Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
1
11
11.110
CLASIFICACIN
SUB CLASIFICACIN
CUENTA
: ACTIVO
: CIRCULANTE
: CAJA
CARGOS: Todos los ingresos recibidos en caja, cualquiera sea su origen, tanto en efectivo
como en cheques y otros documentos al da, disponibles para depsito inmediato.
ABONOS: - Depsitos en cuentas corrientes.
Nota: A la fecha del balance, los fondos fijos y cajas chicas debern ser liquidados mediante las
rendiciones pertinentes, contabilizando los gastos y desembolsos en las cuentas que corresponda,
incorporando a esta partida solamente los saldos en dinero efectivo.
CODIGO
1
11
11.120
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : CIRCULANTE
CUENTA
: BANCOS
NOTA: En aquellos casos en que se produzca un saldo acreedor, el valor de los documentos que
originaron el saldo acreedor deber traspasarse a Documentos por Pagar.
CODIGO
1
11
11.130
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : CIRCULANTE
CUENTA
: INVERSIONES FINANCIERAS
CODIGO
1
11
11.140
CARGOS: ABONOS: -
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : CIRCULANTE
CUENTA
: DOCUMENTOS POR COBRAR
CODIGO
1
11
11.150
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : CIRCULANTE
CUENTA
: DOCUMENTOS EN COBRANZA
ABONO: -
CODIGO
1
11
11.160
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : CIRCULANTE
CUENTA
: DOCUMENTOS PROTESTADOS
CARGOS: Por el protesto de Documentos por Cobrar (en cartera) y en Cobranza. El valor a registrar
incluye el valor original del documento ms los gastos de protesto.
ABONO: - Por la cancelacin del documento protestado por el aceptante.
- Por aplicacin de la provisin de incobrables, una vez agotados los medios de cobro.
- Por el castigo directo documento por insuficiencia de la provisin creada.
Nota:
Si la cooperativa enva los documentos protestados en cobranza judicial, puede abrir una
sub-cuenta o un auxiliar que registre y controle este tipo de operaciones.
CODIGO
1
11
11.210
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : CIRCULANTE
CUENTA
: DEUDORES OPERACIONALES SOCIOS
CARGOS: - Por las cuentas por cobrar a socios al crdito simple, por operaciones propias del objeto de la
Cooperativa.
- Per correccin monetaria, en los casos que proceda
CODIGO
1
11
11.215
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : CIRCULANTE
CUENTA
: SOCIOS DEUDORES OTROS CONCEPTOS
CARGOS: Por las cuentas por cobrar a socios al crdito simple, de carcter societario, tales como cuotas
Sociales, intereses devengados por renegociaciones, etc. y otras deudas no operacionales.
ABONOS: - Por la cancelacin de deudas de los socios.
- Por el traspaso a la Cuentas por Cobrar Vencidas Socios de deudas no canceladas en los
plazos previamente establecidos.
- Por la documentacin de deudas de socios.
NOTA: Las cooperativas de Agua Potable debern registrar en esta cuenta los subsidios por cobrar
pendientes de pago por las municipalidades y otros organismos estatales.
CODIGO
1
11
11.220
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : CIRCULANTE
CUENTA
: COOPERATIVAS DEUDORAS
CARGOS: Por las cuentas por cobrar a cooperativas al crdito simple, de cooperativas que no tengan la
calidad de socias.
.
ABONOS: - Por la cancelacin de deudas por las cooperativas..
- Por el traspaso a la Cuentas por Cobrar Vencidas No Socios de deudas no canceladas en los
plazos previamente establecidos.
- Por la documentacin de deudas de las cooperativas.
CODIGO
1
11
11.230
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : CIRCULANTE
CUENTA
: DEUDORES OPERACIONALES NO SOCIOS
CARGOS: Por las cuentas por cobrar a deudores no socios, por operaciones propias del giro.
ABONOS: - Por la cancelacin de deudas por personas que no tienen la calidad de socios.
- Por el traspaso a la Cuentas por Cobrar Vencidas No Socios de deudas no canceladas en los
plazos previamente establecidos.
- Por la documentacin de deudas a deudores no socios.
10
CODIGO
1
11
11.240
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : CIRCULANTE
CUENTA
: CUENTAS POR COBRAR NO SOCIOS
CARGOS: Por las cuentas por cobrar a deudores no socios, originadas en operaciones ajenas al objeto
o giro de la cooperativa .
ABONOS: - Por la cancelacin de deudas por personas que no tienen la calidad de socios.
- Por el traspaso a la Cuentas por Cobrar Vencidas No Socios de deudas no canceladas en los
plazos previamente establecidos.
- Por la documentacin de deudas a deudores no socios.
11
CODIGO
1
11
11.250
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : CIRCULANTE
CUENTA
: CUENTAS POR COBRAR VENCIDAS SOCIOS
CARGOS: - Por las cuotas no pagadas dentro de los 90 das siguientes a su vencimiento.
- Por el monto total adeudado por el socio, en aquellos casos en que se acumule una
cantidad igual o superior a tres cuotas por cobrar vencidas.
