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MERCADOTECNIA Y VENTAS
MATERIA
CONTABILIDAD BASICA
CONTENIDO:
MANUAL DEL ESTUDIANTE
GUIA DIDACTICA
TEXTO DE
AUTOAPRENDIZAJE
SISTEMA
NO ESCOLARIZADO
Contabilidad Bsica
INDICE
PRIMER DOCUMENTO.
MANUAL DEL ESTUDIANTE.
Pg.
SEGUNDO DOCUMENTO.
GUIA DIDCTICA. CONTABILIDAD BASICA.
Bienvenida........................................................................................................... 09
Presentacin....................................................................................................... 10
Crditos............................................................................................................... 10
Objetivos Generales............................................................................................ 10
Descripcin del Curso......................................................................................... 10
Metodologa......................................................................................................... 11
Criterios de Evaluacin........................................................................................ 13
Polticas del Curso.............................................................................................. 14
Ayudas................................................................................................................ 14
Herramientas y Utilera........................................................................................ 15
INTRODUCCION................................................................................................ 17
UNIDAD 01
CONCEPTOS BASICOS DE CONTABILIDAD
Objetivos Particulares.......................................................................................... 18
Temas y Subtemas.............................................................................................. 18
Lecturas Recomendadas..................................................................................... 19
Conceptos y Tpicos a revisar............................................................................19
Actividades de Aprendizaje Unidad 01................................................................19
Autoevaluacin Unidad 01................................................................................... 20
UNIDAD 02
ESTUDIO DE LA CUENTA
Objetivos Particulares.......................................................................................... 22
Licenciatura En Mercadotecnia Y Ventas
Contabilidad Bsica
Temas y Subtemas.............................................................................................. 22
Lecturas Recomendadas....................................................................................23
Conceptos y Tpicos a revisar............................................................................23
Actividades de Aprendizaje Unidad 02................................................................23
Autoevaluacin Unidad 02.................................................................................. 24
UNIDAD 03
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA O BALANCE GENERAL
Objetivos Particulares.......................................................................................... 26
Temas y Subtemas.............................................................................................. 26
Lecturas Recomendadas....................................................................................27
Conceptos y Tpicos a revisar............................................................................27
Actividades de Aprendizaje Unidad 03................................................................27
Autoevaluacin Unidad 03.................................................................................. 28
UNIDAD 04
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS O ESTADO DE RESULTADOS
Objetivos Particulares.......................................................................................... 29
Temas y Subtemas.............................................................................................. 29
Lecturas Recomendadas....................................................................................30
Conceptos y Tpicos a revisar............................................................................30
Actividades de Aprendizaje Unidad 04................................................................30
Autoevaluacin Unidad 04.................................................................................. 31
UNIDAD 05
LA TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE
Objetivos Particulares.......................................................................................... 33
Temas y Subtemas.............................................................................................. 33
Lecturas Recomendadas....................................................................................34
Conceptos y Tpicos a revisar............................................................................34
Actividades de Aprendizaje Unidad 05................................................................34
Autoevaluacin Unidad 05.................................................................................. 36
UNIDAD 06
REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE COMPRA
VENTA DE MERCANCAS.
Objetivos Particulares.......................................................................................... 38
Temas y Subtemas.............................................................................................. 38
Lecturas Recomendadas....................................................................................39
Conceptos y Tpicos a revisar............................................................................39
Actividades de Aprendizaje Unidad 06................................................................39
Autoevaluacin Unidad 06.................................................................................. 41
UNIDAD 07
AJUSTES EN EL ACTIVO FIJO Y DIFERIDO
Objetivos Particulares.......................................................................................... 44
Temas y Subtemas.............................................................................................. 44
Lecturas Recomendadas....................................................................................45
Licenciatura En Mercadotecnia Y Ventas
Contabilidad Bsica
TERCER DOCUMENTO.
TEXTO DE AUTOAPRENDIZAJE.
Presentacin....................................................................................................... 72
Objetivos Generales............................................................................................ 73
UNIDAD 01
CONCEPTOS BASICOS DE CONTABILIDAD
Objetivos Particulares, Temas y Subtemas.........................................................74
1.1 Conceptos de contabilidad..................................................................................75
1.2 Objetivos de la contabilidad..........................................................................75
1.3 Usuarios de la contabilidad financiera...........................................................76
1.4 Principios de contabilidad generalmente aceptados.....................................77
1.5 Concepto y estudio de los principales elementos del activo,
pasivo y capital contable.................................................................................... 79
1.6 Terminologa contable y clasificacin de los principales valores de activo, pasivo
y capital............................................................................................................... 80
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE. UNIDAD 01...........................................91
AUTOEVALUACION. UNIDAD O1..................................................................91
UNIDAD 02
ESTUDIO DE LA CUENTA
Objetivos Particulares, Temas y Subtemas..........................................................92
2.1 Conceptos de la cuenta................................................................................. 93
2.2 Elementos de la cuenta................................................................................. 94
2.3 Catalogo de cuentas.....................................................................................98
2.4 Estudio de las principales cuentas de una entidad comercial.......................99
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE. UNIDAD 02..........................................108
AUTOEVALUACION. UNIDAD O2.................................................................108
UNIDAD 03
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA O BALANCE GENERAL
Objetivos Particulares, Temas y Subtemas........................................................109
3.1 Concepto...................................................................................................... 110
3.2 Caractersticas............................................................................................. 110
3.3 Estructura..................................................................................................... 110
3.4 Formas de presentacin............................................................................... 111
Contabilidad Bsica
UNIDAD 07
AJUSTES EN EL ACTIVO FIJO Y DIFERIDO
Objetivos Particulares, Temas y Subtemas........................................................168
7.1 Depreciaciones............................................................................................. 169
7.2 Amortizaciones............................................................................................. 172
Licenciatura En Mercadotecnia Y Ventas
Contabilidad Bsica
BIBLIOGRAFA COMPLEMENTARIA.........................................................179
LICENCIATURA EN
MERCADOTECNIA Y VENTAS
MATERIA
CONTABILIDAD BASICA
PRIMER DOCUMENTO
MANUAL DEL ESTUDIANTE
SISTEMA
NO ESCOLARIZADO
Contabilidad Bsica
1. LOS
DIDCTICOS.
MATERIALES
c)
d)
e)
f)
g)
2. CARACTERSTICAS
EDUCATIVA
DE
LA
MODALIDAD
NO ESCOLARIZADA.
Los estudiantes del sistema no escolarizado deben tener la certeza que se cuenta
con los mejores asesores, los cuales han demostrado tener disposicin y
capacidad para:
a) Crear ambientes propicios para el aprendizaje.
b) Facilitar la retroalimentacin de experiencias que le permita anticiparse a
los problemas, sugiriendo alternativas de solucin, buscando respuestas
y explicaciones a los mismos.
c) Generar reflexin, confrontacin y anlisis que permitan la construccin
de conocimientos significativos.
d) Respetar el ritmo de aprendizaje y los intereses del estudiante.
e) No fragmentar el conocimiento, sino integrar lgicamente los contenidos
con una perspectiva interdisciplinaria.
f) Apoyar la investigacin como instrumento de generacin de respuestas
a interrogantes y soluciones a problemas.
g) Provocar que los estudiantes arriben a la sntesis fundada y motivada
del tema visto, a la aportacin de nuevas experiencias de aprendizaje, a
generar preguntas sobre aspectos dudosos, para que al final generen su
propia autoevaluacin.
4. CARACTERISTICAS
PROPIAS
CONTABILIDAD BASICA.
DE
LA
MATERIA
DE
LICENCIATURA EN
Contabilidad Bsica
MERCADOTECNIA Y VENTAS
MATERIA
CONTABILIDAD BASICA
SEGUNDO DOCUMENTO
GUIA DIDACTICA
SISTEMA
NO ESCOLARIZADO
Contabilidad Bsica
BIENVENIDO
LA UNIVERSIDAD VASCO DE QUIROGA Te da la ms cordial bienvenida al
estudio del CONTABILIDAD BASICA. Esta asignatura
se imparte dentro la
modalidad de Educacin No Escolarizada y es parte integrante DE LA
LICENCIATURA MERCADOTECNIA Y VENTAS.
Queremos refrendarte una calurosa felicitacin por haber seleccionado esta forma
de estudio como una opcin de acrecentar tus conocimientos. Solo ten presente
que la tecnologa es solo una herramienta para poderte hacer llegar el
conocimiento y que para poder asimilarlo se requiere de un importante esfuerzo y
compromiso por parte tuya. Recuerda que durante este proceso de aprendizaje
eres la parte ms importante y que nosotros estamos para que puedas lograr con
xito tus metas de estudio; cuentas con todas las herramientas necesarias y un
gran equipo de personas expertas en diferentes especialidades estn listas para
poder auxiliarte en caso de que surja algn inconveniente o problema.
Ten presente que para poder acreditar el curso debes de realizar las actividades
que te marque tu profesor/asesor. y adems debes participar activamente en las
reuniones que tu asesor convenga con el grupo para clarificar tus dudas.
Para poder seguir satisfactoriamente los cursos que ofrecemos en la modalidad
No Escolarizada te requerimos tengas conocimientos bsicos de herramientas
computacionales y que sepas navegar por internet, ya que ste medio nos puede
servir como herramienta en la bsqueda de conocimientos, adems de canal de
comunicacin, el caso que sientas que no cuentas con la experiencia necesaria en
el manejo de la computadora te aconsejamos que puedas tomar algn curso
especial.
Recuerda siempre que ante cualquier duda, comentario o sugerencia puedes
hacrnoslo saber para as poder mejorar y poder brindarte un servicio educativo
de calidad, puedes hacerlo a travs del asesor de la materia que ests cursando o
puedes dirigirte al Coordinador Acadmico.
Esperamos que disfrutes la experiencia de estudiar a distancia, pronto descubrirs
las grandes ventajas y bondades que tiene esta forma de estudio, por lo pronto
dedcate a estudiar con empeo y recuerda que no estas solo, estamos contigo.
Mucho xito!
CREDITOS
El material utilizado para el desarrollo de la presente asignatura fue producido y
digitalizado por la Universidad Vasco de Quiroga, a partir de los trabajos e
investigaciones realizadas por:
Profesor: ROXANA NUEZ SLONIEWSKA
Ttulo:
LIC. EN CONTADURIA.
OBJETIVOS
ASIGNATURA.
GENERALES
DE
LA
CONCEPTOS BASICOS.
EL ESTUDIO DE LA CUENTA.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA.
ESTADO DE RESULTADOS.
TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE.
REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES CON MERCANCAS.
AJUSTES EN EL ACTIVO FIJO Y DIFERIDO.
10
METODOLOGA
La presente GUIA DIDCTICA, se enfoca principalmente a recordarte que en
ningn instante estars sin apoyo, para ello, buscar siempre el intercambio de
experiencias entre los interlocutores para aclarar dudas, facilitar la investigacin y
ofrecer sugerencias sobre el mejor manejo de la informacin, as como incorporar
toda aportacin que surja para mejorar el Ambiente de Aprendizaje.
Se te sugiere que para lograr de mejor forma estos propsitos, es conveniente que
sigas los pasos que se te sealan a continuacin:
Primer Paso.
Conoce los Objetivos Generales y de cada Unidad, sus temas, subtemas, sus
conceptos y tpicos, con el fin de obtener un panorama completo de los
contenidos a tratar, reflexionando sobre los mismos, obteniendo notas personales
sobre lo que es importante destacar en cada lectura.
Segundo Paso.
Una vez conocido el contenido de cada Unidad de forma muy general (y slo
despus de esto, ya que de lo contrario su ptica sera parcial), se dar inicio a la
realizacin de lo que se denomina ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE, con las
cuales se lograr llegar a conocer, aprender, aplicar, analizar y elaborar cada uno
de los conceptos y tpicos de manera sustentada y no simples opiniones.
Actividades que posteriormente te podrs AUTOEVALUAR.
Tercer Paso.
Si despus de llevado a cabo lo anterior, quedaron dudas, no te preocupes, stas
se eliminarn si ests en comunicacin permanente con tu ASESOR, a quien
entregars las actividades de aprendizaje solicitadas (investigaciones,
cuestionarios), para que sean revisadas, evaluadas y corregidas para tu mejor
comprensin. Pero para ello es importante que participes en todas y cada una de
las actividades de aprendizaje que se te recomienden. Utilizando las herramientas
informativas que se sugieran y que se puedan tener al alcance.
Cuarto Paso.
Enseguida, debemos comprobar que el Aprendizaje de la CONTABILIDAD
BASICA, sea real y consistente, y esto se logra mediante una forma que se
denomina ACTIVIDAD INTEGRADORA. Actividad propia del estudiante y reflejo
de la Investigacin diaria. Actividad a la cual se le otorga el mayor grado de
calificacin, al momento de evaluar la participacin del alumno, en la materia, y
que ser proporcionada por tu ASESOR.
Quinto
Paso.
El hecho de que se determinen Objetivos, Temas,
Conceptos,
Tpicos,
Actividades de Aprendizaje y Auto evaluaciones por Unidad, no significa que se
trate del conocimiento de contenidos aislados, sino que, todos los conocimientos
que se van adquiriendo forman parte del aprendizaje integral, as pues, lo que se
aprende al principio del curso se aplica hasta el final, por lo tanto se requiere de
dedicacin y prctica para que el presente documento sea de gran utilidad y su
contenido haga efectivo el aprendizaje significativo.
Tareas a realizar por los alumnos de los Cursos No Escolarizados:
1. Leer los textos de autoaprendizaje.
2. Resolver las Actividades de Aprendizaje, y si el Asesor lo indica,
envirselas va correo electrnico para su revisin.
