UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS

UAPA

ASIGNATURA:
CONTABILIDAD V
TEMA:
Proceso contable en la consolidacin de los Estados Financieros
PARTICIPANTES:
Joel Acevedo Rosario
MATRICULA
12-5682
FACILITADOR:
LIC. MARIANA GRULLART
FECHA:
03/10/2014

Investigue y suba en este espacio virtual lo siguiente:

Elabore un resumen de la unidad emitiendo aportes personales en cada sub
tema, de acuerdo al programa de la asignatura.
Conteste lo siguiente:
Balance General consolidado
Es aqul que muestra la situacin financiera y resultados de operacin de una entidad
compuesta por la compaa tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeran
una sola Unidad Econmica.
Se formula sustituyendo la Inversin de la tenedora en Acciones de compaas
subsidiarias, con los activos y pasivos de stas, eliminando los saldos y operaciones
efectuadas entre las distintas compaas, as como las Utilidades no realizadas por la
entidad.
Estado de resultados consolidado
Los estados financieros consolidados los presentan empresas que en el desarrollo de
su actividad cuentan con otras empresas filiales que desarrollan parte de la actividad
de su negocio. Es especialmente tiles en el caso de holdings y multinacionales que
cuentan con una empresa filial en cada pas.
El motivo de la necesidad de estos estados financieros consolidados es que una
empresa con filiales en otros pases, en sus estados financieros individuales no
mostrar informacin alguna de sus filiales sino que aparecern en el balance de
situacin como inversiones financieras ya que la matriz tiene la acciones de estas como
propietaria, pero no presentarn los bienes y deudas que esta tiene.
Las cuentas consolidadas debern proporcionar una imagen fiel de la situacin
financiera y operativa del grupo de empresas. Para hacerlo, por lo general requerir de
un proceso complejo de en unos casos eliminar y en otros fusionar los estados
financieros individuales de cada empresa individual en la proporcin en que la matriz
sea propietaria de la filiales.
1. Indique como deben reportarse los ajustes a periodos anteriores en los
estados financieros reportados solo para el periodo en curso.
Las rectificaciones a periodos anteriores se revelan en el estado de utilidades
retenidas y en una nota a los estados financieros. En la nota se debe revelar la
naturaleza, los efectos brutos y netos, el ISR a aplicar y el monto de la utilidad o
prdida por accin si se considera necesario.

2. Cmo se determinan los ingresos combinados? Enumere algunos

ejemplos.
Se determinan sumando los ingresos de la matriz con los de la subsidiaria
3. Qu son asientos de ajustes y asientos de reclasificaciones? Proporcione
ejemplos.
Se denomina asientos de ajuste al con junto de operaciones o transacciones
practicadas peridicamente en una empresa, aplicando la base del devengado, es
decir, no origina movimiento de efectivo, con la finalidad de determinar razonablemente
las variaciones patrimoniales y los resultados obtenidos.

La reclasificacin de las cuentas es otro tema que hace parte de los conceptos
bsicos de contabilidad y que algunos usuarios nos han solicitado abordarlo.
La reclasificacin de una cuenta consiste en que el saldo de la cuenta a reclasificar,
debe ser trasladado a otra cuenta, de forma tal que la presentacin de los estados
financieros y la informacin contable sea lo ms adecuada posible
Supongamos que tenemos la cuenta de bancos con un saldo de -1.000.000. La
reclasificacinseraas:
Cuenta

Debito

1110

1.000.000

2105

Crdito

1.000.000

Se ha debitado la cuenta de bancos debido a que tena un saldo crdito, y se ha

acreditado la cuenta de obligaciones financieras puesto que se debe reconocer la
deuda que se tiene con el banco al haber sobregirado la cuenta

4. A continuacin se dan los resultados de operaciones de LOMBA

CORPORATION y la subsidiaria de la cual es propietaria Blue Sky, para el ao en
curso que termina el 30 de junio:
LOMBA CORPORACION

BLUE ENTERPRICES

Ventas

Ventas

650,000

2,150,000
Ingresos

intereses

Ingresos
12,000

intereses

12,000
Costo

de
980,000

ventas

Costo
de
429,000
Gastosadmvos.

Gastosadministrativos
85,000

Utilidadneta

ventas
35,000
198,000

Utilidadneta
1,097,000

a) Determine las cantidades que habrn de eliminarse de las partidas

siguientes al formular un estado de resultados consolidado para el ao en
curso: 1) Ventas y 2) costo de mercanca vendida.
Ventas = 650,000.00
Costo de mercanca vendida. = 429,000.00

b) Determine las utilidades netas consolidadas.

Estado financiero consolidado

Ventas

2,800,000

Ingresos por intereses

24,000

Costo de venta

1, 409,000

Utilidad bruta
Gastos administrativos
Utilidades netas

$ 1,415,000
120,000
$1, 295,000.00

La utilidad neta= ingresos costos y gastos

5. Eliminacin de las ventas y costo de ventas cuando una subsidiaria vende
todos los artculos.
1. RUAMAR, S.A., vende en efectivo a INVERNANDEZ, S.A., 700
artculos a $ 130 c/u, cuyo costo unitario es de $ 100.
2. Al 31 de diciembre, fecha de presentacin de los estados financieros
la subsidiaria reporta haber vendido en efectivo todos los artculos
a $ 160 c/u.
Se requiere:
- Registre los asientos en el diario y pase al mayor de las 2
transacciones anteriores, tanto para la empresa controladora o
matriz como para la subsidiaria.

Controladora
RUAMAR, SA
Diario

Dr.
Efectivo

Cr
$ 91,000

Ventas

Costo de ventas
Inventario

$ 91,000

70,000
70,000

Registro de la operacin anterior a precio de costo.

MAYOR

efectivo
91,000

Ventas
91,000

Costo de ventas
70,000

inventario
70,000

Subsidiaria

INVERNANDEZ, S.A
Diario

Dr

Cr

Inventario

$ 91,000

700 artculos a $ 130 c/u

Efectivo

$ 91,000

Compra de 700 artculos a $ 130 c/u

Efectivo

112,000

Ventas

112,000

Venta de 700 artculos a $ 160 c/u

Costo de ventas

91,000

Inventario

91,000

700 artculos a $ 130 c/u

Registro de la operacin anterior a precio de costo.
MAYOR

inventario

91,000

91,000

efectivo
112,000

1 91,000

21,000

Ventas
112,000

Costo de ventas
91,000

- Realice el asiento para eliminar la venta y el costo de venta de la

controladora a la subsidiaria.

Asiento de eliminacin
Dr

Cr

Ventas

$ 91,000

Costo de ventas

$ 91,000

- Prepare la hoja de trabajo relativa a la consolidacin de los estados

financieros de la compaa controladora y su subsidiaria al 31 de
diciembre de 2013.
Hoja de trabajo relativa a la consolidacin de estados financieros
De la compaa controladora RUAMAR, S.A, y su subsidiaria INVERNANDEZ, S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
DELTA, S.A.
CONCEPT

CONTROLADORA

SUBSIDIARIA

TOTAL

ELIMINACIONES

SAL

CONSOL

RUAMAR,S.A

INVERNANDEZ,S.
A

DR

efectivo

CR

91,000

DR

CR

21,000

DR

CR

CARGOS

ABONOS

112,000

DR

112,000

inventario
ventas
costo de
ventas

91,000
70,000

112,000
91,000

203,000
161,000

91,000
91,000

70,000