12
CODIGO
1
11
11.260
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : CIRCULANTE
CUENTA
: CUENTAS POR COBRAR VENCIDAS NO SOCIOS
CARGOS: - CARGOS: - Por las cuotas no pagadas dentro de los 90 das siguientes a su vencimiento.
- Por el monto total adeudado por el no socio, en aquellos casos en que se acumule una
cantidad igual o superior a tres cuotas por cobrar vencidas.
13
CODIGO
1
11
11.270
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : CIRCULANTE
CUENTA
: PROVISIN INCOBRABLES
CARGOS: - Por aplicacin de la provisin a las cuentas documentos protestados y cuentas por cobrar
Vencidas, una vez agotados los medios de cobro.
- Por liberacin de provisiones (ajuste). Se registra con abono a Ingresos fuera de
Explotacin.
ABONOS: - Por la constitucin de la provisin incobrables, calculada en base al riesgo asociado al giro
de la cooperativa, la que no podr ser inferior al porcentaje de cartera vencida generado en
el ejercicio anual inmediatamente anterior, as como tampoco inferior al 1% de los crditos
vigentes al cierre del estado financiero.
14
CODIGO
1
11
11.300
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : CIRCULANTE
CUENTA
: EXISTENCIAS TERMINADAS
15
CODIGO
1
11
11.310
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : CIRCULANTE
CUENTA
: EXISTENCIAS EN PROCESO
CARGOS: - - Por la adquisicin de materias primas e insumos para la elaboracin de productos por la
cooperativa.
- Mano de Obra utilizada en la elaboracin de productos por la cooperativa.
- Correccin monetaria aplicable de conformidad con Art. 41 de la Ley de Impto. a la Renta,
segn lo dispone el Art. 17, nmero 1 del D.L. 824 de 1974.
- Fletes, Embalajes y Seguros originados por la adquisicin de materias primas e insumos.
ABONOS: - Por traspaso a la cuenta Productos Terminados, una vez finalizados los procesos de
produccin o elaboracin.
- Castigos, mermas y similares.
16
CODIGO
1
11
11.320
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : CIRCULANTE
CUENTA
: TERRENOS
Nota: Esta cuenta debe ser utilizada solamente por cooperativas de vivienda.
CARGOS: - Por el costo de la adquisicin de terrenos para construccin de viviendas para sus
socios.
- Por los desembolsos anexos a la adquisicin de terrenos, tales como notariales,
inscripcin en el Conservador de Bienes Races, etc.
- Correccin monetaria aplicable de conformidad con Art. 41 de la Ley de Impto. a la
Renta, segn lo dispone el Art. 17, nmero 1 del D.L. 824 de 1974.
17
CODIGO
1
11
11.330
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : CIRCULANTE
CUENTA
: VIVIENDAS EN CONSTRUCCIN
Nota: Esta cuenta debe ser utilizada solamente por cooperativas de vivienda.
CARGOS: - Por los costos de construccin, incluidos terrenos, traspasos desde la cuenta Materiales
de Construccin, mano de obra, contratos
- Por los costos financieros derivados de crditos requeridos para la construccin de
viviendas.
- Correccin monetaria aplicable de conformidad con Art. 41 de la Ley de Impto. a la
Renta, segn lo dispone el Art. 17, nmero 1 del D.L. 824 de 1974.
ABONOS: - Por traspaso a la cuenta Viviendas Terminadas.
18
CODIGO
1
11
11.340
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : CIRCULANTE
CUENTA
: VIVIENDAS TERMINADAS
Nota: Esta cuenta debe ser utilizada solamente por cooperativas de vivienda.
CARGOS: - Por el traspaso desde la cuenta viviendas en construccin, cuyo proceso se encuentra
finalizado.
- Por el traspaso desde la cuenta Urbanizacin, por las obras terminadas.
- Correccin monetaria aplicable de conformidad con Art. 41 de la Ley de Impto. a la
Renta, segn lo dispone el Art. 17, nmero 1 del D.L. 824 de 1974.
ABONOS: - Por la adjudicacin en dominio de las viviendas terminadas, cuya recepcin por la
respectiva municipalidad se encuentra realizada.
19
CODIGO
1
11
11.350
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : CIRCULANTE
CUENTA
: URBANIZACIN
Nota: Esta cuenta debe ser utilizada solamente por cooperativas de vivienda.
CARGOS: - Por los costos de urbanizacin, tales como, pavimentacin, alcantarillado, electrificacin,
Pavimentacin, dotacin de agua potable, etc. Se incluyen los traspasos de materiales
de construccin en los casos que proceda
- Correccin monetaria aplicable de conformidad con Art. 41 de la Ley de Impto. a la
Renta, segn lo dispone el Art. 17, nmero 1 del D.L. 824 de 1974.
ABONOS: - Por el traspaso de los costos de urbanizacin terminada a la cuenta viviendas
terminadas.
20
CODIGO
1
11
11.360
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : CIRCULANTE
CUENTA
: MATERIALES DE CONSTRUCCIN
Nota: Esta cuenta debe ser utilizada solamente por cooperativas de vivienda.
CARGOS: - Por los costos de los materiales adquiridos para la construccin de viviendas,
urbanizacin, etc.
