Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin Superior

Universidad Nacional Experimental Rmulo Gallegos
Ctedra de Auditoria I
Contadura Pblica, Seccin M4

Autores:
Blanco Flix C.I 22.930.897
Coronil Flix C.I 23.965.042
Ojeda Jos C.I 24.923.931
Parra Irn C.I. 20.958.412

Natera Gabriela C.I

Rivero Alejandra C.I

San Juan de los Morros, Junio de 2015

Introduccin
El efectivo est integrado por aquellas cosas que comnmente se aceptan
como medios de cambio. Para que sea considerada como efectivo, una cosa tiene que
ser convertible inmediatamente a dinero, a su valor nominal. Las funciones del dinero
como medio de cambio y medida del valor facilitan el intercambio de bienes y servicios
y la especializacin de la produccin
En los saldos de caja y bancos, la consideracin de los procedimientos de auditora
sobre saldos de caja y bancos incluye cuestiones como que tipo de fondos se han de
auditar y cuando, as como de qu forma se ha de hacer.
Para seguir las normas debidas como lo pudimos ver expresado a lo largo de la
investigacin, se deber presentar en los estados financieros el efectivo en el balance
general bajo el epgrafe de Existencias en Caja y Bancos. En el balance deben quedar
incluidos los depsitos bancarios que pueden retirarse libremente y sin restricciones, el
efectivo y los efectos de caja en existencias pendientes de depsito y los saldos de los
fondos de caja chica.

Objetivos En La Auditoria Del Efectivo

Los principales objetivos de la auditora son:
* Determinar si los saldos de caja y banco, representan correctamente la tesorera de la
empresa, encontrndose debidamente clasificados y contabilizados.
* Determinar si todos los fondos son propiedad de la empresa y no existen omisiones de
disponibilidades.
* Determinar si se aplican los principios de contabilidad generalmente aceptados y si se
hace de manera uniforme con respecto a los ejercicios precedentes.
* Determinar si existe alguna restriccin a la disponibilidad de fondos en las cuentas
bancarias.
* Determinar si se producen compensaciones de descubiertos en cuentas con los saldos
favorables de otras.
* Determinar si se considera como efectivo los saldos en imposiciones bancarias.
* Determinar si la informacin sobre la tesorera en las cuentas anuales, es suficiente
para su correcta comprensin e interpretacin.
Control Interno del Efectivo
El control interno del efectivo est conformado por una serie de procedimientos
establecidos con el fin de monitorear la mayora o todas las actividades de los
empleados con la empresa o viceversa, esto con el objetivo de que no afecten el manejo

del efectivo. Su principal objetivo es salvaguardar las finanzas y activos de la empresa,

garantizando la transparencia, integridad y exactitud de sus cuentas y registros.
Dada la importancia que tiene el efectivo al ser el dinero que mantiene n las
instituciones en sus dos principales cuentas como son CAJA (El efectivo que reposa
dentro de la empresa yes requerido para su movimiento constante) y BANCOS (puede
representarse como depsito bancario para almacenar su efectivo dentro de la
institucin bancaria preferida). Las medidas de control interno que se toma con estas
dos cuentas son fundamentales para reducir errores, robos, prdidas o cualquier factor
que altere en forma negativa la produccin de nuestro efectivo.
Como ingresa el efectivo a la empresa:
* Las ventas realizadas o el pago por prestacin de servicios.
* Ingresos ejecutados por agentes de cobro,que pueden ser los empleados.
* Remesas por correos que realice la institucin, entre otros.
Evaluacin del Sistema de Control Interno.
Deber efectuarse un estudio y una evaluacin adecuada del control interno
como una base fiable para la determinacin del alcance, naturaleza y momento de
realizacin de las pruebas a las que deber concretarse los procedimientos de la
auditora.El control interno, en su sentido ms amplio, incluye unos controles que
pueden ser contables o administrativos:
* Los controles contables comprenden el plan de organizacin y todos los mtodos y
procedimientos cuya misin es salvaguardar los bienes activos y la fiabilidad de los
registros contables.
* Los controles administrativos, se relacionan con la normativa y procedimientos que
existen en una empresa vinculados a la eficiencia operativa y al acatamiento de las
polticas de la direccin y que normalmente, slo influyen indirectamente en los
registros contables.
El auditor deber contar en su trabajo en los controles contables debido a las
repercusiones que estos tienen en la preparacin de la informacin financiera, ahora

