PAPELES DE TRABAJO

Introduccin:
Durante el transcurso de la Auditora, el Auditor obtendr una serie de datos que le permitirn emitir su opinin sobre los
estados financieros tomados en conjunto, estos datos deben ser consignados por algn medio que permita su consulta
en forma rpida y eficiente, y que sirvan en forma posterior para cualquier persona interesada en constatar la forma en
que se lleg a la opinin sobre los estados financieros.
CONCEPTO DE PAPELES DE TRABAJO:
se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas aquellas cdulas y documentos que son elaborados por el Auditor
u obtenidos por l durante el transcurso de cada una de las fases del examen.
Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros de contabilidad de la empresa que se examina
y los informes que proporciona el Auditor
Algunos papeles de trabajo son elaborados por el propio Auditor, y se denominan Cdulas. Otros son obtenidos por medio
de su cliente o por terceras personas (cartas, certificaciones, estado de cuentas, confirmaciones, etc.) pero al
constituirse en pruebas o elementos de comprobacin y fundamentacin de la opinin, se incorporan al conjunto de
evidencia que constituyen en general, los papeles de trabajo.
El cumplimiento de la segunda Norma de Auditora referente a la "obtencin de evidencia suficiente y competente" queda
almacenada en los papeles de trabajo del Auditor.
CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
El auditor reconoce las circunstancias que requiere una cdula y el diseo adecuado de las cdulas que deben incluirse en
los archivos. Aunque el diseo depende de los objetivos involucrados los papeles de trabajo deben poseer ciertas
caractersticas:
Cada papel de trabajo debe de estar identificado con informacin tal como nombre del cliente, periodo cubierto,
descripcin del contenido, la firma de quien lo prepar, la fecha de preparacin y el cdigo de ndice.
Los papeles de trabajo estn catalogados y con referencias cruzadas para ayudar el archivo y organizacin.
Los papeles de trabajo completos indican con claridad el trabajo de auditora realizado.
Cada papel de trabajo incluye suficiente informacin para cumplir los objetivos para los cuales fue diseado.
Las conclusiones a las que se llegaron sobre el segmento de auditora que se est considerando tambin se expresan en
forma clara.
LOS PAPELES DE NO DEBEN CONTENER:
- no ser copia de la contabilidad de la empresa
- no ser copia de los estados financieros
- no ser copia de la auditoria del ao pasado.
OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los objetivos de los papeles de trabajo para el Contador Pblico
financieros pueden ser relacionados as:

que efecte la Auditora de estados

Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de los resultados obtenidos en dicho trabajo.
Suministrar la base para los informes y opiniones del Auditor Independiente o del Revisor Fiscal.
Constituir una fuente de informacin concerniente a detalles de saldo de cuentas, rubros de los
estados financieros y otros datos obtenidos en relacin con el examen o para efectos posteriores a
la realizacin del mismo, como futuras Auditoras.
Facilitar los medios para una revisin de los Supervisores, Jefes, organismos gubernamentales u
otros Contadores que determinen la suficiencia y efectividad del trabajo realizado y las bases que

respaldan las conclusiones expresadas, probar a la vez que el trabajo se realiz con calidad
profesional.
Ayudar al Auditor o Revisor Fiscal a la conduccin de su trabajo.

ESTRUCTURA DE LAS CDULAS DE AUDITORA

Son elaboradas por el auditor y por lo general son hojas multicolumnares manuales o electrnicas las cuales llevan la
siguiente estructura formal

ndice de la Cdula o Memorando: Ubicada en la parte superior derecha, permite la localizacin rpida
del papel de trabajo, se acostumbra a marcarse con lpiz de Auditora de color, rojo, verde o azul.
Encabezamiento: Nombre de la compaa auditada, rubro de los estados financieros examinados el
cual da el nombre a la cdula, memorando u otro tipo de papel de trabajo, con la fecha de Auditora
que es la misma de los estados financieros examinados.
Responsables: Se colocan los nombres, iniciales o rubrica de los responsables por la elaboracin y
supervisin de la cdula.
Cuerpo del trabajo: En esta parte se desarrolla toda la Auditora y se consignan los datos obtenidos
por el Auditor para allegar la evidencia suficiente y competente.
Conclusin: Las conclusiones deben expresar en forma clara la opinin de la persona que efectu el
trabajo con lo cual se responsabiliza del mismo.
Significado de marcas: Al final de la Cdula a manera de convenciones, se coloca el significado de
las marcas de Auditora utilizadas en el cuerpo del trabajo.
Fuente de informacin: Si se amerita, se coloca la fuente donde se obtuvieron los datos del desarrollo
del trabajo.

PLANEACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

La planeacin de los papeles de trabajo consiste en determinar con antelacin todos y cada una de las
cdulas que se utilizarn en el desarrollo del trabajo.

CLASIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

A) POR SU USO
i) Archivo de la auditora: Son papeles de uso limitado o temporales es decir para una sola Auditora,
el contenido del archivo de la auditora puede ser:

Estados financieros del perodo sujeto a examen y el perodo anterior

Hojas de trabajo de los estados financieros sujetos a examen
Cdulas sumarias de los rubros de los estados financieros
Cdulas analticas y subanalticas de las cdulas sumarias
Anlisis de las pruebas de auditora practicadas
Documentos preparados por el cliente utilizados en la auditora
ii) Archivo continuo de auditora: son aquellos que se usarn continuamente, pueden ser:

Historia de la Compaa
Contratos y Convenios a largo plazo
Sistema y Polticas Contables
Estados Financieros de los ltimos aos
Estado Tributario
Conclusiones y recomendaciones de las ltimas auditoras
Hojas de trabajo de la ltima auditora

B) POR SU CONTENIDO.
i) Hoja de trabajo: Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de cuentas de
mayor con los saldos sujetos a examen.

ii) Cdulas sumarias o de resumen: Son aquellas que contienen el primer anlisis de los datos relativos a uno de
los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre sta y las cdulas de anlisis o de
comprobacin.

iii)

cdulas analticas o de comprobacin: En estas cdulas se detallan los rubros contenidos en las cdulas
sumarias, y contienen el anlisis y la comprobacin de los datos de estas ltimas.

iv)

CDULAS SUB-ANALTICAS: En algunas cuentas se requiere elaborar cdulas adicionales a las analticas
para examinar otras cuentas que se desagregan de estas ltimas. Tienen similitud con la cdulas analticas
pues son la mnima unidad de anlisis.