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CursodeContabilidad
paraNoEspecialistas
CONTRALORAGENERALDELAREPBLICA

TextodelAlumno

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CursodeContabilidadyPresupuestoparaNoEspecialistas
ContraloraGeneraldelaRepblica
II

NDICE

MATERIA
PG.
Presentacin..............................................................................................................................
.............4
1.Repasodecontenidosdel
diagnstico...............................................................................................6
2.FundamentosdelaTeora
Contable....................................................................................................7
2.1.PrincipiosdeContabilidadadoptadosporlaContraloraGeneraldelaRepblicay
aplicadosala
Contabilidad
Pblica...........................................................................................................................7
3.Fasesdela
Contabilidad....................................................................................................................9
3.1.Lineamientos
bsicos....................................................................................................................9
3.2.LasCuatroFasesdela
Contabilidad..............................................................................................9
4.ElProceso
Contable..........................................................................................................................10
4.1.LaEcuacindel
Inventario............................................................................................................11
4.1.1.ElementosdelaEcuacindel
Inventario..............................................................................12
4.1.2.VariacionesdelaIgualdad
Bsica.........................................................................................13

4.1.3.InvariabilidaddelPatrimonio(Capital):Prdidasy
Ganancias.................................................13
4.2.Tratamientode
Cuentas...............................................................................................................14
4.2.1.Definicinde
CUENTA.........................................................................................................14
4.2.2.TratamientoContabledelas
CUENTAS..............................................................................14
4.3.TecnicismoyClasificacindelas
Cuentas..................................................................................15
4.3.1.Saldodela
Cuenta..............................................................................................................17
4.3.2.TratamientodelasCUENTASde
Activo.................................................................................17
4.3.3.TratamientodelasCUENTASde
Pasivo..........................17
4.3.4.TratamientodelasCUENTASde
Patrimonio.........................................................................18
4.3.5.TratamientodelasCUENTASde
Resultado...........................................................................18
5.Plande
Cuentas................................................................................................................................19
5.1.RequisitosdelPlande
Cuentas.....................................................................................................20
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III

5.2.QuesunManualde
Cuentas?..................................................................................................20
5.3.Tiposde
Cuentas.........................................................................................................................21
5.3.1.Cuentasde
Activos..............................................................................................................21
5.3.2.Cuentasde
Pasivos..............................................................................................................22
5.3.3.Cuentasde
Patrimonio.........................................................................................................23
5.3.4.Cuentasde
Resultado..........................................................................................................23
5.3.5.CuentasdeIngresos
Patrimoniales.......................................................................................24
5.3.6.CuentasdeGastos
Patrimoniales..........................................................................................24

6.LibrosyHojasdeTrabajoqueseutilizanen
Contabilidad..................................................................25
6.1.Libro
Diario.................................................................................................................................25
6.2.Libro
Mayor.................................................................................................................................26
6.3.BalancedeComprobacinyde
Saldos.........................................................................................27
6.4.InformesFinancieros
Bsicos.......................................................................................................27
6.4.1.Balance
General..................................................................................................................27
6.4.2.Estadode
Resultados...........................................................................................................28
Taller
N1.............................................................................................................................................
..30
Taller
N2.............................................................................................................................................
..35
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Mdulo1:ProcesoContable

Presentacin
ConsiderandoquelaContabilidadesunatcnicaquetienecomofinalidadapoyary
optimizarlosprocesos
delaAdministracinydelaEconomaenunaorganizacin,suenseanzarequierede
objetivosclaramente
definidosyprcticos,factiblesdeaplicarconexactaprecisin.
Portalmotivo,queelpresentemdulodeestecursocentrarsuenseanzaenla
participacinactivadel
alumnoquesematerializaratravsdeldesarrollodesituacionesylaresolucindecasos
prcticos,losque
estarncoordinadosconloscontenidosexpresadosenelprogramadeestudio.
Objetivoespecficodelmdulo:identificarconceptosbsicosdecontabilidad,comolas
etapasdelproceso
contableytratamientodecuentas,pararealizarregistroscontablesbsicos.
LosContenidosquesetratarnysernevaluadossonlossiguientes:
1.Introduccinconbreverepasodelcontenidodediagnstico.
2.FundamentosdelaTeoraContable.
3.FasesdelaContabilidad.

4.ProcesoContable.
5.PlandeCuentas.
6.LibrosyhojasdetrabajoqueseutilizanenContabilidad.
7.Tallerprcticodeaplicacindelprocesocontable.
8.Anexo.
Acontinuacinsepresentanlosobjetivos,funcinyfinalidaddelaContabilidad,para
luegohacerunbreve
pasoporladocumentacinmercantilybancariaquesonlosdocumentosquesirvendebase
pararegistrar
loshechoseconmicoshistricosocurridosencualquierunidadeconmicayconstituyenel
respaldodelos
registroscontableselaboradosposteriormenteenlossistemasdecontabilidadquellevarla
institucin.
Paralograrelcumplimientodelosobjetivosdelcursoserecomiendadedicarlashorasde
estudiosuficientes
detalmaneraquelespermitaadquirirdominiotericoyprcticoparaasaprobarlas
evaluacionesdeeste
mdulo.
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Serecomiendaseguirlassiguientesorientacionesparaunamejorcomprensin:
a.Estudieenformasecuencialparaunamayorymejorcomprensinaydeseconelmanual
de
Diagnstico,queustedaprendiprevioaestemdulo.
b.Unavezqueestudieloscontenidosdeestemdulo,repselonuevamentehastaestar
seguroque
dominalosaspectosfundamentales.
c.Unavezqueconcluyaelestudiodeunmdulorespondalaspreguntasasociadasalos
contenidos
queseincluyenenelsiguientecuadro.
d.RepitaelejercicioanteriorunavezqueconcluyaelestudiontegrodelManual.
Alfinalizarelestudiodeestemanualusteddeberdominarlossiguientestemas:
FasesoetapasdelCiclocontable.
PrincipiosContablesGeneralmenteAceptables.
EcuacindelInventario.
VariacionesdelaIgualdadBsica.
Invariabilidaddelpatrimonio.
Tratamientodelascuentas.
Clasificacindelascuentas.
Plandecuentas.
Tiposdecuentas.
Libroscontablesutilizadosenelprocesocontable.

