Control y Aseguramiento de La Calidad Al Proceso de Auditoría de Cumplimiento

AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO: CONTROL Y
ASEGURAMIENTO DE LA
CALIDAD
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO: CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA

CALIDAD
UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE

BASADRE GROHMANN
DOCENTE
MGR. HELARD PERALTA DELGADO
ASIGNATURA
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
TEMA
CALIDAD
CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA
AO DE ESTUDIO
QUINTO A
FACULTAD
FCJE
ESCUELA
INTEGRANTES :
ESCF
YARLIN TACCA HUANCA2011-102060
MARLITH PARIPANCA PAJA
2011-
ANTHONY MASI ZEGARRA
2011-
102012
102094
DANI LUZA COHAILA
102065
2011-
TACNA PERU
2

CALIDAD
CONTENIDO
INTRODUCCIN.................................................................................................................... 4
I.
ANTECEDENTES........................................................................................................4
II.
DEFINICIONES............................................................................................................ 8
1.
Control de Calidad....................................................................................................8
2.
Aseguramiento de la calidad.....................................................................................8
III.
NORMAS APLICABLES PARA EL CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA
CALIDAD................................................................................................................................ 9
1.
ISSAI 40 - CONTROL DE CALIDAD PARA LA EFS..................................................9
2.
ISSAI 400 - Principios Fundamentales de la Auditora de Cumplimiento.................11
3.
INTOSAI GOV 9100 - Gula para las normas de control interno del sector pblico..15
4.
Control de Calidad Interno (NIA 200)......................................................................20
5.
Control de Calidad Externo (ISQC 1)......................................................................20
IV.
CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD AL PROCESO DE AUDITORA
DE CUMPLIMIENTO............................................................................................................ 21
1.
Control de Calidad en la Auditora de cumplimiento................................................21

1.1.
2.
Responsables del Control de Calidad.........................................................21

Aseguramiento de la Calidad..................................................................................22
2.1.
Niveles de aseguramiento.........................................................................22
2.2.
Ejemplo: Proceso de Contratacin Pblica por la OSCE................................24
2.3.
Escenario del Control y aseguramiento de la calidad.....................................26
CONCLUSIONES.................................................................................................................27
RECOMENDACIONES.........................................................................................................28

CALIDAD
INTRODUCCIN
En el mundo moderno y globalizado de hoy, los profesionales adecuadamente capacitados y
entrenados no deben temer tomar responsabilidad por su trabajo a pesar de las amonestaciones,
sanciones y penalidades que el sistema imponga.
Toda empresa o entidad pblica que presta servicios debe tener un sistema de control de calidad
que asegure la alta calidad de los servicios prestados por sus socios y personal profesional.
En el presente Trabajo damos a conocer que Las normas de control y calidad son viables y
ayudan al mejoramiento en el control de los procesos de toda entidad ya sea al inicio o al final de
ella.
I.
ANTECEDENTES
Si bien, cada nacin tiene sus propias tradiciones con respecto a la gestin pblica y la
forma como asume la calidad, gracias a la globalizacin, el enfoque de la calidad se ha
hecho ms extensivo y proactivo, orientndose hacia la prevencin y la planificacin.
Ms estratgico, preocupndose por la innovacin, y ms global por comprender, no
solo el sistema de la empresa, sino todo el sistema de valor. Para poder comprender lo
que es la calidad, su mbito, su relevancia e impacto, es importante que examinemos
brevemente su historia a travs del tiempo hasta hoy da. La evolucin de la gestin de

CALIDAD
la calidad se puede agrupar en tres enfoques diferentes, a saber: tcnico, humano y
estratgico.
El enfoque tcnico est estructurado en una serie de etapas, fue predominante en
Occidente y estuvo en boga desde 1930 hasta los aos 70 (Shewart, Deming, Juran).
Su propsito era mejorar la eficiencia de los productos y los procesos de la empresa,
fue evolucionando y transformndose, lo que le permiti mantener su vigencia.
Ishikawa en el ao 1954, sienta las bases del enfoque humano de la Gestin de la
Calidad, que surge en Japn. Este enfoque se preocupa por la mejora continua de la
calidad, as como de la formacin y el bienestar de los trabajadores, influyendo en su
manera de pensar e involucrndolos en la resolucin de problemas.
Las nuevas perspectivas de Gestin de Calidad que comienzan a surgir principalmente
en los aos 90, es lo que se denomina el enfoque estratgico. Este enfoque establece
un vnculo entre las teoras racionalistas y humanas (Grant, Shani y Krishan, 1994), y
agrega una perspectiva externa o de mercado en la definicin del propio concepto y en
la forma de gestionarlo. En este enfoque, la preocupacin por satisfacer al cliente se
encuentra ahora acompaada de un marcado inters por la eficiencia y el mejoramiento
continuo. Se trata de un concepto de calidad multidimensional y dinmica.
Multidimensional debido a que las necesidades y perspectivas a cumplir son variadas, y
dinmico debido a que ambas estn en continua evolucin y progreso.
El aseguramiento de la calidad se encuentra inmerso en la Gestin de la Calidad Total, y
sienta sus bases en las funciones planificadas, concebidas y sistemticas que son
necesarias para proveer la suficiente confianza de que un producto o servicio cumple
con las exigencias de calidad.
A su vez, el Aseguramiento de la Calidad Total se orienta a la mejora continua. Es
posible asegurar la calidad comprobando que se cumplen las normas, que stas son
suficientes, que se poseen los recursos y condiciones estructurales para poder
cumplirlas, a sabiendas de que no es posible llegar a la excelencia que se considera
como un lmite al que la organizacin puede aproximarse, mas no alcanzar, y que
siempre es difcil de lograr.

