UNIVERSIDADE CNDIDO MENDES

PS GRADUAO
AUDITORIA E CONTROLADORIA

A INFLUNCIA DA AUDITORIA E CONTROLADORIA

NAS EMPREENDEDORAS DE SHOPPING CENTERS

Elaine dos Santos Borges de Almeida

Professor: Luciano Gerard
Rio de Janeiro, 26 de fevereiro de 2010

A INFLUNCIA DA AUDITORIA E CONTROLADORIA NAS

EMPREENDEDORAS DE SHOPPING CENTERS

Este trabalho visa demonstrar o papel importante que a Auditoria e a

Controladoria exerce nas empreendedoras de Shopping Centers diante do
crescimento do setor, que nos ltimos anos tem sido um dos grandes
agenciadores do crescimento da oferta de emprego no Pas.

AGRADECIMENTOS

A Deus por estar sempre presente na minha vida, a minha famlia que me
incentivou, e, principalmente ao meu esposo, minha filha e minha me, por eles
terem criado condio para a concluso deste trabalho.

DEDICATRIA

Dedico este trabalho a minha famlia que me incentivou a concluir mais esta
fase na minha vida.

RESUMO

Vivemos em um pas que no valoriza o conhecimento, e muito menos sabe da

importncia da auditoria e da controladoria, e sua enorme influncia para os
empreendimentos de shopping centers.

O valor agregado a funo, tanto de auditor como de controller deve ser de

extrema relevncia dentro das empresas. A falta destes profissionais no
segmento de shopping traz ao setor instabilidade e descrdito, enquanto a
presena traz confiabilidade e segurana no investimento que est sendo
adquirido.

Pretendo mostrar a importncia destes profissionais dentro das organizaes,

no que tange a conhecimentos contbeis, financeiros, gesto de riscos e
gesto de recursos humanos, que fazem com que os servios fiquem com uma
maior qualidade, e acima de tudo uma maior competitividade.

Com este trabalho, espero ter obtido xito ao tentar elucidar de forma clara
tanto aos profissionais que anseiam ingressar neste mercado, como aos leigos,
sabendo que no seria possvel esgotar o assunto. Espero sinceramente que
com esta pequena pesquisa, tenha aumentado os conhecimentos, bem como
esclarecido dvidas.

SUMRIO

INTRODUO....................................................................................................6
CAPTULO 1........................................................................................................7
OS PRINCPIOS CONTBEIS SO AS FERRAMENTAS FUNDAMENTAIS
PARA A AUDITORIA E A CONTROLADORIA
CAPTULO 2......................................................................................................17
AUDITORIA FERRAMENTA

DE IMPORTNCIA PARA O SHOPPING

CENTERS
CAPTULO 3......................................................................................................25
GESTO DE RISCO E CONTROLE INTERNO DENTRO DO SHOPPING
CENTERS
CAPTULO 4......................................................................................................29
GESTO DE RECURSOS HUMANOS DENTRO DO SHOPPING CENTERS
CAPTULO 5 .....................................................................................................31
O CONTROLE INTERNO DENTRO DO SHOPPING CENTERS
CONCLUSO....................................................................................................33
BIBLIOGRAFIA..................................................................................................34

WEBGRAFIA.....................................................................................................34

INTRODUO
Este trabalho acadmico tem por objetivo estudar a importncia da auditoria e
da controladoria dentro das empresas empreendedoras de shopping centers de
grande porte tornando evidente que os controles internos bem estruturados so
componentes importantes para a verificao e exatido no que tange os dados
e fatos contbeis.
A palavra Auditoria significa ouvir e escutar. Ela vem do latim audire. No
sentido lato, um confronto entre os critrios usados pelo auditor e os
processos usados pelas empresas.

A auditoria se divide em interna e externa. A auditoria interna atua dentro das

empresas analisando processos nos departamentos e objetivando garantir a
fidedignidade dos controles internos nas operaes. A auditoria externa atua
como prestador de servio e seu objetivo analisar demonstraes contbeis e
financeiras para emisso de parecer tcnico de auditoria sobre as informaes
analisadas.

O foco deste trabalho foi analisar a auditoria interna e a controladoria, pois

dentro do que ser exposto nos prximos captulos, ser possvel verificar os
princpios contbeis aos quais elas esto enraizadas. Ser definido o que
realmente elas so e quais so as estratgias e riscos enfrentados.