bien, si el auditor estima que ciertos controles administrativos pueden tener importancia
respecto a las cuentas anuales deber efectuar tambin una revisin y evaluacin.
Evidentemente hay que tener en cuenta que todo sistema de control interno tiene
sus limitaciones, existe la posibilidad de que al aplicar determinados procedimientos de
control surjan errores.
Los objetivos del sistema de control interno de tipo contable, se deben relacionar
con cada uno de las etapas por las que discurre una transaccin, es decir, su
autorizacin, ejecucin, registro y finalmente, la responsabilidad respecto a la custodia
de los activos que resulten afectos a dicha transaccin.
El estudio y evaluacin del Control Interno, incluye 2 fases:
* REVISION PREVISIONAL DEL SISTEMA
* REALIZACION DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
* REVISION PREVISIONAL DEL SISTEMA: es un proceso de obtencin de
informacin respecto a la organizacin y procedimientos establecidos con objeto de que
sirva como base para las pruebas de cumplimiento y para la evaluacin del sistema.
Esa informacin relativa al sistema ser documentada en forma de cuestionarios,
flujogramas, y cualquier otra forma de descripcin de un circuito administrativo y
adaptndose a las preferencias del auditor.
* REALIZACION DE PRUEBAS: la finalidad es proporcionar al auditor una seguridad
de que los procedimientos relativos a los controles internos estn siendo aplicados como
fueron establecidos.Estos pueden ser necesarios si se va a confiar en los procedimientos
descritos.El auditor podr omitir parte o toda la comprobacin de estos sistemas de
control interno, cuando ese trabajo no sea efectivo en trminos de coste - eficacia y
siempre que las pruebas alternativas de naturaleza sustantiva le permitan satisfacerse
razonablemente de las afirmaciones que haya hecho la direccin sobre las cuentas que
se vean afectadas por esta decisin.
Por lo que respecta a la determinacin de la extensin de las pruebas de
cumplimiento, hay que decir que se realizarn sobre bases estadsticas o subjetivas.El
muestreo estadstico es en principio el medio ms idneo para expresar, en trminos

cuantitativos el juicio del auditor, respecto a la razonabilidad determinando la extensin

de las pruebas y evaluando sus resultados.Cuando se utilizan bases subjetivas se deber
dejar constancia en los papeles e trabajo e las razones que han conducido a esa
eleccin.Obviamente las pruebas de cumplimiento debern aplicarse a las transacciones
ejecutadas durante el perodo que se est revisando.
Por otra parte, por lo que respecta a la evaluacin del sistema de control interno,
hay que sealar que una funcin del control interno desde el punto de vista del auditor,
es la de suministrar una seguridad de que los errores e irregularidades se pueden
descubrir con prontitud, asegurando as la fiabilidad y la integridad de los registros
contables.El planteamiento de la evaluacin que hace el auditor del control interno,
consiste en aplicar a cada tipo significativo de transacciones y a los respectivos activos
involucrados en esa auditora los siguientes criterios:
- Considerar los tipos de errores y de irregularidades que se pueden dar.
- Determinar los procedimientos de control interno contable que pueden detectar errores
o irregularidades
- Determinar si estos procedimientos necesarios estn establecidos y si se han seguido
satisfactoriamente.
- Evaluar cualquier deficiencia potencial no contemplada por los procedimientos de
control interno existentes, para determinar la naturaleza, el momento de ejecucin o la
extensin de los procedimientos de auditora que hay que aplicar y hacer las sugerencias
a la empresa adaptada.
La revisin que hace el auditor del sistema de control interno y de sus pruebas de
cumplimiento debe relacionarse con cada uno de los objetivos que se pretendan alcanzar
mediante esta evaluacin del sistema, la evaluacin de los controles internos contables,
hechos por el auditor para cada tipo de transacciones debe dar lugar a una conclusin
respecto a si los procedimientos establecidos y su cumplimiento son satisfactorios
cuando no revelen ninguna situacin que se considere como una deficiencia importante
para ese objetivo, es decir, una situacin en la cual el auditor estima que los
procedimientos establecidos, o bien, el grado de cumplimiento de los mismos, no
proporcionan una seguridad razonable de que errores pueden detectarse fcilmente por
los empleados de esa empresa en el curso normal de su actuacin.

