Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
Derecho Financiero II
UNIDAD TEM
TEMTICA
UNIDAD
TICA 22-D
-D
El Impuesto
Impuesto sobre
sobre la
la Renta
Renta de
de
El
las Personas
Personas FFsicas-IRPF
(III)
las
sicas-IRPF (III)
Enseanzas
(EB)
Ense
anzas bbsicas
sicas (EB)
Curso 2014-2015
SUMARIO
UNIDAD
2-EB
conjunta
de
la
unidad
UNIDAD
2-EB
RENTA GENERAL
UNIDAD
2-EB
UNIDAD
2-EB
UNIDAD
2-EB
BASE IMPONIBLE
GENERAL
BIG
BASE IMPONIBLE
DEL AHORRO
BIA
UNIDAD
2-EB
BIG1
Saldo positivo (+)
o saldo negativo (-)
BIG2
Saldo positivo (+)
UNIDAD
2-EB
Clculo de BIG1
Saldo positivo (+) o negativo (-) resultante de integrar y
compensar entre s, sin limitacin alguna, en cada perodo
impositivo, los siguientes componentes de la renta
general:
general
a) Rendimientos del trabajo (+)
b) Rendimientos del capital inmobiliario ()
c) Rendimientos del capital mobiliario tipo 4 ()
d) Rendimientos de actividades econmicas ()
()
f) Imputaciones de rentas inmobiliarias (+)
1 puede ser un saldo positivo (+) o negativo (-)
1
BIG
BIG puede ser un saldo positivo (+) o negativo (-)
UNIDAD
2-EB
Clculo de BIG2
Saldo positivo (+) resultante de integrar y compensar
entre s en cada perodo impositivo los siguientes
componentes de la renta general:
general
e) Ganancias y prdidas patrimoniales no derivadas
de transmisin de elementos patrimoniales ()
BIG22sslo
puededar
darun
unsaldo
saldopositivo
positivo(+)
(+)
BIG
lo puede
Si resulta
resulta un
un saldo
saldo negativo
negativo (-),
(-), hay
hay que
que realizar
realizar las
las
Si
siguientesoperaciones
operacionespara
paraintentar
intentarcompensarlo
compensarlo
siguientes
1El
El saldo
saldo negativo
negativo se
se compensa
compensa con
con elel saldo
saldo positivo
positivo (+)
(+) de
de
1
BIG11 obtenido
obtenido en
en elel mismo
mismo perodo
perodo impositivo,
impositivo, con
con elel lmite
lmite
BIG
del25%
25%de
dedicho
dichosaldo
saldopositivo.
positivo.
del
UNIDAD
2-EB
2Si
Si tras
tras esa
esa compensacin
compensacin queda
queda an
an saldo
saldo negativo
negativo (-),
(-), se
se
2
compensaren
enlos
los44aos
aossiguientes
siguientescon
conelelsiguiente
siguiente orden:
orden:
compensar
1Saldo
Saldopositivo
positivo(+)
(+)de
deBIG
BIG22del
delperodo
perodoimpositivo.
impositivo.
1
obtenido en
en elel mismo
mismo perodo
perodo
2Saldo
Saldo positivo
positivo (+)
(+) de
de BIG
BIG11 obtenido
2
impositivo,con
conelellmite
lmitedel
del25%
25%de
dedicho
dichosaldo
saldopositivo.
positivo.
impositivo,
Pasadoslos
los44aaos
sepierde
pierdeel
el derecho
derecho
Pasados
os se
compensar saldo
saldonegativo
negativo((-)
aacompensar
-)
10
UNIDAD
2-EB
BIA3
Saldo positivo (+/-)
BIA4
Saldo positivo (+/-)
11
UNIDAD
2-EB
Clculo de BIA3
Saldo positivo (+) resultante de integrar y compensar
entre s, sin limitacin alguna, en cada perodo impositivo,
los siguientes componentes de la renta del ahorro:
ahorro
a.1) RCM por participacin en fondos propios de entidades
a.2) RCM por la cesin a terceros de capitales propios
a.3) RCM obtenidos en operaciones de capitalizacin y seguros
Si resulta
resulta un
un saldo
saldo negativo
negativo (-)
(-) su
su importe
importe se
se podr
podr compensar
compensar
Si
conelelsaldo
saldopositivo
positivo(+)
(+)de
delas
lasrentas
rentasprevistas
previstasen
enelelartculo
artculo49.1.b)
49.1.b)
con
conelellmite
lmitedel
del25%
25%de
dedicho
dichosaldo
saldopositivo.
positivo.
con
Si tras
tras dicha
dicha compensacin
compensacin quedase
quedase saldo
saldo negativo,
negativo, su
su importe
importe se
se
Si
compensaren
enlos
los44aos
aossiguientes
siguientesen
enelelorden
ordenque
quese
seexpone:
expone:
compensar
delperodo
perodoimpositivo.
impositivo.