Ser enfatizado tambm o papel do controle interno, bem como sua definio,
captao de recursos financeiros, e tendncias de mercado A grande inteno
deste trabalho adicionar conhecimento sobre o assunto aos leigos e tambm
aos que exercem a funo ou procuram exerc-la.

CAPTULO 1
1. OS

PRINCPIOS

CONTBEIS

SO

FERRAMENTAS

FUNDAMENTAIS A AUDITORIA E A CONTROLADORIA

O empreendimento de shopping center um ramo de alta complexidade,

e, por isso no pode se dar o luxo de ter erros. O produto do shopping
a locao de espaos. O contador que se envolve com este ramo deve
se especializar na rea. H vrios trabalhos que precisam de uma viso
apurada. No campo tributrio por exemplo, os impostos so uma
preocupao constante dentro da contabilidade de uma empreendedora
de shopping; o imobilizado que geralmente de valor muito relevante,
pois os imveis onde os grandes shoppings esto localizados so de
grande valor no mercado; o contas a receber, que deve estar sempre
atualizado, inclusive com proviso para devedores duvidosos; as
contingncias, que precisam ser registradas e atualizadas em tempo
real; a publicidade e o marketing, que so instrumentos necessrios ao
bom desempenho do negcio, entre outros.

Para falar do papel da auditoria e da controladoria no shopping centers

preciso voltar ao conceito.

Quando nos reportamos ao papel da

auditoria e da controladoria temos em mente o conhecimento terico,

mas qual exatamente o papel destas disciplinas dentro das
empreendedoras de shopping?
O campo de atuao to amplo que por mais que o tema seja
abordado, ainda assim o assunto no seria esgotado.

1.1 A Importncia dos Princpios Contbeis

Para entrarmos no conceito de auditoria e controladoria e seu
papel dentro das empreendedoras de shopping centers vamos
resgatar alguns conceitos contbeis, principalmente no que tange
aos Princpios Fundamentais da Contabilidade.

O campo de atuao da contabilidade constitudo pelas

entidades, sejam elas de finalidade lucrativa ou no, e procura
captar e evidenciar as variaes ocorridas na estrutura patrimonial
e financeira, em face das decises da administrao, e tambm
das variveis que escapam ao controle e ao poder de deciso da
administrao.

Os princpios fundamentais da contabilidade representam a

excelncia das teorias e doutrinas relativas cincia da
contabilidade.

1.1.1 Princpio da Entidade

No Princpio da Entidade o patrimnio visto como objeto
da contabilidade, tem autonomia, e deve ser diferenciado
do patrimnio dos scios.

1.1.2 Princpio da Oportunidade

Tal princpio tem dentro do seu contexto simultaneamente
tanto a tempestividade como a integridade do registro do
patrimnio e de suas varincias, sabendo que, de imediato
e de forma correta e adequada dever ser feito registro
independentemente das causas que as originaram.

Devemos ter de forma clara que os registros devero ser

tecnicamente estimveis e devem ser feitos mediante a
hiptese

de

razovel

certeza

de

sua

ocorrncia,

compreendendo os elementos quantitativos, qualitativos e

contemplando os aspectos fsicos e monetrios.

O registro deve propiciar o reconhecimento universal das

variaes contidas no patrimnio da entidade, levando-se
em conta o tempo determinado, fator importante para que
se possa gerar informaes teis ao processo decisrio da
gesto.

1.1.3 Princpio da Competncia

Este princpio tem como objetivo mostrar como os ativos e
passivos de um patrimnio interfere na diminuio e no
aumento

do

patrimnio

lquido.

Estabelece

tambm

diretrizes para classificao das mudanas patrimoniais. O

princpio da competncia prev o registro de um bem,
direito ou obrigao no momento de seu fato gerador.

10

1.1.4 Princpio da Continuidade

Ao analisar a continuidade ou no de uma entidade, temos
que levar em considerao; primeiro quanto a classificao
e avaliao das mutaes patrimoniais, tanto no nvel
quantitativo como qualitativo. A continuidade influncia no
valor econmico dos ativos, e, em muitos casos no valor ou
vencimento dos passivos, especialmente quando sobre a
tica de extino tem prazo determinado, previsto ou
provvel. A sua observncia de extrema importncia para
a correta aplicao do princpio da competncia, tanto no
que

diz respeito a quantificao dos componentes

patrimoniais e a formao de resultado, e bem com a sua

constituio para que se possa aferir a sua capacidade
futura para gerao de resultado.