- Correccin monetaria aplicable de conformidad con Art. 41 de la Ley de Impto. a la
Renta, segn lo dispone el Art. 17, nmero 1 del D.L. 824 de 1974.
ABONOS: - Por el traspaso de los costos de materiales de construccin a la cuenta Viviendas
Terminadas .
21
CODIGO
1
11
11.370
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : CIRCULANTE
CUENTA
: ANTICIPOS DE CONSTRUCCIN
Nota: Esta cuenta debe ser utilizada solamente por cooperativas de vivienda.
CARGOS: - Por los anticipos concedidos a contratistas, arquitectos y otros, por obras que a la fecha
en que se efecta el pago no se encuentran terminadas.
- Correccin monetaria aplicable de conformidad con Art. 41 de la Ley de Impto. a la
Renta, segn lo dispone el Art. 17, nmero 1 del D.L. 824 de 1974, en los casos que
proceda.
ABONOS: - Por el traspaso de los anticipos a la cuenta Viviendas en Construccin, o Viviendas
Terminadas en su caso.
22
CODIGO
1
11
11.410
CARGOS: -
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : CIRCULANTE
CUENTA
: GASTOS ANTICIPADOS
23
CODIGO
1
11
11.510
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : CIRCULANTE
CUENTA
: IMPUESTOS POR RECUPERAR
24
CODIGO
1
11
11.520
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : CIRCULANTE
CUENTA
: IVA CREDITO FISCAL
NOTA: Esta cuenta debe ser utilizada solamente por aquellas cooperativas afectas al Impuesto al
Valor Agregado, de conformidad con las disposiciones vigentes.
25
CODIGO
1
11
11.610
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : CIRCULANTE
CUENTA
: CUENTAS POR COBRAR EMPRESAS RELACIONADAS
26
CODIGO
1
11
11.620
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : CIRCULANTE
CUENTA
: OTROS ACTIVOS CIRCULANTES
27
CODIGO
1
11
11.720
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : CIRCULANTE
CUENTA
: PRESTAMOS
CARGOS: - Por prstamos concedidos a sus socios por cooperativas distintas de las de ahorro y
crditos y solidarias.
ABONOS: - Por la cancelacin de los prstamos concedidos.
- Por el traspaso de prstamos no cancelados a la Cuentas por Cobrar Vencidas Socios
28
CODIGO
1
12
12.010
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : FIJO
CUENTA
: TERRENOS
CARGOS: - Por terrenos adquiridos para ser usados en la explotacin, no con el nimo de
comercializarlos.
- Correccin monetaria aplicable de conformidad con Art. 41 de la Ley de Impto. a la
Renta, segn lo dispone el Art. 17, nmero 1 del D.L. 824 de 1974.
29
CODIGO
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : FIJO
CUENTA
: CONSTRUCCIONES, OBRAS DE INFRAESTRUCTURA E
INSTALACIONES
12
12.120
30
CODIGO
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : FIJO
CUENTA
: LINEAS Y SUBESTACIONES
12
12.125
31
CODIGO
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : FIJO
CUENTA
: VEHCULOS
12
12.130
32
CODIGO
1
12
12.135
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : MUEBLES Y TILES
CUENTA
: MUEBLES Y TILES
33
CODIGO
1
12
12.140
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : FIJO
CUENTA
: MAQUINARIAS Y EQUIPOS
34
CODIGO
1
12
12.150
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : FIJO
CUENTA
: HERRAMIENTAS
35
CODIGO
1
12
12.160
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : FIJO
CUENTA
: BOSQUES
36
CODIGO
1
12
12. 170
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : FIJO
CUENTA
: OBRAS AGRCOLAS Y PLANTACIONES
ABONOS: - Por castigo de obras agrcolas y plantaciones por prdida, deterioro o fuerza mayor.
37
CODIGO
1
12
12.180
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : FIJO
CUENTA
: ANIMALES PRODUCTORES Y REPRODUCTORES.
38
CODIGO
1
12
12.190
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : FIJO
CUENTA
: OTROS ACTIVOS FIJOS.
39
CODIGO
1
12
12.200
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : FIJO
CUENTA
: ACTIVOS EN LEASING
40
CODIGO
1
12
12.300
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : FIJO
CUENTA
: DEPRECIACIONES ACUMULADAS
CARGOS: - Por traspaso de la depreciacin acumulada cuenta de activo fijo, para dejarla a su valor
neto, por venta del mismo o por agotamiento de su vida til
ABONOS: - Por registro de las depreciaciones mediante el mtodo indirecto.
41
CODIGO
1
12
12.900
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : FIJO
CUENTA
: VARIACIN AJUSTE MONETARIO ACTIVO FIJO
CARGOS: - Por aumento de valor de activo fijo derivado de la aplicacin de Ajuste Monetario en los
trminos dispuestos en el Art. 34 de la Ley Gral. de Cooperativas; Art. 101 de su Reglamento y
Resolucin N 80, publicada el 20 de Febrero de 2009.
ABONOS: - Por disminucin del valor de activo fijo por efectos de la aplicacin del Ajuste Monetario.