Registroscontablesbsicos.
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1.Repasodecontenidosdeldiagnstico:
ComenzaremosconladefinicindeCONTABILIDAD:
Esunadisciplinaregidaporprincipios,normasyprocedimientos,quepermiteelregistro
delos
hechoseconmicosyproporcionainformacinparaapoyarelprocesodetomade
decisionesen
laorganizacin,enrelacinconlaplanificacinyelcontrol.
Susfunciones:
Histrica:Semanifiestaporelregistrocronolgicodeloshechoseconmicosquevan
apareciendo
enlavidadeunaorganizacin.
Ejemplo:laanotacinporordendefechasdetodosloscobrosypagosquesevan
realizando.
Estadstica:Eselreflejodeloshechoseconmicosencantidadesquedanunavisinreal
dela
formacomoquedaafectadalasituacindeunaorganizacin.
Ejemplo:verelcrecimientodelaempresaencincoaos.
Econmica:Estudiaelprocesoquesesigueparalaobtencindelproducto.
Ejemplo:Costobeneficio.
Financiera:Analizalaobtencindelosrecursos,parahacerfrentealoscompromisosdela
organizacin.
Ejemplo:verconqudinerocuentalaorganizacin,conocerlosplazosdecobrosaclientes
ycompromisos
depagosaacreedores.
Tributaria:essabercmoleafectanlasdisposicioneslegalesrelativasamaterias
tributarias.Esto
esconocertodoslosimpuestosqueafectanalaorganizacinyquedebencumplirse.
Ejemplo:Iva,Renta,impuestonico,etc.
Legal:conocerlasdisposicioneslegalescontenidasencdigosdecomercio,deltrabajoy
otrasleyes
quepuedanafectaralaorganizacin,demandandosucumplimiento,locualdebereflejarse
enel
procesocontable.
Ejemplo:Salud,AFP,etc.
LosobjetivosdelaContabilidadson:
Proporcionarunaimagennumricadelosacontecimientosquesucedenenlavidayenla
actividad

delaempresa,quepermiten,comoporejemplo,conocerelPatrimonioysus
modificaciones.
Proporcionarunabaseencifrasparaorientarlasactuacionesdegerenciaensutomade
decisiones.
Proporcionarlajustificacindelacorrectagestindelosrecursosdelaorganizacin.
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Otrasdefinicionesquedebemosconsiderarparaelprocesocontablesonlabasedela
contabilidaddecual
quierempresauorganizacinprivadaopblica.
ActividadEconmica:Eselconjuntodeoperacionesquetiendeaincrementarlacapacidad
productivade
bienesyserviciosdeunaeconomaparasatisfacerlasnecesidadeshumanasenunperodo
detiempoyque
abarcalosaspectosdeproduccin,consumo,intercambioydistribucin.
Entonces,podemosconcluirquelaactividadeconmicaesunconjuntodehechos
econmicos.
Hechoseconmicos:eselesfuerzohumanoporconseguirbienesyserviciosescasosyse
caracterizapor:
Producirotransformar.
Comprarvender.
Financiarlaaccin.
Quinrealizalaactividadeconmica?
Lasempresasprivadas,organizacionesconysinfinesdelucro,institucionespblicas.

2.FundamentosdelaTeoraContable

GranpartedelaTeoraBsicadeContabilidadestcontenidaenlosPrincipiosde
ContabilidadGeneralmente
Aceptados(PCGA).Estosprincipiossonproposicionesampliasadoptadascomoreglasde
conductaoprctica
paraservirdeguaenlosasuntoscontables.Tambinselesdaelnombredeaxiomas,
postuladosonormas.
Losdiferentestrminosutilizadosparadescribirlosreflejanlosintentosefectuadospara
mejorexponerla
teoracontableenpermanentedesarrollo.
Laexpresindegeneralmenteaceptados,serefierealreconocimientomsomenos
universaldelaexistencia
deestosprincipios,masnonecesariamenteasuobservanciayaplicacinuniformeentodo
lugargeogrfico
ynegocio.As,lacontabilidaddeunpasdifiereenalgunosaspectos,deladeotros,como
tambinsucede
entrelasempresas.

Lasdiferenciasreflejanelmargenquelosprincipiosdejanalcriterioprofesionalyal
empleodeprocedimientos
especficosparamejorregistrarunacontecimientooinformaracercadelmismo.
2.1.PrincipiosdeContabilidadadoptadosporlaContraloraGeneralDelaRepblicay
aplicadosala
ContabilidadPblica.
Concepto
ElSistemadeContabilidadGeneraldelaNacinserigeporunconjuntodeprincipiosque
constituyenlabase
sobrelacualsefundamentaelprocesocontable.Enesteorden,sonaplicablesatodaslas
entidadesdela
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AdministracindelEstadoysedebenobservarenformauniforme.
Comopreceptosdegeneralaceptacinpermitenconceptualizaralentecontableysus
caractersticas
financieras;determinarlasbasesparaexpresarentrminosmonetariosloshechos
econmicosacaecidosen
elEstado;relacionarlassalidasfinancierasderivadasdelsistemadecontabilidadpblicay,
representarlos
requisitosgeneralesparaelfuncionamientodeestaltima.
Losprincipiosaplicablesalsistemasonlossiguientes:
EntidadContable.
BienesEconmicos.
MonedacomoUnidaddeMedida.
Devengado.
Realizacin.
CostocomobasedeValuacin.
DualidadEconmica.
EntidadenMarcha.
PerodoContable.
CriterioPrudencial.
Significacineimportanciarelativa.
Objetividad.
Exposicin.
Equidad.
Acontinuacinsedetallanaquellosprincipioscontablesquesedebenconoceracabalidad.
DEVENGADO:Lacontabilidadregistratodoslosrecursosy
obligacionesenelmomentoquesegeneren,independientemente
dequestoshayansidoonopercibidosopagados.
DEVENGADO:Lacontabilidadregistratodoslosrecursosy
obligacionesenelmomentoquesegeneren,independientemente

dequestoshayansidoonopercibidosopagados.
DUALIDADECONMICA:Lacontabilidadreconocelaigualidad
entrelosrecursosdisponiblesparaellogrodelosobjetivosestablecidos
comometaylasfuentesdedichosrecursos,paracuyoefectoutilizael
mtododelapartidadoble.
DUALIDADECONMICA:Lacontabilidadreconocelaigualidad
entrelosrecursosdisponiblesparaellogrodelosobjetivosestablecidos
comometaylasfuentesdedichosrecursos,paracuyoefectoutilizael
mtododelapartidadoble.
MONEDACOMOUNIDADDEMEDIDA:Lacontabilidadmidelas
operacionesentrminosmonetarios,reduciendocomponenteshetere
gneosaunaexpresincomn.
MONEDACOMOUNIDADDEMEDIDA:Lacontabilidadmidelas
operacionesentrminosmonetarios,reduciendocomponenteshetere
gneosaunaexpresincomn.
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3.FasesdelaContabilidad

3.1.Lineamientosbsicos
Siseexaminalasecuenciadelciclocontabledesdeelpuntodevistacronolgico,esdecir
desdeelmomento
mismoenqueserecopilanlosantecedentessobrelasoperacionesrealizadasporlas
unidadeseconmicas
hastaelmomentoenquelaContabilidadproporcionalainformacinalosdistintos
usuariosdelamisma,
esposibledistinguirconclaridadlassiguientesfasesoetapasqueconformanlaestructura
delatcnica
contable.
PROCESO
SALIDA
ENTRADA
BASEDEDATOS