3. Contestar las Auto evaluaciones lo ms honestamente posible, con la
finalidad de que midas si has adquirido los conocimientos, ya resueltas,
podrs verificar si tus respuestas fueron acertadas en la hoja de respuestas
que se ubica al final del documento.
4. Realizar las Actividades Integradoras que te indique tu Profesor/Asesor con
la finalidad de otorgarte una calificacin.
Finalmente, se aprovecha la oportunidad para sealar la BIBLIOGRAFA BASICA,
con que cuenta el CURSO DE CONTABILIDAD BASICA, y que es precisamente la
siguiente:
CRITERIOS DE EVALUACIONES
Se realizar una evaluacin continua sobre la participacin en actividades de
aprendizaje, elaboracin de prcticas, resolucin de las autoevaluaciones y las
actividades integradoras que seale el Asesor.
De manera fundamental se considerar la calidad del compromiso en cuanto al
cumplimiento del alumno a las actividades propuestas, es decir, cumplir en tiempo
y forma con las tareas que indique el Asesor, siendo retroalimentado por el mismo.
Si llegamos a este punto, es precisamente porque nos importa conocer nuestro
trabajo, saber con que dedicacin y seriedad lo hemos venido realizando, pero
sobre todo saber, si las metas de aprendizaje se logran, o bien conocer, sobre que
aspectos debemos trabajar doblemente en beneficio de todos. Y para ello, se
tomarn en cuenta los siguientes
CRITERIOS:
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
50% DE LA CALIFICACION
En las que se calificar:
a) Conocimiento General y Particular de los contenidos trabajados.
b) Aplicacin de la teora en la prctica.
c) Elaboracin de las actividades propuestas.
d) Actitud y dedicacin.
EXAMEN CUATRIMESTRAL ORDINARIO
50% DE LA CALIFICACION
POLTICAS DE CURSO.
AYUDAS
En el caso de requerir ayuda acadmica se puede enviar correo electrnico al
Asesor de la materia, mismo que l proporcionar.
El asesor tambin podr estar disponible en lnea a travs de herramientas en
lnea como lo son los Mensajeros Instantneos de Hotmail, Yahoo, segn lo
convenga con el grupo en fecha y horario.
HERRAMIENTAS Y UTILERIAS
Todo el material que es desarrollado para nuestros cursos es producido usando
programas de uso comn, los cuales pueden ser encontrados fcilmente en
internet.
Para poder visualizar las lecturas deber tener instalado en su computadora los
programas adecuados, en particular deber tener el Acrobat Reader. Este puede
encontrarse en internet y obtenerse de manera gratuita en la siguiente direccin
electrnica:
http://www.latinoamerica.adobe.com/products/acrobat/readstep2.html
Una lista de todos los programas que puedes obtener de manera gratuita y que es
importante los pudiera tener instalados en su computadora son los mostrados a
continuacin:
Acrobat Reader .- Para leer archivos creados en formato pdf.
Si necesita ayuda para saber donde obtener estos programas y conocer la forma
de instalar estos programas podemos auxiliarlo con mucho gusto, solo pngase
en contacto con el rea de soporte tcnico y ellos le darn instrucciones
detalladas.
LICENCIATURA EN
MERCADOTECNIA Y VENTAS
Contabilidad Bsica
MATERIA
CONTABILIDAD BASICA
SEGUNDO DOCUMENTO
GUIA DIDACTICA
SISTEMA
NO ESCOLARIZADO
16
Contabilidad Bsica
INTRODUCCION
Hoy en da, es particularmente importante comprender el medio econmico en que
se desenvuelven las empresas para que stas puedan alcanzar las metas
individuales y sociales que motivan su existencia.
El poder identificar objetivamente las causas y efectos de los fenmenos ocurridos
en una empresa, el presentar informacin financiera correcta y oportuna, el
controlar y planear debidamente nos ayudar a comprender ese medio econmico
de la empresa.
En este curso conocers los fundamentos del arte, ciencia, disciplina o tcnica
contable, su objetivo es proporcionar informacin que ayude particularmente a los
estudiantes universitarios que se inician en la materia de Contabilidad, pues
muestra de una manera sencilla la mecnica de registro de las transacciones ms
comunes de un ente, as como la elaboracin de los estados financieros
principales.
Este material pretende guiarte de manera sencilla por la prctica del conocimiento
que has adquirido con el estudio del Texto de Autoaprendizaje y servir de
medicin de los conocimientos obtenidos; por lo tanto debers resolver cada una
des sus actividades de aprendizaje y posteriormente realizar tu propia auto
evaluacin, al final del ste documento se encuentra la hoja de respuestas para
que puedas medir tu propio aprendizaje y refuerces tus debilidades.
Ahora bien, teniendo las herramientas en la mano, comencemos el trabajo con
entusiasmo y entrega.
BIENVENIDO SEAS!
17
UNIDAD 01.
CONCEPTOS BSICOS DE LA
CONTABILIDAD
1.1OBJETIVOS PARTICULARES
Al finalizar esta Unidad el estudiante:
Comprender qu es la contabilidad.
Analizar los objetivos de la contabilidad.
Conocer los principios que rigen a la
contabilidad.
Precisar la importancia y utilidad de la prctica
contable.
1.2TEMAS Y SUBTEMAS:
UNIDAD 01
CONCEPTOS BASICOS DE CONTABILIDAD
1.1 Conceptos de contabilidad.
1.2 Objetivos de la contabilidad.
1.3 Usuarios de la contabilidad financiera.
1.4 Principios de contabilidad generalmente aceptados.
1.5 Concepto y estudio de los principales elementos del activo, pasivo y capital
contable.
1.6 Terminologa contable y clasificacin de los principales valores de activo,
pasivo y capital.
1.3LECTURAS RECOMENDADAS
LECTURA BASICA:
LECTURAS COMPLEMENTARIAS:
MORENO FERNNDEZ, Joaquin, Contabilidad Bsica, Ed. Compaa
Editorial Continental, 2002
LARA FLORES, Elas, Primer curso de contabilidad, Ed. Trillas, 2007
ELIZONDO LPEZ, Arturo, Proceso Contable I, Ed.Ecafsa, 2002
ESCARPULLI MONTOYA, Abel, Apuntes de Contabilidad I, IMCP, 2002
E)
F)
G)
H)
I)
J)
K)
L)
M)
N)
O)
1.5.4 EJERCICIO
Instrucciones: Clasifica las cuentas de acuerdo con su mayor y menor grado de
disponibilidad o exigibilidad: En una hoja, anota del lado izquierdo, las cuentas del
activo y del lado derecho, las del pasivo y capital contable.
Proveedores, Documentos por cobrar, Caja, Mobiliario y equipo, Rentas cobradas
por anticipado, Bancos, Gastos de instalacin, Intereses cobrados por anticipado,
Documentos por pagar a corto plazo, Clientes, Terrenos, Hipotecas por pagar,
Papelera y tiles, Almacn, Capital Social, Acreedores diversos, Rentas pagadas
por anticipado, Deudores diversos, Utilidad del ejercicio, Documentos por pagar a
largo plazo, Edificios.
1.6 AUTOEVALUACIN UNIDAD 01
PRIMERA PARTE
INSTRUCCIONES: Lee con cuidado los siguientes conceptos y marca con una X
la respuesta correcta.
1. Es el principio que presume la existencia permanente de la entidad, salvo
especificacin de lo contrario.
( ) Dualidad Econmica
( ) Negocio en Marcha
( ) Importancia Relativa
2. Es el principio que requiere que la informacin siga procedimientos de
cuantificacin que permanezcan en el tiempo. La informacin contable debe ser
obtenida mediante la aplicacin de los mismos principios y reglas particulares de
cuantificacin para poder comparar estados financieros propios o de otras
entidades.
( ) Valor Histrico Original
( ) Entidad
( ) Consistencia
20
UNIDAD 02.
ESTUDIO DE LA CUENTA
2.1OBJETIVOS PARTICULARES
Al finalizar esta Unidad el estudiante:
2.2TEMAS Y SUBTEMAS:
UNIDAD 02
ESTUDIO DE LA CUENTA
2.1
2.2
2.3
2.4
Conceptos de la cuenta.
Elementos de la cuenta.
Catalogo de cuentas.
Estudio de las principales cuentas de una entidad comercial.
2.3LECTURAS RECOMENDADAS
LECTURA BASICA:
LECTURAS COMPLEMENTARIAS:
ACREEDORES DIVERSOS
15,000
4,500
20,000
35,000
2,000
2.
DEUDORES DIVERSOS
5,000
4,000
5.
3.
TERRENOS
250,000
160,000
6.
PROVEEDORES
8,000
25,000
16,000
19,500
29,000
3,500
ACREED. HIPOTECARIOS
170,000
CLIENTES
13,000
9,000
18,000
16,000
9,000
10,000
6,500
8.
PAPELERIA Y UTILES
5,000
1,200
300
800
2,500
9.
DOCUMENTOS POR
PAGAR A C.P.
25,000
10,000
22,500
15,000
50,000
29,000
45,000
30,000
PRIMERA PARTE
INSTURCCIONES: Contesta las siguientes preguntas.
1. Segn la terminologa contable que significa cuenta.
2. Que es un catlogo de cuentas y para qu sirve.
SEGUNDA PARTE
INSTRUCCIONES: Realiza la siguiente actividad:
En un esquema de mayor escribe todas las partes que integran una cuenta
TERCERA PARTE
INSTRUCCIONES: De la lista que a continuacin se presenta identifica las
cuentas de Activo, Pasivo y Capital, as como tambin de que naturaleza son:
CUENTAS
Acreedores Diversos
Clientes
Hipotecas por pagar
Edificios
Utilidad del ejercicio
Rentas pagadas por anticipado
Bancos
Intereses cobrados por anticipado
Terrenos
Propaganda y publicidad
Capital Social
Deudores diversos
Documentos por pagar a corto plazo
Equipo de reparto
Caja
Proveedores
Acciones y valores
Mobiliario y equipo
Rentas cobradas por anticipado
Equipo de cmputo
Almacn
Papelera y tiles
Intereses pagados por anticipado
Documentos por cobrar
ACTIVO, PASIVO
O CAPITAL
NATURALEZA
UNIDAD 03.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA O
BALANCE GENERAL
3.1OBJETIVOS PARTICULARES
Al finalizar esta Unidad el estudiante:
3.2TEMAS Y SUBTEMAS:
UNIDAD 03
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA O BALANCE GENERAL
3.1
3.2
3.3
3.4
Concepto.
Caractersticas.
Estructura.
Formas de presentacin.
3.3LECTURAS RECOMENDADAS
LECTURA BASICA:
NUEZ SLONIEWSKA, Roxana. Contabilidad Bsica. Universidad Vasco de
Quiroga.
LECTURAS COMPLEMENTARIAS:
MORENO FERNNDEZ, Joaquin, Contabilidad Bsica, Ed. Compaa
Editorial Continental, 2002
LARA FLORES, Elas, Primer curso de contabilidad, Ed. Trillas, 2007
ELIZONDO LPEZ, Arturo, Proceso Contable I, Ed.Ecafsa, 2002
ESCARPULLI MONTOYA, Abel, Apuntes de Contabilidad I, IMCP, 2002
3.4CONCEPTOS Y TPICOS A REVISAR EN LAS LECTURAS
Concepto de Estado de Situacin Financiera o Balance General.
Caractersticas del Balance General.
Estructura del Balance General.
Formas de presentacin del Balance General.
3.5ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE UNIDAD 03
3.5.1 Realiza el Estado de Situacin Financiera en forma de cuenta y de reporte
con los datos que a continuacin se presentan.
La Ca. El Principiante, S.A. de C.V. termina su ejercicio al 31 de Diciembre del
200X, con los siguientes saldos.
Caja
Documentos por pagar a largo
plazo
Bancos
Equipo de Transporte
Clientes
Proveedores
Papelera y tiles de oficina
Terreno
Rentas cobradas por anticipado
Propaganda y publicidad
Deudores Diversos
Documentos por pagar a corto
plazo
Almacen
Intereses cobrados por anticipado
Documentos por cobrar
Mobiliario y equipo de oficina
Intereses pagados por anticipado
Acreedores hipotecarios
Capital social
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
5,000
360,000
150,000
380,000
25,000
35,000
15,500
540,000
40,000
21,000
8,000
20,000
70,000
30,000
7,500
250,000
12,000
500,000
509,000
320,000
60,000
110,000
15,000
130,000
40,000
300,000
220,000
125,000
270,000
132,000
115,000
Edificio
Impuestos por pagar
Caja
Depsitos en Garanta
Acreedores diversos
Deudores diversos
Utilidad del ejercicio
Primas de seguros
Almacn
Papelera y tiles
Rentas cob. por anticipado
Documentos por pagar a
corto plazo
400,000 Equipo de reparto
95,000 Capital Social
230,000
40,000
5,000
30,000
200,000
100,000
100,000
80,000
450,000
80,000
20,000
150,000
380,000
1777,000
UNIDAD 04
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS O
ESTADO DE RESULTADOS
4.1OBJETIVOS PARTICULARES
Al finalizar esta Unidad el estudiante:
4.2TEMAS Y SUBTEMAS:
UNIDAD 04
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS O ESTADO DE RESULTADOS
4.1
4.2
4.3
4.4
4.5
4.6
4.7
Concepto.
Caractersticas.
Estructura.
Clasificacin de sus elementos.
Cuentas principales que lo integran.
Formulacin y presentacin.
