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ANHANGUERA EDUCACIONAL

AUDITORIA E O CONHECIMENTO NECESSRIO A UM AUDITOR

Sobral CE
2015

EQUIPE

AUDITORIA E O CONHECIMENTO NECESSRIO A UM AUDITOR

Atividade Prtica Supervisionada da

DisciplinaAuditoria do curso de
CinciasContbeis, instituio Anhanguera
Educacional.
Tutor:Antnio Mendes Silva

Campinas
2015

SUMRIO

Introduo
Conceito de auditoria
Os tipos de auditoria
As responsabilidades do auditor externo e do auditado
A postura de um auditor
Demonstraes contbeis auditadas e suas finalidades
Planejamento de auditoria
Carta de responsabilidade e lei Sarbanes-Oxley
Impacto sobre as empresas de auditoria
Concluso
Bibliografia

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1 INTRODUO
Apresentaremos a neste trabalho a importncia da auditoria dentro das grandes e
pequenas empresas, nos rgos pblicos dentre tantos outros rgos que realizam este servio
que nos d uma real situao do que est acontecendo com nossos bens.
O objetivo principal fazer com que entendamos o que auditoria, por qu auditar,
quando auditar, quem pode realizar o processo de auditoria, quais os tipos de auditorias, a
auditoria de cumprimento e a auditoria operacional tm objetivos especficos e podem ou no
estar relacionadas contabilidade de uma entidade. Estes conceitos devem estar sempre na
cabea das grandes empresas e rgos, pois so indispensveis para a sade e sobrevivncia
de seus negcios.
A Sarbanes-Oxley que um conjunto de regulamentaes que foi criada nos estados
unidos, com objetivo de estabelecer a tica das negociaes nos mercados de capitais e
proteger os investimos, que possam serem feitos de forma segura e transparentes, iremos ter
uma melhor viso do que ela representa para a realizao das auditorias, internas e externas, e
para os auditores.

2 CONCEITO DE AUDITORIA
A auditoria compreende o exame de documentos, livros e registros, inspees e
obteno de informaes e confirmaes, internas e externas, relacionados com o controle do
patrimnio, objetivando mensurar a exatido desses registros e das demonstraes contbeis
deles decorrentes. Os exames so efetuados de acordo com as normas de auditoria usualmente
aceitas e incluem os procedimentos que os auditores julgarem necessrios, em cada
circunstncia, para obter elementos de convico, com o objetivo comprovar se os registros
contbeis foram executados de acordo com os princpios fundamentais e normas de
contabilidade e se as demonstraes contbeis deles decorrentes refletem adequadamente a
situao econmico-financeira do patrimnio, os resultados do perodo administrativo
examinado e outras situaes nelas demonstradas.Uma auditoria uma reviso das
demonstraes financeiras, sistema financeiro, registros, transaes e operaes de uma
entidade ou de um projeto, efetuada por contadores, com a finalidade de assegurar a
fidelidade dos registros e proporcionar credibilidade s demonstraes financeiras e outros
relatrios da administrao.
2.1 OS TIPOS DE AUDITORIA EXISTENTE
a) Auditoria interna: aquela em que existe vnculo empregatcio, ou seja, realizado por
um auditor da prpria empresa, visando manter uma avaliao constante do desempenho
de todas as reas da empresa.Segundo a NBC TI 01, a auditoria interna compreende
exames, anlises e avaliaes, levantamentos e comprovaes, metodologicamente
estruturando para a avaliao de integridade, adequao, eficcia, eficincia e
economicidade, dos processos, dos sistemas de informaes e de controles internos
integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir administrao
da entidade no comprimento dos seus objetivos.
b) Auditoria externa ou Independente: aquela executada por profissional independente,
ou seja, que no tem ligao com a empresa que ser auditada. Sua contratao feita
atravs de um contrato de prestao de servio.Auditoria pode ser dividida em dois
grandes grupos, de maneira geral, a finalidade da auditoria externa aumentar o grau de
confiana nas demonstraes contbeis por parte dos seus usurios. Compreende
expressar uma opinio atravs da emisso de um parecer sobre as demonstraes

contbeis da empresa auditada no perodo sobre exame e assegurar que estas foram
elaboradas em todos os aspectos relevantes, entre todos os pblicos.