CALIDAD
Asimismo con el pasar de los aos la relevancia por aclarar este concepto y darle un
significado ms detallado, dio a lugar a variados razonamientos aunque a su vez de
forma similar y relacionada, teniendo a los siguientes:
Segn la EFS (Entidades Fiscalizadoras Superiores), El aseguramiento de la calidad no
es un tema nuevo. En los ltimos aos, sin embargo, ha habido un resurgir de los
asuntos vinculados con la calidad. Es probable que la globalizacin con la
intercomunicacin y la competitividad a que da lugar, as como la mayor concientizacin
y participacin de los ciudadanos, haya tenido influencia en ello. El hecho es que se
escucha hablar del tema de la calidad en los productos y servicios cada vez ms. Las
EFS estn diseando sistemas de aseguramiento de la calidad, en su inters por
mantenerse a la vanguardia, hacer ms eficaces y eficientes los procesos de gestin y
ofrecer servicios de calidad oportunamente, para los cuales es indispensable disponer
de un cuerpo de normas bien definido. Es interesante sealar al respecto, el trabajo que
ha estado realizando formalmente la INTOSAI, desde el ao 2007, por contar con un
marco
de
normas
profesionales
de
auditora
de
alta
calidad,
desarrollado
especficamente para el sector pblico (ISSAI), as como apoyar el proceso de

armonizacin de las normas locales de cada EFS, a travs de su Comit de Normas
Profesionales y promover su implementacin entre las EFS miembros..
Segn la Gua de Implementacin de las ISSAI Auditoras de Desempeo, El
aseguramiento de la calidad (AC) es el proceso de comparar lo que se requiere de un
producto con lo que realmente se est dando a los usuarios de ese producto. De este
modo, el aseguramiento de la calidad le da al titular de la EFS la seguridad de que las
prcticas y sistemas de control de calidad establecidos en la organizacin estn
funcionando de manera efectiva y que los informes correspondientes se estn
emitiendo
Segn el Lineamiento N04-2012-CG/CGAL Aseguramiento de la calidad del proceso
de examen especial, en su etapa de ejecucin- Organizacin de papeles de trabajo. El
aseguramiento de la calidad es la aplicacin de un conjunto de polticas, disposiciones y
recursos tcnicos orientados a verificar que los procesos de control gubernamental han
sido sujetos a control de calidad en cada una de sus etapas y cumplen con los

CALIDAD
estndares establecidos, en fin de proporcionar confianza sobre el adecuado ejercicio
de control gubernamental..
Segn el Lineamiento General Metodologa para el aseguramiento de la calidad del
control gubernamental del sistema nacional de control. El control de calidad es la
aplicacin de un conjunto de polticas, disposiciones y recursos tcnicos orientados a
revisar si los procesos y productos de control gubernamental cumplen con los requisitos
y especificaciones establecidas
De acuerdo a la NAGU 1.60 y MAGU 070, la CGR, el OCI y la SOA, deben establecer y
mantener un adecuado sistema de control de calidad interno que permita ofrecer
seguridad razonable de que la auditoria se ejecuta con concordancia con los objetivos,
polticas, normas y procedimientos de auditora gubernamental.
Con lo anteriormente expuestos, es evidente la diversidad de enfoques referidos al
control y aseguramiento de la calidad, a los cuales es necesario precisar, comparten
similitudes; en su forma de aplicacin y conceptualizacin. De las cuales podemos
resaltar el cumplimiento de las normativas correspondientes, adems de involucrar el
cotejo como un evento preponderante para la emisin de un informe, asimismo la
supervisin y cuidado en los procesos que se lleven a cabo para la obtencin de un
buen resultado.
II.
DEFINICIONES
1. Control de Calidad1
Parte de la gestin de la calidad orientada al cumplimiento de los requisitos de la
calidad (Resolucin de Contralora 273).
1 Grado en el que un conjunto de caractersticas inherentes cumple con los

requisitos.