3.2.LascuatroFasesdelaContabilidad
1.RecopilacindelosHechosEconmicos:Serecopilanlosdocumentosenloscuales
quedaconstancia
delasoperacionesotransaccionesrealizadas.(entradadeinformacin).
Ejemplo:ordendecompra,boletas,facturas,guasdedespacho,cheques,etc.
2.AnlisisyClasificacindelosHechosEconmicos:Tieneporobjetoanalizarla
documentacin
correspondientealasoperacionesrealizadasyprocederasuclasificacin.Cabeagregar
quedel

mencionadoanlisisyclasificacinquedaconstanciaenloscomprobantesdecontabilidad
(proceso).
Ejemplo:clasificarlascuentasdeacuerdoconlasdenominacionesqueestastienenyeluso
quedebe
drseledeconformidadconelplandecuentas.
3.RegistrodelosHechosEconmicos:Consisteenelregistrodelastransaccionesenlos
librosde
contabilidad.Elregistrodebesersistemticoycronolgicoempleandolosregistros
principalesde:
Diario,Mayor,eInventariosyBalances(proceso).
4.Preparacin,AnlisiseInterpretacindelaInformacinContable:Esdemxima
importanciayaque
aquseverificaelcumplimientodelosobjetivosdelaContabilidad,esdecir,proveerde
informacintil
paraelprocesodeadopcindedecisionesyfacilitarelcontroldelaactividadeconmica
financierade
laorganizacin.(salidadeInformacin),queseinterpretaparatomardecisiones.
Ejemplo:Balances,EstadosdeResultados,etc.
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FasesdelaContabilidad
ACTIVIDAD
ECONMICA
ACTIVIDAD
ECONMICA
PROCESO
CONTABLE
PROCESO
CONTABLE
INFORMACIN
CONTABLE
INFORMACIN
CONTABLE
TOMADE
DESICIONES
TOMADE
DESICIONES
1ERA.
RECOPILACIN
DELOSHECHOS
ECONMICOS.
2DO.ANLISISYCALIFICACIN
DELOSHECHOSECONMICOS.

3RO.REGISTRODELOSHECHOS
ECONMICOS.
4TO.PREPARACIN,ANLISIS
EINTERPRETACINDELA
INFORMACINCONTABLE.

4.ElProcesoContable

Parahacerunbuenanlisisyclasificacindeloshechoseconmicostenemosque
considerar:
LosPrincipiosContablesGeneralmenteAceptados,yamencionadosanteriormente,
LaecuacindelInventarioy
Eltratamientodelascuentas,queacontinuacinveremos.
SigraficamoselProcesoContablesepuedeapreciarlasecuenciaesquemticadeeste
proceso.
PCGAECUACINDELINVENTARIO
TRATAMIENTODECUENTAS
COMPROBANTESDECONTABILIDADES
LIBRODARIOASIENTOSCONTABLES
LIBROMAYORCUENTAS
HOJAS
DE
TRABAJO
ANLISISYCLASIFICACIN
DELASOPERACIONES
REALIZADAS
ANLISISYCLASIFICACIN
DELASOPERACIONES
REALIZADAS
REGISTRODEOPERACIONES
PLANDECUENTAS
REGISTRODEOPERACIONES
PLANDECUENTAS

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4.1.LaEcuacindelInventario
Todainstitucinoempresaqueiniciasusactividadesdeberealizaruninventario,quese
denominainventario
inicial.
QuesunInventarioInicial?
Esunlistadodetalladodelosbienesydeudasqueposeeuncomercianteyconlosque
empiezasuactividad
comercialyestcompuestopor:ACTIVO,PASIVOYCAPITAL.
DeacuerdoconelprincipiodecontabilidaddenominadoDualidadeconmica,entoda
organizacinse

puedereconocerunaigualdadentrelosrecursoseconmicos(activo)queellaposeeylas
obligaciones
contradas,seanestasafavordeterceros(pasivo)odelospropietarios(capitalo
patrimonio),laquese
expresadelasiguientemanera:
ACTIVO
Recursos
ACTIVO
Recursos
PASIVO
Obligaciones
conTerceros
PASIVO
Obligaciones
conTerceros

=
+

PATRIMONIO

Obligacionescon
losPropietarios
PATRIMONIO
Obligacionescon
losPropietarios

Entonces,podemosconcluirque:
EcuacindelinventarioesLafrmulaconqueseexpresalaigualdadentrerecursosy
obligacionesydela
cualsederivaelprincipiodeDualidadeconmicaopartidadoble
Esdecir,deacuerdoaloanteriortenemoslasiguienterelacin:
RECURSOS
OBLIGACIONES

Esimportantesealar,adems,quelasentidadespuedentenerobligacionesconterceros
extraosastasy
consuspropietarios.Enestecaso,laecuacindelinventariopresentalasiguienteigualdad:
Recursos
Obligaciones
conTerceros
Obligaciones
conTerceros

=
+

Obligacionescon

losPropietarios
Obligacionescon
losPropietarios

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Estaigualdadnaceinmediatamenteconeliniciodelgirodeunaentidadmercantilyse
conservadurante
todasuexistencia,independientementedeloscambiosconstantesqueseproducenenlos
elementosquela
integran,porefectosloshechoseconmicosquelaentidadrealiza.
4.1.1.ElementosdelaEcuacindelInventario
Loselementosqueconformanlaecuacindelinventariosonlosrecursos,lasobligaciones
conextraosalas
entidadesylasobligacionesconlospropietariosdesta,loscuales,expresadosenla
terminologacontable
msconocida,correspondenalosconceptosdeActivo,PasivoyPatrimonio(Capital).
DefinicindelosElementosdelaecuacin:
Recursosqueposeenlas
entidadesparaalcanzarsus
objetivos.
Ejemplo:eldinero,losmue
bles,lascuentasporcobrar.
ACTIVO

Deudasquelasentidades
hancontradoconterceros
extraosastas.
Ejemplo:cuentasporpagar,
proveedores.
Participacinoderechosde
lospropietariossobrelos
recursosdelasentidades,
enotraspalabrassonlas
deudasquelasentidades
mantienenconsusdueos.
PASIVO
PATRIMONIO
(CAPITAL)
PATRIMONIO
(CAPITAL)

Estaigualdadpermanecedurantetodalavidadeunaorganizacin,aunquesus
componentescambiencons
tantementedevalor.
Supongamosqueunaentidadtienelossiguientesrecursosyobligaciones:
Recursos:
Dineroenefectivo
CuentacorrienteenBancoEstado
Mercaderas(valorizadasalpreciocosto)
Mobiliario(valorizadoalpreciocosto)
TOTAL
En$
40.000
100.000
400.000
160.000
700.000
Obligacionesconterceros:
Facturaspendientesdepagoaproveedores
Letrasporpagara90dasplazo
PrstamocontratadoconelBancoEstado
TOTAL
En$
60.000
130.000
200.000
390.000
Silollevamosalafrmuladelaecuacindelinventarionosquedadelasiguientemanera:
PASIVO
PATRIMONIO
ACTIVO

700.000
390.000
310.000

=
+
=
+

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Entonces,sepuedededucirqueelpatrimonioesladiferenciaentrelosrecursoseconmicos
(Activo)ylas
obligacionesafavordeterceros(Pasivo).
Estaigualdadsepuederepresentardeotraformacumpliendoconelprincipiobsicodela
ContabilidadLa
PartidaDoble.
PATRIMONIO
ACTIVO

PASIVO

4.1.2.VariacionesdelaIgualdadBsica
Encuantoalasvariacionesdelaecuacin,sabiendoquelaigualdadentrerecursosy
obligacionessiemprese
mantendr,podemosconcluirque:
CuandoenunatransaccinintervieneunconceptodeActivoasociadoaotroPasivoo
Patrimonio,
ambosaumentanoambosdisminuyen.
CuandoenunatransaccinintervienenslodosconceptosdeActivo,unoaumentayel
otro,
necesariamente,disminuye.