1.1.5 Princpio do Registro pelo Valor Original

Todos os elementos que compem o patrimnio devem ser
registrados pelo seu valor original. Em relao com o
mundo exterior, os valores sero expressos pela moeda
corrente do pas e das suas mudanas.

A avaliao dos bens patrimoniais deve ser feita com base

nos valores de entrada, estando claro que ter que haver
um consenso entre os agentes externos ou da imposio
destes, sabendo que uma vez integrado ao patrimnio no
podero ser alterados os seus valores intrnsecos.

11

1.1.6 Princpio da Atualizao Monetria

O princpio da atualizao monetria tende a mostrar que a
moeda sofre efeitos da alterao do poder aquisitivo da
moeda nacional. Tais efeitos devem ser reconhecidos nos
registros contbeis atravs de ajustamentos da expresso
formal dos valores dos componentes patrimoniais.

preciso

entender

que

embora

moeda

tenha

reconhecimento universal como medida de valor, esta no

representa uma unidade constante como poder aquisitivo,
ela tende a ter variaes, ou seja, o valor de uma
mercadoria hoje no ser o mesmo no futuro, haver
depreciao ou valorizao principalmente no caso de
imveis.

Para que o patrimnio avaliado possa manter seus valores

originais, eles tero que ser expressos. Ser importante
que o mesmo seja atualizado em sua expresso formal em
moeda nacional a fim de que os valores do patrimnio
estejam corretos e por sua conseqncia o do patrimnio
lquido.

Cabe lembrar que a atualizao monetria no consiste

necessariamente em uma nova avaliao, e sim em um
ajustamento de valores originais para data atual mediante
a aplicao de indexadores ou de outros elementos aptos
a traduzir a variao do poder aquisitivo da moeda
nacional em um dado perodo.

12

Este princpio foi fortalecido pelo advento da lei 11.638 em

2007, que enfatiza a necessidade de atualizao monetria
dos bens, direitos e obrigaes da entidade.

1.1.7 Princpio da Prudncia

O objetivo deste princpio mostrar que devemos adotar
menores valores para os componentes do ativo e maiores
valores para os componentes do passivo, sempre que se
apresentem alternativas vlidas para a quantificao das
mutaes patrimoniais que alterem o patrimnio lquido.
O princpio da prudncia ganha nfase quando na definio
de valores relativos as variaes patrimoniais so feitas
estimativas que envolvem incertezas de grau varivel.

Considerando as definies dos princpios contbeis, a inobservncia destes

seria um forte erro, e, ao desconsider-los, tanto o auditor como o controller
faria um trabalho incompleto, pois os princpios contbeis, bem como a
legislao contbil e fiscal, sero uma direo, e neles que ambos devem se
ater.

13

No ramo de shopping centers a utilizao pelo auditor e pelo controller dos

princpios contbeis contnua. O produto principal o aluguel proveniente dos
contratos de locao das lojas, quiosques e stands. H tambm produtos
secundrios como receita de merchandising, que so painis de propaganda,
publicidade e adesivao nas cancelas e espaos espalhados pelos shoppings;
aluguel percentual sobre as vendas dos lojistas; aluguel semestral por garantia
de desempenho; venda de pontos luvas, e, em alguns empreendimentos, o
estacionamento, quando a atividade no tercerizada.

De acordo com a Lei das Locaes, os shoppings podem comercializar

contratos de locao temporrios, que geralmente so por prazos de 01 at 03
meses, e contratos com prazo determinado, que so de 01 a 05 anos (ou
mais). Nos contratos com prazo igual ou superior a 05 anos, o lojista tem direito
ao ponto.

Atualmente no mercado brasileiro, as grandes empreendedoras de shopping

como os grupos: Brookfield , Multiplan, BR Malls, etc, possuem participao em
muitos shoppings, e cada um com sua caracterstica, pblico alvo e
particularidade.

Imagine a situao do contador e do auditor para contabilizar e analisar

produtos diferentes, de lojas e espaos distintos de um ou mais shoppings?
Somente com a direo contida nos princpios contbeis isto seria possvel.

14

Na contabilizao do contas a receber por exemplo o contador conta com a

ajuda do princpio da prudncia ao analisar a inadimplncia e efetuar a
proviso para devedores duvidosos com base nas normas da entidade.