Las dos cuentas a ser controladas son

1) CAJA
Caja chica: Es el fondo de reserva que la empresa tiene para gastos menores y
tener un recurso en efectivo para las obligaciones ocasionales a presentarse. Los
controles a realizarse son:
* Debe fijarse un lmite para los pagos que se pueda realizarse con los fondos de la caja
chica, los gastos que la empresa tenga y que excedan el lmite previamente establecidos,
debern realizarse con cheque o retiro bancario.
* La caja chica solo se mover cuando los propietarios decidan aumentar o disminuir el
fondo, es decir, el encargado de hacer los movimientos monetarios de la Caja chica debe
apegarse a las leyes de la empresa en cuanto a la caja que maneja.
* La persona encargada de manejar dicho fondo no debe tener acceso a la contabilidad
de la empresa.
* La reposicin del dinero que hay en el fondo se har mediante cheque a favor de la
persona responsable del mismo.
* El dinero del fondo se cargar a cada una de las cuentas de gasto de costo, segn
especifique loscomprobantes de los pagos efectuados con el dinero de la caja chica.
Caja general: Es la cuenta que registra todo el efectivo que entre o salga de la
institucin, se aumenta con los cheques que se reciba producto de las ventas y se la
abona cuando se hace el depsito de dichos documentos en los bancos. Los controles a
realizarse son:
* Arqueo de la caja: consiste en analizar cautelosamente las transacciones del efectivo
de la empresa durante un periodo determinado por las personas responsables de llevar la
contabilidad, con el propsito de comprobar si se ha contabilizado y registrado
correctamente todo el efectivo recibido y saliente de nuestra empresa, el saldo que
arroje esta cuenta debe ser correspondiente a lo que se encuentra fsicamente en la caja
de la empresa en dinero en efectivo, cheques, vales o documentos por cobrar.
Es recomendable llevar este control diariamente con la persona encargada de la
caja, los auditores designados a controlar dicha operacin prefieren efectuar sus

controles en fechas desconocidas por el cajero, con el fin de que siendo este control un
improvisto, se evite auto prstamos o utilizacin indebida del efectivo de la caja.
Cuando existen faltantes o descuadres en la caja se los denomina diferencias de
caja este montos e lo definir como perdida, y los sobrantes se los reconoce como
ingresos, pero el tema es que si de existir una perdida y la persona responsable de que
esto no pase no sabe de la situacin, se proceder a hacer una investigacin pertinente.

2.) BANCOS.
El controla realizarse con la cuenta bancos consiste en la comparacin de
registros de las personas con las instituciones financieras, tambin de nuestros libros
mayores con los movimientos registrados dentro de los bancos, que estn mostrados en
estados de cuentas mensuales emitidos por las instituciones que nos mostrarn el real
movimiento de nuestro dinero depositado en los bancos.
Los inconvenientes a prevenirse con el control interno de los bancos son:
* Cheques pendiente de cobro por parte de los beneficiarios.
* Depsitos a ltimo momento que se realiz y el banco no alcanz a registrarlos a la
fecha.
* Errores numricos en la emisin de cheques. Ej. Se equivocaron el monto, nmero de
cdula, nmero de cuenta, etc
* Cheques devueltos por falta de fondos.
Aspectos Fundamentales del Control Interno
La Tesorera es un bien muy mvil, por lo cual puede ser fcilmente, objeto de
actuaciones fraudulentas:
* Interceptar cheques al portador.
* Emitir cheques para pagos de pasivos que no existen. Se crea el pasivo con cargo a
unos gastos ya pagados, y el que emite el cheque, se puede quedar con el dinero.

* Alterar los importes de los depsitos bancarios.