CuandoenunatransaccinintervienensolodosconceptosdePasivo,unoaumentayel
otro,
necesariamente,disminuye.ElPatrimoniotieneelmismoprocedimiento.
Grficamente,lasvariacionesdeunactivoenrelacinaotroactivo,alpasivooal
patrimonio,podemos
representarlasdelasiguientemanera:
CAUSA
EFECTO
SIUNACTIVO
AUMENTA
ActivoDisminuye
PasivoAumenta
PatrimonioAumenta
ActivoDisminuye
PasivoAumenta
PatrimonioAumenta
SIUNACTIVO
DISMINUYE
ActivoAumenta
PasivoDisminuye
PatrimonioDisminuye
ActivoAumenta
PasivoDisminuye
PatrimonioDisminuye

4.1.3.InvariabilidaddelPatrimonio(Capital):PrdidasyGanancias
Desdeunpuntodevistaeconmico,lasprdidasdeunnegociodisminuyensucapitalylas
gananciaslo
aumentan.EnContabilidad,porrazonesdeinformacin,estasvariacionesnoseregistran
directamenteenel
patrimonio,sinoenconceptoscomplementariosaste.
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Segnestateora,elpatrimoniodebepermanecerinvariableafindedeterminarsu
incrementoodisminucin
eneltranscursodeunperodooperacionaldeunaorganizacin.
Deestaforma,laorganizacinpodrcompararsuPatrimonioinicialyfinalydeterminarsi:
PatrimonioInicial<PatrimonioFinal=Ganancias
PatrimonioInicial>PatrimonioFinal=Prdida
Recordar:
ElPatrimonioaumentaconlasutlidades,;disminuyeconlasprdidas
ComoelPatrimonionopuedevariar,sehabilitandostiposdecuentas
Prdidas(Gastos)
Ganancias(Ingresos)

UsodelascuentaspararegistrarlasVariacionesdelaigualdad
Esindispensableaplicarestaecuacinacadaoperacinqueseefecteenunperododado.
Enlaprctica
nosoloocurrenmilesdetransaccionesenmuycortoplazo,sinocadada,loqueobligaa
sustituiresta
metodologaexplicativa,anlisisdetransacciones,porunaaplicacinprctica,perosinque
sealterenlos
principiosquelaorientan.
AssurgeelconceptodeCuenta.Duranteelejerciciocontable,lasvariacionesdeactivo,
pasivoypatrimoniose
vanacumulandoporseparadoenlosdiversosconceptosquerepresentanalosrecursosya
lasobligaciones.
CadaconceptoasumelarepresentacindeunaCUENTA.
4.2.TratamientodeCuentas
4.2.1.DefinicindeCUENTA:
Esunaagrupacinsistemticadeloscargosyabonosrelacionadosaunapersonao
situacindelamisma
naturaleza,queseregistranbajounencabezamientoottuloquelosidentifica.
Ejemplo:
Entradasysalidasdedineroenefectivo,seregistrarenlacuentallamadaCaja.Los
dinerosqueestn
depositadosenelBanco,seregistrarnenCuentaBanco.
4.2.2.TratamientoContabledelasCUENTAS
Enrelacinconlamateriacabeanotar,quelascuentasseclasificandeacuerdoalos
distintoselementos
otrminosqueintegranlaigualdad;valedecir,existencuentasdelactivo,cuentasdel
pasivo,cuentasdel
capitalopatrimonioycuentasderesultado.
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SerepresentanporunaT.esquemticaquetienedospartes:
DEBEyHABER
Losquesolosonnombresconvencionalesparaidentificarelladoizquierdoyellado
derecho.
Lascuentaspuedenser:
DEACTIVO
DEPASIVO
DEPATRIMONIO
DEINGRESOSPATRIMONIALES
DEGASTOSPATRIMONIALES
4.3.Tecnicismoyclasificacindelascuentas
DENOMINACIN:Nombredelacuenta

DEBE:Ladoizquierdo,endonderegistrarsedenomina:cargar,debitar,adeudar.
HABER:Ladoderecho,endonderegistrarsedenomina:abonar,acreditar.
SUMADELDEBE:Dbitos
SUMADELHABER:Crditos
Eltratamientodelascuentasserefierealasreglasestablecidasparadeterminarcundo
ellasdebencar
garseoabonarse.
Ejemplo:
DEBE
BANCODECHILE
HABER
Cargos
620
180
60
Dbitos
860
Abonos
85
120
114
Crditos
319

EnelejemplodelacuentaBancodeChile,sepuedeobservarquelosaumentosdedinero
secargaronala
cuentayquelasdisminucionesdedineroseabonaronaella.Cabemanifestarqueelcriterio
empleadoen
estecasonoesarbitrario,puestoquesebasaeneltratamientogeneraldelascuentas,elque
asuvez,tiene
unfundamentodecarctermatemtico.
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Finalmente,silostrminosdeestaigualdadseincorporanalaformadeunacuentaT,
eliminandoelsigno
deigualdad,sellegaalasiguientepresentacin:
DEBE
HABER
AumentosdeActivo
DisminucionesdePasivo
DisminucionesdeCapital
+
+
DisminucionesdeActivo
AumentosdePasivo
AumentosdeCapital

+
+

Enatencinaloanteriormenteexpuesto,lasreglassobreeltratamientodelascuentas
puedenenunciarse
delasiguientemanera:
a)Lascuentasdelactivosecarganporlosaumentosyseabonanporlasdisminuciones.
b)Lascuentasdelpasivosecarganporlasdisminucionesyseabonanporlosaumentos.
c)Lascuentasdelcapitalopatrimoniosecarganporlasdisminucionesyseabonanporlos
aumentos.
Asuvez,estasmismasreglasgeneralessobreeltratamientodelascuentassepueden
sintetizardela
siguientemanera:
DEBE
ACTIVO
HABER
Cargos
(+)
Abonos
()
DEBE
PASIVO
HABER
Cargos
()
Abonos
(+)
DEBE
CUENTASDERESULTADO
HABER
Cargos
Prdidas
Abonos
Ganancias

a)CuentasdeActivo
Cuandoaumentan,secargan.
Cuandodisminuyen,seabonan.
b)CuentasdePasivo
Cuandodisminuyen,secargan.
Cuandoaumentan,seabonan.
c)CuentasdeResultado
Cuandohayprdidas,secargan.
Cuandohayganancias,seabonan.
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GANANCIAS>PRDIDAS=UTILIDADDELEJERCICIO
GANANCIAS<PRDIDAS=PRDIDASDELEJERCICIO
4.3.1.Saldodelacuenta
Saldo=Diferenciaentredbitosycrditos
SALDO=DBITOSCRDITOS
SALDODEUDOR=DBITOS>CRDITOS
SALDOACREEDOR=DBITOS<CRDITOS
SINSALDO=CUENTASALDADA
DBITOS=CRDITOS
Loquesedeberecordar:
LascuentasdeActivo,sitienensaldo,stesiempreserDeudor.
LascuentasdePasivo,sitienensaldo,stesiempreserAcreedor.
LascuentasdePrdida,tendrnsaldodeudor.
LascuentasdeGanancias,tendrnsaldoAcreedor.