2.2 AS RESPONSABILIDADES DO AUDITOR EXTERNO E DO AUDITADO

A responsabilidade do auditor externo est voltada aos usurios em geral, atendidos
pelas demonstraes contbeis divulgadas, devendo sobre elas emitir opinio baseada nos
princpios da contabilidade.
Tanto o auditor como auditado tem obrigaes e responsabilidade, o primeiro ponto
o fato de que as demonstraes contbeis so de responsabilidade exclusiva do auditado,
sendo este responsvel direto por tudo que nela conste ou porventura seja omitida por
qualquer motivo.
O auditor externo submetido a diversas normas em relao ao seu trabalho. Abaixo
sero explicadas as principais normas do auditor e suas responsabilidades:
a) Registro na CVM: todo auditor seja ele fsico ou jurdico, tem a obrigao de ter o
registro efetuado junto comisso de valores mobilirios.
b) Guarda da documentao e sigilo: para fins de fiscalizao do exerccio profissional,
toda a documentao como papis de trabalho, relatrios e pareceres dos servios
realizados devem ser conservados em boa guarda, pelo prazo de cinco anos, a partir da
data de omisso do parecer. Toda a documentao de auditoria confidencial, devendo ser
mantida em local seguro e sobre sigilo.
Em relao ao auditado, a nota explicativa da CVM da instruo 308/99 cita as
responsabilidades do mesmo em relao auditoria externa. Alm da normatizao dessa
instruo, o auditado tem outras responsabilidades que so relacionadas no documento
denominado carta de responsabilidade da administrao, onde o auditado mostra
nominalmente e assina todas as suas responsabilidades diante das demonstraes contbeis. A
data deste documento a mesma do parecer da auditoria.
2.3 A POSTURA DE UM AUDITOR
A postura tica um fator decisrio para exercer a funo de auditor. No basta ser
tecnicamente excelente se a postura no for adequada, alm da comunicao eficaz,
imparcialidade, integridade e adaptabilidade, devem seguir algumas regras indispensveis,
tais como:
1) Manter a confidencialidade das informaes;

2) No usar os resultados de uma avaliao para deturpar ou denegrir a imagem do auditado

e no dar intencionalmente informaes falsas ou distorcidas sobre o auditado;
3) No aceitar compensaes materiais pelo resultado da avaliao, por parte do auditado;
4) Ser imparcial na avaliao: no discutir posies pessoais com o auditor;
5) No usar informaes privilegiadas decorrentes da avaliao para obter vantagens
pessoais;
6) Admitir e relatar conflitos de interesse antes da avaliao, sempre que fatores objetivos ou
subjetivos o impedir de avaliar de maneira independente e imparcial (conflitos de
interesses estreito relacionamento ou experincias passadas);
7) Manter princpios ticos no cumprimento de suas atribuies, levando em considerao a
honestidade, a veracidade, a exatido, a imparcialidade, colaborando para o aumento da
credibilidade do programa 5s em qualquer empresa, salvar e guardar as informaes
recebidas durante o processo de avaliao da empresa auditada.

