Sinnimo de lucro?

Las ESAL en Colombia

Tomado de http://www.dinero.com/edicion-impresa/informe-especial/articulo/entidadesanimo-lucro-estan-bajo-lupa-del-gobierno/208049

Los escandalosos ingresos de algunas entidades sin nimo de lucro prendieron las
alarmas del Gobierno. Todo apunta a que este ser el eje de la prxima reforma tributaria.

Pesan 15% del PIB, pero casi nadie las ve. Fundaciones, cooperativas, universidades,
hospitales, iglesias, asociaciones, gremios y hasta clubes sociales y fondos de
empleados, entre otros, hacen parte de la locomotora invisible. Sus cuentas e
ingresos acumulados son comparables solo con las multinacionales ms grandes.
En la compleja fauna tributaria de Colombia, algunas de estas sociedades quedaron
adscritas al rgimen especial de impuestos y otras estn en el grupo de los no
contribuyentes. Lo cierto del caso es que en 2012 este conjunto de entidades
registraron ingresos netos de $129,6 billones, casi tres veces lo que report Ecopetrol
el

ao

pasado

(ver

cuadro

de

Fedesarrollo).

Durante dcadas, sus operaciones y transacciones pasaron de agache, pues casi

nadie desconfiaba de su vocacin de misericordia. Sin embargo, en los ltimos aos
varias alarmas se han prendido en organismos de control como la Unidad de
Informacin

Anlisis

Financiero

(Uiaf),

la

Fiscala

la

propia

Dian.

El caso de la Fundacin San Martn y los escndalos de Saludcoop y las prolficas

cooperativas

de

trabajo

asociado

terminaron

por

atizar

el

asunto.

Por su vocacin filantrpica, uno de los casos ms especiales es el de las

fundaciones. Algunas tienen ingresos multimillonarios, pero plantas de personal de
famiempresas. Desde artistas, pasando por congresistas, pastores de iglesia,
filntropos, hasta narcotraficantes, pueden tener una de ellas. Una fundacin no se le
niega a nadie. Algunas construyen pas y se parten el lomo para tenderles una mano
a miles de colombianos sin oportunidad, mientras otras son autnticas mquinas del
crimen organizado, creadas para despojar tierras, lavar activos, enriquecer a

delincuentes

evadir

impuestos.

Dinero le cuenta cmo funcionan algunas de estas fundaciones, quin las vigila (casi
nadie)

el

modus

operandi

de

las

ms

As

oscuras.
estamos

Las cifras de este tipo de sociedades rebotan al vaivn de cada entidad y al son de la
falta de regulacin. Hay fundaciones para todo y para todos. Las primeras que hay que
nombrar o destacar son las visibles, las que cumplen con su objetivo para
complementar

al

Estado

en

propsitos

sociales.

En la Dian no hay reporte del nmero de fundaciones, el Distrito vigila algunas miles
con cuatro o cinco funcionarios, la Superintendencia Solidaria les pone la lupa pero
solo a cooperativas y otras entidades, la Uiaf (inspector para control del lavado de
activos del Ministerio de Hacienda) las detecta, pero no las puede tocar. De hecho,
nadie

les

puede

echar

mano.

La Fiscala General de la Nacin intenta lo suyo. Un puado de investigadores se

dedica a escudriar las cuentas de varias empresas para cerrarle el paso al lavado de
activos. Sin embargo, los resultados parecen insuficientes frente al monstruo que se
esconde

tras

la

puerta.

Wilson Martnez, quien dirige el Observatorio contra Lavado de Activos, de la

Universidad del Rosario, critica el hecho de que los fiscales de la unidad especializada
se dediquen a casos obvios y fciles. La evaluacin de desempeo de la Fiscala se
centra en el nmero de investigaciones y no en el impacto. Por eso, a las grandes
organizaciones nadie las toca, pues tarda ms tiempo y es ms difcil ver los
resultados,

explica.

En el caso de la Dian sucede algo similar. Tenemos un problema con el perfilamiento

de este tipo de entidades sin nimo de lucro. Como no son grandes contribuyentes, no
tenemos programas especiales de fiscalizacin, reconoce un alto funcionario de la
entidad, que pidi reserva de su nombre. El mismo funcionario cuenta que la Dian
mide el riesgo de elusin o evasin en funcin de cunto se paga en impuestos, entre
mayor el monto, ms fiscalizacin. El problema es que muchas fundaciones que
reportan cero excedentes son precisamente las que hay que revisar. Es un refugio
perfecto,

relata

la

Dian.

Juan Ricardo Ortega, exdirector de esta entidad, identific claramente el problema.

Ortega explic a este medio desde Estados Unidos que las cooperativas y fundaciones
del pas registran ingresos superiores a los $30 billones al ao. Si todo ese monto
fuera evasin que no lo es costara $10 billones en impuestos. Aqu viene lo difcil,
no creo que nadie crea que el cooperativismo, el altruismo y las fundaciones dediquen
$30 billones a la construccin de un mejor pas, porque no se ven. Una suma como
$30 billones es ms que todo el gasto en seguridad y Polica Nacional, que s se ve y
que

lo

agradecemos

todos

los

colombianos,

afirma.