4.3.2.TratamientodelasCUENTASdeActivo:
DACTIVOH
AUMENTOS
DISMINUCIONES

TIPODESALDO:DEUDOROSALDADA
DENOTAEXISTENCIADEBIENESECONMICOS
4.3.3.TratamientodelasCUENTASdePasivo:
DPASIVOH
AUMENTOS
DISMINUCIONES

TIPODESALDO:ACREEDOROSALDADA
DENOTAEXISTENCIADEOBLIGACIONESCONTERCEROS
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4.3.4.TratamientodelasCUENTASdePatrimonio:
DPATRIMONIO
H
AUMENTOS
DISMINUCIONES

TIPODESALDO:ACREEDOR
DENOTAELDERECHODELOSPROPIETARIOSSOBREELTOTALDELOS
RECURSOS.
4.3.5.TratamientodelasCUENTASdeResultado:
CUENTASDERESULTADO
DGASTOSPATRIMONIALESH
DINGRESOSPATRIMONIALESH

TIPODESALDO:ACREEDOR
gAnAnCIA:IngRESOSPATRImOnIALES>gASTOSPATRImOnIALES
PRDIDA:IngRESOSPATRImOnIALES<gASTOSPATRImOnIALES

RESuLTADO:PRDIDAOgAnAnCIA

TIPODESALDO:ACREEDOR

gAnAnCIA:IngRESOSPATRImOnIALES>gASTOSPATRImOnIALES
PRDIDA:IngRESOSPATRImOnIALES<gASTOSPATRImOnIALES
RESuLTADO:PRDIDAOgAnAnCIA

EstimadoAlumno:
Leinvitamosaponerenprcticaloaprendido,realizandoeltallerdeaplicacin1contenido
enelanexode
estedocumentopg.33.
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5.PlandeCuentas

Esunlistadoquemuestralascuentashabilitadasporlaentidadsegnsusnecesidadesde
informaciny
control,sirveparauniformarcriteriosencuantoasuuso.
Deacuerdoaladefinicinquesehamanifestado,elprocesamientocontableconsiste,
fundamentalmenteen:
Clasificarendiferentesconceptoslosvaloresqueserefierenalosdistintoshechos
econmicosque
realizalaempresa,yacumularaquellosqueseandeunamismanaturaleza.Loanterior,se
logra
medianteelusodeundeterminadonmerodecuentas.
LacantidaddecuentasautilizarseysudenominacinconformanelPlandeCuentasde
laempresa,
queesunodeloselementosdelsistemadecontabilidadadoptado.
Implicaquelascuentasnosecreanenelmomentomismoenqueocurrenloshechos
econmicos,sino
queellasestnpreviamenteestablecidasalmomentodedisearseelsistemade
contabilidad.
Requiere,asuvez,deundetenidoestudioquepermitasatisfacerlosrealesrequerimientos
dela
empresaenmateriadeinformacinydecontrol.
Paralosefectosdeldiseoeimplantacindelsistemadecontabilidaddebeiniciarseuna
investigacin
orientadaaconocer,porunaparte,lascaractersticasdelaempresa,talescomo:
organizacinjurdica
yadministrativa,giroempresarial,procesosdeproduccinycomercializacin,polticasde
compras,de
produccinydeventas,etc.Y,porotra,losrequerimientosdeinformacinparausodelos
distintos
nivelesadministrativos,comoastambindelosorganismosexternosrelacionadosconla
empresa.

Es,porconsiguiente,enestesentidoenquedebeentendersequenoexisteunplande
cuentasqueseacomn
atodaslasempresas,sinoque,porelcontrario,dichoplandebeadecuarsealasnecesidades
especficasde
cadanegocio.
Cabemanifestarque,porlogenerallascuentasqueintegranelplanseclasifican
atendiendoalaordenacin
mismaenqueellassonpresentadasenlosestadosfinancieros,criterioquetienelaventaja
defacilitarla
elaboracindedichosestados.Assepuedenestablecer,enprimertrmino,lossiguientes
gruposgenerales:
activo,pasivo,capitalopatrimonio,prdidasyganancias.Cadaunodeestosgrupos,asu
vez,puede
subdividirsecontemplandodistintosgradosdedesagregacin.
Alrespecto,convienetenerpresentequealadoptarseunplandecuentasesfrecuenteque,
simultneamente,
seestablezcaunacodificacindeellas,esdecir,selesasigneunsmbolo,quepuedeestar
constituidoporun
nmero,porletras,oporunacombinacindenmerosyletras.
Lacodificacinmsusualeslanumrica,lacualpuedeconsistirenasignararbitrariamente
unaseriede
nmerosacadagrupodecuentas(sistemadenumeracinuniversal):
CuentasdeActivo:
Desde100hasta199
CuentasdePasivo:
Desde200hasta299
CuentasdeCapitaloPatrimonio:
Desde300hasta399
CuentasdePrdidas:
Desde400hasta499
CuentasdeGanancias:
Desde500hasta599
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Deestemodo,siunaempresahaadoptadoundgitoparacadagrupogeneral,undgitopara
cadasubgrupo
ydosdgitosparacadacuentaespecfica.
5.1.RequisitosdelPlandeCuentas
Debeseramplio,demaneradeabarcartodaslasactividadesdelaempresa.
Debeserflexible,paraquepuedaadaptarsealaevolucindelaempresa.
Desdeelpuntodevistaformal,debetenerunsistemadecodificacinnumricodelas
cuentas,de

maneraqueseafcilsuidentificacinporgrupos.
1.000
ACTIVO
(Clasedelacuenta)
1.000
ACTIVO
(Clasedelacuenta)
1.100
ACTIVOCIrCulAnTe
(elgrupo)
1.100
ACTIVOCIrCulAnTe
(elgrupo)
1.110
CAJA
(Lacuenta)
1.110
CAJA
(Lacuenta)
Ejemplo:
1.Activo
11.Corriente
1101Caja
1102CajaChica
1105BancodelEstado
1106BancodeChile
1110BancoBBVA
5.2.QuesunManualdeCuentas?
ElManualdeCuentasesundocumentodetalladoqueregulaeinstruyesobreelusodel
PlandeCuentas.
Incluyelaconceptualizacindelosnivelesdeagregacin,ladescripcinytratamiento
contabledelascuentas
yelsignificadodelsaldoysupresentacinenlosEstadosContables.
Elmanualdecuentasdebeincluirnosloelplandecuentassinotambinlasnormas
contablesdeuso
interno.
Enesteordendeideas,estilprecisar,quelanaturaleza,detalleyextensindelas
instruccionesaincluiren
unmanualdecuentasdependerdelasnecesidadesespecficasdecadaentedefinidas,entre
otrosfactores,
porelgradodedivisindeltrabajocontableyelniveldecalidaddelpersonaldelreade
contabilidad.