Conexin con el Balance General
4.3LECTURAS RECOMENDADAS
LECTURA BASICA:
LECTURAS COMPLEMENTARIAS:
30
UNIDAD 05
LA TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE
5.1OBJETIVOS PARTICULARES
Al finalizar esta Unidad el estudiante:
5.2TEMAS Y SUBTEMAS:
UNIDAD 05
LA TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE
5.1
5.2
5.3
5.4
5.3LECTURAS RECOMENDADAS
LECTURA BASICA:
LECTURAS COMPLEMENTARIAS:
5,000
250,000
150,000
40,000
25,000
5,000
280,000
120,000
250,000
80,000
3,800
PASIVO Y CAPITAL
Proveedores
$
50,000
Acreedores Diversos
34,000
Doctos. por pagar a C.P.
16,000
Hipotecas por pagar
80,000
Rentas cob por ant.
18,000
Capital
$ 1010,800
PRIMERA PARTE
INSTURCCIONES: Completa las siguientes frases:
1. Las cuentas de
empiezan con un cargo, aumentan cargndolas,
disminuyen abonndolas, y su saldo es deudor.
2. Las cuentas de _
empiezan con un abono, aumentan
abonndolas, disminuyen cargndolas y su saldo es acreedor.
3. Las cuentas de
empieza con un abono, aumenta abonndola,
disminuye cargndola, y su saldo por lo regular es acreedor.
4. Las cuentas de resultados: gastos de venta, gastos de administracin, gastos
financieros y otros gastos, siempre se
y, por lo tanto, su saldo
ser deudor.
5. Las cuentas de resultados: ventas, productos financieros y otros productos,
siempre se _
_ para aumentarlas, por lo tanto, su saldo ser
acreedor.
6. Qu datos debe contener la balanza de comprobacin?
7. Cul es la finalidad de realizar una balanza de comprobacin?
8. Qu tipo de errores nos permite identificar el que no coincidan las sumas de
una balanza de comprobacin?
9. Qu errores no se pueden descubrir por medio de la balanza de
comprobacin y por qu?
SEGUNDA PARTE
INSTRUCCIONES: Registra la siguiente prctica en libro diario, esquemas se
mayor, obteniendo las sumas iguales del libro diario y los movimientos y saldos del
libro mayor.
La Ca. La Comercial, S.A. inicia sus operaciones con los siguientes saldos al 01
de diciembre de 200X
Caja
Bancos
Almacn
Clientes
Deudores Diversos
Edificio
Mobiliario y Equipo
Equipo de reparto
Equipo de cmputo
Gastos de instalacin
Propaganda y publicidad
Papelera y tiles
Proveedores
Acreedores Diversos
Doctos. por pagar a C.P.
Hipotecas por pagar
Rentas cob por ant.
Capital
5,000
350,000
175,000
120,000
5,000
1280,000
220,000
350,000
70,000
25,000
15,000
3,800
80,000
30,000
10,000
180,000
18,000
$ 2300,800
UNIDAD 06
REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE
COMPRA VENTA DE MERCANCAS
6.1OBJETIVOS PARTICULARES
Al finalizar esta Unidad el estudiante:
6.2TEMAS Y SUBTEMAS:
UNIDAD 06
REGISTRO Y CONTROL DE
MERCANCAS.
6.3LECTURAS RECOMENDADAS
LECTURA BASICA:
LECTURAS COMPLEMENTARIAS:
500
13,000
10,000
11,000
40,000
30,000
15,000
2,000
1,200
7,000
3,000
41,000
5,000
40
Capital
66,700
41
SEGUNDA PARTE
INSTRUCCIONES: Resuelve la siguiente prctica por el mtodo analtico.
La empresa Autoservicio del Centro S.A. de C.V. desea registrar los siguientes
movimientos por el mtodo analtico de mercancas, determinar saldos y elaborar
estados financieros.
Se inicia el negocio con los siguientes saldos:
Bancos $ 750,000
Clientes $ 51,000
Proveedores $ 125,000
Capital Social
$ 800,000
Clientes $ 11,000
Proveedores $ 123,000
Almacn $ 90,000
Terrenos $ 281,000
Capital Social
$ 636,000
UNIDAD 07
AJUSTES EN EL ACTIVO FIJO Y DIFERIDO
7.1OBJETIVOS PARTICULARES
Al finalizar esta Unidad el estudiante:
7.2TEMAS Y SUBTEMAS:
UNIDAD 07
AJUSTES EN EL ACTIVO FIJO Y DIFERIDO
7.1 Depreciaciones.
7.2 Amortizaciones.
7.3LECTURAS RECOMENDADAS
LECTURA BASICA:
LECTURAS COMPLEMENTARIAS:
Qu es depreciacin?
Qu activos sufren depreciacin?
Menciona en qu porcentaje se deprecia cada una.
Cmo se llama la cuenta complementaria de activo que se utiliza
para las depreciaciones?
Qu es amortizacin?
Qu activos sufren amortizacin?
Menciona en qu porcentaje se amortiza.
Cmo se llama la cuenta complementaria de activo que se utiliza
para la amortizacin?
ACTIVO FIJO
COSTO DE
% DE
DEPRECIACIN
DEPRECIACIN
Terreno
Edificio
Mobiliario y equipo
Equipo de cmputo
Equipo de reparto
ADQUISICIN DEPRECIACIN
500,000
400,000
129,000
33,600
100,000
ACTIVO DIFERIDO
IMPORTE
Gastos de instalacin
25,000
ANUAL
% DE
AMORTIZACIN
AMORTIZACIN
ANUAL
MENSUAL
AMORTIZACIN
MENSUAL
7.6AUTOEVALUACIN UNIDAD 07
PRIMERA PARTE
INSTURCCIONES: Contesta las siguientes preguntas.
1. Qu es depreciacin?
2. Qu activos sufren depreciacin?
3. Menciona en qu porcentaje se deprecia cada una.
4. Cmo se llama la cuenta complementaria de activo que se utiliza
para las depreciaciones?
5. Qu es amortizacin?
6. Qu activos sufren amortizacin?
7. Menciona en qu porcentaje se amortiza.
8. Cmo se llama la cuenta complementaria de activo que se utiliza
para la amortizacin?
SEGUNDA PARTE
INSTRUCCIONES: Resuelve el siguiente ejercicio.
Llena los espacios en blanco de las 2 tablas de abajo con los datos correctos,
posteriormente realiza el registro contable mensual correspondiente. La proporcin
de los gastos es la siguiente: para gastos de venta 40% y para gastos de
administracin 60%.
ACTIVO FIJO
Terreno
Edificio
Mobiliario y equipo
Equipo de cmputo
Equipo de reparto
COSTO DE
ADQUISICIN
1500,000
800,000
230,000
170,000
150,000
ACTIVO DIFERIDO
IMPORTE
Gastos de instalacin
45,000
% DE
DEPRECIACIN
DEPRECIACIN
ANUAL
DEPRECIACIN
MENSUAL
% DE
AMORTIZACIN
AMORTIZACIN
ANUAL
AMORTIZACIN
MENSUAL
HOJA DE RESPUESTAS A
LAS AUTOEVALUACIONES
UNIDAD 01
CONCEPTOS BASICOS DE CONTABILIDAD
PRIMERA PARTE
1.
2.
3.
4.
5.
Negocio en Marcha
Consistencia
Valor Histrico Original
Dualidad Econmica
Importancia Relativa
SEGUNDA PARTE
Acreedores Diversos
Clientes
Hipotecas por pagar
Edificios
Documentos por pagar a largo plazo
Rentas pagadas por anticipado
Bancos
Intereses cobrados por anticipado
Terrenos
Propaganda y publicidad
Gastos de Instalacin
Deudores diversos
Documentos por pagar a corto plazo
Equipo de reparto
Caja
Proveedores
Acciones y valores
Mobiliario y equipo
Rentas cobradas por anticipado
Equipo de cmputo
Almacn
Papelera y tiles
Intereses pagados por anticipado
Documentos por cobrar
PASIVO CIRCULANTE
ACTIVO CIRCULANTE
PASIVO FIJO
ACTIVO FIJO
PASIVO FIJO
ACTIVO DIFERIDO
ACTIVO CIRCULANTE
PASIVO DIFERIDO
ACTIVO FIJO
ACTIVO DIFERIDO
ACTIVO DIFERIDO
ACTIVO CIRCULANTE
PASIVO CIRCULANTE
ACTIVO FIJO
ACTIVO CIRCULANTE
PASIVO CIRCULANTE
ACTIVO FIJO
ACTIVO FIJO
PASIVO DIFERIDO
ACTIVO FIJO
ACTIVO CIRCULANTE
ACTIVO DIFERIDO
ACTIVO DIFERIDO
ACTIVO CIRCULANTE
ACTIVO CIRCULANTE
Caja
Bancos
Almacn
Clientes
Deudores diversos
Documentos por cobrar
ACTIVO FIJO
Terrenos
Edificios
Mobiliario y equipo
Equipo de reparto
Equipo de cmputo
Acciones y valores
ACTIVO DIFERIDO
Gastos de Instalacin
Papelera y tiles
Propaganda y publicidad
Rentas pagadas por anticipado
Intereses pagados por anticipado
PASIVO CIRCULANTE
Proveedores
Documentos por pagar a corto plazo
Acreedores Diversos
PASIVO FIJO
Documentos por pagar a largo plazo
Hipotecas por pagar
PASIVO DIFERIDO
Rentas cobradas por anticipado
Intereses cobrados por anticipado
UNIDAD 02.
ESTUDIO DE LA CUENTA
PRIMERA PARTE: Ver texto de autoaprendizaje
SEGUNDA PARTE
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE
HABER
CARGOS
ABONOS
MOVIMIENTO DEUDOR
MOVIMIENTO ACREEDOR
SALDO DEUDOR
SALDO ACREEDOR
CUENTA SALDADA
TERCERA PARTE
CUENTAS
Acreedores Diversos
Clientes
Hipotecas por pagar
Edificios
Utilidad del ejercicio
Rentas pagadas por anticipado
Bancos
Intereses cobrados por anticipado
Terrenos
Propaganda y publicidad
Capital Social
Deudores diversos
Documentos por pagar a corto plazo
Equipo de reparto
Caja
Proveedores
Acciones y valores
Mobiliario y equipo
Rentas cobradas por anticipado
Equipo de cmputo
Almacn
Papelera y tiles
Intereses pagados por anticipado
Documentos por cobrar
ACTIVO, PASIVO
O CAPITAL
PASIVO
ACTIVO
PASIVO
ACTIVO
CAPITAL
ACTIVO
ACTIVO
PASIVO
ACTIVO
ACTIVO
CAPITAL
ACTIVO
PASIVO
ACTIVO
ACTIVO
PASIVO
ACTIVO
ACTIVO
PASIVO
ACTIVO
ACTIVO
ACTIVO
ACTIVO
ACTIVO
NATURALEZA
ACREEDORA
DEUDORA
ACREEDORA
DEUDORA
ACREEDORA
DEUDORA
DEUDORA
ACREEDORA
DEUDORA
DEUDORA
ACREEDORA
DEUDORA
ACREEDORA
DEUDORA
DEUDORA
ACREEDORA
DEUDORA
DEUDORA
ACREEDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
UNIDAD 3
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA O BALANCE GENERAL
PRIMERA PARTE
50
Contabilidad Bsica
Gerente
5,000
130,000
450,000
320,000
220,000
100,000
$
95,000
230,000
132,000
380,000
400,000
30,000
1,225,000
1,267,000
125,000
80,000
110,000
80,000
60,000
40,000
PASIVO
Circulante
Proveedores
Documentos por pagar a C.P.
Acreedores diversos
Impuestos por pagar
Fijo
Hipotecas por pagar
Documentos por pagar a L.P.
Diferido
Rentas cobradas por ant.
Intereses cobrados por anticipado
Total Pasivo
CAPITAL CONTABLE
Capital Social
Utilidad del Ejercicio
270,000
150,000
200,000
40,000
300,000
115,000
415,000
20,000
15,000
$
660,000
1,777,000
100,000
35,000
1,110,000
1,877,000
495,000
$
2,987,000
2,987,000
Contador
51
5,000
130,000
450,000
320,000
220,000
100,000
95,000
230,000
132,000
380,000
400,000
30,000
1,267,000
125,000
80,000
110,000
80,000
60,000
40,000
495,000
1,225,000
270,000
150,000
200,000
40,000
2,987,000
660,000
300,000
115,000
415,000
20,000
15,000
35,000
1,110,000
1,777,000
100,000
Gerente
1,877,000
Contador
52
UNIDAD 4
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS O
ESTADO DE RESULTADOS
Presentacin del Estado de Resultados de la actividad de aprendizaje del
apartado 4.5.2
EL CAZADOR, S.A.
Estado de Resultados del 01 al 31 de diciembre de 200X.
(-)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
Ventas
Devoluciones sobre ventas
Rebajas sobre ventas
Ventas Netas
Inventario Inicial
Compras
Gastos sobre compra
Compras Totales
Devoluciones sobre compra
Rebajas sobre compra
Compras Netas
Suma total de mercancas
Inventario final
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Operacin:
Gastos de Venta
Gastos de Administracin
Gastos y Productos Financieros:
Gastos Financieros
Producto Financiero
Utilidad en Operacin
Otros Productos
Otros Gastos
Utilidad del ejercicio
Gerente
$
$
97,500
$
150,000
589,500
739,500
214,500
1,102,500
525,000
577,500
368,000
209,500
3,000
212,500
600,000
45,000
$
67,500
30,000
1,200,000
37,500
18,000
645,000
55,500
225,000
142,500 $
4,500
4,000
500
$
Contador
367,500
18,000
15,000
(-)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
Ventas
Devoluciones sobre ventas
Rebajas sobre ventas
Ventas Netas
Inventario Inicial
Compras
Gastos sobre compra
Compras Totales
Devoluciones sobre compra
Rebajas sobre compra
Compras Netas
Suma total de mercancas
Inventario final
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Operacin:
Gastos de Venta
Gastos de Administracin
Gastos y Productos Financieros:
Gastos Financieros
Utilidad en Operacin
Otros Productos
Otros Gastos
Utilidad del ejercicio
Gerente
$
$
206,462
3,745
3,482
7,227
$
86,413
74,696
161,109
124,514
199,235
36,595
162,640
68,268
94,372
114
94,486
$ 78,721
5,480
$
$
5,623
3,882
84,201
9,505
56,810
9,712 $
66,522
1,746
Contador
4,628
4,514
UNIDAD 5
LA TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE
PRIMERA PARTE: Ver texto de autoaprendizaje.
