Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
DOCENTE:
DOCENTE AUXILIAR:
LISTADO DE INTEGRANTES
Grupo No. 8
NDICE DE CONTENIDO
INTRODUCCIN................................................................................................................I
NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD NICC 1 (ISQC1)................................................2
Conceptos a Saber.........................................................................................................2
Normas de Control de Calidad NICC 1 (ISQC1)............................................................3
Liderazgo y Responsabilidad por la Calidad de la Firma..............................................3
Requisitos ticos Relevantes (Incluyen Independencia)...............................................4
Recursos Humanos........................................................................................................6
Asignacin de Equipos de la Firma................................................................................7
Desempeo del Trabajo.................................................................................................8
Consulta.........................................................................................................................9
Diferencias de Opinin...................................................................................................9
Revisin del Control de Calidad del Trabajo................................................................10
Naturaleza, Oportunidad y Extensin de la Revisin de Control de Calidad del Trabajo
......................................................................................................................................11
Monitoreo......................................................................................................................12
Quejas y Alegatos........................................................................................................14
Documentacin del Sistema de Control de Calidad....................................................14
CASOS PRCTICOS......................................................................................................16
1. Evaluacin de desempeo....................................................................................16
2. Declaracin de Independencia..............................................................................21
3. Informe de Auditora Referenciado a Papeles de Trabajo....................................23
CONCLUSIONES............................................................................................................26
RECOMENDACIONES....................................................................................................27
BIBLIOGRAFA................................................................................................................28
INTRODUCCIN
La Norma Internacional de Control de Calidad NICC1 (ISQC1) establece los
parmetros sobre el control de calidad que deben seguir las firmas de auditora que
realizan trabajos de revisin especficos, trabajos de aseguramiento, consultoras o
auditoras de Estados Financieros como tal.
La norma es una gua de control de calidad con aplicacin a pequeas y medianas
firmas de auditora. El objetivo del control de calidad es establecer y mantener un
sistema que provea una seguridad razonable de que la firma y su personal cumplen
con los estndares profesionales y requisitos regulatorios y legales.
Las Normas Internacionales de Control de Calidad NICC 1 (SQC1) son esenciales para
la credibilidad, calidad y el profesionalismo de la firma de Auditora.
En base a lo anterior, en el presente trabajo se har mencin de los aspectos que
deben considerarse en un sistema de control de calidad dentro de la firma, estos son:
Liderazgo y responsabilidad por la calidad dentro de la firma, requisitos ticos y
relevantes (independencia), aceptacin y continuacin de la relacin con los clientes,
recurso humano, ejecucin de los trabajos y el monitoreo en la realizacin del trabajo
convenido.
Adems se presentan una serie de casos prcticos en donde se muestra la forma de
realizar algunos de los controles de calidad dentro de las firmas de auditora y en todos
los trabajos elaborados.
En la parte de las conclusiones y recomendaciones se hace mencin de los impactos
de la norma en los lderes de las firmas y equipo de trabajo sobre la importancia de la
calidad, la importancia de crear polticas y procedimientos y los efectos en la
presentacin de los servicios, los cuales le sern de utilidad al generar mayor confianza
en el mercado.
1
Las personas a las que se les asigne la responsabilidad del funcionamiento del control
interno deben tener:
La experiencia
La capacidad suficiente y adecuada
Autoridad para asumir responsabilidades.
y empresariales.
o renunciar al encargo.
El procedimiento requerir:
Recursos Humanos
La firma de auditora establecer polticas y procedimientos diseados para
proporcionarle una seguridad razonable de que dispone de suficiente personal con la
competencia, capacidad y compromiso con los principios de tica necesarios para
realizar los encargos de conformidad con las normas profesionales y con los
requerimientos normativos aplicables y permitir a la firma de auditora o a los socios de
los encargos la emisin de informes adecuados a las circunstancias.
Los procesos que se consideran relevantes son:
Seleccin de personal.
Evaluacin del desempeo.
Capacidad, incluido el tiempo para realizar el trabajo asignado.
Competencia.
Desarrollo de la carrera profesional.
Promocin.
Remuneracin.
Estimacin de las necesidades de personal
prctica.
calidad de la firma.
personal asistente.
las
polticas
procedimientos.
Al realizar la supervisin de la auditora se deben incluir los siguientes pasos:
Consulta
Las consultas son discusiones a nivel profesional con personas dentro o fuera de la
firma o que tengan habilidad para resolver un asunto difcil.