* Alterar el importe de las Conciliaciones.
Si no se dispone de un buen sistema de control interno, puede que haya gente que se
aproveche.
Condiciones que debe cumplir un buen Control Interno:
- Respecto a la estructura organizativa de la empresa
El Departamento que lleve Caja y Banco:
* Deber estar separado del resto de los Departamentos.
* Deber haber una diferenciacin de funciones y responsabilidades.
* Debern estar debidamente segregadas las tareas dentro del Departamento.
* No debern asignarse las siguientes funciones al Cajero:
. Llevar los registros de cuentas a cobrar.
. Preparar o aprobar los componentes de pago.
. Determinar el nmero de cuentas bancarias que debe tener la empresa y como
moverlas para sacarles el mayor provecho.
. Obtener y otorgar descuentos con el mximo de eficiencia.
* Deber existir una lista con los lmites de autorizacin.
- RESPECTO A LOS FONDOS EN CAJA
* Deber existir una persona responsable de la custodia de los fondos.
* Debern existir unas normas sobre los documentos en poder del cajero.
* Debern existir unas normas sobre arqueo, el cajero deber realizar diariamente el
arqueo y dejar constancia escrita del mismo en los formularios correspondientes.
Igualmente, ser conveniente que el departamento de auditora interna, efecte controles
sorpresas.

- RESPECTO A LOS COBROS

* Debern realizarse los cobros por cheques o transferencias bancarias, y no en efectivo.
* No debern ser utilizados los cobros efectuados, para hacer pagos, sino que deben ser
depositados en las cuentas bancarias.
* Deber existir un adecuado control de cobros realizados por representantes
(cobradores), la rendicin de las cuentas de los mismos deber ser realizada por escrito,
lo antes posible.
* Debern ser controlados los descuentos y bonificaciones, por persona distinta al
cajero.
* Deber existir un adecuado control sobre talonarios de recibos en blanco, debindose
realizar peridicamente y por sorpresa, controles de los talonarios, en cuanto a la
correlacin numrica.
* Debern cotejarse los recibos cobrados con los depsitos bancarios.
- RESPECTO A LOS PAGOS CON CHEQUES
* Debern estar debidamente autorizados.
* Deber ser realizado por personas distintas, la preparacin del pago, la firma del
cheque y el envo.
* Deber exigirse firmas mancomunadas para la emisin de cheques.
* No debern volver a la caja ni a la persona que los prepar, los cheques una vez estn
firmados.
* Deber existir un control estricto sobre los talonarios sin utilizar.
* Debern ser conservados junto a la matriz, los cheques anulados.
- RESPECTO A LOS PAGOS EN EFECTIVO
* No debern realizarse los pagos con los cobros recibidos.
* Deber crearse convenientemente, un fondo fijo de caja o Caja chica ( determinados
fondos lquidos que existen en la empresa para atender a ciertos pagos de pequeo

importe o imprevistos, mantenindose su volumen constante hasta que se necesite

modificarlo ). Estos fondos, servirn para seguir atendiendo a pequeos pagos, cuya
justificacin se incorporar a la caja, de manera que la suma del metlico existente en la
caja en cualquier momento y el valor de los justificantes, sea igual al fondo fijo
establecido. Peridicamente, este fondo ser repuesto con metlico, realizndose un
cheque contra la entrega de los correspondientes justificantes.
* Deber estudiarse la cantidad idneas para ese fondo fijo, para que no haya exceso de
dinero improductivo con el coste que eso supone, pero tampoco tan pequeo, que haya
que estar continuamente ingresando para reponerlo.
* Deber utilizarse para este depsito de caja, unos formularios numerados y
preparados, de forma que se corra el menor riesgo posible de cometer un fallo.
* Debern ser cancelados los justificantes pagados, con un tampn especfico,en el que
seale la fecha de pago.
- RESPECTO A LA NOTA DE ABONO Y CARGO BANCARIO
* Debern ser recibidas dichas notas, por el Departamento de Contabilidad y no por el
cajero.
* Debern ser controladas en todos sus aspectos, las notas recibidas.
- RESPECTO A LOS PROCEDIMIENTOS Y REGISTROS CONTABLES
* Deber contabilizar el Departamento de Contabilidad, las operaciones de caja y banco,
directamente de los comprobantes y no de los registros.
* Deber controlarse por este Departamento, que todos los documentos contengan las
diferentes firmas necesarias.
* Deber controlar igualmente, que los nmeros de los documentos que reciba, son
correlativos.
* Deber realizar las Conciliaciones bancarias, una persona distinta de la que realice los
registros de caja y banco.
Irregularidades Ms Comunes En La Cuenta Del Efectivo.