CALIDAD
Es la aplicacin de un conjunto de disposiciones y recursos tcnicos orientados a
revisar si los procesos y productos cumplen con los estndares de calidad
establecidos para el cumplimiento de la calidad. (Francisco lvarez).
Se entiende que el control de calidad permite llevar a cabo un adecuado control de
las actividades de carcter operativo, utilizados para verificar el cumplimiento
referidos al plan de auditoria definitivo, matriz de desviaciones, documentacin,
informes de auditora y resumen ejecutivo que se realizan de acuerdo a las normas,
polticas y estndares que se desarrollan en un trabajo de auditoria.
2. Aseguramiento2 de la calidad
Segn la Norma ISO 8402, el conjunto de acciones planificadas y sistemticas
necesaria para proporcionar la confianza adecuada de que un producto o servicio
satisfar los requerimiento dados sobre calidad.
De acuerdo a J. Francisco A. Illanes, Conjunto de polticas, disposiciones y recursos
tcnicos orientados a verificar que los proceso y producto de control gubernamental
has sido sujetos a control de calidad en cada una de sus etapas y cumple con los
estndares de calidad establecidos, as como impulsar la mejora continua, con una
visin sobre el proceso operativo.
De acuerdo a los prrafos anteriores el aseguramiento de la calidad se encarga
de verificar el seguimiento de las formuladas por el control de calidad por parte
de los responsables en cada etapa de la auditoria y que cumplan con los
estndares establecidos para impulsar la mejora continua.
III.
NORMAS APLICABLES PARA EL CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD.

Las normas aplicables son las siguientes:
1. ISSAI 40 - CONTROL DE CALIDAD PARA LA EFS.
2 Accin que genera confianza en la forma de trabajar y actuar de una

organizacin.

CALIDAD
OBJETIVO
El propsito de este documento es asistir a las EFS (Entidades

Fiscalizadoras Superiores) a establecer y mantener un sistema
apropiado de control de calidad que cubra todo el trabajo que estas
entidades realizan que abarca el mandato y las circunstancias de
trabajo de las EFS.
ELEMENTOS
Los elementos de control de calidad son:

(a) responsabilidad de los lderes de la entidad para la calidad de la
misma;
(b) requerimientos ticos relevantes;
(c) aceptacin y continuacin de las relaciones con el cliente y
trabajos especficos;
(d) recursos humanos;
(e) trabajos de desempeo; y
(f) monitoreo.
Cada EFS debe considerar los riesgos a la calidad de su trabajo y
establecer un sistema de control de calidad, los riesgos de calidad
dependern del mandato y funciones de cada EFS, en algunos casos
los riesgos de calidad pueden surgir en la aplicacin del juicio
profesional.
Principios
Claves
1. La EFS debe establecer polticas y procedimientos diseados a

promover una cultura interna reconociendo que la calidad es esencial
en el desempeo de los trabajos. Estas polticas y procedimientos
deben ser establecidas por el jefe de la EFS, quin retiene la
responsabilidad total del sistema de control de calidad.
Estos jefes pueden ser una persona o grupo de personas, el jefe
debe tomar responsabilidad total de la calidad del trabajo, puede
delegar funciones y responsabilidades, la estrategia utilizada debe
alcanzar calidad en todo su trabajo.
dar garanta razonable de que la EFS, incluyendo todo su personal y

CALIDAD
el personal contratado para realizar trabajos para la EFS, cumple con
los requerimientos ticos relevantes
Algunos
de
estos
requerimientos
ticos
son:
integridad,
independencia, secreto profesional y competencia, el jefe y todo su

equipo deben trabajar de acuerdo a los lineamientos de la tica
dar a la firma una garanta razonable que sus auditoras y otros
trabajos son realizados en conformidad con los estndares
profesionales y los correspondientes requisitos legales y regulatorios,
y que la EFS emita un reporte apropiado a las circunstancias.
Estas polticas y procedimientos deben incluir:
(a) Asuntos relevantes que promuevan consistencia en la
calidad del trabajo realizado;
(b) Responsabilidades de supervisin; y
(c) Responsabilidades de revisin.
2. ISSAI 400 - Principios Fundamentales de la Auditora de Cumplimiento.

OBJETIVO
La ISSAI 400 ofrece una visin general de la naturaleza, los

elementos y principios de la auditora de cumplimiento llevada a
cabo por EFS. Define por lo tanto el reconocimiento de la INTOSAI
de los principios de la auditoria de cumplimiento con autoridad
(leyes, reglas y principios de una buena administracin financiera del
sector pblico y la conducta de los funcionarios del sector pblico).
Constituye la base para las auditorias de cumplimiento de
conformidad con las ISSAI.
10

CALIDAD
La auditora de cumplimiento es una evaluacin independiente para
determinar si un asunto cumple con las autoridades aplicables
identificadas como criterios. Las auditoras de cumplimiento se llevan
a cabo evaluando si las actividades, operaciones financieras e
informacin cumplen, en todos los aspectos significativos, con las
autoridades que rigen a la entidad auditada.
El objetivo de la auditora de cumplimiento del sector pblico es, por
lo tanto, permitir a la EFS evaluar si las actividades de las entidades
pblicas cumplen con las autoridades que las rigen.
ANALISIS
a) Juicio y escepticismo profesional.- El auditor debe aplicar su juicio
PRINCIPIOS
profesional en todas las etapas del proceso de auditora, de modo
GENERALES
que pueda tomar decisiones informadas sobre el curso de accin

