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Auditoria opinio
AGENDA
Fluxo de Auditoria
Auditoria
Curso FISCAL 2015
Professor: Rodrigo Fontenelle
Auditoria
Curso FISCAL 2015
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AULA 01
Definies Importantes
Definies Importantes
Estrutura de relatrio financeiro aplicvel a estrutura de relatrio financeiro adotada pela
administrao e, quando apropriado, pelos responsveis pela governana na elaborao das
demonstraes contbeis, que aceitvel em vista da natureza da entidade e do
objetivo das demonstraes contbeis ou que seja exigida por lei ou regulamento.
Afirmaes so declaraes da administrao, explcitas ou no, que esto incorporadas s
demonstraes contbeis, utilizadas pelo auditor para considerar os diferentes tipos de
distores potenciais que possam ocorrer.
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e Evoluo
Empresas familiares
Empresas de capital aberto
Necessidade de informao
Publicao de demonstraes contbeis
Necessidade de credibilidade
Primeira firmas de Auditoria
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2 - (CESPE / ANP / 2013) - Em relao natureza, campo de atuao e noes bsicas de
auditoria interna e externa, julgue os itens subsequentes.
Com a evoluo da atividade empresarial e o crescimento da captao de recursos de terceiros, os
investidores precisam conhecer a posio financeira e patrimonial das entidades, o que ocorre por meio
do parecer emitido pela auditoria interna das entidades a respeito da adequao das demonstraes
contbeis.
3 - (CESPE/AUGE-MG/2009) - As influncias que possibilitaram o desenvolvimento da
auditoria no Brasil no incluem:
A) a disseminao de filiais e subsidirias de empresas estrangeiras
B) o financiamento de empresas brasileiras por instituies estrangeiras e internacionais
C) as limitadas circunstncias de obrigatoriedade da auditoria
D) a expanso do mercado de capitais
E) a complexidade crescente da legislao tributria
4 - (CESPE / AUGE-MG / 2009) - Algumas preocupaes exigem a opinio de algum no
ligado ao negcio e que confirme, de forma independente, a qualidade e preciso das
informaes. Essas situaes ensejam o aparecimento do auditor. Assinale a opo que
no corresponde a esse tipo de preocupao:
A) avaliao do retorno do investimento
B) cumprimento da legislao
C) comportamento da economia
D) consecuo dos objetivos e atingimento das metas
E) correta aplicao do capital investido
5 - (CESPE / CGE/PB / 2008) - Com relao s origens da auditoria e seus tipos, assinale a
opo correta.
(A) O surgimento da auditoria externa est associado necessidade das empresas de captarem
recursos de terceiros.
(B) Os scios-gerentes e acionistas fundadores so os que tm maior necessidade de recorrer aos
auditores independentes para aferir a segurana, liquidez e rentabilidade de seus investimentos na
empresa.
(C) A auditoria externa surgiu como decorrncia da necessidade de um acompanhamento sistemtico e
mais aprofundado da situao da empresa.
(D) A auditoria interna uma resposta necessidade de independncia do exame das transaes da
empresa em relao aos seus dirigentes.
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(E) Os auditores internos direcionam o foco de seu trabalho para as demonstraes contbeis que a
empresa obrigada a publicar.
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(C) comunicar o fato ao Conselho Federal de Contabilidade.
(D) interromper imediatamente a auditoria.
(E) executar o procedimento, uma vez que obrigatrio.
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(C) NBC TA.
(D) NBC PA.
(E) NBC TP.