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21

Deestemodo,unanminanotaxativadelposiblecontenidodeunamanualdecuentas
podraincluirlos
siguienteselementos:
a)Instruccionesparaelmanejodecadacuenta,esdecir,sealarenqucasosselasdebitay
enqu
ocasionesselasacredita.
b)Instruccionesparalacontabilizacindedeterminadoshechoseconmicos.
c)Listadeasientosrepetitivos,odecomnformulacin.
d)Nmerosfijosparalaidentificacindelosasientosrepetitivos.
e)Instruccionesparalanumeracindelosasientos.
f)Modelodeasientostpicos,quedebencontenerlasiguienteinformacin:leyendas
prefijadas,enume
racindelascuentasautilizaryespaciosenblancoparacolocarlosimportes
correspondientes,mesal
quecorrespondeelasiento,yotrosdatosquefueremenester.
g)Explicacionessobreelsignificadodelsaldodecadacuentacontenidaenelplan.
h)Enumeracindeloscontrolesperidicosapracticarsobreelsaldodecadacuenta.
Contodo,cabehacerpresentequeconsiderandociertogradodedivisindeltrabajo,yel
niveldecalidad
profesionaldelpersonaldelreacontable,cuantomayorseaelalcancequeseledal
manualdecuentas,
mayorserlaprobabilidaddequelainformacinprovenientedelsistemacumplaconel
requerimientode
normalizacincontable,queesloqueseconsigueconlaelaboracindichomanual.
5.3.TiposdeCuentas
5.3.1.CuentasdeActivos
CAJA:
Registraelmovimientodelefectivodisponibledelaentidadeconmica.
Cargos:lasentradasdeefectivo.
Abonos:losdepsitosencuentacorrienteenelBanco.
Saldo:existenciadeefectivodisponibleenlaentidadeconmica.
BANCO:
Registraelmovimientodelefectivodisponibleencuentacorrientebancaria.
Cargos:losdepsitosefectuados.
Abonos:loschequesgiradoscontraunterceroyloscargosbancarios.
Saldo:existenciadeefectivoenCuentaCorriente.
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MERCADERIAS:
Registraelmovimientodelosbieneseconmicosquelaentidaddestinaalgiroocompra
ventahabitual.
Cargos:lasadquisicionesapreciodecompra.
Abonos:larebajaporventasapreciodeadquisicin.
Saldo:existenciadebieneseconmicosdisponiblesparaservendidos.
CUENTASPORCOBRAR:
Registraelmovimientodelderechoapercibirdeuntercero.
Cargos:losderechosapercibirdeunterceroporlasventasdemercaderasuotrosbienes
econmicos
apreciodeventa.
Abonos:percepcindelefectivo,chequesopordocumentacindelcrditosimple.
Saldo:existenciadederechosapercibirdeuntercero.
DOCUMENTOSPORCOBRAR:
Registraelmovimientodelosderechosdocumentadosapercibirdeuntercero.
Cargos:losderechosapercibirdocumentadosenLetrasdeCambio.
Abonos:percepcindelcobro.
Saldo:existenciadederechosapercibirdocumentados.
MQUINAS:
Registraelmovimientodelosbienesmueblestalescomomquinasdeescribir,
calculadoras,equiposcompu
tacionalesyotrosbienesdesimilarnaturaleza.
Cargos:porlasadquisiciones.
Abonos:rebajaporlaventadelbienavalorlibrooporbajadelbien.
Saldo:existenciademaquinariasdisponiblesparaserusadas.
5.3.2.CuentasdePasivos
CUENTASPORPAGAR
Registraelmovimientodelasobligacionesporconceptodeadquisicionesdebienesy
servicio,impuestosy
administracinderecursosdeterceros.
Abonos:Porelmontodelasobligacionesporpagar.
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23

Cargos:Porelpago.
Saldo:Muestralasobligacionespendientesdepago.
RETENCIONESPORCUENTADETERCEROS
Registraelmovimientodelasobligacionesporintermediacinconterceros
Abonos:Porelmontodelasobligacionesporretencionesdeimpuestos,previsionalesode
salud
porcuentadeterceros.
Cargos:Porelpago.
Saldo:Muestralasobligacionesporintermediacinpendientesdepago.

5.3.3.CuentasdePatrimonio
PATRIMONIO
Comprendelaparticipacindelospropietariossobreeltotaldelosrecursos.
Abonos:porelaporteinicialdelosdueosonuevosaportes.
Cargos:porretiros.
Saldo:derechodelospropietariossobrelosrecursos.
5.3.4.CuentasdeResultado
HastaelmomentosehaempleadounacuentaResultadopararegistrarenellatantolos
ingresoseconmicos
comolosgastosenquehasidonecesarioincurrirduranteelejercicio.Dichoprocedimiento
hapermitido
ilustraracercadelresultadonetodelejercicio,esdecir,lagananciaoprdida,segnsu
saldoresulteser
acreedorodeudor,respectivamente.
Ahorabien,siseconsideraqueelobjetivofundamentaldelacontabilidadeselde
proporcionarinformacin,
esindudablequenoessuficiente,sloestablecerelresultadonetodelejercicio,sinoque,
adems,es
importanteobtenerinformacinanalticasobrelosdistintosrubrosquehangenerado
ingresoseconmicos,
comoasimismo,sobrelasdistintaspartidasquehanoriginadogastosduranteelperodo
contable.
Porconsiguiente,paralograrlaconsecucindedichoobjetivobastaconsubdividirdurante
elejerciciola
cuentaResultadoenformatalquesehabiliteunacuentaespecficaparacadaconceptode
prdidaode
gananciaque,dadasuimportanciadesdeelpuntodevistadelainformacin,leinteresaa
losusuariosde
ella.Luego,alprocederseenestaforma,lasdistintascuentasderesultadopueden
clasificarseendosgrupos:
cuentasdegastosycuentasdeganancias.Cabeagregarqueeltratamientodecadaunode
estosgrupos
decuentassedesprendedeltratamientodelacuentaResultado,comosepuedeobservaren
elsiguiente
esquema:
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RESULTADO
GASTOS
GANANCIAS
CUENTASDEGASTOS
CUENTASDEINGRESOS

Delesquemaanteriorsepuedededucirquelascuentasdegastosdebentenersiempresaldo
deudor.Asuvez,
lascuentasdeingresosdebentenersaldoacreedor.
5.3.5.CuentasdeIngresosPatrimoniales
INGRESOSPORVENTADEMERCADERIAS
Registralosingresosporventadebienesduranteelejerciciocontable.
Abonos:Porlosingresosobtenidosapreciodeventa.
Cargos:porregularizacionesoanulacindeoperaciones.
Saldo:eltotaldelosingresosdeunperodo
5.3.6.CuentasdeGastosPatrimoniales
COSTODEMERCADERIASVENDIDAS
Registraloscostosdelasmercaderasvendidasduranteelejerciciocontable.
Cargos:porelcostodeventa.
Abonos:porregularizacionesoanulacionesdeoperaciones.
Saldo:eltotaldelcostodeventadelperodo.
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CONSUMOSBSICOSGENERALES
Registralosgastosporconsumosgeneralesduranteelejerciciocontable.
Cargos:Porlosgastospagadosoadeudadosdearriendo,aguapotable,electricidadygas.
Abonos:Porregularizacionesoanulacionesdeoperaciones.
Saldo:Eltotaldegastosdelperodo.
REMUNERACIONES
Registralosgastosporconceptoderemuneracionesalpersonalduranteelejercicio
contable.
Cargos:porelmontodelaremuneracinbrutadelpersonal.
Abonos:porregularizacionesoanulacionesdeoperaciones.
Saldo:eltotaldegastosporremuneracionesdelperodo.