apropiado a seguir dadas las circunstancias de la auditora.
El auditor debe planear y llevar a cabo la auditora con una actitud
de escepticismo profesional, reconociendo que ciertas circunstancias
pueden provocar que la materia en cuestin se desve de los
criterios, significa que el auditor debe hacer evaluaciones crticas,
cuestionndose la suficiencia y pertinencia de la evidencia obtenida
durante la auditora.
b)
Control
de
calidad.-
Los
auditores
deben
asumir
la
responsabilidad por la calidad general de la auditora. Los

procedimientos deben tener como objetivo el asegurar que la
auditora cumpla con las normas aplicables y que el informe, la
conclusin o el dictamen, derivados de la misma, sean los
apropiados de acuerdo a las circunstancias.
c) Gestin y habilidades del equipo de auditora.- El equipo de
auditoria debe comprender tener la experiencia prctica en el tipo de
auditora que se realiza, estar familiarizado con las normas y
autoridades aplicables, conocer las operaciones de la entidad
auditada y tener la capacidad y experiencia necesarias para emitir
un juicio profesional
11

CALIDAD
d) Riesgo de auditora.- El riesgo de auditora es que el informe de
auditora no sea el apropiado a las circunstancias de la auditora.,
el auditor debe de mitigar el riesgo utilizando mtodos y tcnicas que
le permitan ejecutar una auditoria de calidad. El auditor debe tomar
en cuenta tres distintas dimensiones del riesgo de auditora riesgo
inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin
e) Materialidad.- Un asunto es considerado material si el
conocimiento del mismo puede llegar a influir sobre las decisiones
de los usuarios previstos. La materialidad con frecuencia se
considera en trminos de valor, pero tambin incluye aspectos
cuantitativos y cualitativos, aunque los aspectos cualitativos
generalmente tienen un mayor papel en el sector pblico
f) Documentacin.- La documentacin debe ser lo suficientemente
detallada para que un auditor, sin conocimiento previo de la
auditora, comprenda lo siguiente: la relacin entre el asunto /
materia examinada, los criterios, el alcance de la auditora, la
evaluacin del riesgo, y la estrategia y plan de auditora, as como la
naturaleza,
oportunidad,
alcance
los
resultados
de
los
procedimientos realizados; la evidencia que se obtenga para

respaldar la conclusin o dictamen del auditor.
g) Comunicacin.- Los auditores deben mantener una comunicacin
eficaz durante todo el proceso de auditora antes de que inicie la
auditora, durante la planeacin inicial, durante la propia auditora y
en la etapa de elaboracin / presentacin del informe
ANALISIS
a) Alcance de la auditora.- es una manifestacin clara del enfoque,
PRINCIPIOS
el alcance y los lmites de la auditora en trminos del cumplimiento
CON
de la materia / asunto en cuestin con los criterios establecidos que
RELACION AL
deben ser determinados por el auditor.
PROCESO DE
AUDITORIA
b) Materia y criterios.- La materia en cuestin puede tomar muchas

formas y tener diferentes caractersticas. Al identificar la materia /
asunto en cuestin, el auditor debe ejercer su juicio y escepticismo
12

CALIDAD
profesional para examinar la entidad auditada y evaluar la
materialidad y el riesgo.
El auditor debe identificar los criterios adecuados para brindar una
base para la evaluacin de la evidencia de auditora y formular los
hallazgos y conclusiones de la auditora
c) Conocimiento de la entidad.- El auditor debe, por lo tanto, estar
familiarizado con la estructura y operaciones de la entidad auditada,
as como con sus procedimientos para lograr el cumplimiento
d) Conocimiento de los controles internos y del ambiente de control.El conocimiento de la entidad auditada y/o la materia relevante para
el alcance de la auditora depende del conocimiento que el auditor
tenga del ambiente de control.
e) Evaluacin de riesgos.- El auditor debe tomar en consideracin
los riesgos de que la materia en cuestin no cumpla con los criterios.
El incumplimiento puede deberse a fraude, a un error, a la naturaleza
inherente de la materia y/o a las circunstancias de la auditora
f) Riesgo de fraude.- Si el auditor encuentra casos de incumplimiento
que puedan ser indicativos de fraude, debe ejercer el debido cuidado
profesional para no interferir con cualquier proceso legal o
investigaciones futuros. El fraude en la auditora de cumplimiento se
relaciona principalmente con el abuso de la autoridad pblica, pero
tambin con la presentacin de informes fraudulentos en materia de
cumplimiento.
g) Estrategia y planeacin de la auditora.- El propsito de la
estrategia de auditora es disear una respuesta eficaz ante el riesgo
de no cumplimiento
h) Evidencia de auditora.- El auditor debe recopilar evidencia de
auditora suficiente y apropiada para establecer la base de su
conclusin o dictamen. La suficiencia es una medida de la cantidad
de evidencia, mientras que la pertinencia se relaciona con la calidad
13