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15 - (FGV / SEFAZ-RF - Auditor / 2011) - Consoante o Conselho Federal de Contabilidade
(CFC), assinale a alternativa correta.
a) O objetivo da auditoria aumentar o grau de confiana nas demonstraes contbeis por parte dos
usurios. Isso alcanado mediante a expresso de uma opinio pelo auditor sobre se as
demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com
uma estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
b) A auditoria de demonstraes contbeis pode ser exercida por tcnicos de contabilidade (sem
graduao na rea), desde que tenham mais de 5 anos de experincia, devidamente comprovada.
c) Se, porventura, o auditor julgar-se incompetente para realizar um servio de auditoria de
demonstraes contbeis, pode ele recomendar um auditor capacitado. Nesse caso, ao cobrar alguma
remunerao pela indicao, no estar infringindo nenhuma norma, desde que o profissional indicado
seja capaz e esteja regular perante o Conselho Regional de Contabilidade.
d) Ao descobrir um erro ou fraude, o parecer do auditor dever, necessariamente, conter, pelo menos,
uma ressalva (parecer com ressalva).
e) Ao descobrir um erro ou fraude, o parecer do auditor dever, necessariamente, ser emitido na
modalidade adverso.
16 - (FGV / SEFAZ/RJ Fiscal de Rendas / 2009) - A respeito de conceituao e objetivos
da auditoria independente, analise as afirmativas a seguir:
I. A auditoria das demonstraes contbeis constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que tem
por objetivo a emisso de parecer sobre a sua adequao, consoante os Princpios Fundamentais de
Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, legislao especfica.
II. Na ausncia de disposies especficas, prevalecem as prticas j consagradas pela profisso
contbil, formalizadas ou no pelos seus organismos prprios..
III. O auditor considera adequadas e suficientes, para o entendimento dos usurios, as informaes
divulgadas nas demonstraes contbeis, apenas em termos de contedo, salvo declarao expressa
em contrrio, constante do parecer.
Assinale:
(A) se somente a afirmativa III estiver correta.
(B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
(C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
(D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
(E) se todas as afirmativas estiverem corretas.
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Auditor independente expressa uma concluso com a finalidade de aumentar o grau de
confiana dos outros usurios previstos, acerca do resultado da avaliao ou mensurao de
determinado objeto de acordo com os critrios aplicveis.
Trabalhos de Assegurao
Relacionamento entre trs partes:
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O auditor independente
A parte responsvel
Os usurios previstos
Relatrio de Assegurao
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Os princpios fundamentais de tica profissional relevantes para o auditor quando da conduo
de auditoria de demonstraes contbeis esto implcitos no Cdigo de tica Profissional do
Contabilista e na NBC PA 01, que trata do controle de qualidade. Esses princpios esto em linha com
os princpios do Cdigo de tica do IFAC, cujo cumprimento exigido dos auditores. Esses princpios
so:
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Ceticismo profissional a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condies que
possam indicar possvel distoro devido a erro ou fraude e uma avaliao crtica das evidncias
de auditoria.
O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional, reconhecendo que podem
existir circunstncias que causam distoro relevante nas demonstraes contbeis. O ceticismo
profissional inclui estar alerta, por exemplo, a:
evidncias de auditoria que contradigam outras evidncias obtidas;
condies que possam indicar possvel fraude;
circunstncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria alm dos
exigidos pelas NBC TAs.
A manuteno do ceticismo profissional ao longo de toda a auditoria necessria, por exemplo, para
que o auditor reduza os riscos de:
ignorar circunstncias no usuais;
generalizao excessiva ao tirar concluses das observaes de auditoria;
uso inadequado de premissas ao determinar a natureza, a poca e a extenso dos
procedimentos de auditoria e ao avaliar os resultados destes.
3. Julgamento Profissional
a aplicao do treinamento, conhecimento e experincia relevantes, dentro do contexto
fornecido pelas normas de auditoria, contbeis e ticas, na tomada de decises informadas a respeito
dos cursos de ao apropriados nas circunstncias do trabalho de auditoria.