La firma de auditora deber establecer polticas y procedimientos para proporcionar
seguridad razonable si:
Diferencias de Opinin
La firma de auditora deber establecer polticas y procedimientos que traten y
resuelvan las diferencias de opinin existentes del equipo de trabajo, con los
consultados y, cuando sea aplicable, entre el socio del trabajo y el revisor del control de
calidad del trabajo.
Los procedimientos deben incentivar la identificacin de diferencias de opinin en su
etapa inicial y proporcionar lineamientos claros de los pasos a seguir, y la
documentacin de la resolucin de las diferencias y de la implementacin de las
conclusiones a las que se lleg.
Es importante que el informe no sea emitido hasta que sea resuelto el asunto. Otro
procedimiento puede ser el consultar con otro profesionista o firma, o con un rgano
profesional regulador.
Requerir una revisin del control de calidad del trabajo para todas las
pblico.
Monitoreo
Es responsabilidad de la firma establecer un sistema de control que permita identificar
deficiencias y establecer confiabilidad sobre la efectiva aplicacin de las polticas y
procedimientos, esto por medio de evaluaciones y soluciones que optimicen los
resultados en la aplicacin de las mismas. El proceso de monitoreo muestra cmo
11
12
sobre independencia.
Quejas y Alegatos
La Firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para proporcionar
certeza razonable de que maneja de manera apropiada:
13
La firma deber:
14
CASOS PRCTICOS
A continuacin se presenta una serie de casos prcticos relacionados con la Norma
Internacional de Control de Calidad NICC 1 (ISQC1).
1. Evaluacin de desempeo
Fecha de Evaluacin
Datos generales del Socio Auditor y de los Auditores
Escala de valoracin: en la cual observaremos la frecuencia de la
conducta criterio.
Parametrizacin
15
La evaluacin del desempeo en una firma, puede ser percibida como un registro
histrico de actuacin de las personas que conforman el equipo, as como el modo de
proceder ante algunas situaciones. Esta evaluacin debe ser continua, desde su inicio
y durante el desarrollo del trabajo. La evaluacin del desempeo permite tomar
decisiones que generen un mejor rendimiento en el logro de los objetivos trazados.
16
Evaluacin de Desempeo
El objetivo de este procedimiento es el de establecer los lineamientos y criterios para
la calificacin, capacitacin y evaluacin de Auditores Internos de Calidad como
responsables de auditar.
El presente procedimiento es un instrumento del proceso de Auditora Interna de
Calidad, abarca el proceso de calificacin, capacitacin, desarroll y evaluacin de
Auditores de Calidad.
1. DATOS GENERALES
Socio Auditor
Auditores
ESCALA DE VALORACIN
Esta escala sirve para valorar la frecuencia de prestacin de la conducta criterio.
NO se presenta el comportamiento
PARAMETRIZACIN
17
excelencia.
31-45 El auditor se comporta de una manera ajustada y conforme a los parmetros de una
auditora interna. Puede continuar con su buen desempeo para mantener la calidad en su labor.
2. CONDUCTA TICA
Marque con una X la valoracin que usted considere con respecto a la conducta del auditor.
COMPONENTES
DEFINICIN
El
Confianza
comportamiento
del
(0)
VALORACIN
(1)
(2)
(3)
auditor
y seguridad
El auditor acta con honradez,
Integridad
rectitud y decencia
La informacin que encuentra el
Confidencialidad
auditor
es
manejada
con
Discrecin
Fiabilidad
imparciales,
verificables
reproducibles en un proceso de
Auditora Sistemtica.
15
Formulacin
Preguntas
VALORACIN
DEFINICIN
auditor
presta
atencin
(0)
(1)
(2)
(3)
al
y concisa
La auditora es realizada con base
Objetividad
medio de la observacin
El auditor hace auditora con el
Desarrollo Humano
continuo
del
proceso
El auditor se basa en el Manual de
Conocimiento
y Calidad
para
hacer
pertinentes
las
a
la
auditora
auditor
Retroalimentacin
resultado
de la Auditora
informando
retroalimenta
de
lo
la
el
auditora,
encontrado
en
reportes
Plan de Auditora
Presentacin
Informes
Presentacin
documentos
de
bien presentados.