Con esto no digo que no haya muy buenas cooperativas o fundaciones, ojo. Las hay y
las hay muy buenas y algunas muy grandes. El problema es que esas buenas y muy
buenas, si las listamos, no llegan a 5.000, algunos dirn que no llegan a 1.000 y
existen cerca de 40.000 entidades en el rgimen especial, explica en un correo
electrnico.
Otra voz autorizada en este tema proviene de las mismas fundaciones. Soraya
Montoya es miembro del comit de sabios que nombr el Gobierno hace poco para
tratar de descifrar la maraa tributaria y emitir una serie de recomendaciones, base
para una cacareada reforma estructural. Sus opiniones son contundentes.
El pas se va a sorprender y mucho cuando se entere de lo que se hace con
algunas fundaciones, subraya. Montoya, quien tambin preside la fundacin
Saldarriaga Concha, reconoce que a este tipo de empresas nadie las mira, nadie las
fiscaliza. Tambin aprovecha el dilogo con Dinero para ofrecer un listado de buenas
prcticas, de lo que debe venir y de lo que se debi hacer hace rato. Hay que regular
la creacin de fundaciones, autocontrolarnos, rendir cuentas, tener una direccin
electrnica o fsica. Decir cmo somos, cmo estamos conformados, quines nos
representan en la junta directiva, cmo se maneja nuestro gobierno corporativo.
Tambin es necesario que nuestros estados financieros sean auditados, conocer de
dnde provienen nuestros ingresos y a dnde van esos recursos, explica Montoya.
Este tipo de recomendaciones son las que muy seguramente har la comisin de
expertos en el segundo semestre de este ao, cuando se dar a conocer un primer
documento. Que eso se refleje en una Ley de la Repblica depender de los
congresistas y del propio Gobierno. Nosotros vamos a presentar un documento y
unas recomendaciones. Vamos a ver el acompaamiento del pas en esas
discusiones.

El

Congreso

es

el

que

finalmente

decidir,

advierte.

El asunto de fondo es que una reforma tan profunda a la manera como se crean y
manejan las fundaciones es un tema que pisa muchos callos e intereses. Desde los
pasillos de la Dian, pasando por los centros de estudio y el alto gobierno, tienen muy
presente que aprobar un proyecto de ley de ese tipo ser muy difcil. La razn es
obvia: buena parte de los polticos y congresistas son gestores de fundaciones.
A pesar de ese escepticismo, muchas personas en el pas, de la lnea de Soraya
Montoya o Juan Ricardo Ortega, se preguntan por qu hay colegios que cobran $40
millones en bonos y no pagan impuestos, por qu algunas fundaciones universitarias
acumulan cifras enormes en patrimonio, por qu algunas iglesias pasan datfono para
el cobro del diezmo y nadie las mira, por qu hay hospitales que pagan impuestos y
otros que no, por qu hay gremios que reportan ingresos por $40.000 millones y
siguen siendo sin nimo de lucro, por qu hay cooperativas dedicadas a tercerizar el
trabajo, por qu hay cooperativas para vender acero, operar empresas de transporte o
manejar

fondos

de

billones

de

pesos.

Otro de los asuntos clave por revisar es que muchas empresas de bien montan su
fundacin para contratar con esta insumos, personal y servicios. La ventaja: obtener
millonarios

descuentos

tributarios.

El ejemplo lo entreg la misma Dian: una empresa contribuyente paga 24% de renta,
9% de Cree, ms la nueva sobretasa. En ltimas, de cada $100 que ingresan termina
pagando unos $38. En el caso de una fundacin, la mayora lo puede deducir a costos
y gastos y, pagar, en el mejor de los casos, $2,5 por cada $100 ingresados. Hagan
cuentas.
As

operan

Cualquier persona puede crear una fundacin. Necesita una inscripcin en la Cmara
de Comercio y un propsito. Si reporta en sus libros excedentes por $0, la Dian ni la
voltea a mirar. Nadie pregunta quin hace las donaciones ni de dnde provienen los
recursos. Juan Ricardo Ortega recuerda que muchas personas crean fundaciones
para poner las casas, autos de lujo y gastos suntuarios como parte de su estructura.
Colombia tiene fallas brutales en su legislacin que permiten cosas absurdas como
que una cooperativa pueda gastar en cualquier cosa: en rumba, trago, fufurufas y
adems lo puede restar como algo que legtimamente disminuy el excedente. En el

mundo civilizado, si hago una carretera puedo restar el costo de la gasolina de la

volqueta, las palas, las llantas que se compraron, etc. Pero no el viaje a Miami con la
familia, o el carro de la seora, o el colegio de los nios, en Colombia todo eso se
puede

deducir,

explica

Ortega.

Ni hablar del lavado de activos. La Uiaf tambin tiene identificado el modus operandi
de las personas que se amparan en fundaciones u otras Entidades sin nimo de Lucro
(Esal) para lavar activos o financiar terrorismo (ver ms tipologas y estructuras
criminales

en

www.dinero.com).