4 CARTA DE RESPONSABILIDADE E LEI SARBANES OXLEY.

A Sarbanes-Oxley um conjunto de regulamentaes que foi criada nos estados
unidos, com objetivo de estabelecer a tica das negociaes nos mercados de capitais e
proteger os investimos, que possam serem feitos de forma segura e transparente.
Desde 1936 o mundo convive com relaes de escndalos de grandes e medias
propores em empresas, no intuito de minimizar esses acontecimentos o governo dos
Estados Unidos Da Amrica investiu na criao de legislao prprias para o mercado
financeiro. Tais situaes causadas deixam as empresas vulnerveis e mais suscetveis a
erros, de forma que aumenta a probabilidade de risco nos investimentos tantos para pessoa
fsica e pessoa jurdicas. Ou seja, em meio a escndalos envolvendo empresas ou profissionais
que fazem parte dela, aumenta a incerteza e diminuem o volume de investimento na
companhia. Quando determinado problema afeta uma instituio h sempre o temor daquele
mesmo penetrar em outras empresas e at mesmos no setor da economia local transformando
um risco at, ento meramente individual, para ser um problema generalizado que vai
atrapalhar o andamento do mercado financeiro do pas, evitando que isso volte a ocorre o
governo americano regulamenta prticas que visam garantir a integridade, transparncia nas
negociaes financeiras.
4.1 IMPACTOS SOBRE AS EMPRESAS DE AUDITORIA
Com a criao Sarbanes-Oxley os auditores contratados pela as empresas, devem fazer
todas as verificaes e no caso de encontrar possveis irregularidades deve ser comunicado
imediatamente aos rgos competentes, as auditorias so acompanhadas por uma comisso
representantes do setor pblico. Cuja vai garantir e cobrar as medidas abaixo:

Relatrio anual referentes as demonstraes financeiras do exerccio sob pena civil e

criminal. (Art. 302 e 906)

Proibio de emprstimos para conselheiros e diretores. (Art. 402)

Proibio de alguns servios por parte das empresas de auditorias externa. (Art. 201 e
202)

Maior publicidade das informaes e fiscalizao pela SEC. (Art. 404,406 e 409)

Penalidade para diretores e conselheiros em caso de violao de condutas. (Art. 304) e

entre outras medidas de fiscalizao da conduta de empresas de auditoria.

A contratada no poder ter nenhum vnculo com a contratante independente de

qualquer que seja a finalidade do contrato, visando com isso uma imparcialidade no
levantamento das informaes. No Brasil quem desempenha o trabalho de fiscalizar e
proteger as empresas garantido a tica nas negociaes a CVM (Comisso de Valores
Imobilirios).

CONCLUSO
O presente trabalho desenvolvido foi de grande importncia para desenvolver as
competncias do profissional da rea de contabilidade.
Auditoria um tema amplo e bom se trabalhar, pois nos permite a oportunidade de
sabermos o que est acontecendo com nossos bens, qual a real situao de nosso patrimnio,
se est como pensamos, se seu andamento est conforme o programado, vimos as
responsabilidades do auditor externo, e interno, como deve ser sua postura profissional.
Vimos o porqu de se auditar, quais os objetivos, e as finalidades de auditar o balano
patrimonial, as demonstraes das mutaes do patrimnio lquido, da demonstrao do
resultado de exerccio, das notas explicativas, e das demonstraes do valor adicionado.
Abordamos o tema Sarbanes-Oxley, que foi uma carta de responsabilidade criada pelo
ento governo americano para fins de fiscalizao das empresas de seu pas para fiscalizao
de suas irregularidades.

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BIBLIOGRAFIA
LINS, Luiz dos S. Auditoria: Uma abordagem Prtica com nfase na Auditoria Externa. So
Paulo: Atlas, 2011. PLT 538.
Disponvel em: https://pt.wikipedia.org/wiki/Controle_interno, acessado em 20/08/2015
Disponvel em: http://www.sel.eesc.usp.br/informatica/graduacao/material/etica/private/prin
cipais_impactos_da_sarbanes-oxley_act.pd, acessado em 18.08.2015
Disponvel em: http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/auditoria.htm, acessado em
26/08/2015
Disponvel em: http://www.abepro.org.br/biblioteca/ENEGEP2006_TR450313_8769.pdf,
acessado em 25/08/2015.