UPAEP

PROF: ANDREA CHAVEZ DEL PINO

REPORTE
DERECHO FISCAL II
UNIDAD 1
LICENCIATURA EN DERECHO
SAMANTHA FLORES CUAPIO
ID: 194928
MATRICULA: 501457
OTOO 2015

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

DIFERENCIAS
En principio esta le grava los ingresos de las personas fsicas y morales sin
embargo es pertinente hacer la diferencia entre las leyes ya que exista la Ley del
Impuesto Sobre la Renta que estaba vigente del ao 2002 al 2013 la cual despus
sera sustituida con la actual Ley del Impuesto Sobre la Renta la cual entro en
vigor a partir del ao 2014.

PERSONAS FISICAS
Diferentes Regmenes

L.I.S.
R REPECO
Pago a la Sec. de
por ingresos
2013Finanzas
menores a 2MDP por Act.
Empresarial, Act. Pub.
Gral. Eran cuotas
bimestrales

L.I.S.
R RIF
menores a
2MDP por Act.
2014Ingresos
Empresarial, enajenacin
de bienes, Act. Pb.
Gral., Serv. Prof. s/titulo.
El pago se realiza ante el
SAT.
Tasa progresiva.

INTERMEDIO
Ingresos entre 2MDP a
4MDP

GENERAL DE LEY
Ingresos mayores a
4MDP

GENERAL DE LEY
Tarifa 1.92% a 35 %.
- Salarios o asimilados.
-Honorarios.
-Arrendamiento.
-Enajenacion de bienes.
-Intereses.
-Dividendos.

PERSONAS MORALES
Diferentes Regmenes

L.I.S.
R
CON FINES NO
2013LUCRATIVOS.
No pagan I.S.R
-Escuelas.
-Club dep.

L.I.S.
R CON FINES NO
LUCRATIVOS.
pagan I.S.R club
2014-Si
dep.

-No pagan I.S.R

escuelas si tienen Reg.
SEP

SIMPLIFICADO
-AGAPES(Sec. Prim.)
-Autotransportistas.

SIMPLIFICADO.
-Sector primario.
-Coordinados.

GENERAL DE LEY
-Todas las demas
sociedades.

GENERAL DE LEY
-Todas las demas
sociedades.

DOBLE TRIBUTACIN
Fenmeno mediante el cual dos o ms Estados convergen poderes
tributarios sobre los mismos hechos generadores de un impuesto; es decir cobran
el mismo impuesto.

DOBLE TRIBUTACN INTERNA

Ocurre cuando dos o ms mbitos de gobierno ya sea federacin, estado o
municipio piensan pueden cobrar un mismo impuesto, todo porque el
contribuyente est vinculado con el Estado debido a las actividades que realiza
para generar de esta manera una obligacin fiscal.

Federal Art. 73, fraccin XXIX constitucional.

Estatal Art. 124 constitucional.
Municipal Art.115, fraccin IV constitucional.

DOBLE TRIBUTACIN INTERNACIONAL

Se da cuando dos o ms Estados soberanos gravan sobre los mismos
ingresos de una persona ya sea fsica o moral y en el mismo periodo de tiempo.

Puede que ambos pases consideren ser el pas de residencia del

contribuyente y por ende tienen el derecho de gravar esos ingresos en los dos
pases.
Cundo surgen los problemas?
-Cobro del impuesto en dos pases.
-Residencia en dos pases.
-Fuente de ingresos fuera del pas de su residencia.
REQUISITOS DE CONFIGURACIN DE LA DOBLE TRIBUTACIN
Puede decirse que hay doble tributacin o mltiple imposicin, cuando el
mismo destinatario legal tributario es gravado dos o ms veces por el mismo
hecho imponible en el mismo periodo de tiempo y por parte de dos o ms sujetos
con poder tributario.

Identidad del sujeto gravado.

Identidad de hecho imponible.
Identidad temporal.
Diversidad de sujetos fiscales.

MECANISMOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIN

INTERNACIONAL
Acreditamiento (unilateral).
Tratados internacionales (bilateral)
o Restar impuesto pagado.
o Se rige por el derecho internacional.
INTERNO
Coordinacin fiscal.
o Armonizar el ejercicio de las facultades tributarias.

COORDINACIN FISCAL
La coordinacin fiscal, busca que haya una coordinacin entre los
diferentes niveles de gobierno en la fiscalizacin a los contribuyentes, esto es que
un estado o grave impuestos federales.
Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal regula la participacin
proporcional que por disposicin de la constitucin y de la ley se otorga a los
estados de la federacin en el rendimiento de un tributo federal en cuya
recaudacin y administracin han intervenido por autorizacin expresa de la
SHCP.

ACREDITAMIENTO
Se refiere a la posibilidad de que un estado pueda restar, al impuesto
generado en l, es decir que se reste al impuesto que se genere en el ejercicio
fiscal correspondiente, el impuesto pagado por el contribuyente en un Estado
Extranjero.

TRATADO INTERNACIONAL
Es un acuerdo entre sujetos de derecho internacional y que se encuentra
regido por el derecho internacional, ya sea que conste en un instrumento nico o
en dos o ms instrumentos conexos.
En el Art. 89, fraccin X constitucional se encuentra la facultad del Ejecutivo
de firmar tratados internacionales con aprobacin del Senado; as como en el Art.
133 constitucional se encuentra la supremaca constitucional.
Generalidades de los tratados internacionales:

Mismo convenio modelo.

Reservas.
A quienes beneficia.

SUJETOS DEL IMPUESTO

Art. 1 LISR las personas fsicas y morales estn obligadas al pago del
impuesto.
Elementos vinculativos que determinan quien es contribuyente del ISR de
acuerdo a su residencia, establecimiento permanente y fuente de riqueza.

Fraccin I.- Residente en Mxico paga sobre el 100% de sus ingresos

cualquiera que sea la ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan.
Fraccin II.- Residente en el extranjero, con establecimiento permanente en
el pas.
Fraccin III.- Residente en el extranjero, fuente de riqueza situada en
territorio nacional.

Residencia en Mxico:
I.
Centro de intereses vitales
a. Ms del 50% de ingresos totales anuales.
b. Centro principal de actividades profesionales.
II.
Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del estado o
trabajadores aun cuando el centro de inters este en el extranjero.
III.
Personas morales
a. Personas que hayan establecido en Mxico la administracin
principal del negocio o sede de direccin efectiva.

b. Personas fsicas de nacionalidad mexicana se presume que son

residentes en Mxico salvo prueba en contrario.

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
Es cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen parcial o
totalmente, actividades empresariales o prestan servicios personales
independientes.
-Lugar de negocios.
-Actividades
independientes.

empresariales

se

presten

servicios

profesionales

Ejemplos:
Sucursales, agencias, oficinas, fbricas, talleres, instalaciones,
minas, canteras o cualquier lugar de donde se extraigan recursos naturales.

FUENTE DE RIQUEZA
Entendemos por fuente de riqueza como el lugar en donde el sujeto pasivo
percibe el ingreso, rendimiento o ganancia.

ENAJENACIN
Es la accin y efecto de enajenar, este verbo hace referencia a transmitir a
alguien el dominio de algo.
-Transmisin de bienes en vida.- Donacin, permuta, usufructo, fideicomiso
y compraventa; permite al destinatario disfrutar de los bienes sin que su titular
haya fallecido.
-Transmisin de bienes en muerte.- Herencia o legado; puede ser mediante
sucesin testamentaria o intestamentaria.
De acuerdo al artculo 14 del Cdigo Fiscal de la Federacin la enajenacin
de bienes.
I.
II.
III.
IV.
V.

