14.

4 IDENTIFICACIN DE DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO

CONTROL INTERNO COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR - Mencionar al menos cinco
deficiencias de control interno detectadas en el relevamiento del circuito de compras y
cuentas a pagar que se describe a continuacin:
El sector Compras gestiona todas las adquisiciones de la Sociedad. En base a consultas
telefnicas adjudica la orden de compra considerando los distintos precios ofertados. La
orden de compra, se confecciona en original y copia, y recibe numeracin correlativa en el
momento de su emisin; el comprobante original queda en el sector y la copia se enva al
sector Recepcin y Almacenes.
Las mercaderas son recibidas por el sector Recepcin y Almacenes (que cumple ambas
funciones), quien coteja las unidades que figuran en el remito con las que se consignan en la
orden de compra; luego enva las mercaderas recibidas al sector Control de Calidad.
Cuando este sector le informa verbalmente la aprobacin pertinente, el sector Recepcin y
Almacenes emite el informe de recepcin (formulario prenumerado) en cuadriplicado. El
comprobante original de este formulario se remite al sector Costos, que actualiza sus
registros valorizados de existencias; el duplicado lo recibe Compras como constancia de la
llegada de las mercaderas; el triplicado se entrega al sector Cuentas a Pagar que
confecciona el legajo de pago junto con la factura y el remito del proveedor, adicionando
luego la orden de pago (documento prenumerado por el asistente del jefe de sector); el
cuadruplicado del formulario queda en el sector para la actualizacin del registro de
inventario permanente.
Los anticipos a proveedores son debitados en la cuenta proveedores y reclasificados al cierre
del ejercicio. El legajo de pago es enviado a Tesorera, quien determina la oportunidad de
pago. Los cheques son firmados nicamente por el Gerente Administrativo, quien luego
entrega el legajo a su secretaria para anular convenientemente los legajos recibidos con el
sello de pagado.

14.5 ESNOL SA

Usted es el auditor desde el ao 20X8 de la empresa ESNOL S.A., que se dedica a la edicin
de libros de cuentos infantiles y de lectura didcticos, para nios de entre 6 y 12 aos.
Los libros se venden bsicamente a libreras y bibliotecas de Capital Federal y Gran Buenos
Aires.
La empresa cierra su ejercicio econmico el 30 de junio de cada ao.
Durante la etapa de planificacin usted pudo obtener los siguientes datos:

El sistema computadorizado, de acuerdo al relevamiento de circuitos llevado a cabo, es

efectivo.

La Compaa opera con un nmero importante de clientes, aproximadamente 130 en

total, de los cules 110 son libreras.

Pudo notar, tambin, en base al relevamiento efectuado, que se produjo una disminucin
de las ventas as como tambin un elevado aumento en la rotacin de los clientes.
De acuerdo a lo informado por la Gerencia General, esto se debe a la recesin
econmica que atraviesa nuestro pas as como tambin al elevado incremento de
precios, teniendo en cuenta que la principal materia prima con la cual trabajan, el papel,
ha sufrido un aumento del 200% aproximadamente.

En el transcurso del mes de mayo el gobierno anunci que la venta de libros de cuentos
conjuntamente con CD o casetes, pasara a estar gravada por el IVA (Producto que
comercializa la ca. y que representa una 30% del total de las ventas).

Con respecto al circuito VENTAS - CUENTAS A COBRAR usted pudo obtener esta
informacin:

Cada vez que un cliente solicita libros, ya sea telefnicamente, por internet o
directamente en una de las sucursales de venta, se emite la Nota de Pedido, la cual
hace referencia al precio y cantidad, en formularios preimpresos en triplicado. El original
es enviado al sector de ventas y los otros dos al sector Anlisis Crediticio y al Sector de
Depsito.

El encargado de Crditos controla el lmite de crdito asignado al cliente y procede a

firmar la nota de pedido autorizando la transaccin. En determinados casos, si el exceso
no es superior al 10% del lmite, igualmente aprueba la nota de pedido, aunque
disminuye el perodo de financiacin de 60 das a 30. Una vez aprobada, enva la Nota
de Pedido al jefe de Ventas, quin controla que est debidamente autorizada.

El sector Depsito archiva el pedido a la espera de su cotejo con el remito que recibir
ms adelante.

Las notas de Pedido una vez aprobadas se envan al rea de Sistemas para realizar la
carga de las mismas. Esta es efectuada por un empleado temporario, dado que la
empleada fija se encuentra con licencia por maternidad. Al final de cada da se emite un
listado de notas de pedido para que otro empleado controle la integridad de las mismas.
Una vez aprobado este listado se emite la Factura y Remito en forma correlativa
quedando automticamente registrada la operacin en la cuenta Ventas y en la cuenta
Deudores por Venta.

Una copia del remito va al depsito para que el encargado vaya preparando el pedido.

La factura es enviada al cliente por un cadete contratado por la compaa, una copia es
enviada a Contadura para su archivo provisorio mientras llega el remito conformado por
el cliente

El cliente retira el pedido del depsito de ESNOL S.A., momento en el cul firma el
remito respectivo.

A fin de mes Contadura solicita al sector de Sistemas que le indique cul es el ltimo
nmero de factura, y controla que dicha factura se haya contabilizado.

El sector de Anlisis Crediticio, teniendo en cuenta el ndice de cobrabilidad de los

clientes procede al clculo de la previsin para incobrables, la cual es remitida
mensualmente al sector Contable para proceder a su contabilizacin.

Mensualmente el Gerente de Administracin analiza las ventas registradas, mediante la

siguiente prueba: Total de unidades vendidas en un mes segn factura X precio
promedio de venta y lo compara con la contabilidad, las diferencias son analizadas y de
corresponder ajustadas.

Se solicita: identificar los Riesgos de Control y Riesgos Inherentes existentes y para cada
uno de ellos proponer concisamente la respuesta de auditora (principales procedimientos a
aplicar).