42
CODIGO
1
13
13.110
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : OTROS ACTIVOS
CUENTA
: INVERSIONES EN EMPRESAS RELACIONADAS
43
CODIGO
1
13
13.120
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : OTROS ACTIVOS
CUENTA
: INVERSIONES EN OTRAS SOCIEDADES
44
CODIGO
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : OTROS ACTIVOS
CUENTA
: VARIACION AJUSTE MONETARIO INVERSIN EN
SOCIEDADES.
13
13.130
CARGOS:
-
ABONOS:
45
CODIGO
1
13
13.140
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : OTROS ACTIVOS
CUENTA
: CUENTAS POR COBRAR EMPRESAS RELACIONADAS
(Largo Plazo)
CARGOS: - Por cuentas por cobrar a empresas relacionadas, cuyo vencimiento es superior a un
ao, contado desde la fecha de cierre del estado financiero.
ABONOS: - Por disminucin del valor de inversiones en empresas relacionadas, cuyo vencimiento
es superior a un ao, contado desde la fecha de cierre del estado financiero.
.
46
CODIGO
1
13
13.150
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : OTROS ACTIVOS
CUENTA
: SOCIOS DEUDORES LARGO PLAZO
ABONOS: - Por disminucin de cuentas por cobrar a socios deudores, cuyo vencimiento es superior
a un ao, contado desde la fecha de cierre del estado financiero, producto de
de cancelaciones y traspasos al corto plazo.
.
47
CODIGO
1
13
13.160
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : OTROS ACTIVOS
CUENTA
: COOPERATIVAS DEUDORAS LARGO PLAZO
CARGOS: - Por cuentas por cobrar a cooperativas ( no socias) , cuyo vencimiento es superior a un
ao, contado desde la fecha de cierre del estado financiero.
ABONOS: - Por disminucin de cuentas por cobrar a cooperativas deudoras (no socias), cuyo
vencimiento es superior a un ao, contado desde la fecha de cierre del estado
financiero, producto de cancelaciones y traspasos al corto plazo.
.
- Por traspaso a Cuentas por Cobrar Vencidas No Socios por certeza de no pago.
Nota: Las operaciones al crdito simple, realizadas con cooperativas que tengan la calidad de socias,
debern ser registradas en las cuentas destinadas a los socios, tanto deudores como acreedores.
48
CODIGO
1
13
13.170
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : OTROS ACTIVOS
CUENTA
: DEUDORES NO SOCIOS LARGO PLAZO
CARGOS: - Por cuentas por cobrar a deudores no socios , cuyo vencimiento es superior a un
ao, contado desde la fecha de cierre del estado financiero.
ABONOS: - Por disminucin de cuentas por cobrar a deudores no socios, cuyo vencimiento es
superior a un ao, contado desde la fecha de cierre del estado financiero, producto
de cancelaciones y traspasos al corto plazo.
- Por traspaso a Cuentas por Cobrar Vencidas No Socios por certeza de no pago.
49
CODIGO
1
13
13.180
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : OTROS ACTIVOS
CUENTA
: OTRAS CUENTAS POR COBRAR LARGO PLAZO
CARGOS: - Por otras cuentas por cobrar a socios , cuyo vencimiento es superior a un
ao, contado desde la fecha de cierre del estado financiero.
ABONOS: - Por disminucin de otras cuentas por cobrar, cuyo vencimiento es superior a un
ao, contado desde la fecha de cierre del estado financiero, producto de
cancelaciones y traspasos al corto plazo.
- Por traspaso a Cuentas por Cobrar Vencidas Socios por certeza de no pago.
50
CODIGO
1
13
13.190
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : OTROS ACTIVOS
CUENTA
: ACTIVOS INTANGIBLES
CARGOS: - Por activos intangibles, tales como derechos de llaves, marcas, software, etc
51
CODIGO
CLASIFICACIN
: ACTIVO
SUB CLASIFICACIN : OTROS ACTIVOS
CUENTA
: PRSTAMOS LARGO PLAZO
13
13.200
52
CODIGO
2
21
21.110
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PASIVO CIRCULANTE
CUENTA
: BANCOS ACREEDORES
53
CODIGO
2
21
21.120
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PASIVO CIRCULANTE
CUENTA
: DOCUMENTOS POR PAGAR.
CARGOS: - Por cancelacin de pagars, letras por pagar y otras deudas documentadas contradas
por la cooperativa.
- Por ajuste negativo de obligaciones documentadas, en moneda distinta del peso
chileno.
- Por traspaso desde la cuenta Banco de saldo acreedor, generado por sobregiro y otros.
ABONOS: - Por obligaciones documentadas mediante pagars, letras por pagar, etc.
- Por ajuste positivo de deudas documentadas en moneda distinta del peso
chileno, actualizadas al cierre del estado financiero.
54
CODIGO
2
21
21.130
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PASIVO CIRCULANTE
CUENTA
: EX SOCIOS ACREEDORES.
ABONOS: - Por obligaciones derivadas de liquidacin de cuotas de participacin a personas que han
perdido la calidad de socios, de conformidad con los estatutos. En ausencia de
modalidades en los estatutos, corresponde aplicar en forma supletoria el procedimiento
establecido en los artculos 24 y 25 del Reglamento de la Ley General de Cooperativas.