CALIDAD
de la evidencia, su relevancia, validez y confiabilidad.
i) Evaluacin de la evidencia de auditora y formulacin de
conclusiones.- El auditor debe evaluar si la evidencia obtenida es
suficiente y apropiada como para reducir el riesgo de auditora a un
nivel aceptablemente bajo. El proceso de evaluacin requiere tomar
en consideracin tanto la evidencia que respalde como la que
contradiga el informe, conclusin o el dictamen de auditora sobre el
cumplimiento o no cumplimiento.
j) Elaboracin de informes- El auditor necesita considerar toda la
evidencia relevante de la auditora antes de emitir su informe,
aplicando el juicio y escepticismo profesional para garantizar que
todos los informes sean correctos, y que los hallazgos y
conclusiones se presenten de manera significativa y equilibrada.
k)
Seguimiento.-
Un
proceso
de
seguimiento
facilita
la
implementacin eficaz de la accin correctiva y proporciona una

retroalimentacin valiosa a la entidad auditada, a los usuarios del
informe de auditora y al auditor (para la planeacin de auditoras
futuras)
3. INTOSAI GOV 9100 - Gula para las normas de control interno del sector
pblico.
OBJETIVO /
DEFINICION
El control interno es un proceso integral efectuado por la gerencia y

el personal, y est diseado para enfrentarse a los riesgos y para
dar una seguridad razonable de que en la consecucin de la misin
de la entidad, se alcanzarn los siguientes objetivos gerenciales:
Ejecucin ordenada, tica, econmica, eficiente y efectiva de las
operaciones
Cumplimiento de las obligaciones de responsabilidad
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
Salvaguarda de los recursos para evitar prdidas, mal uso y dao.
14

CALIDAD
Limitaciones de efectividad del control interno
El control interno no puede por s mismo asegurar el logro de los
objetivos generales definidos anteriormente. Un sistema de control
interno efectivo, sin importar cuan bien concebido y administrado
pueda ser, puede dar slo una seguridad razonable, no as absoluta
a la gerencia sobre el logro de los objetivos de la entidad o sobre su
supervivencia.
COMPONENTE
Dado que el control interno depende del factor humano, es sujeto a
S DEL
las debilidades en el diseo, errores de juicio o interpretacin, mala
CONTROL
comprensin, descuido, fatiga, distraccin, colusin, abuso o
INTERNO
excesos.
Entre los factores limitantes tenemos:
Disminucin de recursos
Cambios organizacionales
Actitud gerencial
Los componentes del Control Interno son:

a) Entorno de Control.- El entorno de control establece el tono de
una organizacin, teniendo influencia en la conciencia que tenga el
personal sobre el control. Es el fundamento para todos los
componentes de control interno, dando disciplina y estructura. Los
elementos del entorno de control son:
1. La integridad personal y profesional y los valores ticos de la
gerencia y el resto del personal, incluyendo una actitud de

apoyo hacia el control interno todo el tiempo a travs de la
organizacin;
2. Competencia;
3. El tono de los superiores (es decir la filosofa de la direccin
y el estilo gerencial);
4. Estructura organizacional;
5. Polticas y prcticas de recursos humanos.
15

CALIDAD
b) Evaluacin del Riesgo.- La evaluacin de riesgo es el proceso de
identificacin y anlisis de los riesgos relevantes para el logro de los
objetivos de la entidad y para determinar una respuesta apropiada
Implica:
1. Identificacin del riesgo:
Relacionado con los objetivos de la entidad;

Comprensin
Incluye riesgos debidos a factores externos e internos,
tanto a nivel de la entidad como de sus actividades;
2. Valoracin del riesgo
Estimacin de la importancia del riesgo

Valoracin de la probabilidad de que el riesgo ocurra
3. Evaluacin de la tolerancia al riesgo de la organizacin;
4. Desarrollo de respuestas:
Cuatro tipos de respuesta al riesgo deben ser
considerados: transferencia, tolerancia, tratamiento o
eliminacin. Entre ellos, el tratamiento del riesgo es el
ms relevante para esta gua porque un control interno
efectivo es el mejor mecanismo para tratar el riesgo.

Los controles apropiados involucrados pueden ser de
deteccin o de prevencin.
Dado que las condiciones gubernamentales, econmicas,

industriales, regulatorias y operacionales estn en constante
cambio, la evaluacin de riesgo debe ser un proceso constante.
Implica la identificacin y anlisis de condiciones modificadas y
oportunidades y riesgos (ciclo de evaluacin del riesgo) y la
adaptacin del control interno para dirigirlo hacia los riesgos
cambiantes.
c) Actividad de Control.- Las actividades de control son polticas y
procedimientos establecidos para disminuir los riesgos y lograr los
objetivos de la entidad.
Para ser efectivas, las actividades de control deben ser apropiadas,
funcionar consistentemente de acuerdo a un plan a lo largo de un
perodo, y tener un costo adecuado, que comprenda muchos
16