SEGUNDA PARTE
Registro de operaciones en diario y esquemas de mayor.
Caja
Bancos
Almacn
Clientes
Deudores Diversos
Edificio
Mobiliario y Equipo
Equipo de reparto
Equipo de cmputo
Gastos de instalacin
Propaganda y publicidad
Papelera y tiles
Proveedores
Acreedores Diversos
Doctos. por pagar a C.P.
Hipotecas por pagar
Rentas cob por ant.
Capital
5,000
350,000
175,000
120,000
5,000
1280,000
220,000
350,000
70,000
25,000
15,000
3,800
80,000
30,000
10,000
180,000
18,000
$ 2300,800
DIARIO
-----------Saldo--------Caja
Bancos
Almacn
Clientes
Deudores diversos
Edificios
Mobiliario y equipo
Equipo de reparto
Equipo de cmputo
Gastos de instalacin
Propaganda y publicidad
Papelera y tiles
Proveedores
Acreedores diversos
Documentos por pagar a C.L.
Hipotecas por pagar
Rentas cobradas por anticipado
Capital
Registro asiento de apertura
------------- 1 ------------Almacn
Bancos
Proveedores
Compra de mercanca
-------------- 2 ------------Equipo de cmputo
Acreedores diversos
Compra de de una computadora
-------------- 3 ------------Otros gastos
Bancos
Donativo a la Cruz Roja
-------------- 4 ------------Gastos financieros
Bancos
Pago de intereses bancarios
-------------- 5 ------------Documentos por pagar
Bancos
Pago de documentos
-------------- 6 ------------Proveedores
Documentos por pagar
Garantizamos nuestra deuda con doctos.
CARGOS
$
5,000
350,000
175,000
120,000
5,000
1280,000
220,000
350,000
70,000
25,000
15,000
3,800
ABON0S
80,000
30,000
10,000
180,000
18,000
2300,800
30,000
15,000
15,000
18,000
18,000
20,000
20,000
1,500
1,500
5,000
5,000
15,000
15,000
-------------- 7 ------------Caja
3,000
3,000
Otros productos
Vendimos cartn de desperdicio
-------------- 8 ------------Acreedores diversos
Bancos
Realizamos un pago a los acreedores
-------------- 9 ------------Mobiliario y equipo
Bancos
Compramos un escritorio
------------- 10 ------------Gastos de instalacin
Bancos
Acreedores diversos
Instalacin de sistema de seguridad 20% al
contado y 80% a crdito.
Sumas iguales
S)
7)
CAJA
5,000
3,000
8,000
CLIENTES
S) 120,000
MOBILIARIO Y EQUIPO
S) 220,000
9)
8,000
228,000
BANCOS
S) 350,000 15,000 (1
20,000 (3
1,500 (4
5,000 (5
7,000 (8
8,000 (9
9,600 (10
350,000 66,118
283,882
DEUDORES DIVERSOS
S)
5,000
EQUIPO DE REPARTO
S) 350,000
7,000
7,000
8,000
8,000
48,000
9,600
38,400
$ 2774,300
$ 2774,300
ALMACEN
S) 175,000
1) 30,000
205,000
EDIFICIO
s)1280,000
EQUIPO DE CMPUTO
S) 70,000
2) 18,000
88,000
GASTOS DE
INSTALACIN
S) 25,000
10) 48,000
73,000
PROPAGANDA Y
PUBLICIDAD
S) 15,000
PAPELERA Y TILES
S)
PROVEEDORES
6) 15,000 80,000 (S
15,000 (1
15,000
95,000
80,000
ACREEDORES DIV.
8) 7,000 30,000 (S
18,000 (2
38,400 (10
7,000 86,400
79,400
HIPOTECAS X PAGAR
OTROS GASTOS
3) 20,000
OTROS PRODUCTOS
180,000 (S
3,000
3,800
DOC X PAGAR A CP
5) 5,000 10,000 (S
15,000 (6
5,000
25,000
20,000
CAPITAL 18,000
2300,800(s
GASTOS FINANCIEROS
(7
4) 1,500
TERCERA PARTE
Balanza de comprobacin.
LA COMERCIAL, S.A.
Balanza de comprobacin al 31 de diciembre de 200X.
Foli
o
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
Cuentas
Caja
Bancos
Almacn
Clientes
Deudores diversos
Edificio
Mobiliario y equipo
Equipo de reparto
Equipo se cmputo
Gastos de instalacin
Propaganda y publicidad
Papelera y tiles
Proveedores
Acreedores diversos
Documentos x pag. a C.P.
Hipotecas por pagar
Rentas cobradas por ant.
Capital
Gastos financieros
Otros gastos
Otros productos
Sumas iguales
Movimientos
Deudor
8,000
350,000
205,000
120,000
5,000
1280,000
228,000
350,000
88,000
73,000
15,000
3,800
15,000
7,000
5,000
Acreedor
66,100
Deudor
8,000
283,900
205,000
120,000
5,000
1280,000
228,000
350,000
88,000
73,000
15,000
3,800
95,000
86,400
25,000
180,000
18,000
2300,800
1,500
20,000
2774,300
Saldos
Acreedor
80,000
79,400
20,000
180,000
18,000
2300,800
1,500
20,000
3,000
2774,300
2681,200
3,000
2681,200
UNIDAD 06
REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE COMPRA VENTA DE
MERCANCAS.
PRIMERA PARTE: Ver texto de autoaprendizaje
SEGUNDA PARTE
Solucin a la prctica Autoservicio del Centro S.A. de C.V. por el mtodo
analtico de mercancas.
Clientes $ 51,000
Proveedores $ 125,000
Capital Social
$ 800,000
750,000
51,000
123,000
208,000
11,000
218,000
125,000
800,000
70,000
2,400
3,200
70,000
2,400
3,200
60
1,050
110,000
110,000
53,000
13,000
22,000
6,000
53,000
2,400
3,200
123,000
84,000
1,050
220,000
53,000
13,000
22,000
6,000
53,000
2,400
3,200
123,000
84,000
------------ 15 ---------Ventas
108,200
Compras
Asiento de ajuste
-------------- 16 ---------Ventas
Prdidas y Ganancias
Asiento de ajuste
-------------- 17 ---------Prdidas y Ganancias
Gasto de administracin
Asiento de ajuste
-------------- 18 ---------Prdidas y Ganancias
Otros gastos
Asiento de ajuste
-------------- 19 ---------Prdidas y Ganancias
Utilidad del ejercicio
Asiento de ajuste
BANCOS
s) 750,000
70,000 (1
3) 3,200
2,400 (2
5) 110,000
1,050 (4
8) 22,000
53,000 (6
6,000 (9
885,200 132,450
752,750
CLIENTES
s) 51,000
22,000 (8
5)110,000
161,000
22,000
139,000
MOBILIARIO Y EQ.
s) 208,000
7) 13,000
221,000
PROVEEDORES
125,000 (s
CAPITAL SOCIAL
800,000 (s
GASTOS SOBRE
COMPRAS
2) 2,400 2,400 (11
DEVOLUCIONES
SOBRE COMPRAS
12) 3,200
3,200 (3
108,200
58,800
58,800
1,050
1,050
6,000
6,000
51,750
51,750
INVENTARIO
s) 123,000 123,000(13
14) 84,000
207,000 123,000
84,000
DOC. X PAGAR
218,000 (s
COMPRAS
1) 70,000
3,200 (12
11) 2,400 84,000 (14
13)123,000
195,400
87,200
108,200 108,200(15
DEVOLUCIONES
SOBRE VENTA
6) 53,000 53,000 (10
ACREEDORES
DIVERSOS
13,000 (7
GASTOS DE
ADMINISTRACIN
4) 1,050
1,050 (17
VENTAS
PERDIDAS Y
GANANCIAS
OTROS GASTOS
9) 6,000
6,000 (18
UTILIDAD DEL
EJERCICICO
51,750 (19
(-)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
Ventas
Devoluciones sobre ventas
Ventas Netas
Inventario Inicial
Compras
Gastos sobre compra
Compras Totales
Devoluciones sobre compra
Compras Netas
Suma total de mercancas
Inventario final
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Operacin:
Gastos de Administracin
Utilidad en Operacin
Otros Gastos
Utilidad del ejercicio
Gerente
220,000
53,000
123,000
69,200
192,200
84,000
167,000
108,200
58,800
$ 70,000
2,400
$
72,400
3,200
$
$
Contador
1,050
57,750
6,000
51,750
752,750
84,000
139,000
$
975,750
221,000
11,000
$
1207,750
125,000
218,000
13,000
356,000
800,000
51,750
Gerente
851,750
Contador
TERCERA PARTE
Solucin a la prctica Ferretera del Centro S.A. de C.V. por el mtodo de
inventarios perpetuos.
Se pide: registrar los siguientes movimientos, determinar saldos y elaborar los
estados financieros.
Se inicia un negocio con los siguientes saldos:
Bancos $ 680,000
Clientes $ 11,000
Proveedores $ 123,000
Almacn $ 90,000
Terrenos $ 281,000
Capital Social
$ 636,000
680,000
11,000
90,000
281000
299,000
123,000
40,000
636,000
220,000
220,000
4,000
4,000
53,000
53,000
1,800
1,800
356
356
90,000
90,000
38,700
2,700
2,700
1,161
Almacn
1,161
Costo de ventas
Registro de la devolucin a precio de costo
-------------- 8 ------------Deudores diversos
Bancos
Prstamo a un trabajador
-------------- 9 ------------Gastos financieros
Bancos
Pagamos intereses
-------------- 10 ---------Ventas
Prdidas y ganancias
Asiento de ajuste
-------------- 11 ---------Prdidas y ganancias
Costo de ventas
Asiento de ajuste
-------------- 12 ---------Prdidas y ganancias
Gastos de venta
Asiento de ajuste
-------------- 13 ---------Prdidas y ganancias
Gastos financieros
Asiento de ajuste
-------------- 14 ---------Prdidas y ganancias
Utilidad del ejercicio
Asiento de ajuste
38,700
7,000
7,000
1,850
1,850
87,300
87,300
37.539
37,539
356
356
1,850
1,850
47,555
47,555
BANCOS
s) 680,000
4,000
4) 1,800
53,000
356
7,000
1,850
681,800
66,206
615,594
(2
(3
(5
(8
(9
TERRENOS
s) 281,000
CLIENTES
s) 11,000
2,700 (7
6) 90,000
101,000
2,700
98,300
DOC. X PAGAR
299,000 (s
PROVEEDORES
123,000 (s
220,000 (1
343,000
CAPITAL SOCIAL
636,000 (s
COSTO DE VENTAS
6) 38,700 1,161 (7
37,539 37,539 (11
GASTOS DE VENTA
5) 356
356 (12
VENTAS
7)
2,700
10) 87,300
90,000 (6
87,300
PERDIDAS Y
GANANCIAS
11) 37,539 87,300 (10
12)
356
9) 1,850
39,745 87,300
14) 47,555 47,555
ALMACEN
s) 90,000
1,800 (4
1) 220,000 38,700 (6
2) 4,000
3) 53,000
7) 1,161
368,161
40,500
327,661
RENTAS COB X ANT
4,000 (s
DEUDORES DIVERSOS
8) 7,000
GASTO FINANCIERO
9) 1,850
1,850 (14
UTILIDAD DEL
EJERCICICO
47,555 (15
(-)
(=)
(+)
(=)
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Operacin:
Gastos de Venta
Gastos Financieros
Utilidad del ejercicio
87,300
37,539
Gerente
49,761
2.206
47,555
356
1,850
Contador
615,594
327,661
98,300
7,000
1048,555
281,000
Total Activo
PASIVO
Circulante
Proveedores
Documentos por pagar a corto plazo
Diferido
Rentas cobradas por anticipado
Total Pasivo
CAPITAL CONTABLE
Capital Social
Utilidad del Ejercicio
Gerente
1329,555
343,000
299,000
4,000
646,000
636,000
47,555
Contador
683,555
UNIDAD 07
AJUSTES EN EL ACTIVO FIJO Y DIFERIDO
PRIMERA PARTE: Ver texto de autoaprendizaje.
SEGUNDA
PARTE
Llena los espacios en blanco de las 2 tablas de abajo con los datos correctos,
posteriormente realiza el registro contable mensual correspondiente. La proporcin
de los gastos es la siguiente: para gastos de venta 40% y para gastos de
administracin 60%.