19
15
45
20
2. Declaracin de Independencia
21
Declaracin de independencia
Confirm que, a mi leal saber y entender, conozco, entiendo y cumplo con las polticas y
procedimientos de la firma de auditora relativos a la independencia que se encuentran
contenidos en el Manual del Sistema de Control de Calidad Interno de la firma de auditora, y
con la normativa legal relativa a los requerimientos de tica e independencia que se recogen en
la parte B Profesionales de la contabilidad en ejercicio seccin 290 y 291 del Cdigo de tica
emitido por la International Federations of Accountants (IFAC), en relacin con el listado de
clientes de la firma de auditora adjunto a esta carta en el Anexo A. El periodo confirmado
comprende desde el inicio del primer ao anterior al ejercicio al que corresponden las cuentas
anuales, los estados financieros u otros documentos contables auditados, hasta la fecha en
que se finalice el trabajo de auditora correspondiente.
Igualmente manifiesto que, en caso de sobrevenir alguna circunstancia que signifique una
variacin respecto del contenido de esta declaracin o un incumplimiento o amenaza a la
independencia que llegue a mi conocimiento, lo notificar con prontitud a la persona
responsable de tica e independencia de la firma de auditora.
Firma:
Nombre: Noelia Julissa Depaz Lpez
Categora: Auditor Junior
Fecha: 1 de octubre de 2014
22
Atendiendo a la NICC1 todo documento de respaldo del trabajo realizado debe ser
elaborado con plena exactitud y cuidado de los estndares de calidad definidos por la
firma de auditora en sus manuales de procedimientos.
El objeto de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar de forma adecuada
que el trabajo realizado se hizo de acuerdo a normas internacionales de auditora
generalmente aceptadas, es por ello que constituyen una fuente importante de
referencia.
Cualquier informacin o cifra contenida en el informe del contador pblico debern
estar respaldadas en los papeles de trabajo. A medida que el profesional avanza en su
trabajo debe considerar los problemas que pueden presentarse en la preparacin de su
informe y anticiparse a incluir en los papeles de trabajo, los comentarios y
explicaciones pertinentes.
Estos tambin deben ser revisados por los supervisores para determinar lo adecuado y
eficiente del trabajo del auxiliar sujeto a supervisin. En tales revisiones, los papeles de
trabajo debern hablar por s mismos; estar completos, legibles y organizados
sistemticamente, de tal manera que no sean necesarias informaciones suplementarias
e interpretaciones por parte de quien los prepar.
Debe tenerse presente que muchas veces, el informe no es preparado por la persona
que efectu el examen sino por un supervisor, quien debe estar en condiciones de
cumplir con su cometido sin la necesidad de interrogar continuamente al auxiliar
responsable de la elaboracin de los papeles de trabajo.
23
se originan por el uso dado, para efecto del impuesto sobre la renta, del mtodo de
ventas en abonos para reconocer la utilidad bruta en ciertos tipos de ventas (K-1-1).
Los principios de contabilidad generalmente aceptados requieren, en nuestra opinin,
que la Propiedad planta y equipo se registre a un importe que no exceda de su costo,
reducido por la depreciacin acumulada basada en dicho importe y que se registre la
provisin para el impuesto sobre la renta diferido. Debido a las violaciones a los
principios de contabilidad generalmente aceptados que se mencionan anteriormente, al
31de diciembre del 2014 se han aumentado los inventarios en Q100,000 por la
inclusin de depreciacin que excede de aqulla que se basa en el costo y en los
gastos indirectos de fabricacin; la Propiedad, planta y equipo, menos su depreciacin
acumulada, se encuentra registrada por Q15,000 en exceso del importe segn el costo
para la Compaa; y no se ha registrado el impuesto sobre la renta diferido que
asciende a Q18,000 lo cual result en un aumento de Q10,800 en las utilidades
acumuladas y de Q200,000 en el supervit por revaluacin.
En el ao terminado el 31 de diciembre del 2014, el costo de la mercadera vendida se
ha aumentado Q30,000 debido a los efectos del tratamiento contable de la
depreciacin mencionada con anterioridad y no se ha registrado el impuesto sobre la
renta diferido por Q8,000 resultando en un aumento en la utilidad neta y en la utilidad
por accin de Q18,500 y Q14,500 respectivamente (G-2).
En nuestra opinin, debido a los efectos de los asuntos descritos en el prrafo anterior,
los estados financieros antes mencionados, no presentan razonablemente la
informacin, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados; la
situacin financiera de Compaa de Alimentos Transatlantis, S.A. al 31 de diciembre
de 2014.
Velsquez & Asociados
Contadores Pblicos y Auditores
25
CONCLUSIONES
Para el desempeo del trabajo de auditora las firmas de auditora deben contar
con manuales escritos o electrnicos que contengan las polticas y
procedimientos para los casos de: consulta, diferencias de opinin, revisin del
control de calidad, entre otros temas de importancia.
26
RECOMENDACIONES
deben
27
BIBLIOGRAFA
28