6.LibrosyHojasdeTrabajoqueseutilizanenContabilidad

Losregistroscontablessonloselementosfsicosmaterialesqueseusanencontabilidad
paradejarconstancia
escritadetodosloshechoseconmicosocurridosenunaentidadduranteelejercicio
contableoperiodo.
Acontinuacinidentificaremosloselementosutilizadosparaelregistrodeoperaciones:
Comprobantesdecontabilidad:Ingresoegresotraspasos;sonformulariosinternosque
seemplean
parainiciarelregistroyprocesodelosdatoscontables.Enellosseordenan,clasificany
codificanlas
diversastransaccionesparaluegoregistrarlasenloslibrosdecontabilidad.
TRANSACCIONES
RESPALDADASPORLOS
DOCUMENTOSFUENTES

COMPROBANTESDE
CONTABILIDAD
COMPROBANTESDE
CONTABILIDAD
LIBROSDECONTABILIDAD
DEINGRESOS
DEEGRESOS
DETRASPASOS
REGISTRODELAS
OPERACIONES

6.1.LibroDiario:
Eselprimerlibroqueseempleaenelregistroregulardelastransacciones.Suobjetoesla
anotacincrono
lgicadetodaslastransacciones.
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Asientoscontables:EsuntecnicismoempleadopararegistrarlastransaccionesenelLibro
Diario,deacuerdo
conelprincipiodePartidaDobleydejandoconstanciadelasiguienteinformacin:
Fechaderegistrodelatransaccin
Nmerodereferenciaocontroldelasiento.
Cuentasquesecarganyqueseabonan.
ValoresqueseanotanalDebeyalHaber.
Resumendelatransaccinregistrada,querecibeelnombredeGLOSA.
Ejemplo:
FECHA
DETALLE
FOLIO
DEBE
HABER
2005

1
Mercadera
Letrasporpagar
Glosa:Compra
conletrasegn/
facturaN25.
2
240.000
240.000
ElprimerasientoqueseregistraenelLibroDiarioeselasientodeAperturaoasiento
inicial.Losdatospara

esteasientoseobtienedelLibroBalance,endondeestacontenidoelinventarioInicialcon
queseinicialas
actividades.
LastransaccionesregistradasenestelibrosetraspasanluegoalLibroMayor.
6.2.LibroMayor:
Esunregistrocontableenqueseanotanlasvariacionesdelaecuacindelinventarioa
niveldecuentasa
partirdelastransaccionesregistradasenelLibroDiario.Esteprocedimientose
denominaTRASPASO.
LIBRODIARIO
REGISTROCRONOLGICO
DETRANSACCIONESMEDIANTEASIENTOS
TRANSACCIONES
CUENTASDELLIBROMAYOR

ParaqusirveelLibroMayor?
Sirveparaestablecerelmovimientoysaldodeunacuentadiariay/omensualutilizadapor
loshechos
econmicosquelaafectaron.
Sirvedebaseparaelaboraruninformeresumendelasvariacionesdelaecuacindel
inventarioenun
periodocontable,quesedenominaBalancedeComprobacinydeSaldos.
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6.3.BalancedeComprobacinydesaldos
QueselBalancedeComprobacinydeSaldos?
Esuncuadroquetieneporobjetivoverificarenformaperidicasilasanotacionesdelos
hechoseconmicos,enel
LibroDiarioyLibroMayor,hansidoefectuadasconformeprincipiodepartidadobleo
Dualidadeconmica,segn
elcualentodoasientolasumadela(s)cuentascargadasdebenserigualalasumadela(s)
cuentasabonadas.
QuotrosobjetivostieneelBalancedeComprobacinydeSaldos?
PermiteobtenerelBalanceGeneral.
EstadosdeResultados.
AyudaconjuntamenteconelLibroMayoraelaborarunManualdecuentas.
Acontinuacinsemuestraundiseodeestahojadetrabajo,enlaquesehanincorporado
losdatoscorres
pondientesalascuentasdeMercaderasyletrasporPagarquevienendelLibroMayor.
Ejemplo:
BalancedeComprobacinydesaldos
CDIGO
CUENTAS

DBITOS
CRDITOS
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
Mercaderas
240.000
240.000
Letrasporpagar
240.000
240.000
Sumasiguales
240.000
240.000

6.4.InformesFinancierosBsicos
6.4.1.BalanceGeneral:
Muestraelactivo,pasivoypatrimoniodeunaentidadaunafechadada.
Sepresentadeestamanera:
BALANCEGENERAL
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO

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Representa:
Ecuacindelinventario

ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO

6.4.2.EstadodeResultados:
Muestralosingresosygastosdeunaentidadporunperododeterminado,ascomoel
resultadoobtenido
delacomparacindelosrubrosaludidos.
INGRESOS
GASTOS
VARIACINNETA
DELPATRIMONIO
VARIACINNETA
DELPATRIMONIO

MENOS
IGUAL
DefinicindelestadodeResultadosdegananciasyprdidas:
ElestadodeGananciasyPrdidasesundocumentocontablequemuestradetalladay
ordenadamente
laformaenquesehaobtenidolautilidadoprdidadelperodo.

AlEstadodeGananciasyPrdidastambinseleconsideracomounestado
complementariodelBalance
General,yaqueensteltimosolosemuestraelimportedelautilidadoprdidaobtenida.
Estando
enelEstadodeGananciasoPrdidaseldetalledelaformaenquesehaobtenidodicho
resultado.
Sepresentadelasiguientemanera:
INGRESOSPORVENTA
480.500
MENOS
COSTODEMERCADERIASVENDIDAS
92.770
UTILIDADENVENTAS(UTILIDADBRUTA)
387.730
MENOS
GASTOSDEADMINISTRACINYVENTAS
CONSUMOSBSICOS
173
HONORARIOS
17.000
REMUNERACIONES
110.000
SEGUROS

120

DESCUENTO
264
RESULTADODELEJERCICIO
260.173

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Enresumen:
LasvariacionesenelejerciciocontableestnvinculadasconloscomponentesdelBalance
GeneralydelEstadodeResultados,estoes:
VariacionesdeActivo:AumentosyDisminuciones.
VariacionesdePasivo:AumentosyDisminuciones.
VariacionesdelPatrimonio:IngresosPatrimonialesyGastosPatrimoniales.
Estonosdaorigenalregistrocontable,queportradicinsetratacomovariacionesdela
EcuacindelInventario.