ACTIVO FIJO
Terreno
Edificio
Mobiliario y equipo
Equipo de cmputo
Equipo de reparto
COSTO DE
ADQUISICIN
1500,000
800,000
230,000
170,000
150,000
ACTIVO DIFERIDO
IMPORTE
Gastos de instalacin
45,000
% DE
DEPRECIACIN
0%
5%
10%
30%
25%
DEPRECIACIN
ANUAL
DEPRECIACIN
MENSUAL
40,000
23,000
51,000
37,700
3,333.33
1,916.66
4,250.00
3,125.00
% DE
AMORTIZACIN AMORTIZACIN
AMORTIZACIN
ANUAL
MENSUAL
5%
2,250
187.50
Gastos de venta
Gastos de administracin
Depreciacin acumulada de edificio
Registro de la depreciacin mensual del
edificio
Gastos de venta
Gastos de administracin
Depreciacin acumulada de
Mobiliario y equipo
Registro de la depreciacin mensual del
mobiliario y equipo
Gastos de venta
Gastos de administracin
Depreciacin acumulada de
Equipo de cmputo
Registro de la depreciacin mensual del
equipo de cmputo
Gastos de venta
Depreciacin acumulada de
Equipo de reparto
Registro de la depreciacin mensual del
equipo de reparto
1,333.33
2,000
3,333.33
766.66
1,150.00
1,916.66
1,700
2,550
4,250
3,125
3,125
Gastos de venta
75
Gastos de administracin
Amortizacin acumulada de
Gastos de instalacin
Registro de la amortizacin mensual del
gastos de instalacin
112.50
187.50
Conclusiones.
El terreno no sufre depreciacin, al contrario puede aumentar su valor con el
tiempo.
Observe como de la depreciacin mensual que se obtuvo, se hizo la distribucin
del 40% a gastos de venta y 60% a gastos de administracin.
Recuerde que cuando se registra la depreciacin del equipo de reparto, el total del
monto se destina a gastos de venta, pues este activo fijo solo se relaciona con la
entrega de las ventas.
70
LICENCIATURA EN
Contabilidad Bsica
MERCADOTECNIA Y VENTAS
MATERIA
CONTABILIDAD BASICA
TERCER DOCUMENTO
TEXTO DE
AUTOAPRENDIZAJE
SISTEMA
NO ESCOLARIZADO
71
Contabilidad Bsica
PRESENTACIN
La asignatura de Contabilidad Bsica, se ha creado con la finalidad de que el
alumno adquiera los conocimientos bsicos en el rea contable, los cuales le
permitirn comprender la importancia y la utilidad de la informacin que emana del
resultado de todo un proceso de captacin, clasificacin y registro en el aspecto
financiero que desarrolla toda entidad econmica, pudiendo ser persona fsica (un
individuo) o persona moral (una institucin o empresa).
Tomando en cuenta el objetivo principal de la contabilidad, el cual es proporcionar
informacin financiera para la toma de decisiones, durante este curso se
mostrarn las bases que requiere el alumno para comprender la terminologa
(vocabulario) que se emplea para su dominio, la forma como se realizan los
registros, as como el concentrado o resultado de todo el proceso contable
realizado en un periodo el cual finaliza con los documentos que reciben el nombre
de Estados Financieros.
Este curso comienza con conceptos bsicos que son de especial importancia que
el alumno domine y sobre todo comprenda, yo le llamara el secreto para
aprender la Contabilidad; estos conceptos son: Definicin de contabilidad,
clasificacin, significado, caractersticas y naturaleza de cada una de las cuentas
que se manejan para el registro de las operaciones.
Posteriormente, se mostrarn los dos principales estados financieros: Estado de
Situacin Financiera y Estado de Resultados, las cuentas que los integran, as
como la relacin que existe entre ambos.
Continuando con la Teora de la partida doble, involucrndose directamente con
los diferentes sistemas de registro que se pueden aplicar en el ejercicio de la
actividad contable; en esta seccin por llamarla de alguna manera, se aplicarn
todos los conocimientos bsicos que en prrafos anteriores comentamos, es decir,
la parte de conocimientos tericos ahora los llevaremos a cabo de manera
prctica, es por ello la importancia de afianzar los conceptos bsicos.
Finalizaremos con la balanza de comprobacin, la cual es una herramienta de
mucha utilidad y con la elaboracin de los Estados Financieros despus de haber
realizado los registros contables que comnmente una empresa comercial lleva a
la prctica.
Es importante sealar que el contenido de la asignatura de Contabilidad Bsica no
se maneja de manera aislada, es decir, todos los conocimientos que se van
adquiriendo forman parte del aprendizaje integral, as pues, lo que se aprende al
principio del curso se aplica hasta el final, por lo tanto se requiere de dedicacin y
prctica; as pues, se pretende que el presente documento sea de gran utilidad y
su contenido haga efectivo el aprendizaje de dicha materia.
72
OBJETIVOS GENERALES
bases
de
la
UNIDAD 01.
CONCEPTOS BSICOS DE LA
CONTABILIDAD
OBJETIVOS PARTICULARES
Al finalizar esta Unidad el estudiante:
Comprender qu es la contabilidad.
Analizar los objetivos de la contabilidad.
Conocer los principios que rigen a la
contabilidad.
Precisar la importancia y utilidad de la prctica
contable.
TEMAS Y SUBTEMAS:
UNIDAD 01
CONCEPTOS BASICOS DE CONTABILIDAD
1.1 Conceptos de contabilidad.
1.2 Objetivos de la contabilidad.
1.3 Usuarios de la contabilidad financiera.
1.4 Principios de contabilidad generalmente aceptados.
1.5 Concepto y estudio de los principales elementos del activo, pasivo y capital
contable.
1.6 Terminologa contable y clasificacin de los principales valores de activo,
pasivo y capital.
PERSONAS O ENTIDADES
QUE INCLUYE
Proveedores
Acreedores
Empleados
Clientes y beneficiarios
Unidades gubernamentales
Contribuyentes de impuestos
Organismos reguladores
Otros
1.4 PRINCIPIOS
ACEPTADOS
DE
LA
CONTABILIDAD
GENERALMENTE
ingresos
que
lo
originaron,
Terminologa contable
Para comprender mejor la clasificacin del activo y del pasivo, es necesario
conocer la terminologa contable que se emplea para denominar los conceptos
que constituyen los bienes y derechos, as como las deudas y obligaciones de una
entidad comercial.
A continuacin se especifica el significado y movimiento de las principales cuentas
del activo, pasivo y capital.
Principales cuentas del Activo
Caja. Es el dinero en efectivo, propiedad de la empresa, el cual est representado
por monedas y billetes de banco, as como cheques, pagars (vouchers) de
tarjetas de crdito, giros postales, bancarios y telegrficos recibidos de otras
entidades; esta cuenta aumenta cuando la empresa recibe dinero en efectivo,
disminuye cuando paga con dinero en efectivo; es cuenta del activo por que
representa el dinero en efectivo propiedad de la entidad.
Fondo fijo de caja chica. Representa el dinero en efectivo propiedad de la
empresa, destinado para liquidar los pagos menores; en Mxico, la Ley del
Impuesto sobre la Renta (LISR) en sus artculos 31 fraccin III, y 172, fraccin IV,
establece que su monto no debe exceder de $ 2000.00; esta cuenta principia con
el fondo promedio estimado de los pagos menores que cubre la empresa durante
un periodo determinado, por ejemplo, una semana, una quincena, un mes, etc.,
agregando a dicho promedio un pequeo margen; aumenta cuando el fondo por
no ser suficiente se incremente, disminuye cuando el fondo, por ser excesivo, se
reduzca, es cuenta del activo porque representa dinero en efectivo propiedad de
la entidad.
Bancos. Representa el valor de los depsitos hechos en instituciones bancarias a
favor de ka entidad; esta cuenta aumenta cuando la empresa deposita dinero o
valores al cobro, disminuye cuando expide cheques en contra del banco; es
cuenta del activo porque representa el valor del dinero depositado en instituciones
bancarias que es propiedad de la entidad.
80
Edificios. Son las propiedades fijas, tales como locales comerciales, bodegas,
estacionamientos, etc., propiedad de la empresa; es cuanta del activo por que
representa el precio de costo de los edificios propiedad de la empresa.
Mobiliario y Equipo. Es el conjunto de muebles y utensilios, tales como
escritorios, sillas, mesas, libreros, mostradores, vitrinas, maquinas de oficina, entre
otros, propiedad de la empresa; es cuenta del activo por que representa el precio
de costo del mobiliario y equipo propiedad de la entidad.
Equipo de Cmputo electrnico. Es el conjunto integrado por unidades
centrales de proceso (CPU), monitores, teclados, impresoras, drivers (unidad de
disco), scanners, plotters, etc.; es cuanta del activo por que representa el precio
del costo del equipo de cmputo electrnico propiedad de la empresa.
Equipo de entrega o de Reparto. Es el conjunto integrado por vehculos de
transporte areos, terrestres y martimos tales como aviones, camiones,
camionetas, motocicletas, barcos, entre otros propiedad de la empresa; es cuenta
del activo porque representa el precio de costo del equipo de entrega o de reparto
propiedad de la empresa.
Las cuentas de terrenos, edificios, mobiliario y equipo, equipo de cmputo
electrnico, equipo de entrega o de reparto, tienen un movimiento muy semejante:
aumentan cada vez que se compra uno de esos bienes, disminuyen cuando se
venden o se dan de baja por no prestare un servicio efectivo.
Depsitos en Garanta. Son los contratos mediante los cuales se amparan las
cantidades que la empresa deja en guarda para garantizar valores o servicios que
va a disfrutar. Por ejemplo el depsito que se deja como garanta para el
arrendamiento, de un edificio, el que se deja para garantizar el arrendamiento de
un edificio, el que se deja para garantizar, el arrendamiento de una caja de
seguridad, que avala los posibles daos que llegase a sufrir dicha caja as como el
extravo de las llaves de la misma, etc., esta cuenta aumenta cada vez que la
empresa deja en guarda dinero o valores, disminuye conforme le devuelvan el
importe de dichos depsitos por haber terminado el plazo de contrato o por
cancelacin del mismo; es cuenta del activo porque representa el importe de las
cantidades dejadas en guarda que la empresa tiene derecho de exigir le sean
devueltas por el depositario al terminarse el plazo del contrato o al cancelarse el
mismo.
Acciones y Valores. Son las que estn representadas por acciones y otros
valores negociables convertibles en efectivo en un plazo mayor de un ao, que la
empresa adquiere en organismos del sector financiero, con el propsito de obtener
un rendimiento o beneficio mayor del que producen inversiones temporales, de
inmediata realizacin; esta cuenta aumenta cuando la empresa adquiere acciones
y otros valores negociables de otras entidades, disminuye cuando los vende; es
cuenta del activo porque representa las acciones y otros valores negociables de
otras entidades que son propiedad de la empresa.
Gastos de Investigacin y Desarrollo. Son los gastos que la empresa efecta
en la creacin de nuevos tipos de productos, de procesos de elaboracin o de
servicios, con la expectativa, de lograr comercializarlos, incluyen los que originan
la bsqueda y formulacin del concepto, el diseo y pruebas del producto, proceso
o servicio en las etapas experimentales y su produccin u operacin en una fase
de prueba, los principales son: costo de los materiales, utilizados directamente en
investigacin y desarrollo, costo de los equipos e instalaciones dedicados
especficamente a la investigacin y desarrollo, de la depreciacin de equipos,
instalaciones y edificios destinados exclusivamente a la investigacin y desarrollo,
de los sueldos y salarios y dems costos relativos al personal destinado
directamente a la investigacin y desarrollo; esta cuenta aumenta cuando la
empresa efecta gastos de investigacin y desarrollo, disminuye por la aplicacin
a resultados de operacin de los costos y gastos de investigacin y desarrollo
conforme se incurren; es cuenta del activo solo cuando existan costos y gastos de
investigacin y desarrollo pendientes de aplicacin a resultados de operacin
futuros.
Gastos de organizacin. Son los gastos que hace la empresa durante su etapa
preoperatoria, cuyas actividades se encuentran encaminadas al iniciar sus
operaciones comerciales o industriales, tales como: adquirir equipos, organizar su
administracin y su produccin, desarrollar los productos o servicios que plantea
vender, desarrollar su mercado, contratar y capacitar a su personal, entre otros;
tambin se presentan en empresas ya en operacin que adoptan un nuevo giro o
un ramo de actividad diferente; esta cuenta aumenta cuando la entidad efecta
gastos en su etapa preoperatoria, disminuye por el importe de la amortizacin de
los gatos preoperatorios, la cual debe iniciarse inmediatamente despus de que la
empresa deja la etapa preoperatoria; es cuenta del activo porque representa el
valor de los gastos en etapas preoperatorias de organizacin y administracin
pendientes de aplicacin a resultados de operacin futuros.
Gastos de mercadotecnia. Son los gastos que hace la entidad con la finalidad
de obtener conocimiento del mercado para un producto o servicio, darlo a conocer,
desarrollarlo o mantener la preferencia del consumidor; tambin incluye los gastos
de investigacin de mercados, la creacin de marcas y nombres comerciales, la
publicidad, y las promociones de productos; esta cuenta aumenta cuando la
empresa efecta gastos de mercadotecnia, disminuye por la aplicacin a
resultados de operacin de los gastos de investigacin, publicidad o promocin
devengados y por la amortizacin de marcas y nombres comerciales; es cuenta
del activo solo por la parte del valor de la publicidad o promocin, as como del
costo de creacin de marcas y nombres comerciales que est pendiente de
aplicarse a resultados de operacin futuros.
Gastos de Organizacin. Son los gastos que la entidad paga a los profesionales
especializados en la organizacin de negocios o en la reorganizacin de empresa;
cuentas
del
Proveedores. Son las entidades a quienes la empresa les debe por haberles
comprado mercancas a crdito sin darles ninguna garanta documental, esta
cuenta aumenta cada ve que la entidad compra mercancas a crdito, disminuye
cuando pague total o parcialmente la cuenta, devuelvan mercancas al proveedor
o ste conceda algn descuento o rebaja; es cuenta del pasivo porque representa
el importe de las compras de mercancas efectuadas a crdito que la empresa
tiene la obligacin de pagar.