La presentacin adecuada de los estados financieros depende de varios factores,

entre los que se encuentra la aplicacin de los PCGA, el ejercicio de un criterio
adecuado en la realizacin de las estimaciones necesarias en aquellas reas en donde
existan incertidumbres y l suficiente desglose de aspectos significativos, adems de los
elementos bsicos, que son la adecuacin y validez de las operaciones y saldos.
Los errores, se consideran que se producen sin intencin, mientras que las
irregularidades se producen intencionalmente. Puesto que es ms difcil prevenir o
detectar las irregularidades que los errores. Las posibles irregularidades que efectan las
operaciones de caja y bancos y de sus saldos pueden clasificarse, desde el punto de vista
de su ejecucin de la siguiente forma:
Desfalcos:
1.- Interceptacin efectuar cobros antes de que estos se registren (ejemplos:ventas al
contado o cobros de cuentas a cobrar no registrados)
2.- Sustracciones Hacerse con una cantidad en efectivo despus de haberla registrado
(Ejemplo: apoderarse de una cantidad de los cobros registrados pero no depositados, de
fondos fijos o cuentas bancarias)
3.- Desviaciones Hacer que un desembolso que en un principio es legitimo se desve
de su destino correspondiente.
B) Distorsiones:
Modificacin de los estados financieros sin obtener ningn activo.
El Arqueo de Caja consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo, durante un
lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo
recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra
fsicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve tambin para saber si los
controles internos se estn llevando adecuadamente. Esta operacin es realizada
diariamente por el Cajero. Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen
efectuar arqueos de caja en fechas no previstas por el Cajero.
Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a
la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en

una cuenta denominada " Diferencias de Caja". Se le cargan los faltantes como prdidas
y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre
del ejercicio, la cuenta "Diferencias de Caja" se deber cancelar contra la de "Prdidas y
Ganancias".
Tcnicas del arqueo de caja
La verificacin ms usual en auditora para comprobar la autenticidad del saldo de caja
es el arqueo de caja. El resultado del arqueo de caja tiene que estar firmado por el
responsable de la caja y el auditor que controla el arqueo. El arqueo de caja ha de
realizarse, a poder ser, por sorpresa.

La Conciliacin Bancaria.
Consiste en la comparacin de los registros de las operaciones con los Bancos,
de nuestros libros con los movimientos registrados en los Bancos, mostrados en los
Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones, para proceder a hacer las
correcciones o ajustes necesarios en los libros de la Empresa. Esto se realiza ya que es
comn que los saldos de dichos estados de cuenta de los Bancos, no coincidan con los
de nuestros libros por cualquiera de las siguientes razones:
Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos.
Depsitos de ltima hora que la Empresa realiz y que el Banco no registr por haber
cerrado.
Los libros de las cuentas corrientes, para preparar los Estados de fin de mes.
Errores numricos u omisiones en los libros de la Empresa
Cheques ajenos que el Banco carga por equivocacin
Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa.
Cargos que el Banco efecta causados por intereses, comisiones, impuestos, etc.
Abonos hechos a la Empresa por el Banco, por concepto de intereses, cobros realizados
en su nombre o cualquier otro concepto

Errores u omisiones por parte de los Bancos

Existen diferentes mtodos de conciliacin:
Mtodo de Cuatro Columnas.
Consiste en la elaboracin de una hoja de cuatro columnas. Dos para la cuenta en los
libros de la Empresa y dos para la misma cuenta en los libros del Banco (con Debe y
Haber). Este procedimiento permite ver claramente los Ajustes que hay que hacer en el
Libro de la Empresa.

Conclusin
El efectivo es un activo frgil y susceptible de ser malversado, por lo cual, a la hora de
practicar una auditoria se debe tomar en cuenta ciertos aspectos para lo cual se
determinar su correcto uso dentro de la empresa y el eficiente control interno que lo
controla.
Son necesarios test o cuestionarios para determinar la eficiencia del control interno del
efectivo. Un control apropiado de los ingresos en efectivo exige que estos ingresos se
depositen intactos diariamente en el banco, que el banco selle y devuelva el taln de
depsito y que estos sean registrados en los diarios contables de la organizacin,
tambin que los desembolsos del efectivo se hagan de con cheque y con la debida
autorizacin del representante encargado dentro de la organizacin.
Cabe destacar que aunque la mayora de las veces sea difcil lograrlo, el momento ideal
de realizar una auditora de las existencias en caja, es inmediatamente despus del
cierre de un da de trabajo, o inmediatamente antes de abrirlo.