O contador trabalha com a ajuda do princpio da atualizao monetria para

correo no balano dos direitos e obrigaes. A correo do contas a receber
apurado em atraso, dos depsitos judiciais e contingncias, etc. O auditor
tambm conta com o auxlio do mesmo princpio para analisar se o trabalho do
contador foi efetuado com eficincia.

A anlise do imobilizado da entidade outro exemplo de que o auditor conta

com a ajuda dos princpios contbeis. Ele utiliza o princpio do registro pelo
valor original no momento em que analisa se todos os ativos fixos da empresa
foram registrados pelo seu efetivo valor de entrada. Conta ainda com o auxlio
do princpio da entidade para analisar se os ativos esto em conformidade com
a legislao e se os mesmos no se confundem com o patrimnio dos scios.

Um outro exemplo muito presente da utilizao dos princpios contbeis na

auditoria e controladoria so os lanamentos dirios no cotidiano do contador.
Todos os registros e contabilizaes das atividades so efetuados com base no
princpio da competncia.

As grandes empreendedoras so regidas pelo regime de apurao por

competncia, e, por isso, toda despesa e receita deve ser registrada no
momento do seu fato gerador.

O controller e o auditor contam tambm com a ajuda de outras cincias, as

quais fornecero subsdios para que eles possam executar suas atividades.

15

A administrao, as cincias econmicas, a matemtica financeira, a estatstica

(com o uso do histograma), e o direito (especialmente o tributrio, o cdigo
Civil, a CLT e a Constituio) so ferramentas que devem estar a disposio do
auditor e do controller no apenas como conceitos decorados, mas como
instrumentos de base para alimentar suas atribuies.

Todos estes conceitos devem estar enraizados na mente do controller e do

auditor, pois sero ferramentas importantes para que o mesmo possa
desempenhar o seu papel dentro da rea que ser auditada de forma
incontestvel e que venha a ter o controller o papel fundamental para viabilizar
projetos e os sonhos que a entidade, scios ou acionistas desejam.

O grupo Brookfield um grupo Canadense com investimento no Brasil em

shopping centers. O grupo aumentou bastante seus investimentos no ramo na
ltima dcada. Possui participao em shoppings no Rio de Janeiro, Minas
Gerais, So Paulo e Paran.

No Rio de Janeiro o grupo um dos empreendedores do shopping Rio Sul, do

Madureira Shopping, do Botafogo Praia Shopping e do Bay Market Center na
cidade de Niteri.
Em Minas Gerais participa no Ita Power e Shopping Cidade, e no Paran no
shopping Crystal Plaza.
Em So Paulo participa no shopping Paulista, West Plaza, Ptio Higienpolis,
Mogi Shopping, Raposo Shopping e investiu participao no Vila Olmpia, que
est em construo.

A participao em shoppings no Brasil do grupo Brookfield exemplifica bem o

papel importante do controller e do auditor em uma empreendedora de
shopping.
Estes profissionais precisam ser especializados e estar bem preparados para o
desempenho de suas atribuies.

16

17

CAPTULO 2
AUDITORIA

CONTROLADORIA:

FERRAMENTAS

DE

IMPORTNCIA PARA O SHOPPING CENTERS

2.1. AUDITORIA
A auditoria o exame de operaes financeiras ou registros contbeis
visando determinar sua correo ou legalidade. tambm o conjunto de
procedimentos tcnicos que tem por objetivo examinar a integralidade, a
adequao e eficcia dos controles internos e das informaes fsicas,
contbeis, financeiras e operacionais da instituio.

Tem como principal funo demonstrar de forma transparente a sade

financeira de uma empresa, dando a seus scios, acionistas e clientes
uma segurana e estabilidade, e apontando os riscos de cada projeto que
est para ser elaborado, auxiliando e dando uma direo para os objetivos
que so traados pela empresa futuramente.

2.1.1 A Auditoria se divide em Auditoria Interna e Externa

A misso da Auditoria Interna acima de tudo assessorar a
administrao

no

desempenho

de

suas

funes

responsabilidades atravs dos seguintes procedimentos:

a) Integridade e Confiabilidade das informaes e Registros;

18

b) Integridade e Confiabilidade dos sistemas estabelecidas para

assegurar a observncia das polticas, metas, planos,
procedimentos, leis, normas e regularidades de sua efetiva
utilizao;

c) Eficincia e eficcia do

desempenho e da utilizao dos

recursos, dos procedimentos e mtodos para salvaguardar os

ativos e a comprovao de sua existncia, assim como a
exatido dos ativos e passivos;

d) Compatibilidade das operaes e programas com objetivos,

planos e meios de execuo estabelecidos.