Documentos por pagar a corto plazo. Son los ttulos de crdito a cargo de la
empresa, tales como letras de cambio y pagars aun plazo mximo de un ao;
esta cuenta aumenta cuando la empresa expida letras de cambio o de pagares a
su cargo, disminuye cada vez que pague o cancele uno de estos documentos; es
cuenta del pasivo, porque representa el importe de las letras y pagars que la
empresa tiene la obligacin de pagar por estar a su cargo en un plazo menor de
un ao.
Acreedores diversos. Son las entidades a quienes la empresa les debe por un
concepto distinto de la compra de mercancas; esta cuenta aumenta cada vez que
la empresa quede a deber por un concepto distinto de la compra de mercancas;
por ejemplo, al recibir un prstamo en efectivo, al comprar mobiliario a crdito,
etctera, disminuye cuando la entidad paga total o parcialmente la cuenta o le
devuelve al acreedor los valores que le haba adquirido; es cuenta del pasivo
porque representa adeudos que no proceden de la compra de mercancas que la
empresa tiene la obligacin de pagar.
Gastos pendientes de pago, gastos por pagar o gastos acumulados. Son los
gastos por servicios o beneficios devengados, que estn pendientes de pago a
cargo de la empresa, entre ellos se pueden citar los sueldos y salarios de
empleados, las comisiones de agentes y dependientes, el servicio de llamadas
telefnicas, el suministro de la energa elctrica y agua, el arrendamiento,
etctera; esta cuenta aumenta cuando no se pague algn servicio o beneficio
devengado por la empresa, disminuye cuando la entidad pague total
o
parcialmente el adeudo correspondiente; es cuenta del pasivo porque representa
el valor a que asciende la obligacin de pagar servicios o beneficios devengados
aun no cubiertos por la empresa.
Impuestos pendientes de pago, impuestos
por
pagar
o impuestos
acumulados. Son los impuestos generados o causados devengados, que estn
pendientes de pago a cargo de la empresa, entre ellos se pueden citar la cuota
patronal del seguro social, la cuota del seguro del retiro (SAR), la cuota del fondo
nacional (INFONAVIT), el impuesto sobre nminas, el impuesto predial, etctera;
esta cuenta aumenta cuando se conoce la obligacin adquirida de pagar algn
impuesto cuota; disminuye cuando la empresa paga total o parcialmente el adeudo
correspondiente; es cuenta del pasivo porque representa el valor a que asciende
la obligacin de pagar impuestos o cuotas an no cubiertas por la entidad.
IVA Trasladado. Es el impuesto que el contribuyente le traslada, carga o cobra a
sus clientes.; esta cuenta aumenta cada vez que realizamos ventas al contado,
disminuye cuando se ajusta con el IVA acreditable; es cuenta de pasivo porque
representa el importe del IVA a cargo de la empresa y que tendr que pagar al
fisco.
IVA por Trasladar. Es el impuesto que el contribuyente le traslada, carga o cobra
a sus clientes; esta cuenta aumenta cada vez que realizamos ventas a crdito,
disminuye cuando son cobradas las ventas; es cuenta de pasivo porque
representa el importe del IVA pendiente de ser cobrado por las ventas realizadas a
crdito y que cuando se cobren se convertirn en IVA trasladado.
Documentos por pagar a largo plazo. Son los ttulos de crdito a cargo de la
empresa, tales como letras de cambio y pagars a un plazo mayor de un ao; esta
cuenta aumenta cuando la empresa expida letras de cambio o de pagares a su
cargo, disminuye cada vez que pague o cancele uno de estos documentos; es
cuenta del pasivo, porque representa el importe de las letras y pagars que la
empresa tiene la obligacin de pagar por estar a su cargo a un plazo mayor de un
ao.
Acreedores hipotecarios o hipotecas por pagar. Son las obligaciones que tiene
como garanta la escritura de bienes inmuebles, se entiende por bienes inmuebles
los terrenos y edificios que son bienes permanentes, duraderos, y no consumibles
rpidamente; esta cuenta aumenta cada vez que la empresa recibe prstamos
cuya garanta est constituida por la escritura de un bien inmueble, disminuye por
los pagos que la empresa haga a cuenta o liquidacin de dichos prstamos
hipotecarios; es cuenta del pasivo porque representa el importe de los prstamos
hipotecarios que la empresa tiene la obligacin de liquidar.
Rentas cobradas por anticipado. Son el importe de una o varias rentas
mensuales, semestrales o anuales, que aun no estando vencidas la empresa haya
cobrado anticipadamente; esta cuenta aumenta cada vez que la empresa cobre
rentas por anticipado, disminuye por la parte proporcional que de dichas rentas se
haya devengado conforme el paso del tiempo; es cuenta del pasivo porque
representa el valor de las rentas que la empresa ha cobrado por anticipado, por
las cuales tiene la obligacin con el arrendatario de continuar proporcionando el
inmueble; naturalmente, la parte que de dichas rentas haya disminuido es la que
se debe considerar ingreso por rentas.
Intereses cobrados por anticipado. Son el importe de los intereses que an ha
cobrado anticipadamente; esta cuenta aumenta cada vez que la empresa cobre
intereses por anticipado, disminuye por la parte proporcional que de dichos
intereses se haya convertido en ingreso; es cuenta del pasivo porque representa
el importe de los intereses que la empresa ha cobrado por anticipado por los
cuales tiene la obligacin de dejar en poder del deudor la cantidad que le ha
prestado durante el tiempo que comprende los intereses; naturalmente, la parte
que de dichos intereses se haya disminuido es la que se debe considerar ingreso
por intereses.
Principales
Capital
cuentas
del
Capital Social. Son las aportaciones que realizan los socios a la empresa, al
principiar el ejercicio es el valor de la diferencia aritmtica entre el activo y el
pasivo; esta cuenta aumenta cada vez que los propietarios o socios realizan
nuevas aportaciones de capital, disminuye por el valor de los retiros de capital que
hagan los socios o propietarios. El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el
valor del capital invertido por el propietario o accionistas.
90
Acreedores Hipotecarios
UNIDAD 02.
ESTUDIO DE LA CUENTA
OBJETIVOS PARTICULARES
Al finalizar esta Unidad el estudiante:
TEMAS Y SUBTEMAS:
UNIDAD 02
ESTUDIO DE LA CUENTA
2.1
2.2
2.3
2.4
Conceptos de la cuenta.
Elementos de la cuenta.
Catalogo de cuentas.
Estudio de las principales cuentas de una entidad comercial.
C A P I TAL
AUMENTOS
C A P I T A L
DISMINUICIONES
DISMINUICIONES
CARGO Y ABONO
C A R G O: Es la anotacin numrica registrada en el campo izquierdo
denominado DEBE.
CUENTA X
CARGOS
HABER
DEBE
$300,000
50,000
HABER
$200.000
100,000
ABONOS
MOVIMIENTOS
MOVIMIENTO DEUDOR:
A la suma de CARGOS o cantidades anotadas en el DEBE de una cuanta se le
conoce con el nombre de MOVIMIENTO DEUDOR.
C A J A
CARGOS
Movimiento
Deudor
DEBE
$300,000
50,000
10,000
HABER
$360,000
HABER
$200,000
100,000
50,000
$350,000
ABONOS
Movimiento Acreedor
SALDO
Se le denomina SALDO a la diferencia aritmtica entre el movimiento deudor y el
movimiento acreedor.
SALDO DEUDOR: Es el excedente del movimiento deudor sobre el movimiento
acreedor.
B A N C O S
DEBE
HABER
$300,000 $100,000
50,000
30,000
10,000
Saldo
Deudor
PROVEEDORES
DEBE
$300,000
10,000
MD) $310,000
HABER
$100,000
30,000
200,000
$ 330,000 (MA)
$ 20,000 Saldo Acreedor
HABER
$100,000
30,000
200,000
$ 330,000 (MA)
SALDADA
BANCOS
150,000
50,000
80,000
60,000
20,000
3,000
5,000
12,000
PROVEEDORES
30,000
11,000
14,000
25,000
40,000
50,000
CAPITAL SOCIAL
100,000
250,000
PROVEEDORES
30,000
11,000
14,000
25,000
40,000
50,000
CAPITAL SOCIAL
100,000
250,000
SOLUCIN:
BANCOS
150,000
50,000
80,000
60,000
20,000
3,000
5,000
12,000
267,000
113,000
154,000
44,000
126,000
82,000
350,000
Abonos
1. El efectivo desembolsado
Abonos
1. Importe de los cheques expedidos.
2. Cantidades que el banco cobra por
concepto de comisiones por cobranza,
nmero de cheques expedidos, etc.
3. Transferencias o pagos que se hacen
por otros medios diferentes a los
cheques.
POR COBRAR
Abonos
Importe de los documentos cobrados o
cancelados.
Cuentas
que se consideren
incobrables
Abonos
Cobro en efectivo por el pago a cuenta
o liquidacin efectuados por los
deudores.
Descuentos
concedidos
a
los
deudores.
Cuentas que se consideren incobrables.
Abonos
100
EQUIPO DE REPARTO
1. Costo de
vehculos.
Cargos
adquisicin
de
Abonos
los1. Baja de vehculos por retiro o fuera
de uso.
2. Venta de vehculos a precio de costo.
Abonos
1. Venta de acciones y valores.
INSTALACIN
Abonos
Parte proporcional que de dichos
gastos se vaya amortizando por el uso
o por el transcurso del tiempo.
de
de
1.
CUENTAS DE PASIVO
PROVEEDORES
Cargos
Abonos
1. Pagos parciales o
liquidacin 1. Importe de las compras de mercancas
efectuados a proveedores.
a crdito, pendientes de pago.
2. Valor de las mercancas devueltas a los2. Valor de los intereses que nos apliquen
proveedores.
los proveedores por demora en el
3. Valor de las rebajas concedidas por los
pago.
proveedores.
El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de de las compras de
mercancas a crdito pendientes de pago. Aparece en el Balance General en el
pasivo circulante.
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
Cargos
Abonos
1. Valor nominal de los documentos a 1. Valor nominal de los documentos a
corto plazo que se paguen.
corto plazo pendientes de pago.
2. Valor nominal de los documentos
que se cancelen.
El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de los documentos
pendientes de pago. Aparece en el Balance General en el pasivo circulante.
1.
2.
ACREEDORES DIVERSOS
Cargos
Abonos
Pagos
a cuenta o liquidacin1. Valor de las cantidades que, por
efectuados por los acreedores.
conceptos distintos de la compra de
Descuentos
concedidos por los mercancas, se deban a terceras
acreedores.
personas.
2. Intereses que nos apliquen los
acreedores por demora en el pago.
El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de las cantidades que, por
conceptos distintos de la compra de mercancas, se deben a terceras personas.
Aparece en el Balance General en el pasivo circulante.
IVA TRASLADADO
Cargos
1.
Abonos
Del importe del IVA que el contribuyente
le traslada, carga o cobra a sus
clientes por venta de mercanca al
contado.
Abonos
1. Del importe del IVA que el
contribuyente le traslada, carga o cobra
a sus clientes por venta de mercanca a
crdito.
DE
CAPITAL SOCIAL
Cargos
Abonos
1. Disminucin por reembolso de las
1. Aportaciones de los socios o accionistas
aportaciones
de
los
socios
o al inicio del ente econmico.
accionistas.
2. Aumento de capital por aportaciones
2. Aplicacin de prdidas como resultado adicionales de los socios o accionistas.
de las operaciones por acuerdo de los
3. Incremento del capital por capitalizacin
dueos o accionistas.
de utilidades por acuerdo de los
dueos o accionistas.
El saldo de esta cuenta es acreedor y representa el importe del capital del ente
econmico. Aparece en el Balance General en el capital contable.
UTILIDAD DEL EJERCICIO
Cargos
Abonos
1. Valor de las ganancias obtenidas
durante el ejercicio.
El saldo de esta cuenta es acreedor y representa las ganancias obtenidas durante
el ejercicio. Aparece en el Balance General en el capital contable.
Abonos
deudor
cuentas
DEUDORA
ACREEDORA
saldo
se
Activo
cual
CUENTAS cargos
aumentos
acreedora
CUENTAS DE NATURALEZA_
_: Son
_ cuentas en las que los
aumentos
_ registran con cargos y las _
_ con abonos, por lo cual
su saldo es siempre _
_. Las cuentas de
son
deudoras.
DE NATURALEZA _
: Son las cuentas en la que los
se registran con abonos y las disminuciones con
_, por lo
su
es siempre acreedor. Las
_ de Pasivo y de
_son generalmente de naturaleza _
.
UNIDAD 03.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA O
BALANCE GENERAL
OBJETIVOS PARTICULARES
Al finalizar esta Unidad el estudiante:
TEMAS Y SUBTEMAS:
UNIDAD 03
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA O BALANCE GENERAL
3.1
3.2
3.3
3.4
Concepto.
Caractersticas
Estructura.
Formas de presentacin.
3.1 CONCEPTO
BALANCE
GENERAL
FINANCIERA
ESTADO
DE
SITUACION
110
3.- FIRMAS:
Del contador que lo hizo y autorizo.
Del propietario del Negocio.
3.4 FORMAS DE PRESENTACION
Balance General en forma de reporte.
Consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo en una sola pagina, de
tal manera que a la suma del Activo, se le puede restar verticalmente la suma del
Pasivo, para determinar el Capital Contable. (Ver cuadro 1).
El Balance General en forma de reporte se representa mediante la siguiente
frmula:
Activo Pasivo = Capital por medio de literales queda: A P = C
A
P
=
C
Balance General en forma de cuenta.
En esta forma se emplean dos paginas, en la de la izquierda, se anota
clasificadamente el Activo, y en la de la derecha, el Pasivo, y el Capital Contable.