Usufructo, compra-venta.
Procedimiento Administrativo de Ejecucin (PAE) o deuda aun banco.
La aportacin a una sociedad o asociacin (en especie).
Las que se realizan mediante el arrendamiento financiero; (VW en renta de
coches).
La que se realiza a travs de un fideicomiso.

VI.
VII.

VIII.
IX.

La cesin de los derechos que se tengan sobre los bienes afectos al

fideicomiso.
La transmisin de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo
que se efectu a travs de enajenacin de ttulos de crdito o de la cesin
de derechos que los representan. (cheque, pagare o factura de un coche).
La transmisin de derechos de crdito, relacionados a proveedura de
bienes y servicios a travs de un contrato de factoraje financiero.
Las que se realicen mediante fusin o escisin de sociedades.

CONCEPTO DE INTERES

Es el precio que se paga por el uso de fondos prestables.

Es el precio que se paga por usar un dinero ajeno.
Entre otros son intereses:
o Los rendimientos de la deuda, pblica, de los bancos u obligaciones,
el monto de las comisiones que corresponda con motivo de apertura
o garanta de crditos, factoraje financiero, arrendamiento financiero,
etc.

ACTUALIZACIN PARA EFECTOS FISCALES

Es el ajuste de los valores de los bienes o de operaciones, que por el
transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el pas han
variado.
Es el efecto inflacionario en el precio de los bienes y operaciones.
Caractersticas:
Factor de ajuste (2,3 o 4 aos) o factor de ajuste mensual (especficamente
de un mes).
Su finalidad es obtener la apreciacin o depreciacin de una fuente por
cobrar o pagar en una fecha determinada. (Ajuste anual por inflacin para
personas morales).
Se considera el resultado final hasta el diezmilsimo.
Periodo mensual o ms de un ao.
o Crdito= me deben.
o Deuda= yo debo.
Se obtiene la apreciacin o depreciacin de una cuenta por cobrar o por
pagar a una fecha determinada A.A.I.
Factor de actualizacin.
Se utiliza para traer a valor presente los importes o bienes antiguos.
Representa el nmero de veces que un bien o una cantidad ha
incrementado su valor en determinado periodo, por efectos de inflacin.
Se considera el resultado final hasta el diezmilsimo.

Se obtiene el valor del bien u operacin actualizado.

Ajuste anual por inflacin.

Es determinar el saldo promedio de crditos y deudas que tengan las
personas morales en el mismo ejercicio.
Puede ser acumulable (se paga el ISR) o deducible (ingresos menos
deducciones= base gravable).
Si es positiva la cantidad es acumulable y si es negativa es deducible.
Acumulable: ms deudas que crditos (beneficio por tener que pagar
menos).
Deducible: ms crditos que deudas (perjuicio porque te pagan menos).

Declaraciones
Declaracin anual
En esta declaracin se calcula el impuesto sobre los ingresos y
deducciones de todo el ao. Personas fsicas la presentan en abril y las personas
morales la presentan dentro de los tres meses siguientes al cierre de ejercicio
(marzo).

Ejercicio regular: 12 meses del 1 de enero al 31 de diciembre.

Ejercicio irregular: No es completo de 12 meses.

Declaracin mensual
Son a cuenta del impuesto anual del impuesto sobre la rentase presenta a
ms tardar el 17 del mes inmediato posterior a aquel en que corresponda el pago;
tambin conocidos como pagos provisionales.
Declaracin complementaria
Se presenta con el fin de subsanar errores u omisiones de declaraciones
anteriores. Pueden presentarse hasta por tres ocasiones o hasta ejercer
facultades de comprobacin.
Declaracin informativa
Son aquellas en las que como su nombre lo indica, se debe de dar aviso
sobre cierta informacin a la autoridad fiscal.
Das extras para la presentacin de declaraciones
Sexto digito numrico de la clave RFC

1y2
3y4
5y6

1 da ms.
2 das ms.
3 das ms.

7y8
9y0

4 das ms.
5 das ms.