O auditor deve exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de demonstraes
contbeis. O julgamento profissional necessrio, em particular, nas decises sobre:
materialidade e risco de auditoria;
a natureza, a poca e a extenso dos procedimentos de auditoria aplicados para o
cumprimento das exigncias das normas de auditoria e a coleta de evidncias de auditoria;
avaliar se foi obtida evidncia de auditoria suficiente e apropriada e se algo mais precisa ser
feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBC TAs e, com isso, os objetivos gerais do
auditor;
avaliao das opinies da administrao na aplicao da estrutura de relatrio financeiro
aplicvel da entidade;
extrao de concluses baseadas nas evidncias de auditoria obtidas, por exemplo, pela
avaliao da razoabilidade das estimativas feitas pela administrao na elaborao das
demonstraes contbeis.
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4. Evidncia de auditoria apropriada e suficiente e risco de auditoria
Para obter segurana razovel, o auditor deve obter evidncia de auditoria apropriada e
suficiente para reduzir o risco de auditoria a um nvel baixo aceitvel e, com isso, possibilitar a ele
obter concluses razoveis e nelas basear a sua opinio.
5. Conduo
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23 - (FCC / MPE PE / 2012) NO representa um requisito necessrio para que o auditor
possa conduzir adequadamente os trabalhos de assegurao das demonstraes
contbeis:
(A) ceticismo profissional.
(B) acesso irrestrito a todas as informaes necessrias para fundamentar seu parecer.
(C) julgamento profissional.
(D) corresponsabilidade pela elaborao das demonstraes contbeis da entidade auditada.
(E) obteno de evidncia de auditoria apropriada e suficiente.
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(B) guardar sigilo sobre o que souber em razo do exerccio profissional lcito, inclusive no mbito do
servio pblico, ressalvados os casos previstos em lei ou quando solicitado por autoridades
competentes, entre estas os Conselhos Regionais de Contabilidade.
(C) anunciar, em qualquer modalidade ou veculo de comunicao, contedo que resulte na diminuio
do colega, da Organizao Contbil ou da classe, em detrimento aos demais, sendo sempre admitida a
indicao de ttulos, especializaes, servios oferecidos, trabalhos realizados e relao de clientes.
(D) valer-se de agenciador de servios, mediante participao desse nos honorrios a receber.
(E) renunciar liberdade profissional quando houver quaisquer restries ou imposies que possam
prejudicar a eficcia e a correo de seu trabalho.
30 - (FCC / TRT 24 Regio / 2011) O Cdigo de tica Profissional do Contabilista, bem
como as NBC-PAs (Normas Profissionais do Auditor Independente), estabelecem princpios
fundamentais de tica profissional relevantes para o auditor, quando da conduo de
auditoria de demonstraes contbeis, e fornece estrutura conceitual para a aplicao
desses princpios, que esto em linha com os princpios fundamentais, cujo cumprimento
pelo auditor exigido pelo Cdigo IFAC (International Federation of Accountants). Tais
princpios so:
(A) perspiccia, objetividade, competncia e zelo profissional, confidencialidade.
(B) perspiccia, subjetividade, competncia e zelo profissional, confidencialidade, conduta profissional.
(C) integridade, subjetividade, zelo profissional, confidencialidade, conduta profissional.
(D) integridade, objetividade, competncia e zelo profissional, confidencialidade, conduta profissional.
(E) perspiccia, competncia e zelo profissional, transparncia, conduta profissional.
31 - (ESAF / RFB / 2014) No relatrio de auditoria, deve ser divulgado que os
procedimentos selecionados dependem do julgamento do auditor, incluindo a:
a) avaliao dos riscos de no conformidades nas demonstraes contbeis, sempre causadas por
fraudes.
b) estimativa dos riscos de distoro relevante nas demonstraes contbeis, exclusivamente causadas
por erro, sendo de responsabilidade da administrao a ocorrncia de fraudes.
c) identificao de todos os riscos de distoro nas demonstraes contbeis e no relatrio da
administrao, independentemente se causada por fraude ou erro, determinando sua materialidade.
d) gesto dos riscos de distoro relevante nas demonstraes contbeis, identificadas na matriz de
riscos, causada exclusivamente por erro.
e) avaliao dos riscos de distoro relevante nas demonstraes contbeis, independentemente se
causada por fraude ou erro.