(Ver cuadro 2).
El Balance General en forma de cuenta se basa en la formula:
Activo = Pasivo + Capital por medio de literales queda: A = P + C
P
+
C
LA COMERCIAL MERCANTIL,
S.A.
Balance General al 31 de diciembre de 200X.
ACTIVO
Circulante
Caja
Bancos
Mercancas
Clientes
Documentos por cobrar
Deudores diversos
IVA Acreditable
Fijo
Edificio
Mobiliario y Equipo
Equipo de Reparto
Diferido
Gastos de Instalacin
Total Activo
PASIVO
Circulante
Proveedores
Documentos por pagar
Acreedores diversos
Fijo
Acreedores hipotecarios
Diferido
Rentas cobradas por anticipado.
Total Pasivo
CAPITAL CONTABLE
Capital Social
Gerente
50,000
500,000
1,500,000
150,000
200,000
35,000
38,000
2,000,000
1,200,000
800,000
2,473,000
4,000,000
200,000
1,000,000
800,000
200,000
6,673,000
3,100,000
3,573,000
2,000,000
1,000,000
100,000
Contador
Contabilidad Bsica
50,000
500,000
1,500,000
150,000
200,000
35,000
38,000
2,000,000
1,200,000
800,000
PASIVO
Circulante
Proveedores
Documentos por pagar
Acreedores diversos
Fijo
Acreedores hipotecarios
Diferido
Rentas cobradas por ant.
Total Pasivo
CAPITAL CONTABLE
Capital Social
2,473,000
1,000,000
800,000
200,000
2,000,000
1,000,000
100,000
3,100,000
3,573,000
4,000,000
200,000
6,673,000
Gerente
6,673,000
Contador
113
Contabilidad Bsica
AUTOEVALUACIN
INSTURCCIONES: Contesta las siguientes preguntas.
1. Qu muestra el Estado de Situacin Financiera?
2. Qu otro nombre recibe el Estado de Situacin Financiera?
3. El Estado de Situacin Financiera es esttico o dinmico y por que?
4. Menciona los tres aspectos que forman su estructura.
5. Que datos debe contener el encabezado?
6. Que datos debe contener el cuerpo?
7. Que datos debe contener las firmas?
8. Cules son las formas de presentacin del Estado de Situacin Financiera?
9. Mediante cul formula se representa el Estado de Situacin Financiera en forma de
cuenta?
10. Mediante cul formula se representa el Estado de Situacin Financiera en forma de
reporte?
114
Contabilidad Bsica
UNIDAD 04
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS O
ESTADO DE RESULTADOS
OBJETIVOS PARTICULARES
Al finalizar esta Unidad el estudiante:
TEMAS Y SUBTEMAS:
UNIDAD 04
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS O ESTADO DE RESULTADOS
4.1
4.2
4.3
4.4
4.5
4.6
4.7
Concepto.
Caractersticas.
Estructura.
Clasificacin de sus elementos.
Cuentas principales que lo integran.
Formulacin y presentacin.
Conexin con el Balance General
4.1 CONCEPTO
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS O ESTADO DE RESULTADOS
Es un estado financiero bsico que muestra la utilidad o prdida neta resultante de
todos los ingresos, costos y gastos realizados por la entidad durante un periodo.
Este estado financiero muestra el resultado de operacin de la empresa en un periodo
determinado. En forma general, se dice que el resultado de operacin es la diferencia
de los ingresos menos los egresos.
Si los ingresos son superiores a los egresos, el resultado ser una utilidad.
Si los egresos exceden a los ingresos el resultado ser una prdida.
4.2. CARACTERISTICAS
El Estado de Resultados tiene las siguientes caractersticas:
1. Muestra el resultado obtenido por las entidades econmicas en el desarrollo de sus
operaciones. Dicho resultado puede ser Utilidad o Prdida.
2. Se trata de un Estado Financiero dinmico, ya que su informacin se refiere a un
periodo determinado. Cuando se realiza en un periodo de doce meses se le llama
ejercicio contable; su carcter dinmico lo hace comparable.
3. Debe formularse cuando menos una vez al ao, sin embargo, puede tambin realizarse
para conocer resultados en periodos ms cortos: como por ejemplo mensuales.
4. El Estado de Resultados se compone de encabezado, cuerpo y pie.
4.3 ESTRUCTURA
El Estado de Resultados debe contener los siguientes datos:
1.- ENCABEZADO:
Nombre de la Empresa o Propietario.
Indicacin de que se trata de un Estado de Resultados.
El perodo a que se refiere dicho estado.
2.- CUERPO:
Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el Estado de
Resultados.
3.- FIRMAS:
Del contador que lo hizo y autorizo.
Del propietario del Negocio.
4.4 CLASIFICACIN DE SUS ELEMENTOS
Los elementos bsicos del Estado de Resultados son aquellos que integran su cuerpo,
esto es, los Ingresos y los Egresos.
Cada uno de stos dos elementos se clasifican de la siguiente forma:
Ingresos
Ordinarios. Los Ingresos ordinarios o de operacin, son aquellos que provienen de la
actividad normal y propia de la entidad econmica. Por ejemplo los ingresos
provenientes de ventas de mercanca en el caso de una empresa comercial.
Dentro de los ingresos ordinarios, tambin podemos mencionar los Productos
Financieros, los cuales se refieren a ingresos obtenidos por conceptos de
financiamiento a terceros, como pueden ser intereses, solo que ste rubro se presenta
normalmente disminuyendo a los Gastos de Operacin que analizaremos un poco mas
adelante.
Extraordinarios. Los ingresos extraordinarios o secundarios, son aquellos que provienen
de transacciones que no tienen una relacin directa con su actividad fundamental. Tal
es el caso de la venta de cartn de desperdicio.
En el Estado de Resultados, dichos Ingresos se presentan despus de la utilidad en
operacin y antes de la utilidad neta, en un rengln denominado Otros Productos.
Egresos
Ordinarios. Los Egresos ordinarios o de operacin son aquellas erogaciones que tienen
que efectuarse en la realizacin de las transacciones normales y propias de la entidad
econmica.
Los egresos ordinarios son:
Costo de Ventas. Valor que se pag en calidad de comprador por las mercancas que
se entregaron con carcter de vendedor.
Gastos de Operacin. Erogaciones normales de una entidad econmica que se
efectan en el transcurso de las transacciones propias de su actividad.
del
de
las
Cuentas
Para facilitar el estudio del estado de resultados es necesario conocer cada una de las
cuentas que forman parte de dicho estado, ya que sin tal conocimiento se tendr mayor
dificultad en la elaboracin del mismo.
Terminologa contable con que se denomina a las cuentas principales que
integran el estado de resultados.
Ventas totales. Son el valor de las mercancas entregadas a los clientes, vendidas al
contado o a crdito con o sin garanta documental.
Devoluciones sobre ventas. Son el valor de las mercancas que los clientes devuelven
a la entidad porque no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc.
Rebajas sobre ventas. Son el valor de las bonificaciones o rebajas que sobre el precio
de venta de las mercancas se concedan al cliente.
Las rebajas sobre ventas se conceden cuando el valor de las operaciones sea
considerable, por ser clientes asiduos importantes o por existir una relacin especial
con ellos. Tambin es conveniente otorgarlos de comn acuerdo, cuando las
mercancas tienen algn defecto o son de menos calidad que la convenida.
La finalidad de conceder rebajas sobre ventas para la entidad que les otorga, es la de
atraer nuevos clientes o de conservar a los ya existentes; por supuesto tal estrategia
redunda en beneficio de ambas partes.
Compras. Son el valor de las mercancas adquiridas ya sea al contado o a crdito con
o sin garanta documental.
Gastos de compra. Son las erogaciones que se efectan para que las mercancas
adquiridas lleguen hasta su destino, las principales son: los derechos aduanales, los
fletes, acarreos, los seguros, las cargas y descargas, etc.
Devoluciones sobre compras. Son el valor de mercancas devueltas
proveedores, por que no satisface a la entidad su calidad, modelos, color, etc.
los
Rebajas sobre compra. Son el valor de las bonificaciones o rebajas que sobre el
precio de compra o de factura le conceden a la entidad los proveedores.
Las rebajas sobre compra le son concedidas a la entidad cuando el valor de las
adquisiciones sea considerable, por ser compradores asiduos importantes, o por existir
una relacin especial con ellos. Tambin es conveniente otorgarlos de comn acuerdo,
cuando las mercancas tienen algn defecto o son de menor calidad que la convenida.
La finalidad de conceder rebajas sobre compras, para el proveedor que los otorga, es la
de atraer nuevos clientes o de conservar los ya existentes; por supuesto, tal estrategia
redunda en beneficio de ambas partes.
Inventario inicial. Es el valor de las mercancas que se tienen en existencia al dar
principio del ejercicio.
Inventario final Es el valor de las mercancas existentes al terminar el ejercicio.
Gastos de venta directos. Son los gastos que tienen relacin directa con la promocin
realizacin y desarrollo del volumen de las ventas; como ejemplos se pueden citar los
siguientes:
Gastos de administracin o indirectos. Son los gastos que tienen como funcin el
sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la direccin y administracin de
la empresa, y que slo de un modo indirecto estn relacionados con la operacin de
vender; como ejemplos se pueden mencionar los siguientes:
Gastos y productos financieros. Son los gastos e ingresos ordinarios, que se derivan
de operaciones o transacciones usuales, es decir, que son propios del giro de la
entidad, ya sean frecuentes o no; como ejemplo se pueden mencionar los siguientes:
120
MOVIMIENTO
CUENTAS
NATURALEZA
DE
LAS
VENTAS
Cargos
Abonos
1. Valor de las ventas efectuadas al
contado o a crdito.
Esta cuenta es de naturaleza acreedora y representa el valor de las ventas realizadas al
contado y a crdito. Es la primera cuenta del Estado de Resultados.
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
Cargos
Abonos
1. Importe de las devoluciones sobre lo
vendido.
Esta cuenta es de naturaleza deudora y representa las devoluciones sobre ventas. Esta
cuenta disminuye a la de Ventas en el Estado de Resultados.
REBAJAS SOBRE VENTAS
Cargos
Abonos
1. Importe de las rebajas sobre lo
vendido.
Esta cuenta es de naturaleza deudora y representa las rebajas sobre ventas. Esta
cuenta disminuye a la de Ventas en el Estado de Resultados.
INVENTARIO INICIAL
Cargos
Abonos
1. Valor del inventario inicial al
comienzo del ejercicio.
Esta cuenta es de naturaleza deudora y representa el valor del inventario al iniciar el
ejercicio.
COMPRAS
Cargos
Abonos
1. Valor de las mercancas adquiridas al
contado o a crdito.
Esta cuenta es de naturaleza deudora y representa el valor de las compras de
mercanca o materia prima adquiridas durante el perodo.
GASTOS SOBRE COMPRA
Cargos
Abonos
1. Valor de los gastos realizados por
concepto de la compra de mercanca,
(fletes, acarreos, etc.)
Esta cuenta es de naturaleza deudora y representa el valor de los gastos realizados por
las compras de mercanca o materia prima. Esta cuenta en el Estado de Resultados se
suma a las compras.
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
Abonos
1. Importe de las devoluciones de las
compras de mercanca.
Esta cuenta es de naturaleza acreedora y representa el valor de las devoluciones sobre
las compras de mercanca o materia prima. Esta cuenta en el Estado de Resultados se
resta a las compras totales.
Cargos
GASTOS DE VENTA
Cargos
Abonos
1. Valor de las erogaciones realizadas
con relacin a las ventas.
Esta cuenta es de naturaleza deudora y representa el valor de los gastos realizados por
las ventas de mercanca. Esta cuenta en el Estado de Resultados pertenece a los
Gastos de Operacin.
GASTOS DE ADMINISTRACIN
Cargos
Abonos
1. Valor de las erogaciones que origina
la
administracin
general de
la
empresa..
Esta cuenta es de naturaleza deudora y representa el valor de los gastos realizados por
la administracin de la empresa. Esta cuenta en el Estado de Resultados pertenece a
los Gastos de Operacin.
GASTOS FINANCIEROS
Cargos
Abonos
1. Valor de los gastos financieros de la
entidad.
2. El pago de intereses por dinero y otros
bienes recibidos en prstamo.
3. Los descuentos concedidos a los
clientes por pronto pago.
OTROS GASTOS
Cargos
1. Valor de los gastos extraordinarios de
la entidad.
2. Donativos.
3. Prdida en venta de recursos del
activo fijo.
4. Prdida en compraventa de acciones y
valores.
5. Obsequios al personal
Esta cuenta es de naturaleza deudora
extraordinarios efectuados por la entidad.
Abonos
OTROS PRODUCTOS
Cargos
Abonos
1. Utilidad en venta de recursos del
activo fijo.
2. Utilidad en compraventa de acciones y
valores.
3. Venta de desperdicio.
4. Comisiones cobradas.
5. Rentas cobradas.
Esta cuenta es de naturaleza acreedora y representa el valor de los ingresos
extraordinarios obtenidos por la entidad.
del
estado
de
del
estado
de
Cuando el resultado sea prdida financiera, su valor se debe agregar a la suma de los
gastos de venta y de administracin, para obtener el total de los gastos de operacin.
(Ver cuadro 3)
Cuando el resultado obtenido sea utilidad financiera, su valor se debe restar de la suma
de los gastos de venta con los de administracin, para obtener el total de los gastos de
operacin.
Utilidad de operacin. Esta se obtiene restando de la utilidad bruta los gastos de
operacin; considerando lo siguiente:
Cuando el valor de los gastos de operacin sea mayor que el de la utilidad bruta, la
diferencia ser prdida de operacin.