Por ejemplo, se detect el desvo de recursos pblicos a travs de contribuciones o

donaciones a una Esal para lavar activos, tambin se describe cmo se lavan activos a
travs de la compra de ttulos valores utilizando las Esal en quiebra. En el documento
de la Uiaf se registra la utilizacin de entidades sin nimo de lucro de educacin para
mezclar recursos de origen lcitos e ilcitos. Los ejemplos planteados por esta unidad
representan casos reales y documentados que fueron entregados por el sector
financiero

esta

entidad

adscrita

al

Ministerio

de

Hacienda.

Hay otros que hacen lo que pueden. En el despacho del superintendente de

Sociedades, Francisco Reyes, est casi listo un caso de gran impacto nacional y que
conocer el pas en las prximas semanas. Solo se puede anticipar que una fundacin
muy seguramente ser obligada a responder por las millonarias deudas y obligaciones
del grupo econmico al cual pertenece. Ms all de ese caso, el espectro de control de
la Supersociedades es muy limitado. Sin embargo, Reyes solt una frase que resume
muy bien la situacin de las fundaciones y entidades sin nimo de lucro en el pas. El
Cdigo de Comercio que rige la regulaciones de las sociedades es un libro completo
de cientos de pginas, la regulacin de las Esal es un reglamento que viene del siglo
XIX,

dice.

En

la

mira

global

La minera de datos sobre el sifoneo de recursos con las Esal como lo describe
Hernando

Jos

Gmez,

exdirector

de

Planeacin

Nacional,

es

amplio.

El estudio del Banco Mundial (BM) El gasto tributario en Colombia, publicado en 2012,
describe muy bien esta situacin. Las empresas del Rgimen Tributario Especial
(RTE) estn sujetas a una tributacin considerablemente menor (1,1%) en
comparacin con las empresas del sector con nimo de lucro (27,7 %). El riesgo de

abuso y elusin fiscal est particularmente presente en este rgimen. La relativa

facilidad para tributar bajo el RTE pareciera abrir mltiples oportunidades de elusin
fiscal. Dentro de los abusos ms recurrentes se menciona el caso de las entidades
educativas,

explica

uno

de

los

apartes

de

la

investigacin.

Entre las recomendaciones del BM se destacan algunas como: limitar la deduccin de

donaciones de individuos y personas jurdicas a empresas sujetas al RTE, obligar a los
contribuyentes del RTE a informar a la Dian sobre la identidad fiscal de los donantes
de contribuciones, aplicar el beneficio del RTE nicamente a aquellos ingresos
provenientes de donaciones y fuentes propias y establecer reglas ms estrictas para
que

los

contribuyentes

puedan

estar

sujetos

al

RTE.

Y el BM va ms all. En su informe destaca que en comparacin con regmenes

similares aplicados en otros pases, la legislacin tributaria colombiana parece
representar un caso especial por las escasas o nulas restricciones aplicables tanto a
donadores como a donatarios para obtener beneficios tributarios. La laxitud de las
normas aplicables al sector no lucrativo en Colombia parece abrir amplios espacios al
abuso y al beneficio indebido, representando de hecho un cuasi paraso para la
prctica de la planeacin fiscal del sector con nimo de lucro, agrega el documento.
La Ocde tambin ha revisado el asunto. A travs del Grupo de Accin Financiera
Internacional (Gafi) se entrega una serie de recomendaciones a los pases para reducir
los riesgos. En ese sentido, Colombia sigue con materias pendientes en lo relacionado
a

control

de

las

Esal.

No hay que perder de vista que hay muchas fundaciones y cooperativas dignas de
premios, reconocimientos y aplausos. Sin embargo, el efecto de los colados en estas
organizaciones es negativo y sataniza todo un sector. Es necesario sacar la lupa,
esconder el prejuicio y que el tema se discuta abiertamente en el Congreso. Las Esal
son

una

gran

rueda

suelta.

**
Casos

emblemticos

Juan Ricardo Ortega recuerda que el empresario envuelto en el escndalo de la

contratacin en Bogot, Julio Gmez, manejaba fundaciones para varios contratos, los
hermanos Castao tenan una fundacin para la paz de Crdoba y ni hablar de las
fundaciones de origen dans que hicieron donaciones a las Farc. En Colombia hay
fundaciones con acciones de clubes de lite, con carros y casas de lujo y con

portafolios de inversiones en el exterior que se gastan en el buen vivir de un

afortunado compatriota. Todo eso es maravilloso, pero no debera ser sin nimo de
lucro, afirma Ortega. La publicacin Infolaft tambin document el caso de los
hermanos narcotraficantes Cifuentes Villa que tienen nexos con el cartel de Sinaloa.
La Polica Nacional revel que aparecen constructoras, distribuidoras de combustible,
hoteles, tiendas de ropa importada, tiendas de caf, dos aerolneas y hasta tres
fundaciones que servan para el lavado de activos.