CALIDAD
aspectos, ser razonables y estar relacionadas directamente con los
objetivos de control.
Las actividades de control se dan en toda la organizacin, en todos
los niveles y en todas las funciones. Incluyen una gama de
actividades de control de deteccin y prevencin tan diversas como
por ejemplo:
1. Procedimientos de autorizacin y aprobacin;
2. Segregacin de funciones (autorizacin, procesamiento,
3.
4.
5.
6.
7.
8.
archivo, revisin);
Controles sobre el acceso a recursos y archivos;
Verificaciones;
Conciliaciones;
Revisin de desempeo operativo;
Revisin de operaciones, procesos y actividades;
Supervisin (asignaciones, revisiones y aprobaciones,
direccin y capacitacin).
Las entidades deben alcanzar un balance adecuado entre la

deteccin y la prevencin en las actividades de control.
Las acciones correctivas son un complemento necesario para las
actividades de control en la bsqueda del logro de los objetivos.
d) Informacin y Comunicacin.- La informacin y la comunicacin
son esenciales para ejecutar todos los objetivos de control interno.
Informacin
Una precondicin para que la informacin de transacciones y
hechos sea confiable y relevante, es archivarla rpidamente y
clasificarla correctamente. La informacin pertinente debe ser
identificada, capturada y comunicada de una manera y en cierto
lmite de tiempo que permita que el personal lleve a cabo su control
interno y sus otras responsabilidades (comunicacin puntual a la
gente adecuada). Por tal motivo, el sistema de control interno como
tal y todas las transacciones y eventos significativos deben estar
apropiadamente documentados. Los sistemas de informacin
producen reportes que contienen informacin operacional, financiera
17

CALIDAD
y no financiera, informacin relacionada con el cumplimiento y que
hace posible que las operaciones se lleven a cabo y se controlen. La
misma no slo tiene que ver con datos generados internamente,
sino con informacin sobre eventos externos, actividades y
condiciones necesarias que permite la toma de decisiones y el
reporte. La habilidad de la gerencia para tomar decisiones
apropiadas es afectada por la calidad de la informacin, lo que
implica que sta debera ser apropiada, puntual, actual, exacta y
asequible.
Comunicacin
La comunicacin efectiva debe fluir hacia abajo, a travs de y hacia
arriba de la organizacin, tocando todos los componentes y la
estructura entera. Todo el personal debe recibir un mensaje claro de
la gerencia superior sobre la seriedad con la que deben tomarse las
responsabilidades. Es necesario que entiendan su propio rol en el
sistema de control interno, al igual que la manera en la que sus
actividades individuales se relacionan con el trabajo de los dems.
Tambin se necesita que haya comunicacin efectiva con las partes
externas.
e) Seguimiento.- Los sistemas de control interno deben ser objeto de
seguimiento para valorar la calidad de la actuacin del sistema en el
tiempo. El seguimiento se logra a travs de actividades rutinarias,
evaluaciones puntuales o la combinacin de ambas.
1. Seguimiento continuo: El seguimiento continuo de control
interno est construido dentro de las operaciones normales y

recurrentes de la entidad. Incluye la administracin y
actividades de supervisin y otras acciones que el personal
ejecuta al cumplir con sus obligaciones. Las actividades de
seguimiento continuo cubren cada uno de los componentes
de control interno e involucran acciones contra los sistemas
de control interno irregulares, antiticos, antieconmicos,
18

CALIDAD
ineficientes e ineficaces.
2. Evaluaciones puntuales: El rango y frecuencia de las
evaluaciones puntuales depender en primer lugar de la

valoracin de riesgos y de la efectividad de los
procedimientos permanentes de seguimiento. Las
evaluaciones puntuales cubren la evaluacin de la
efectividad del sistema de control interno y aseguran que el
control interno logre los resultados deseados basndose en
mtodos predefinidos y procedimientos. Las deficiencias de
control interno deben ser reportadas al nivel adecuado de la
gerencia.
El seguimiento debe asegurar que los hallazgos de auditora
y las recomendaciones sean adecuados y oportunamente
resueltos.
4. Control de Calidad Interno (NIA 200)

OBJETIVO
Est relacionado con las funciones de revisin realizadas por

profesionales independientes de las unidades operativas a cargo de
la ejecucin de la auditoria, se revisa todo el proceso de auditora a
los estados financieros
5. Control de Calidad Externo (ISQC 1)

OBJETIVO
Supervisin de control de calidad a las SOA y los OCI por parte de la

Contralora.
La contralora, en su calidad de ente tcnico rector del sistema y
conforme a lo establecido en el artculo 21 de la Ley N 27785,
efecta la supervisin a los OCI y las SOA. Responsabilidad de
liderazgo de la calidad
Requerimientos ticos pertinentes
Aceptacin y continuacin de las relaciones con el cliente y los
trabajos especficos
19

CALIDAD
Asignacin de los equipos de trabajo de auditoria
ANALISIS
En tal sentido, le corresponde aplicar el control de calidad al

desarrollo del servicio de control posterior y sus resultados
El departamento de auditora financiera y de la cuenta general o la
unidad orgnica que haga sus veces, efecta la supervisin tcnica
de la auditora financiera gubernamental de forma selectiva, a las
auditorias efectuadas por las SOA y los OCI, a fin de cautelar que
estas se ejecuten con la calidad requerida.
IV.
CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD AL PROCESO DE AUDITORA DE

