin se ejecute mediante la obtencin indebida de devoluciones
o reintegros por una cantidad superior a cien unidades tributarias (100 U.T), ser penada
con prisin de cuatro (4) a ocho (8) aos.

17. Declaracin va electrnica.

Las declaraciones por va electrnica se realizan mediante la pgina web del seniat.
All se crea un usuario y una contrasea que nos permiten acceder al portal y colocar all la
informacin a declarar. En esta pgina se encuentran las guas que nos van a indicar paso a
paso como hacer la declaracin que deseamos realizar, estas las podemos buscar en la parte
de atencin al usuario la cual esta visible al visitar dicha pgina.