LA OBLIGACION

TRIBUTARIA

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Relacin Jurdica Tributaria

Prestacin tributaria

Otras Prestaciones

ESTADO
Sujeto Activo

CONTRIBUYENTE
Sujeto Pasivo
En el caso de la relacin jurdica tributaria
la prestacin que debe cumplirse es de dar
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La Obligacin Tributaria
El artculo 1 del CT establece que es
de derecho pblico, es el vnculo entre
el acreedor y deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente.
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Caractersticas
Obligacin establecida por ley

Es decir, nace por mandato de la

norma tributaria y no nace, por
ejemplo por voluntad de las partes,
como sucede en un contrato.

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Caractersticas
Exigible coactivamente

Es la facultad por la cual el acreedor

tributario ejerce directamente, sin
recurrir a la autoridad judicial, las
medidas de ejecucin forzada que
obliguen al deudor a cumplir con su
prestacin.
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Clasificacin
Obligaciones tributarias:
Tiene por objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria es decir el pago de
tributos.
Obligaciones tributarias sustanciales, llamadas tambin
principales

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Clasificacin
Deberes Tributarios.
Entre las que se incluye la presentacin de
declaraciones, la exhibicin de documentos,
etc.
Obligaciones Tributarias formales, tambin llamadas
secundarias o accesorias

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Pregunta
La prestacin de la Obligacin Tributaria
consiste siempre en pagar los tributos?
No, pues la obligacin tributaria tambin se
manifiesta como una obligacin de hacer
(por ejemplo: presentar declaraciones o
una obligacin de no hacer)

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Elementos de la Obligacin Tributaria

ACREEDOR
TRIBUTARIO
PRESTACION
TRIBUTARIA
DEUDOR
TRIBUTARIO
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Nacimiento de la OT
La obligacin tributaria nace cuando
se realiza el hecho imponible
previsto en la ley, como generador
de dicha obligacin.

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Nacimiento de la OT
Cuando la ley establece un tributo, realiza
la descripcin de un hecho que de ocurrir,
dar lugar al nacimiento de la OT. La
descripcin de este hecho, formulada por
ley, se denomina hiptesis de
incidencia tributaria.
Al hecho efectivamente acontecido en la
realidad se le denomina hecho imponible
o hecho generador.
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Nacimiento de la OT
Cesar Aguilar en el mes de octubre
realiza actividades comerciales en el pas,
habiendo realizado su primera venta con
fecha 30-10-2012. El IGV seala que
estn gravados con dicho impuesto las
ventas de bienes muebles en el pas y
para efectos del pago del impuesto este
es mensual, por todas las ventas y
compras realizadas en un periodo
tributario.
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Exigibilidad de la OT
El artculo 3 del CT seala el momento
en que el acreedor puede exigir al deudor
el pago de su acreencia. A partir de
entonces se genera la aplicacin de
intereses moratorios.
Es lo mismo el nacimiento de la OT con
el momento en que esta se hace exigible?

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Exigibilidad de la OT
Es exigible:
- Cuando deba ser determinada por el
deudor tributario; desde el da
siguiente al vencimiento del plazo
legal, o en su defecto, a partir del 16
da del mes siguiente al nacimiento de
la OT
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Exigibilidad de la OT
Cesar Laura por el periodo noviembre
presenta su DJ PDT 621, segn el
vencimiento de su cronograma de
pagos, el da 09-12-2013, y efecta el
pago el da de hoy.
desde cuando es exigible la OT ?
existe multa?
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Exigibilidad de la OT
Es exigible:
-Cuando es determinada por la AT;
desde el da siguiente al vencimiento
del plazo para el pago que figure en la
resolucin. En su defecto, a partir del
16 da siguiente al de su notificacin.
No existe Multa.
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Sistema Tributario Nacional

TRIBUTOS
GOBIERNO
NACIONAL
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Nuevo Rgimen nico Simplificado
Impuesto a la Venta del Arroz Pilado
Derechos Arancelarios
Tasas por prestacin de Serv. Pblicos
Impuesto a las Transacciones Financs.
Impuesto Temporal a los Activos Netos

GOBIERNOS
LOCALES

PARA FINES
SOCIALES

Impuesto Predial

SENATI

Impuesto de Alcabala

SENCICO

Imp. al Patrimonio Vehicular

ESSALUD

Imp. a Esp. Pblicos No Deportivos

Impuesto a los Juegos

ONP

Impuesto a las Apuestas

Arbitrios
Contribucin especial obras pblicas
Tasas Municipales
Impuesto Promocin Municipal
Impuesto al Rodaje
Imp. a las Embarcaciones de Recreo

Impuestos que revisaremos a continuacin

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Obligaciones
Tributarias
Es el vnculo entre acreedor y
deudor tributario, establecido
por Ley.

Tiene
por
objeto
el
cumplimiento
de
la
prestacin tributaria, siendo
exigible coactivamente

Existen dos tipos:

Obligaciones Formales
Obligaciones Sustanciales
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Ciclo de Vida del Contribuyente

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