CUMPLIMIENTO
1. Control de Calidad en la Auditora de cumplimiento
Tiene la responsabilidad de ejercer la vigilancia de la eficacia que se lleva a cabo en
cada una de las etapas del proceso de auditora, cautelando el cumplimiento de las
disposiciones emitidas por la contralora y otra relacionadas con la auditoria de
cumplimento referida a:
Plan de auditoria
Matriz de Desviaciones de Cumplimiento
Documentacin de Auditoria
Informe de auditora que incluye su Resumen Ejecutivo
1.1. Responsables del Control de Calidad
20

CALIDAD
C O M IS IO
N
AU D IT O R
AEquipo
de
auditore
s
guberna
m entale
s
encarga
do de
realizar
la
auditori
a.
JEF E D E L
OCI
DDireccion.
ireccion.
Supervisio
n.
Verificacio
n
S U PE R V IS
OR DE
AU D IT O R IA
IN S P E C C I
ON DE
CGR
GGenerale
enerale
s.
Planifica
cio.
Ejecucio
n.
Inform
e.
Informe.
DDee
conform
conform
idad
con los
estable
cido en
los
articulo
s 17 y
21 de
la Ley y
el OCI.
O CI.
Fuente: Resolucin de Contralora N 274-2014-CG
2. Aseguramiento3 de la Calidad en la Auditoria de Cumplimiento

Aqu se establece la metodologa y los estndares de calidad de los procesos y
productos de control; su ejercicio es realizado en forma selectiva y con carcter
vinculante para el sistema, que tiene por finalidad verificar que se haya realizado el
control de calidad para asegurar el cumplimiento de los estndares establecidos.
2.1.
Niveles de aseguramiento
3 Accin que genera confianza en la forma de trabajar y actuar de una

organizacin.
21

CALIDAD
Nivels de Aseguramiento
Seguridad Razonable
indica que lo examinado por el
auditor cumple o no con todos los
aspectos o criterios establecidos.
Seguridad Limitada
indica que nada ha llamado la
atencion del auditor para que
considere que el asunto no
cumple con los criterios.
Fuente: Elaboracin Propia
2.1.1. Responsable del Aseguramiento de la Calidad
Contraloria General de la
Republica
CGR
Supervisa el proceso de control a cargo del

OCI
Planificacion
Ejecucion
Elaboracion del
informe
Fuente: Resolucin de Contralora N 274-2014-CG
2.1.2. Metodologa para el proceso de Aseguramiento de la Calidad del Control

Gubernamental del Sistema Nacional de Control
22

CALIDAD
Imagen: Metodologa para el proceso de Aseguramiento de la Calidad del Control

Gubernamental del Sistema Nacional de Control.
2.2.
Ejemplo: Proceso de Contratacin Pblica por la OSCE
23

CALIDAD
Imagen N 01: Proceso de Contratacin Pblica. Recuperado de:

http://www.osce.gob.pe/consucode/userfiles/image/cap1_m3_prov.pdf
Normas de Cumplimiento
Constitucin Poltica del Per (artculo 76)
Decreto Legislativo N 1017, Ley de Contrataciones del Estado
Decreto Supremo N 1842008EF
Ley N 27444
En este proceso de contratacin la auditoria de cumplimiento tiene la
responsabilidad de velar por un sistema de calidad que cumpla con las
normas establecidas, cuando el Estado decida proveerse de bienes,
servicios u obras asumiendo el pago del precio o de la retribucin. Ya que
muchas veces existe contrataciones que favorecen a personas, empresas
o proveedores.
El control calidad no es suficiente para verificar el adecuado cumplimento,
sino que tambin es necesario asegurar ese control mediante un
conjunto de actividades planificadas, que permita satisfacer las
24

CALIDAD
necesidades o servicios que el estado va realizar en bien de la
comunidad.
Para realizar estas tareas de auditoria de cumplimiento podemos decir
que el grupo auditor de la OSCE, est conformado por los siguientes:
CONTROL DE CALIDAD
Supervisor: Bertha Patricia Alarcn Alvizuri
Jefe de la comisin auditora: C.P.C. Milagros Del Pilar Monge Gmez
Jefe OCI: Flix Horna Castro
ASEGURAMIENTO DE CALIDAD
GOBIERNO REGIONAL DE TACNA
La Contralora
ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL (OCI)
ol de calidad en cada una de las etapas del proceso de auditora, cautelando el cumplimiento de las disposicion
uede encontrar irregularidades que deben ser procesadas.
2.3.
Escenario del Control y aseguramiento de la calidad

En el presente ejemplo se quiere reflejar de qu manera se lleva a cabo
este proceso de control y aseguramiento de la calidad;
CONTROLARIA GERENERAL DE LA REPUBLICA
Tienes el rea De:
Una metodologa a aplicar y los estndares

de calidad
Se Encarga
de: a los procesos y productos de control.
Plan de Auditoria Definitivo

Documento de la Auditoria.
25
Matriz de desviaciones de Cumplimiento.
Proyecto de informe de auditora, incluyendo su resumen ejecutivo.