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32 - (ESAF / RFB / 2012) - Pode-se afirmar que, para a aceitao do risco de um trabalho
de auditoria externa, deve o auditor avaliar:
I. se os scios e equipe so, ou podem razoavelmente tornar-se, suficientemente competentes para
assumir o trabalho.
II. qual a atitude dos colaboradores e dos grupos de colaboradores em relao ao ambiente de
controle interno e seus pontos de vista sobre interpretaes agressivas ou inadequadas de normas
contbeis.
III. se ter acesso aos especialistas necessrios para a realizao do trabalho.
a) Todas esto corretas.
b) Apenas I e II esto corretas.
c) Apenas II e III esto erradas.
d) Somente a III est correta.
e) Todas esto erradas
33 - (ESAF / CVM / 2010) - Assinale a opo que indica uma exceo aos princpios
fundamentais de tica profissional relevantes para o auditor na conduo de trabalhos de
auditoria das demonstraes contbeis.
a) Independncia tcnica.
b) Confidencialidade.
c) Competncia e zelo profissional.
d) Comportamento e conduta profissional.
e) Objetividade.
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e) no tico, procedimento de auditoria e no atende as normas de auditoria e da pessoa do
auditor.
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39 - (FGV/CGE-MA/2014) - As alternativas a seguir apresentam princpios fundamentais
do Cdigo de tica Profissional do Contabilista, quando da conduo de auditoria de
demonstraes contbeis, exceo de uma. Assinale-a.
a) Integridade.
b) Objetividade.
c) Competncia e zelo profissional.
d) Confidencialidade.
e) Compromisso comportamental.
40 - (FGV / SENADO FEDERAL / 2008) O texto abaixo apresenta um dos deveres do
contabilista de acordo com o cdigo de tica profissional. Exercer a profisso com
_________, observada a legislao vigente e resguardados os interesses de seus clientes
e/ou empregadores, sem prejuzo da dignidade e independncia profissionais.
Assinale a alternativa que preencha corretamente a lacuna acima.
(A) moderao idealismo zelo
(B) zelo diligncia honestidade
(C) racionalidade diligncia idealismo
(D) moderao zelo honestidade
(E) racionalidade zelo moderao
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possvel distoro, devido a erro ou fraude, e uma avaliao crtica das evidncias de
auditoria. A alternativa que preenche corretamente a lacuna do trecho acima :
a) plano de trabalho
b) ceticismo profissional
c) relacionamento com o cliente
d) auditor interno
e) trabalho conjunto
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aplicadas, concluir dentro do razovel que a integridade, a objetividade ou o ceticismo profissional da
entidade de auditoria ou de membro da equipe de auditoria ficaram comprometidos.
A Independncia pode ser afetada por:
Ameaas de interesse prprio
Auto-reviso
Defesa de interesses da entidade auditada
Familiaridade
Intimidao
interesses financeiros diretos so aqueles sobre os quais o detentor tem controle, seja em
aes, debntures ou em outros ttulos e valores mobilirios; e
interesses financeiros indiretos so aqueles sobre os quais o detentor no tem controle algum.
A relevncia de interesse financeiro indireto deve ser considerada no contexto da entidade
auditada, do trabalho e do patrimnio lquido do indivduo em questo.
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Se um membro da equipe de auditoria, um familiar imediato dessa pessoa, ou uma firma tiver
interesse financeiro direto ou interesse financeiro indireto relevante no cliente de auditoria, a ameaa
de interesse prprio criada seria to significativa que nenhuma salvaguarda poderia reduzir a
ameaa a um nvel aceitvel.
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So corretos APENAS os deveres apresentados em
(A) I, IV e V.
(B) II, III e IV.