Um item de grande importncia como a auditoria tem se

comportado diante das empresas que esto se modernizando,
assim como no caso das empresas empreendedoras de
shopping.

No caso do setor de compras por exemplo, no deve ser levado

em considerao somente o preo, mas tambm a qualidade,
prazo e regularidade nas entregas.

O fornecedor deve estar sintonizado com os programas de

qualidade pr-estabelecidos pela empresa, estando ciente que a
auditoria deve participar previamente da contratao.

19

Os custos so dividos por segmento em operacional e no

operacional, sendo o primeiro ligado diretamente s operaes do
shopping centers e o segundo aos investimentos e projetos em
elaborao (expanses, revitalizaes, etc).

Os impostos, encargos sociais, folha de pagamento, benefcios,

obras e reformas, devem estar bem calculados e segregados,
estando ciente que em um empreendimento em operao as
obras e a folha de pagamento so de importncias relevantes.

Visando

minimizar

estes

problemas

muitos

dos

grandes

shoppings hoje trabalham com tercerizao de mo de obra

operacional, transferindo parte de sua obrigao trabalhista e
otimizando tempo nas operaes. O processo de contratao das
empresas tercerizadas rigoroso. A auditoria participa ativamente
no sentido de atestar que a empresa contratada est apta aos
padres de qualidade estabelecidos pelo shopping.

Atualmente os grandes focos da auditoria interna so baseados

nos controles de SOX. Estes controles foram estabelecidos pela
Lei Sarbanes Oxley, criada em 30 de julho de 2002 com o
objetivo de garantir a criao de mecanismos de auditoria e
segurana confiveis nas empresas. A lei inclui regras de
superviso e operao visando a mitigao dos riscos nos
negcios e evitando a ocorrncia de fraudes.

Em shoppings comum verificar a atuao de um outro tipo de

auditoria, que tambm pode ser entendida como uma auditoria
interna. a auditoria de lojas.

20

A auditoria de lojas um procedimento de anlise das

informaes prestadas e dos procedimentos efetuados pelos
lojistas em operao.

A auditoria de Lojas de suma importncia para a controladoria e

para a auditoria. Ela permite analisar a veracidade das
informaes prestadas pelos locatrios, e, conseqentemente
assegurar a

fidedignidade

das

informaes

contbeis

do

empreendimento.

Os integrantes da auditoria de lojas geralmente so profissionais

contratados pelo empreendedor, em alguns casos empresas
tercerizadas, que atuam dentro das lojas registrando as
operaes dirias dos lojistas. As informaes registradas so
posteriormente confrontadas com as prestadas pelos lojistas em
seus relatrios.

A Auditoria de Lojas auxilia a controladoria no clculo de um dos

produtos do shopping que o aluguel percentual. Este produto
calculado com base na venda informada pelo lojista. Neste
nterim, podemos observar como este trabalho importante para
o contador, uma vez que, com base nas informaes analisadas
pela auditoria de lojas ele poder validar o clculo correto das
receitas trazendo mais lucratividade aos scios e acionistas

21

A misso da Auditoria Externa analisar informaes prestadas

pela entidade para emisso de um parecer tcnico de auditoria
sobre as demonstraes contbeis.

2.1.2

A Estratgia da Auditoria
O que estratgia da auditoria?

o modelo de deciso influenciado pela cultura e valores, que

pode ser incorporado pela empresa quando se mostrado
confivel.

Tal procedimento aumenta o escopo da vantagem competitiva da

organizao atravs da anlise dos componentes em potencial.

uma ferramenta que promete avaliar a relao de

causa e efeito entre os indicadores quantitativos e
qualitativos, dividindo-os em 4 perspectivas bsicas. So
elas: financeira, do cliente, de processo, e de aprendizado
e crescimento (Norton e Kaplan 1990)

A estratgia segundo seus criadores Kaplan e Norton se dar em

4 etapas:

22

a)

Traduo da Viso: Ela se desdobra em um conjunto de

objetivos e indicadores capazes de delinear o caminho
para o seu alcance.

b)

Comunicao e Comprometimento: o alinhamento dos

objetivos de longo prazo com os objetivos departamentais
e individuais;

c)

Plano de Negcios: A partir dos desdobramentos e

direcionamentos estratgicos,

as organizaes podero

desenvolver seus planos especficos alinhando aspectos

relacionados a atividades fim e atividades meio, incluindo
marketing, finanas, recursos humanos e outros.

d)

Feedback

Aprendizado:

acompanhamento

do

desempenho atravs das metas, e a anlise dos resultados

remetem um aprendizado e proporcionam ao gestor a
correo de erros e reviso da estratgia.