- Por la actualizacin contemplada en el Art. 24 citado precedentemente.
55
CODIGO
2
21
21.140
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PASIVO CIRCULANTE
CUENTA
: COOPERATIVAS ACREEDORAS.
56
CODIGO
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PASIVO CIRCULANTE
CUENTA
: ACREEDORES.
21
21.150
CARGOS:
-
57
CODIGO
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PASIVO CIRCULANTE
CUENTA
: OBLIGACIONES POR PAGAR VENCIDAS.
21
21.160
CARGOS:
-
58
CODIGO
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PASIVO CIRCULANTE
CUENTA
: PROVISIONES.
21
21.170
CARGOS:
-
ABONOS: - Por provisin de obligaciones ciertas de clculo estimado, tales como provisin por aos
de servicio, consumos, etc.
59
CODIGO
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PASIVO CIRCULANTE
CUENTA
: PROVISION FONDOS SOLIDARIOS
21
21.175
CARGOS:
-
60
CODIGO
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PASIVO CIRCULANTE
CUENTA
: INGRESOS ANTICIPADOS.
21
21.180
CARGOS:
-
61
CODIGO
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PASIVO CIRCULANTE
CUENTA
: IVA DEBITO FISCAL
21
21.190
CARGOS:
-
Por traspaso de IVA Crdito Fiscal generado por compras efectuadas por la
cooperativa.
Por cancelacin del IVA Dbito Fiscal
ABONOS: - Por el IVA Dbito Fiscal generado por las ventas efectuadas por la cooperativa.
NOTA: Esta cuenta debe ser utilizada solamente por aquellas cooperativas afectas al Impuesto al
Valor Agregado, de conformidad con las disposiciones vigentes.
62
CODIGO
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PASIVO CIRCULANTE
CUENTA
: IMPUESTOS RETENIDOS.
21
21.510
CARGOS:
-
63
CODIGO
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PASIVO CIRCULANTE
CUENTA
: IMPUESTO UNICO A TRABAJADORES.
21
21.520
CARGOS:
-
64
CODIGO
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PASIVO CIRCULANTE
CUENTA
: INSTITUCIONES PREVISIONALES.
21
21.530
CARGOS:
-
65
CODIGO
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PASIVO CIRCULANTE
CUENTA
: CUENTAS POR PAGAR EMPRESAS RELACIONADAS.
21
21.540
CARGOS:
-
66
CODIGO
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PASIVO CIRCULANTE
CUENTA
: OTROS PASIVOS CIRCULANTES.
21
21.550
CARGOS:
-
ABONOS: - Por cuentas por pagar no clasificadas en otro cdigo, tales como Retenciones Judiciales
y otras.
67
CODIGO
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PASIVO CIRCULANTE
CUENTA
: VARIACIN AJUSTE MONETARIO PASIVO EXIGIBLE.
21
21.620
CARGOS:
Por disminucin de pasivo exigible por efectos de la aplicacin del Ajuste Monetario, en
los trminos establecidos en el Art. 34 de la Ley Gral. de Cooperativas; Art. 101 de su
Reglamento y Resolucin N 80, publicada el 20 de Febrero de 2009.
.
ABONOS: - Por aumento del valor del pasivo exigible por efectos de la aplicacin de Ajuste
Monetario, en los trminos establecidos en el Art. 34 de la Ley Gral. de Cooperativas;
Art. 101 de su Reglamento y Resolucin N 80, publicada el 20 de Febrero de 2009.
68
CODIGO
2
22
22.110
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PASIVO LARGO PLAZO
CUENTA
: BANCOS ACREEDORES L.P.
CARGOS:
- Por la cancelacin de deudas a largo plazo contradas con bancos.
- Por el traspaso al pasivo circulante de deudas con bancos con vencimiento a un ao
plazo, contado desde el cierre de los estados financieros.
- Por disminucin de valor de deudas contradas con bancos a largo plazo, en moneda
distinta del peso chileno.
ABONOS: - Por deudas contradas con bancos a mas de un ao plazo, contado desde el cierre de
los estados financieros.
- Por intereses devengados a la fecha de cierre de los estados financieros
- Por aumento de valor de deudas contradas con bancos a largo plazo, en moneda
distinta del peso chileno.
69
CODIGO
2
22
22.120
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PASIVO LARGO PLAZO
CUENTA
: DOCUMENTOS POR PAGAR L.P.
CARGOS:
- Por la cancelacin de documentos por pagar a largo plazo.
- Por el traspaso al pasivo circulante de documentos por pagar a con vencimiento
a un ao plazo, contado desde la fecha de cierre de los estados financieros.
- Por disminucin de valor de deudas contradas con bancos a largo plazo, en moneda
distinta del peso chileno.
ABONOS: - Por deudas contradas con bancos a mas de un ao plazo, contado desde el cierre de
los estados financieros.
- Por intereses devengados a la fecha de cierre de los estados financieros.
- Por aumento de valor de deudas contradas con bancos a largo plazo, en moneda
distinta del peso chileno.