CALIDAD
Establece:
En lo siguiente:
CONCLUSIONES
1. El aseguramiento de la calidad se origina a inicios del siglo XX y desde entonces ha
sufrido diversas modificaciones, con miras a adaptarse a la realidad histrica
circundante. El enfoque actual combina la satisfaccin al cliente o receptores de los
bienes o servicios, la eficacia interna y la eficiencia de la organizacin, y se orienta a la
mejora continua.
2. Las entidades del estado deben cumplir con las polticas, procedimientos, normas para
cumplir con los estndares de calidad.
3. Las normas de control y calidad de la auditoria de cumplimiento, son muy variadas,
generales y tienen objetivos muy diversos. Las entidades aplican las normas segn las
normas que se rigen internamente.
26

CALIDAD
RECOMENDACIONES
1. Establecer un sistema de aseguramiento de calidad en las EFS de acuerdo con la ISSAI
40, Control de Calidad para las EFS de la INTOSAI que establece:
a) polticas y procedimientos que promuevan una cultura organizacional que
reconozca la calidad como factor esencial en el desempeo del trabajo;
b) polticas y procedimientos para garantizar razonablemente, el cumplimiento de
los requerimientos ticos relevantes; que se realizarn auditoras y otros trabajos;
que se tienen suficientes recursos humanos competentes,
capaces y
comprometidos con los principios ticos necesarios; y que sus auditoras y otros
trabajos, son realizados de conformidad con los estndares profesionales y
requisitos legales y normativos correspondientes;
c) un proceso de monitoreo para garantizar razonablemente, que las polticas y
procedimientos relacionados con el sistema de control de la calidad, son
relevantes, adecuados y estn operando efectivamente.
27

CALIDAD
2. Las entidades deben llevar a cabo auditoria de cumplimiento internas para verificar si
est cumpliendo con la normatividad establecida y designar rganos que permitan
cumplir con los objetivos establecidos y as evitar problemas de corrupcin.
3. las normas que aseguran la calidad deben tomar en cuenta todos los avances
significativos y recientes en EL control interno y generar normas especficas
relacionadas a un mismo objetivo.
28

Control y Aseguramiento de La Calidad Al Proceso de Auditoría de Cumplimiento

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Originaltitel

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

Control y Aseguramiento de La Calidad Al Proceso de Auditoría de Cumplimiento

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

AUDITORIA DE

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO: CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE

MGR. HELARD PERALTA DELGADO

ANTHONY MASI ZEGARRA

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO: CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA

ISSAI 40 - CONTROL DE CALIDAD PARA LA EFS..................................................9

ISSAI 400 - Principios Fundamentales de la Auditora de Cumplimiento.................11

Control de Calidad Interno (NIA 200)......................................................................20

Control de Calidad Externo (ISQC 1)......................................................................20

Control de Calidad en la Auditora de cumplimiento................................................21

Responsables del Control de Calidad.........................................................21

Ejemplo: Proceso de Contratacin Pblica por la OSCE................................24

Escenario del Control y aseguramiento de la calidad.....................................26

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO: CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO: CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO: CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA

especficamente para el sector pblico (ISSAI), as como apoyar el proceso de

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO: CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA

1 Grado en el que un conjunto de caractersticas inherentes cumple con los

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO: CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA

NORMAS APLICABLES PARA EL CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD.

2 Accin que genera confianza en la forma de trabajar y actuar de una

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO: CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA

El propsito de este documento es asistir a las EFS (Entidades

Los elementos de control de calidad son:

1. La EFS debe establecer polticas y procedimientos diseados a

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO: CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA

independencia, secreto profesional y competencia, el jefe y todo su

2. ISSAI 400 - Principios Fundamentales de la Auditora de Cumplimiento.

La ISSAI 400 ofrece una visin general de la naturaleza, los

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO: CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA

a) Juicio y escepticismo profesional.- El auditor debe aplicar su juicio

profesional en todas las etapas del proceso de auditora, de modo

que pueda tomar decisiones informadas sobre el curso de accin

responsabilidad por la calidad general de la auditora. Los

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO: CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA

procedimientos realizados; la evidencia que se obtenga para

a) Alcance de la auditora.- es una manifestacin clara del enfoque,

el alcance y los lmites de la auditora en trminos del cumplimiento

de la materia / asunto en cuestin con los criterios establecidos que

deben ser determinados por el auditor.

b) Materia y criterios.- La materia en cuestin puede tomar muchas

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO: CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO: CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA

implementacin eficaz de la accin correctiva y proporciona una

El control interno es un proceso integral efectuado por la gerencia y

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO: CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA

Dado que el control interno depende del factor humano, es sujeto a

las debilidades en el diseo, errores de juicio o interpretacin, mala

comprensin, descuido, fatiga, distraccin, colusin, abuso o

Los componentes del Control Interno son:

gerencia y el resto del personal, incluyendo una actitud de

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO: CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA

Relacionado con los objetivos de la entidad;

2. Valoracin del riesgo

Estimacin de la importancia del riesgo

efectivo es el mejor mecanismo para tratar el riesgo.

Dado que las condiciones gubernamentales, econmicas,

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO: CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA

Las entidades deben alcanzar un balance adecuado entre la

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO: CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA

interno est construido dentro de las operaciones normales y