Vimos a importncia da Auditoria e a estratgia de como dever

ser desempenhada pela empresa num espao de tempo
delineado e planejado por ela.

Vamos analisar mais adiante

como a auditoria interna v a gesto de riscos.

23

2.2 CONTROLADORIA:
A controladoria o rgo administrativo responsvel pela gesto
econmica da empresa, com o objetivo de lev-la a maior eficcia.

A base cientfica da controladoria a cincia contbil, onde esto os

fundamentos da gesto econmica.

O foco da controladoria a criao de valor para a empresa e para os

acionistas. Este valor ser obtido pelos gestores de diversas atividades
desenvolvidas dentro da empresa, sendo todos inseridos em um
processo de gesto claramente definido.

A medida da eficcia empresarial o lucro, e, por este motivo o ponto

chave da controladoria a correta mensurao dos resultados.

A controladoria tem papel ativo para assegurar a obteno do resultado

planejado. O controller o responsvel por organizar, classificar e
mensurar as informaes de todos os departamentos, bem como apoiar
os gestores em todas as etapas do processo.

2.2.1 Planejamento, Execuo e Controle

O processo de gesto caracteriza-se pelo ciclo de planejamento,
execuo e controle.

24

O planejamento pode ser em 3 aspectos distintos: planejamento

estratgico ou de longo prazo, planejamento operacional e
programao.
O oramento um exemplo de planejamento adotado pela
controladoria.

A execuo a ao realizada para efetivar o objeto planejado.

Controle o processo administrativo necessrio para avaliar a

execuo das transaes realizadas e promover eventuais
correes quando necessrio.

A controladoria conta com a ajuda da tecnologia para o

desempenho de seus objetivos. Atualmente os sistemas de
informao so totalmente integrados e possuem ferramentas
potentes que auxiliam os profissionais na execuo e controle
operacional.

2.2.2 Atividades Regulamentares da Controladoria

A

Controladoria

desenvolve

uma

srie

de

atividades

regulamentares. As empresas possuem uma srie de obrigaes

criadas pela legislao, que devem ser atendidas sob pena de
impedimento das atividades operacionais, tais como: obrigaes
legais, societrias e fiscais.
Para atender bem todas estas obrigaes, a controladoria
geralmente utiliza a seguinte estrutura:

Controladoria

Contabilidade
Societria

Contabilidade
Gerencial

Contabilidade
Fiscal

25

A contabilidade societria (financeira) refere-se a informao

contbil desenvolvida para usurios externos, como acionistas,
fornecedores, bancos, agncias governamentais, etc.

A contabilidade gerencial identifica, interpreta, analisa, mensura e

prepara informaes em relatrios gerenciais que auxiliam os
gestores para atingir objetivos organizacionais.

contabilidade fiscal responsvel pela correta apurao,

mensurao e anlise das obrigaes fiscais e acessrias para

usurios externos.

CAPTULO 3
GESTO DE RISCO E CONTROLE INTERNO NO SHOPPING
CENTER
Na empreendedora de shopping, a funo do controller de extrema
importncia, pois toda organizao sria deve ter como pressuposto a
existncia de um plano e de sistemas coordenados destinados a prevenir a
ocorrncia de erros e irregularidades ou minimizar as suas conseqncias e a
maximizar o desempenho da entidade no qual se insere.

Tal funo compreende tanto o controller interno contbil como o controller

administrativo.

26

H necessidade de um controller, pois toda empresa precisa de profissionais

que tenham conhecimento tanto emprico como acadmico que seja uma
gesto de riscos.

Gesto de riscos entendida como um processo sistemtico de identificar,

avaliar, classificar e mitigar os fatores de riscos que poderiam atrapalhar os
objetivos estratgicos de uma organizao.

3.1. PERSPECTIVAS FUNDAMENTAIS DA GESTO DE RISCOS

3.1.1. Perspectivas Financeiras
Tal perspectiva avalia o desempenho de uma organizao em
gerar resultados que satisfaam seus acionistas e que venham a
garantir a sua sobrevivncia e crescimento.