70
CODIGO
2
22
22.130
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PASIVO LARGO PLAZO
CUENTA
: ACREEDORES.L.P.
CARGOS:
- Por la cancelacin de deudas al crdito simple a largo plazo.
- Por el traspaso al pasivo circulante de deudas al crdito simple con vencimiento
a un ao plazo, contado desde la fecha de cierre de los estados financieros.
- Por disminucin de valor de deudas a largo plazo, en moneda distinta del peso
chileno.
ABONOS: - Por deudas al crdito simple a mas de un ao plazo, contado desde el cierre de
los estados financieros.
- Por intereses devengados a la fecha de cierre de los estados financieros.
- Por aumento de valor de deudas a largo plazo, en moneda distinta del peso chileno.
71
CODIGO
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PASIVO LARGO PLAZO
CUENTA
: INGRESOS ANTICIPADOS L. P.
22
22.140
CARGOS:
-
ABONOS: - Por ingresos percibidos anticipadamente, por operaciones, tales como prestacin de
servicios u otras obligaciones a materializarse en una fecha posterior al cierre de los
estados financieros.
72
CODIGO
2
22
22.150
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PASIVO LARGO PLAZO
CUENTA
: CUENTAS POR PAGAR EMPR. RELACIONADAS L.P.
CARGOS:
- Por la cancelacin de deudas al crdito simple a largo plazo.
- Por el traspaso al pasivo circulante de deudas al crdito simple con vencimiento
a un ao plazo, contado desde la fecha de cierre de los estados financieros.
- Por disminucin de valor de deudas a largo plazo, en moneda distinta del peso
chileno.
ABONOS: - Por deudas al crdito simple a empresas relacionadas, mas de un ao plazo, contado
desde el cierre de los estados financieros.
- Por intereses devengados a la fecha de cierre de los estados financieros por deudas
contradas con empresas relacionadas.
- Por aumento de valor de deudas a largo plazo, en moneda distinta del peso chileno.
73
CODIGO
2
22
22.160
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PASIVO LARGO PLAZO
CUENTA
: OTROS PASIVOS A LARGO PLAZO
CARGOS:
- Por la cancelacin de deudas al crdito simple a largo plazo.
- Por el traspaso al pasivo circulante de deudas al crdito simple con vencimiento
a un ao plazo, contado desde la fecha de cierre de los estados financieros.
- Por disminucin de valor de deudas a largo plazo, en moneda distinta del peso
chileno.
ABONOS: - Por deudas al crdito simple no clasificadas en otro cdigo, a mas de un ao plazo,
contado desde el cierre de los estados financieros.
- Por intereses devengados a la fecha de cierre de los estados financieros por deudas
contradas con empresas relacionadas.
- Por aumento de valor de deudas a largo plazo, en moneda distinta del peso chileno.
74
CODIGO
2
22
22.170
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PASIVO LARGO PLAZO
CUENTA
: INTERS MINORITARIO
75
CODIGO
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PASIVO LARGO PLAZO
CUENTA
: VARIACIN AJUSTE MONETARIO PASIVO L.P
22
22.180
CARGOS:
Por disminucin de pasivo exigible a largo plazo por efectos de la aplicacin del Ajuste
Monetario, en los trminos establecidos en el Art. 34 de la Ley Gral. de Cooperativas;
Art. 101 de su Reglamento y Resolucin N 80, publicada el 20 de Febrero de 2009.
.
ABONOS: - Por aumento del valor del pasivo exigible a largo plazo por efectos de la aplicacin de
Ajuste Monetario, en los trminos establecidos en el Art. 34 de la Ley Gral.
de Cooperativas; Art. 101 de su Reglamento y Resolucin N 80, publicada el 20 de
Febrero de 2009.
76
CODIGO
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PATRIMONIO
CUENTA
: CAPITAL
23
23.110
CARGOS:
- Por disminucin de capital por renuncias, exclusin o fallecimiento.
- Por disminucin de capital derivada de la distribucin de la Revalorizacin del Capital
Propio negativa.
NOTA. Las cooperativas de Agua Potable deber incluir en esta cuenta el denominado Capital Fiscal
mientras no existan modificaciones a la actual legislacin.
77
CODIGO
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PATRIMONIO
CUENTA
: REVALORIZACIN DEL CAPITAL PROPIO
23
23.115
CARGOS:
-
ABONOS: - Por la revalorizacin del Capital Propio inicial, efectuada de conformidad con las
normas de correccin monetaria que regula al sector.
-
Nota: De conformidad con las normas de correccin monetaria que afectan al sector deben
considerarse los siguientes aspectos:
1.- El Capital Propio inicial negativo o inexistente no se revaloriza.
2.- Aun cuando se determine un Capital Propio negativo, deben revalorizarse tanto los
aumentos, como sus disminuciones.
3.- En aquellos casos en que se determine un correccin monetaria negativa, de conformidad
con lo dispuesto por el Servicio de Imptos. Internos esta debe igualarse a cero (0).
78
CODIGO
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PATRIMONIO
CUENTA
: RESERVAS VOLUNTARIAS.