(C) II, III e V.
(D) I, II, III e IV.
(E) I, III, IV e V.
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52 - (ESAF / RFB / 2012) - A empresa Betume S.A. uma empresa de interesse pblico que
vem sendo auditada pela empresa Justos Auditores Independentes, pelo mesmo scioprincipal h sete anos. Considerando a NBC PA 290, deve a firma de auditoria externa:
a) ser substituda por outra, no podendo retornar a fazer a auditoria da empresa no prazo de dez
anos.
b) fazer a substituio desse scio-principal, podendo o mesmo retornar a fazer trabalhos de auditoria
nessa companhia somente aps cinco anos.
c) substituir toda a equipe de auditoria, podendo retornar aos trabalhos nessa companhia, decorridos
no mnimo trs anos.
d) trocar o scio-principal e demais scios-chave do trabalho, podendo retornar a fazer auditoria aps
decorrido o prazo de dois anos.
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e) comunicar ao cliente a manuteno do scio-principal, ficando a cargo do rgo regulador a
determinao ou no da substituio.
Honorrios
Quando um cliente de auditoria entidade de interesse do pblico e, por dois anos consecutivos, o
total de honorrios nesse cliente e em suas respectivas entidades relacionadas representa mais de
15% do total de honorrios recebidos pela firma ela deve divulgar para os responsveis pela
governana o fato, discutindo quais salvaguardas ela aplicar para reduzir a ameaa a um nvel
aceitvel e aplicar a salvaguarda selecionada. (Contratar outro auditor ou rgo regulador para
proceder reviso de qualidade do trabalho (ps-emisso)).
Quando o total de honorrios exceder significativamente 15%, a firma deve avaliar se a
importncia da ameaa tal que uma reviso ps-emisso no reduziria a ameaa a um nvel aceitvel
sendo, portanto, necessria uma reviso pr-emisso.
Responsabilidade Legal do Auditor e da Administrao
A responsabilidade do trabalho do auditor para com a sociedade em geral (auditor externo) e com
dirigentes da empresa (auditor interno e externo) indiscutvel, e, no desempenho de suas funes,
pode ser responsabilizado por danos eventualmente causados a terceiros.
Responsabilidade Profissional
Perante a lei ele responsvel pelo seu parecer sobre as demonstraes, sendo aplicadas as sanes
disciplinares pelo CFC, enquanto as sanes civis so prprias do Estado, podendo mesmo haver
cumulao de sanes.
Responsabilidade Civil
A responsabilidade civil do contador na funo de auditor independente existe pelo fato de que esse
profissional um cidado inserido no Estado de Direito com profisso regulamentada, sujeito a Direitos
e Deveres.
Ateno!
O scio encarregado do trabalho (auditor) o scio ou outra pessoa na firma, responsvel pelo
trabalho e sua execuo e pelo relatrio de auditoria ou outros relatrios emitidos em nome da firma,
e quem, quando necessrio, tem a autoridade apropriada de um rgo profissional, legal ou regulador.
Assume a responsabilidade exclusiva pela conduo e resultado dos trabalhos.
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Responsabilidades da Administrao
Implementar os controles internos necessrios.
Elaborar as demonstraes contbeis.
Prevenir e detectar, de forma primria, fraudes e erros.
53 - (Pref Natal / AFTM / 2008 / ESAF) - Na execuo dos trabalhos de auditoria externa,
normalmente so utilizadas equipes tcnicas para o desempenho do trabalho. Pode-se
afirmar que a responsabilidade tcnica do trabalho :
a) de toda a equipe tcnica, desde que supervisionada pelo auditor.
b) dos gerentes do projeto e do scio-auditor, por possurem formao pertinente.
c) da firma de auditoria, que assume os riscos mediante contrato.
d) do auditor, que assumir total responsabilidade pelos trabalhos executados.
e) de todos os scios da firma de auditoria, por responderem solidariamente e ilimitadamente.