Seguindo estes indicadores de desempenho a empresa

orientada a definir seus objetivos financeiros alinhados com a sua
estratgia empresarial, que iro servir como instrumentos de
mensurao para podermos avaliar o faturamento, retorno dos
investimentos, bem como a margem de lucros.

3.1.2. Perspectivas de Clientes

O desenvolvimento, a durabilidade e o desempenho de uma
organizao depende da capacidade da mesma de poder

27

construir um relacionamento duradouro e rentvel com seus

clientes.

A gerncia orientada para identificar e perceber os problemas

possveis que podero ocorrer entre o cliente e a empresa e
tambm para ter a viso do mercado, e de seus principais
competidores, alm de definir seus objetivos e maneiras de
executar o desempenho de suas atribuies.

Devem refletir sobre o nvel de competitividade os seus produtos,

servios e sobre a segmentao e avaliao do poder de compra
de seus clientes.

3.1.3. Perspectivas de Processos Internos

A satisfao dos clientes alcanada devido a atividades
operacionais bem organizadas nas empresas.

As empresas que se preocupam com o desempenho dos seus

processos internos (metodologia de trabalho e qualidade) e
externos (venda e publicidade) e conseguem demonstrar de
forma prtica para os seus clientes, que ele (o cliente), tem
valor para a empresa e que no um mero comprador, e sim
mais um cooperador para o crescimento da empresa, consegue
enfocar atravs dos seus servios, principalmente no segmento,
que o cliente importantssimo, e que ele deve ser tratado com
primazia. Atualmente as empresas empreendedoras de shopping
centers investem em instalaes cada vez mais confortveis,
Servio de Atendimento ao Cliente (SAC), entretenimento para
adultos e crianas, segurana, estacionamento, tudo para atender

28

bem ao cliente.Tais investimentos so importantes para cativar e

tornar durvel a parceria entre o cliente e a empresa.

3.1.4. Perspectivas de Crescimento e Aprendizado

As expectativas dos clientes esto em constantes mudanas e as
organizaes so pressionadas a fazer melhorias contnuas. O
sucesso das empresas e principalmente as do segmento de
shopping devem estar incutidas dentro dos valores da empresa
que a cultiva. Devem ser valores que faam parte da coletividade
(scios, acionistas, funcionrios, lojistas, compradores, etc.).

Inmeros so os riscos que desafiam o empreendedor:

- Reputao;
- Regulamento;
- Capital Humano;
- Tecnologia;
- Mercado;
- Desastres naturais.

O risco est relacionado a incerteza, que, quando se materializa,

sai do abstrato para o concreto e fere os objetivos da
organizao.

O sucesso e a eficcia da gesto de riscos nas empresas do

segmento de shopping depende das pessoas que esto inseridas
tanto em atividades de deciso, como as do setor de operao.

29

CAPTULO 4
4.1

GESTO

DE

RECURSOS

HUMANOS

DENTRO

DO

SHOPPING CENTERS
Com o aquecimento do setor na ltima dcada, o ingresso de profissionais no
segmento de shopping cresceu bastante ao ponto que os departamentos de
Recursos Humanos das empreendedoras estarem sobrecarregados. O
recrutamento de funcionrios ascendente e isso tem obrigado as empresas a
mexer em sua poltica de gesto de pessoas.

A preocupao constante com os certificados de qualidade tem mudado a

viso e o mtodo relativo a plano de cargos e salrios que visam
automaticamente o aumento da competitividade.

Segundo a revista Voc S.A. (2007) as empresas tem intensificado o

recrutamento interno e tambm oferecido aos seus diretores e gerentes cursos
de gesto para que eles sejam excelentes gestores.

Hoje as empresas verificam o risco de perder um candidato em questes de

horas se no tiver um posicionamento firme de suas crenas e valores.

30

4.1.1 Prestadores de Servio dentro do Shopping Centers

Quando nos reportamos aos prestadores de servio dentro do segmento
de shopping temos que visualizar as exigncias que devero ser
observadas pelo empreendedor. Neste ramo, a qualidade do servio
prestado de suma importncia para a continuidade da operao, e, por
este motivo, o prestador de servio deve estar apto a desenvolver a
atividade requerida com exmia qualidade.