23
23.120
CARGOS:
-
NOTA(1): Esta cuenta registra el movimiento contable de las Reservas Voluntarias, es decir, aquellas
que representan efectivos incrementos de patrimonio y que han sido constituidas por voluntad de los
socios, ya sea por acuerdo de la Junta General de Socios o establecidas en los estatutos de las
cooperativas. Las Reservas Voluntarias conjuntamente con el Capital constituyen y determinan el valor
de las cuotas de participacin.
NOTA (2): Aquellas cooperativas que hayan constituido ms de una reserva voluntaria, debern
registrar y controlar el movimiento de cada una de ellas mediante mayores auxiliares o subcuentas
79
CODIGO
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PATRIMONIO
CUENTA
: RESERVAS Art. 6 TRANSITORIO.
23
23.210
CARGOS:
-
ABONOS: - Por traspaso de todas las cuentas que de conformidad con la Ley General de
Cooperativas tenan el carcter de irrepartibles, mantienen tal carcter, hasta la
concurrencia del monto expresado en el balance cerrado al 31 de diciembre de 2001.
- Por distribucin proporcional de la Revalorizacin del Capital Propio,
80
CODIGO
2
23
23.220
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PATRIMONIO
CUENTA
: RESERVA (FONDO) FLUCTUACIN DE VALORES.
CARGOS:
- Por absorcin de prdidas por correccin monetaria registrada en la cuenta Fluctuacin
de Valores.
- Distribucin a socios en caso de liquidacin (Art. 40 Ley Gral. de Coop.)
ABONOS: - Por traspaso del saldo positivo (acreedor) de la cuenta Fluctuacin de Valores.
- Por distribucin proporcional de la Revalorizacin del Capital Propio.
81
CODIGO
2
23
23.330
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PATRIMONIO
CUENTA
: RESERVA LEGAL
Nota: Esta cuenta debe ser constituida en incrementada solamente por las cooperativas de abiertas
de vivienda y organismos de integracin.
82
CODIGO
2
23
23.340
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PATRIMONIO
CUENTA
: RESERVA (FONDO) DE RESPONSABILIDAD.
ABONOS: - Por incrementos de este fondo hasta que alcance el 20% del saldo de dividendos por
pagar.
- Por distribucin proporcional de la Revalorizacin del Capital Propio.
Nota: Este fondo debe ser constituido en incrementado solamente por las cooperativas que al 4 de
mayo de 2003 estaban obligadas a constituirlo, mientras los crditos que lo originaron mantengan un
saldo pendiente de pago.
83
CODIGO
2
23
23.350
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PATRIMONIO
CUENTA
: AJUSTE MONETARIO.
ABONOS: -
Nota: El ajuste monetario solamente debe ser aplicado en los trminos dispuestos en el Art. 34 de la
Ley General de Cooperativas, Art. 101 de su Reglamento y Resolucin N 80, publicada en D.O. de
fecha 20 de febrero de 2009.
84
CODIGO
2
23
23.500
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PATRIMONIO
CUENTA
: RESULTADO EJERCICIO ANTERIOR.
85
CODIGO
2
23
23.510
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PATRIMONIO
CUENTA
: PERDIDAS ACUMULADAS.
86
CODIGO
CLASIFICACIN
: PASIVO
SUB CLASIFICACIN : PATRIMONIO
CUENTA
: REMANENTE / PERDIDA DEL EJERCICIO.
23
23.520
REMANENTE:
CARGOS: - Por absorcin de prdidas acumuladas (Art. 38 Ley Gral de Cooperativas).
- Por distribucin del remanente del ejercicio, de conformidad con los acuerdos de la
Junta General de Socios.
ABONOS: - Por absorcin de las prdidas, en el siguiente orden: mediante la Reserva Legal ( en los
casos que corresponda), Reservas Voluntarias y/o Capital, previo acuerdo de la Junta
General de Socios.
-
87
CODIGO
3
30
30.110
CLASIFICACIN
: ORDEN
SUB CLASIFICACIN : ORDEN
CUENTA
: CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO
En trminos generales las cuentas de orden deben registrar situaciones que eventualmente podran
afectar activos y/o pasivos.
Nota: Adems de la cuenta Capital Suscrito No Pagado, dispuesta en el Art.22 de la Resolucin N
58, publicada en D.O. de 03 de Febrero de 2009, las cooperativas debern crear las cuentas de
orden que estimen conveniente de acuerdo a sus necesidades de control e informacin.
:
ORDEN DEBE:
30.110 Capital Suscrito no Pagado
Ejemplos:
30.111 Documentos Endosados
30.112 Bienes de Terceros
30.113
ORDEN HABER:
30.210 Responsabilidad Capital Suscrito No Pagado
Ejemplos:
30.211 Responsabilidad Documentos Endosados
30.212 Responsabilidad Bienes de Terceros.
30.213
88
CODIGO
4
41
41.110
CLASIFICACIN
: RESULTADOS
SUB CLASIFICACIN : RESULTADO OPERACIONAL
CUENTA
: INGRESOS DE EXPLOTACIN SOCIOS
En esta cuenta se deben registrar los ingresos provenientes del objeto o giro de la cooperativa con sus socios.