54 - (CESGRANRIO/BNDES/2013) - Uma companhia, na elaborao das suas
demonstraes contbeis financeiras relativas ao exerccio social encerrado em 31 de
dezembro de 2010, face s dvidas existentes de classificao e apurao de algumas
receitas, teve a participao da auditoria externa na apurao de tais valores, na
classificao das contas e na elaborao de parte das demonstraes contbeis. Nesse
contexto, a responsabilidade pela elaborao de tais demonstraes contbeis do(a):
(A) Auditor Externo
(B) Auditor Externo e do Contador
(C) Administrador e do Auditor Externo
(D) Empresa e do Auditor Externo
(E) Empresa
55 - (FEPESE/ISS-FLORIANPOLIS/2014) - Analise as afirmativas abaixo a respeito da
res-ponsabilidade da administrao da entidade em relao s demonstraes contbeis
que esto sendo auditadas.
1. A administrao reconhece que a elaborao das demonstraes contbeis de forma ade-quada
de sua responsabilidade.
2. A administrao entende que no se exime da sua responsabilidade quando as demons-traes
contbeis so auditadas de acordo com as normas de auditoria aprovadas pelo Conselho
Federal de Contabilidade (CFC).
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3. A administrao da entidade deve dar amplo e irrestrito acesso aos auditores que esto
auditando as demonstraes contbeis, exceto os relativos auditoria corrente.
4. A administrao responsvel pelo sistema de controle interno, que base para o pro-cesso de
auditoria.
Tipos de Auditoria
Auditoria
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Auditoria Governamental tem como finalidade comprovar a legalidade e legitimidade, e avaliar
os resultados quanto economicidade, eficincia e eficcia da gesto oramentria, financeira
e patrimonial nas unidades da administrao pblica, bem como a avaliar a aplicao dos recursos
pblicos.
Auditoria Contbil a tcnica que, utilizada no exame dos registros e documentos e na coleta de
dados e informaes, objetiva obter elementos comprobatrios suficientes que permitam opinar se os
registros contbeis foram efetuados de acordo com os princpios fundamentais de
contabilidade e se as demonstraes deles originrias refletem, adequadamente, a situao
econmico-financeira da instituio.
Auditoria Fiscal abrange o exame da legalidade dos fatos patrimoniais em face das obrigaes
tributrias, trabalhistas e sociais. Pode ser feita pela prpria empresa, por profissionais de
contabilidade especializados ou pelo Poder Pblico.
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II.
III.
IV.
V.
Auditoria
Auditoria
Auditoria
Auditoria
de
de
de
de
Coluna 2
( ) Ajudar a organizao mediante a identificao e avaliao das exposies significativas a riscos e
ajudar na contribuio para a melhoria da gesto de risco e dos sistemas de controles.
( ) responsvel por revisar a economia, eficincia e eficcia das atividades operacionais, incluindo as
atividades no financeiras de uma entidade.
( ) Revisar os controles, monitorar sua operao e fornecer recomendaes de melhoria em relao
aos mesmos.
( ) Emitir uma opinio sobre o conjunto completo de demonstraes contbeis mediante a aplicao
de testes detalhados de transaes, saldos e procedimentos.
( ) Gerenciar o risco operacional envolvido e avaliar a adequao das tecnologias e sistemas de
informao utilizados na organizao atravs da reviso e avaliao dos controles, desenvolvimento de
sistemas, infraestrutura, operao, desempenho e segurana que envolve o processamento de
informaes crticas para a tomada de deciso.
A ordem correta de preenchimento dos parnteses, de cima para baixo, :
a) 1 2 3 4 5
b) 5 4 2 1 3
c) 4 2 3 5 1
d) 5 2 4 3 1
e) 4 5 2 1 - 3
GABARITO
Dez/Und
0
1
2
3
4
5
0
X
C
D
D
B
B
1
C
D
A
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2
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3
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A
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