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TallerN1

EjerciciodeContabilidadsobrelasvariacionesdelaigualdaddelinventarioyanlisisde
transaccionesque
comnmenteserealizaenunaempresa.
Planteamiento
1.SalvadorCorreainiciasusactividadescomerciales,aportandolasumade
$600.000enefectivo.
2.SeabreunacuentacorrienteenelBancoEstado,depositndoselasumade
$500.000.
3.Secompramobiliarioparalaempresaporlasumade$160.000,pagndoseconcheque
delBanco
Estado.
4.Sepagaelarriendodellocal,girndosechequedelBancoEstadoporlasumade$
36.000.
5.Secompramercaderasalcrdito,aRojasyHnos.,por$322.000,segnelsiguiente
detalle:
400unidadesArt.A,a$180c/u
$72.000
1.000unidadesArt.B,a$250c/u
250.000
$322.000
6.Sevendenlassiguientesmercaderas,alcontado:
200unidadesArt.A,a$260c/u
$52.000
300unidadesArt.B,a$350c/u
105.000
$157.000
7.SedepositaenelBancoEstadolasumade$200.000.
8.SalvadorCorrea,propietariodelaempresa,retiradineroenefectivoparasusgastos
personalespor
lasumade$24.000.
9.SehaceunabonoaRojasyHnos.,girndosechequedelBancoEstadoporlasumade$
200.000.
10.SevendenalcrditoaUrbinayCa.Ltda.,500unidadesdelartculoB,a$360c/u,
equivalentesa
lasumade$180.000.
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11.SecompranmercaderasaJ.MuozeHijosporlasumade$222.000,pagndosela
mitadconche
quedelBancoEstadoyaceptndoseporelsaldodosletrasa60y90dasfecha.
400unidadesArt.A,a$180c/u
$72.000

600unidadesArt.B,a$250c/u
150.000
$222.000
12.Sepaganenefectivolossiguientesgastos:telfonoporlasumade$3.700yluzporun
montode
$3.260.
13.UrbinayCa.Ltda.noshaceunabonoasucuentaporlasumade$60.000.
I.Variacionesdeigualdad
1.SalvadorCorreainiciasusactividadescomerciales,aportandolasumade$600.000en
efectivo.
Activo
=Pasivo
+Patrimonio
2.SeabreunacuentacorrienteenelBancoEstadodepositndoselasumade$500.000.
Activo
=Pasivo
+Patrimonio
3.Secompramobiliarioparalaempresaporlasumade$160.000,pagndoseconcheque
delBanco
Estado.
Activo
=Pasivo
+Patrimonio
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4.Sepagaelarriendodellocal,girndosechequedelBancoEstadoporlasumade$
36.000.
Activo
=Pasivo
+Patrimonio
5.Secompramercaderasalcrdito,aRojasHnos.,por$322.000,segnelsiguiente
detalle:
400unidadesArt.A,a$180c/u
$72.000
1.000unidadesArt.B,a$250c/u
250.000
$322.000
Activo
=Pasivo
+Patrimonio
6.Sevendenlassiguientesmercaderas,alcontado:
200unidadesArt.A,a$260c/u

$52.000
300unidadesArt.B,a$350c/u
105.000
$157.000
Activo
=Pasivo
+Patrimonio
7.SedepositaenelBancoEstadolasumade$200.000.
Activo
=Pasivo
+Patrimonio
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8.SalvadorCorrea,propietariodelaempresa,retiradineroenefectivoparasusgastos
personalesporla
sumade$24.000.
Activo
=Pasivo
+Patrimonio
9.SehaceunabonoaRojasHnos.,girndosechequedelBancoEstadoporlasumade$
200.000.
Activo
=Pasivo
+Patrimonio
10.SevendenalcrditoaUrbinayCa.Ltda.,500unidadesdelartculoB,a$360c/u,
equivalentesala
sumade$180.000.
Activo
=Pasivo
+Patrimonio
11.SecompranmercaderasaJ.MuozeHijosporlasumade$222.000,pagndosela
mitadconcheque
delBancoEstadoyaceptndoseporelsaldodosletrasa60y90dasfecha.
400unidadesArt.A,a$180c/u
$72.000
600unidadesArt.B,a$250c/u
150.000
$222.000
Activo
=Pasivo
+Patrimonio

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12.Sepaganenefectivolossiguientesgastos:telfonoporlasumade$3.700yluzporun
montode
$3.260.
Activo
=Pasivo
+Patrimonio
13.UrbinayCa.Ltda.noshaceunabonoasucuentaporlasumade$60.000,enefectivo.
Activo
=Pasivo
+Patrimonio
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TallerN2

RegistrodelassiguientestransaccionesenLibroDiario,traspasoaLibroMayor,y
confeccindeBalancede
ComprobacinydeSaldos.
PresentacindeBalanceGeneralyEstadoderesultado.
Planteamiento
1.SalvadorCorreainiciasusactividadescomerciales,aportandolasumade$600.000en
efectivo.
2.SeabreunacuentacorrienteenelBancoEstado,depositndoselasumade$500.000.
3.Secompramobiliarioparalaempresaporlasumade$160.000,pagndoseconcheque
delBanco
Estado.
4.Sepagaelarriendodellocal,girndosechequedelBancoEstadoporlasumade$
36.000.
5.Secompramercaderasalcrdito,aRojasHnos.,por$322.000,segnelsiguiente
detalle:
400unidadesArt.A,a$180c/u
$72.000
1.000unidadesArt.B,a$250c/u
250.000
$322.000
6.Sevendenlassiguientesmercaderas,alcontado:
200unidadesArt.A,a$260c/u
$52.000
300unidadesArt.B,a$350c/u
105.000

$157.000
7.SedepositaenelBancoEstadolasumade$200.000.
8.SalvadorCorrea,propietariodelaempresa,retiradineroenefectivoparasusgastos
personalesporla
sumade$24.000.
9.SehaceunabonoaRojasHnos.,girndosechequedelBancoEstadoporlasumade$
200.000.
10.SevendenalcrditoaUrbinayCa.Ltda.,500unidadesdelartculoB,a$360c/u,
equivalentesala
sumade$180.000.
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11.SecompranmercaderasaJ.MuozeHijosporlasumade$222.000,pagndosela
mitadconche
quedelBancoEstadoyaceptndoseporelsaldodosletrasa60y90dasfecha.
400unidadesArt.A,a$180c/u
$72.000
600unidadesArt.B,a$250c/u
150.000
$222.000
12.Sepaganenefectivolossiguientesgastos:telfono$3.700yluz$3.260
13.UrbinayCa.Ltda.Noshaceunabonoasucuentaporlasumade$60.000
Nota:
NoconsiderarIVA
1.RegistroenLibroDiario
FOLIO
DETALLE
DEBE
HABER
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2.Registrodecuentasesquemticas
Acontinuacinsepresentaelregistrodelasoperacionesenlasdistintascuentasquehan
intervenidoenel

ejerciciodesarrollado.Paraelloseempleanlascuentasesquemticas.
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3.BalancedeComprobacinydeSaldos(8columnas)
BALANCEDECOMPROBACINYDESALDOS
TOTALES
SALDOSFINALES
BALANCE
GENERAL
ESTADODE
RESULTADOS
CUENTAS
DEBITO
CREDITO
DEUDORES
ACREEDORES
ACTIVO
PASIVO
PERDIDAS
GANACIAS
CAJA
BANCO
ESTADO
MUEBLES
MERCADERIAS
CLIENTES
CUENTA
PARTICULARS.
CORREA
CAPITAL
PROVEEDORES
LETRASPOR
PAGAR
COSTODEMER
CADERIAS
VENDIDAS
GASTOPOR
ARRIENDO
GASTOPOR
SERVS.
BASICOS
INGRESOSPOR
VENTA
SUMAS
RESULTADO
EJERCICIO
TOTALES
IGUALES

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4.BalanceClasificado
TOTAL
0TOTAL
5.EstadodeResultado
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