89
CODIGO
4
41
41.120
CLASIFICACIN
: RESULTADOS
SUB CLASIFICACIN : RESULTADO OPERACIONAL
CUENTA
: INGRESOS DE EXPLOTACIN NO SOCIOS
En esta cuenta se deben registrar los ingresos provenientes del objeto o giro de la cooperativa con no socios.
90
CODIGO
4
41
41.220
CLASIFICACIN
: RESULTADOS
SUB CLASIFICACIN : RESULTADO OPERACIONAL
CUENTA
: COSTO DE EXPLOTACIN SOCIOS
En esta cuenta se deben registrar los costos de explotacin provenientes de operaciones del objeto o giro de la
cooperativa con socios.
91
CODIGO
4
41
41.230
CLASIFICACIN
: RESULTADOS
SUB CLASIFICACIN : RESULTADO OPERACIONAL
CUENTA
: COSTO DE EXPLOTACIN NO SOCIOS
En esta cuenta se deben registrar los costos de explotacin provenientes de operaciones del objeto o giro de la
cooperativa con no socios.
92
CODIGO
4
41
41.270
CLASIFICACIN
: RESULTADOS
SUB CLASIFICACIN : RESULTADO OPERACIONAL
CUENTA
: GASTOS DE ADMINISTRACIN Y VENTAS.
Esta cuenta se debe registrar los gastos de administracin tales como: remuneraciones y depreciaciones no
imputables a costos, servicios bsicos, etc. y adems gastos de venta, que no forman parte del costo, tales
como publicidad, propaganda, etc. .
93
CODIGO
4
42
42.140
CLASIFICACIN
: RESULTADOS
SUB CLASIFICACIN : RESULTADO NO OPERACIONAL
CUENTA
: INGRESOS FUERA DE EXPLOTACIN.
En esta cuenta se deben incluir todos lo ingresos provenientes de operaciones distintas del objeto o giro de la
cooperativas, tales como: cuotas sociales, cuotas de incorporacin, multas, intereses ganados, etc.
94
CODIGO
4
42
42.220
CLASIFICACIN
: RESULTADOS
SUB CLASIFICACIN : RESULTADO NO OPERACIONAL
CUENTA
: RESULTADO EMPRESAS RELACIONADAS
En esta cuenta se deben incluir todos los resultados positivos o negativos provenientes de operaciones con
empresas relacionadas.
95
CODIGO
4
42
42.230
CLASIFICACIN
: RESULTADOS
SUB CLASIFICACIN : RESULTADO NO OPERACIONAL
CUENTA
: GASTOS FUERA DE EXPLOTACIN.
En esta cuenta se deben incluir, exceptuados los gastos financieros devengados a la fecha del estado
financiero.
96
CODIGO
4
42
42.240
CLASIFICACIN
: RESULTADOS
SUB CLASIFICACIN : RESULTADO NO OPERACIONAL
CUENTA
: GASTOS FINANCIEROS
En esta cuenta se deben incluir, los gastos financieros devengados a la fecha del estado financiero.
97
CODIGO
4
42
42.250
CLASIFICACIN
: RESULTADOS
SUB CLASIFICACIN : RESULTADO NO OPERACIONAL
CUENTA
: FLUCTUACIN DE VALORES.
Esta cuenta registrar el resultado negativo generado por correccin monetaria, cuando no se dispone de un
Fondo Fluctuacin de Valores proveniente del ejercicio anterior que lo absorba, o bien, este es insuficiente, en
cuyo caso se registrar slo la parte no cubierta, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 17, nmero 1,
del D.L. 824 de 1974.
98
CODIGO
4
42
42.260
CLASIFICACIN
: RESULTADOS
SUB CLASIFICACIN : RESULTADO NO OPERACIONAL
CUENTA
: INGRESOS FINANCIEROS
99
CODIGO
4
42
42.270
CLASIFICACIN
: RESULTADOS
SUB CLASIFICACIN : RESULTADO NO OPERACIONAL
CUENTA
: CASTIGOS INCOBRABLES
Esta cuenta registrar los castigos de deudas incobrables , agotados los medios de cobro
100
CODIGO
4
42
42.280
CLASIFICACIN
: RESULTADOS
SUB CLASIFICACIN : RESULTADO NO OPERACIONAL
CUENTA
: CASTIGOS OTROS ACTIVOS
Esta cuenta registrar toda clase de castigos de activos, de exceptuados los generados por deudas
incobrables.
101
CODIGO
4
44
44.000
CLASIFICACIN
: RESULTADOS
SUB CLASIFICACIN : RESULTADO NO OPERACIONAL
CUENTA
: IMPUESTO A LA RENTA
Esta cuenta registrar el Impuesto a la Renta que afecta a la cooperativa por remanentes originados en
operaciones con terceros, en los casos que proceda.
102
CODIGO
4
45
45.000
CLASIFICACIN
: RESULTADOS
SUB CLASIFICACIN : RESULTADO
CUENTA
: REMANENTE O PRDIDA DEL EJERCICIO
Esta cuenta registrar el remanente o prdida generado en el periodo que comprende el estado financiero.
103