1Saldo
Saldopositivo
positivo(+)
(+)de
deBIA
BIA33del
1
obtenido en
en elel mismo
mismo perodo
perodo
2Saldo
Saldo positivo
positivo (+)
(+) de
de BIA
BIA44 obtenido
2
impositivo,con
conelellmite
lmitedel
del25%
25%de
dedicho
dichosaldo
saldopositivo.
positivo.
impositivo,
12
UNIDAD
2-EB
Clculo de BIA4
Saldo positivo (+) resultante de integrar y compensar
entre s, sin limitacin alguna, en cada perodo impositivo,
los siguientes componentes de la renta del ahorro:
ahorro
b) Ganancias (+) y prdidas patrimoniales (-) puestas
de manifiesto en transmisiones onerosas o
gratuitas de elementos patrimoniales ()
Si resulta
resulta un
un saldo
saldo negativo
negativo (-)
(-) su
su importe
importe se
se compensar
compensar con
con elel
Si
saldo positivo
positivo (+)
(+) de
de las
las rentas
rentas previstas
previstas en
en elel artculo
artculo 49.1.a)
49.1.a) LIRPF
LIRPF
saldo
conelellmite
lmitedel
del25%
25%de
dedicho
dichosaldo
saldopositivo.
positivo.
con
Si tras
tras dicha
dicha compensacin
compensacin quedase
quedase saldo
saldo negativo,
negativo, su
su importe
importe se
se
Si
compensaren
enlos
los44aos
aossiguientes
siguientesen
enelelorden
ordenque
quese
seexpone:
expone:
compensar
1Saldo
Saldopositivo
positivo(+)
(+)de
deBIA
BIA44del
delperodo
perodoimpositivo.
impositivo.
1
2Saldo
Saldo positivo
positivo (+)
(+) de
de BIA
BIA33 obtenido
obtenido en
en elel mismo
mismo perodo
perodo
2
impositivo,con
conelellmite
lmitedel
del25%
25%de
dedicho
dichosaldo
saldopositivo.
positivo.
impositivo,
13
UNIDAD
2-EB
BASE LIQUIDABLE
GENERAL
BLG
BASE LIQUIDABLE
DEL AHORRO
BLA
14
UNIDAD
2-EB
Clculo de BLG
Resultado de descontar de la BIG las reducciones previstas
en la LIRPF a que tenga derecho el contribuyente:
a)
b)
c)
d)
15
UNIDAD
2-EB
16
UNIDAD
2-EB
17
18
UNIDAD
2-EB
Mnimo personal:
personal a) Mnimo del contribuyente;
contribuyente b) Mnimo por
discapacidad del contribuyente.
contribuyente
2.
Mnimo familiar:
familiar a) Mnimo por descendientes;
descendientes b) Mnimo por
ascendientes;
ascendientes c) Mnimo por discapacidad de ascendientes o
descendientes.
descendientes
19
UNIDAD
2-EB
MNIMO PERSONAL
MNIMO DEL
CONTRIBUYENTE
Art. 57 LIRPF
MNIMO POR
DISCAPACIDAD
DEL CONTRIBUYENTE
Art. 60 LIRPF
20
UNIDAD
2-EB
21
UNIDAD
2-EB
MNIMO
FAMILIAR
MNIMO POR
DESCENDIENTES
MNIMO POR
ASCENDIENTES
Art. 58 LIRPF
Art. 59 LIRPF
MNIMO POR
DISCAPACIDAD DE
DESCENDIENTES
O ASCENDIENTES
Art. 60 LIRPF
22
UNIDAD
2-EB
2)
3)
4)
23
UNIDAD
2-EB
Cuanta
delm
mnimo
pordescendientes
descendientes
Cuant
a del
nimo por
2.400anuales
anualespor
porelelprimero.
primero.
-- 2.400
2.700anuales
anualespor
porelelsegundo.
segundo.
-- 2.700
4.000anuales
anualespor
poreleltercero.
tercero.
-- 4.000
4.500anuales
anualespor
porelelcuarto
cuartoyysiguientes.
siguientes.
-- 4.500
Descendientemenores
menoresde
de33aaos
Descendiente
os
Elmnimo
mnimoanterior
anteriorse
seincrementa
incrementaen
en2.800
2.800anuales.
anuales.
El
anuales
Encaso
casode
defallecimiento
fallecimientode
deun
undescendiente
descendienteque
quegenere
genere el
el
En
derecho al
al m
mnimo
por descendientes:
descendientes: 2.400
2.400 anuales
anuales por
por
derecho
nimo por
descendientes
esedescendiente
descendiente(art.
(art.61.4
61.4LIRPF).
LIRPF).
ese
24
UNIDAD
2-EB
3)
4)
Cuanta
delm
mnimo
porascendientes:
ascendientes:1.150
1.150anuales.
anuales.
Cuant
a del
nimo por
ascendientes
anuales
Siel
elascendiente
ascendientees
esmayor
mayorde
de75
75aaos:
mnimoanterior
anteriorse
se
Si
os:
os elelmnimo
incrementaen
en1.400
1.400anuales.
anuales.
incrementa
En caso de fallecimiento de un ascendiente que genere el derecho
al mnimo por ascendiente:
ascendiente 1.150 anuales por ese descendiente
(art. 61.4 LIRPF).
25
UNIDAD
2-EB
26
UNIDAD
2-EB
Si no existe BLG,
BLA
BLG el MPyF formar parte de la BLA.
27
UNIDAD
2-EB
28
UNIDAD
2-EB
GRAVAMEN
GRAVAMEN
ESTATAL
ESTATAL
GRAVAMEN
GRAVAMEN
AUTONMICO
AUTON
MICO
LasComunidades
ComunidadesAutnomas
Autnomaspueden
pueden
Las
incrementaroodisminuir
disminuirlas
lascuant
cuantas
incrementar
as
delmnimo
mnimodel
delcontribuyente
contribuyenteyyde
delos
losmnimos
mnimospor
por
del
descendientes,ascendientes
ascendientesyydiscapacidad
discapacidad
descendientes,
efectosde
declculo
clculodel
delgravamen
gravamenautonmico
autonmico
aaefectos