Os prestadores de servio para desempenho de suas atividades dentro

do shopping devem primeiramente passar pelo processo de Edital de
Compras e Servios mediante entrega de toda a documentao
constante de cada Edital, e no mnimo devem preencher os seguintes
requisitos bsicos.:

1. Estar regular com a legislao pertinente a sua atividade;

2. Operar em conformidade com as normas da empresa.

Para o desempenho da operao os empreendedores precisam contar

com inmeros prestadores de servios, que, na atualidade so tratados
como parceiros, pois so essenciais a sobrevivncia do negcio. Alguns
exemplos de servios essenciais no shopping centers so: segurana,
limpeza e conservao, manuteno, paisagismo, ascensoristas,
recepcionistas e etc.

Os shoppings contratam empresas tercerizadas tambm para servios

de obras e reformas.
Nestes casos, tanto no processo de contratao como no perodo de
execuo devemos contar com a fiel orientao do controller e do

31

auditor para garantir que a entidade esteja em conformidade com a

legislao e obrigaes especficas ao fato.

CAPTULO 5
5.1 O CONTROLE INTERNO DENTRO DO SHOPPING CENTERS
O controle interno composto pelos planos de organizao e coordenao de
mtodos e medidas implantadas pela empresa para proteger o seu patrimnio
por meio de atividades de fiscalizao e verificao de fidelidade dos
administradores e da exatido dos processos de manipulao de dados
contbeis, promovendo , desta forma a eficincia operacional e a adeso de
polticas e estratgias traadas pela alta gesto.

5.1.1. Relao Custo Benefcio

Para verificar o custo benefcio do controle preciso ter uma
viso de mercado, de macro e micro economia, pois so
muitos detalhes. preciso avaliar o fator preo. ter
conhecimento profundo da carga tributria

e tambm das

retiradas esperadas pelos scios para que os benefcios

superem custos desnecessrios.

Em determinados casos, implantar algum tipo de controle

interno mais oneroso para a instituio do que conviver
com o risco proposto. Neste momento o papel do controller ou
gestor fundamental para decidir, de acordo com uma viso

32

global, a implantao ou no de um controle para um

processo.

5.1.2. Segregao de Funes

Algumas funes devem ter um ou mais funcionrios com
conhecimento do que deve

ser feito para que na

eventualidade de falta de algum funcionrio o outro

possa

suprir a ausncia.

No shopping centers no diferente. imprescindvel a

segregao de funes, em especial os profissionais de
coordenao de operaes e rea tcnica pois a operao em
shopping funciona praticamente 24horas por dia. Aps o
horrio de funcionamento das lojas e estacionamento o
empreendimento

continua

operando

principalmente

com

atividades de perfil inadequado ao horrio de funcionamento

ao pblico (exemplo: obras, mudanas, trocas de vitrines, etc.)

5.1.3

Instrues Formalizadas
Este procedimento de suma importncia, pois define quais
so os valores, mtodos e procedimentos a serem adotados
por todo o corpo funcional da empresa.

No shopping centers as instrues so observadas facilmente

atravs de cartazes e baners indicativos das normas e
procedimentos,

alarme

sonoro

via

auto

informaes dos procedimentos aos clientes,etc.

falante

com

33

CONCLUSO
Conclumos que fundamental para um empreendimento de shopping centers
ter profissionais com viso ampla da contabilidade, de economia e mercado
financeiro. Todas estas esto dentro da profisso do auditor Interno e do
controller.

O empreendimento precisa ter controle interno eficiente, para que junto com a
auditoria possa informar aos scios, acionistas, investidores e clientes com
uma maior confiabilidade, transparncia e tambm que tenham conhecimento
mais aprofundado dos riscos e estratgias a serem aplicados.

As duas funes devem ter um sistema de informao forte e coerente para

que possam manter informado tanto a nvel contbil como financeiro, a alta
administrao.

O auditor e o controller so os profissionais responsveis por analisar os

pontos deficientes e sugerir correes, garantindo que os controles internos da
entidade e rotinas de trabalhos so executadas de forma correta, e tambm
que as informaes contbeis e financeiras fornecidas so plenamente
confiveis.

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BIBLIOGRAFIA
Clvis Luis Padoveze, Controladoria Bsica Editora So Paulo

Osni Moura Ribeiro, Contabilidade Comercial Editora Saraiva

William Attie, Controle Interno Editora Atlas

William Attie, Auditoria Conceitos e Aplicaes Editora Atlas

WEBGRAFIA
Site da Holding Brascan Shopping Centers, empresa do grupo Brookfield
(www.brascan.com.br)