Cuando se tenga prdida bruta, los gastos de operacin se debern sumar a ella,
resultando prdida de operacin.
Valor neto entre otros gastos y otros productos. Para obtener el valor neto entre
otros gastos y otros productos se deben clasificar en primer trmino los otros gastos, si
su valor es mayor que el de los otros productos, pero se deben clasificar en primer
trmino otros productos, si su valor es mayor que el de los otros gastos.
Cuando el importe de los otros gastos es mayor que el de los otros productos, la
diferencia que se obtenga al practicar la resta ser la prdida neta entre otros gastos y
productos.
Cuando el valor de otros productos es mayor que el de los otros gastos, la diferencia
que se obtenga al practicar la resta ser la utilidad neta entre otros gastos y productos.
Utilidad del ejercicio. Se obtiene restando de la utilidad de operacin el valor de la
prdida neta entre otros gastos y productos. (Ver cuadro 3).
Prdida del ejercicio. Si son mayores los gastos que las utilidades y productos,
entonces resultar prdida del ejercicio. (Ver cuadro 4).
(-)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(+)
(-)
(=)
(-)
(=)
Ventas
Devoluciones sobre ventas
Rebajas sobre ventas
Ventas Netas
Inventario Inicial
Compras
Gastos sobre compra
Compras Totales
Devoluciones sobre compra
Rebajas sobre compra
Compras Netas
Suma total de mercancas
Inventario final
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Operacin:
Gastos de Venta
Gastos de Administracin
Gastos y Productos Financieros:
Gastos Financieros
Productos Financieros
Utilidad en Operacin
Otros Productos
Otros Gastos
Utilidad neta entre otros gastos y
productos
Utilidad del ejercicio
$ 800,000
$
45,000
20,000
65,000
$ 735,000
$ 100,000
400,000
30,000
$
25,000
12,000
430,000
37,000
393,000
$ 493,000
143,000
350,000
$ 385,000
Gerente
Cuadro 3. Estado de Prdidas y Ganancias o Estado de Resultados
150,000
95,000 $ 245,000
3,000
2,000
1,000
$
246,000
$ 139,000
12,000
10,000
2,000
$ 141,000
Contador
(-)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(+)
(-)
(=)
(=)
Ventas
Devoluciones sobre ventas
Rebajas sobre ventas
Ventas Netas
Inventario Inicial
Compras
Gastos sobre compra
Compras Totales
Devoluciones sobre compra
Rebajas sobre compra
Compras Netas
Suma total de mercancas
Inventario final
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Operacin:
Gastos de Venta
Gastos de Administracin
Gastos y Productos Financieros:
Gastos Financieros
Productos Financieros
Prdida en Operacin
Otros Gastos
Prdida del ejercicio
$
$
650
$
2,000
1,800
3,800
1,000
4,350
2,800
1,550
2,000
200
$
400
250
5,000
200
200
2,200
400
Gerente
Cuadro 4. Estado de Prdidas y Ganancias o Estado de Resultados
1,000
350 $
320
90
1,350
230
$
$
Contador
1,580
(30)
90
(120)
4.7 CONEXIN
GENERAL
CON
EL
BALANCE
EL SURTIDOR, S.A.
Estado de Prdidas y Ganancias del 01 al 31 de diciembre de 200X.
(-)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
Ventas
Devoluciones sobre ventas
Rebajas sobre ventas
Ventas Netas
Inventario Inicial
Compras
$
Gastos sobre compra
Compras Totales
Devoluciones sobre compra
$
Rebajas sobre compra
Compras Netas
Suma total de mercancas
Inventario final
Costo de Ventas
Prdida Bruta
Gastos de Operacin:
Gastos de Venta
Gastos de Administracin
Gastos y Productos Financieros:
Productos Financieros
Gastos Financiero
Prdida en Operacin
Otros Productos
Prdida del ejercicio
Gerente
Cuadro 5. Estado de Resultados.
$
$
68,000
3,000
4,800
7,800
$
82,000
48,800
130,800
48,000
60,200
82,800
-22,600
52,000
1,800
$
3,500
1,500
53,800
5,000
3,000
4,000 $
1,000
520
7,000
480
$
$
Contador
6,520
-29,120
1,500
-27,620
Contabilidad Bsica
EL SURTIDOR, S.A.
Balance General al 31 de diciembre de 200X.
ACTIVO
Circulante
Bancos
Mercancas
Clientes
Documentos por cobrar
Deudores diversos
IVA Acreditable
IVA por acreditar
Fijo
Terrenos
Edificio
Mobiliario y Equipo
Equipo de Reparto
Equipo de Cmputo
Diferido
Propaganda y Publicidad
Intereses pagados por ant.
Rentaa pagadas por ant.
Total Activo
154,507
48,000
59,680
20,750
2,500
12,977
11,566
100,000
300,000
200,000
230,000
103,000
933,000
18,000
3,000
16,000
$
Gerente
309,981
37,000
1,279,981
PASIVO
Circulante
Proveedores
Acreedores diversos
IVA por trasladar
Fijo
Hipotecas por pagar
Documentos por pagar
Diferido
Rentas cobradas por ant.
Intereses cobrados por ant.
Total Pasivo
CAPITAL CONTABLE
Capital Social
Prdida del ejercicio
27,475
85,200
8,926
500,000
180,000
680,000
20,000
7,000
$
121,601
479,000
-27,620
27,000
828,601
451,380
1,279,981
Contador
130
Contabilidad Bsica
131
Contabilidad Bsica
UNIDAD 05
LA TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE
OBJETIVOS PARTICULARES
Al finalizar esta Unidad el estudiante:
TEMAS Y SUBTEMAS:
UNIDAD 05
LA TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE
5.1
5.2
5.3
5.4
DEL
CARGO
DEL
Los aumentos y disminuciones que sufren los valores del ACTIVO, PASIVO y
CAPITAL CONTABLE de una entidad econmica, como consecuencia de la
celebracin de las transacciones financieras, deben registrarse en las cuentas
respectivamente por medio de CARGOS y ABONOS.
Ahora bien como las cuentas representan valores de distinta naturaleza, deben
determinarse las reglas observables para conocer cuando un cargo o un abono
significan un aumento o disminucin a las diferentes cuentas de Activo, Pasivo y
Capital Contable.
Para determinar dichas reglas que se llamarn: Reglas del Cargo y del Abono,
recurriremos a la ecuacin Contable Fundamental: Activo = Pasivo + Capital.
De los conceptos anteriores se desprenden las reglas del Cargo y el Abono que
son:
1.- Debe cargarse a una cuenta cuando:
Aumenta el Activo
Disminuye el Pasivo
Disminuye el Capital Contable.
2.- Debe abonarse a una cuenta cuando:
Disminuye el Activo
Aumenta el Pasivo
Aumenta el Capital Contable
Respecto a las Reglas del Cargo y Abono al Capital Contable, es necesario
observar lo siguiente:
El Capital Contable se incrementa por:
1. Capital Social
2. Utilidad del Ejercicio.
El Capital Contable disminuye por:
1. Prdida del ejercicio.
PASIVO
CAPITAL
INGRESOS
UTILIDADES
SI EN EL
REGISTRO DE
UNA OPERACIN
SE OBSERVA
QUE:
SE TENDR
COMO
CONSECUENCIA
EJEMPLO DE OPERACIN
ACCION Y
RELACION DE
LA OPERACIN
+ Activo
- Pasivo
- Capital
Contable
CUENTAS
AFECTADAS
Mobiliario y equipo
Bancos
Equipo de reparto
Documentos por
pagar
Bancos
Capital Social
Documentos por
pagar
Caja
Proveedores
Documentos por
pagar
Documentos por
pagar
Capital Social
Capital Social
Bancos
Capital Social
Documentos por
pagar
Utilidad del
ejercicio
Reserva de
Previsin
INVERSAMENTE SI
EN EL REGISTRO
DE UNA
OPERACIN SE
OBSERVA QUE:
SE TENDR
COMO
CONSECUENCIA
+ Activo y/o
- Pasivo y/o
- Activo
- Capital Contable
+ Activo y/o
+ Pasivo
- Pasivo y/o
EJEMPLO DE OPERACIN
ACCION Y
RELACION DE
LA OPERACIN
- Activo
+ Activo
Deudores Diversos
Bancos
11.
Pago a proveedores con un
cheque por $8,000.
- Activo
- Pasivo
Bancos
Proveedores
12.
Retira un socio dividendos - Activo
ganados por $20,000.
- Capital
Contable
13.
Compra de mercanca a + Pasivo
+ Activo
crdito por $15,000.
Bancos
Capital Social
Documentos por
pagar
Acreedores
Diversos
Acreedores
Diversos
Capital Social
Capital Social
Equipo de Reparto
+ Pasivo
- Pasivo
15.
Retiro de un socio al que se + Pasivo
le queda a deber su aportacin, - Capital
$18,000.
Contable
16. Un
socio hace
una
+ Capital
+ Activo y/o
aportacin
en Equipo
de Contable
Reparto por $500,000.
+ Activo
17.Cancelacin
de
una
+ Capital
- Pasivo y/o
obligacin
de pago
Contable
- Pasivo
documentada acambio de
acciones de la entidad por
$23,000.
18.Creacin de la reserva de + Capital
- Capital Contable
Previsin por $10,000 a travs Contable
de disminuir la utilidad del - Capital
ejercicio.
Contable
- Capital Contable
+Capital
Contable
CUENTAS
AFECTADAS
Proveedores
Almacn
Capital Social
Documentos por
pagar
Reserva de
Previsin
Utilidad del
ejercicio
BANCOS
5,000
3. Recibe de sus socios aportaciones en efectivo al Capital Social por $50,000 que
se depositan en la cuenta de cheques.
BANCOS
50,000
CAPITAL SOCIAL
50,000
CAJA
500
5. Cambia con sus proveedores una deuda no documentada por una letra de
cambio por $25,000.
PROVEEDORES
25,000
CAPITAL SOCIAL
20,000
BANCOS
50,000
RESERVA DE PREVISIN
8,000
DEUDORES DIVERSOS
5,000
BANCOS
8,000
BANCOS
20,000
PROVEEDORES
15,000
14.
Se garantiza el adeudo de un acreedor diverso por $7,000 con una letra de
cambio.
ACREEDORES DIVERSOS
7,000
ACREEDORES DIVERSOS
18,000
CAPITAL SOCIAL
500,000
17.
Cancelacin de una obligacin de pago documentada a cambio de acciones
de la entidad por $23,000.
DOCUMENTOS POR PAGAR
23,000
CAPITAL SOCIAL
23,000
18.
Creacin de la Reserva de Previsin por $10,000 a travs de disminuir la
utilidad del ejercicio.
UTILIDAD DEL EJERCICIO
10,000
RESERVA DE PREVISIN
10,000
BANCOS
15,000
OTROS PRODUCTOS
2,000
BANCOS
1,700
PRODUCTOS FINANCIEROS
4,500
BANCOS
15,000
BANCOS
9,000
25.
Pagamos por anticipado tres meses de renta por $15,000 mensuales de la
bodega.
140
BANCOS
45,000
45,000
5.3 EJERCICIOS DE CONTABILIZACIN
3,000
100,000
50,000
Clientes
30,000
Documentos
por
Cobrar
Deudores Diversos
15,000
Terreno
Mobiliario y Equipo
Gastos de Instalacin
Propaganda
PASIVO Y CAPITAL
Proveedores
$
Acreedores Diversos
Doctos. por pagar a
C.P.
Doctos. por pagar a
L.P.
Hipotecas por pagar
3,000 Rentas
anticipado
80,000 Intereses
anticip.
20,000 Capital
2,500
1,800
cob
cob
15,000
8,000
3,200
20,000
50,000
por
2,500
por
4,600
$
202,000
DIARIO
-----------Saldo--------Caja
Bancos
Almacn
Clientes
Documentos por cobrar
Deudores diversos
Terreno
Mobiliario y equipo
Gastos de instalacin
Propaganda
Proveedores
Acreedores diversos
Documentos por pagar a C.L.
Documentos por pagar a L.P.
Hipotecas por pagar
Rentas
cobradas
por
anticipado
Intereses
cobrados
por
anticipado
Capital
Registro asiento de apertura
------------- 1 ------------Almacn
Bancos
Proveedores
Compra de mercanca
-------------- 2 ------------Mobiliario y equipo
Acreedores diversos
Compra de un escritorio a crdito
-------------- 3 ------------Gastos de venta
Bancos
Anuncios publicitarios de El Universal
-------------- 4 ------------Proveedores
Bancos
Pago a proveedores
-------------- 5 ------------Deudores diversos
CARGOS
3,000
100,000
50,000
30,000
15,000
3,000
80,000
20,000
2,500
1,800
ABON0S
15,000
8,000
3,200
20,000
50,000
2,500
4,600
202,000
8,000
4,000
4,000
3,500
3,500
2,800
2,800
2,000
2,000
1,500
Bancos
Prstamo al almacenista
-------------- 6 ------------Bancos
Documentos por cobrar
Cobramos documentos
-------------- 7 ------------Gastos de instalacin
Bancos
Acreedores diversos
Instalacin iluminacin nocturna
-------------- 8 ------------Caja
Deudores diversos
La secretaria nos paga de un prstamo
-------------- 9 ------------Gastos de administracin
Bancos
Pago de la renta del local de las oficinas
------------- 10 ------------Caja
Clientes
Los clientes nos pagan
------------- 11 ------------Bancos
Caja
Depositamos en el banco
------------- 12 ------------Acreedores diversos
Bancos
Pago a acreedores
------------- 13 -------------
1,500
8,000
8,000
30,000
18,000
12,000
1,000
1,000
4,000
4,000
15,000
15,000
13,000
13,000
6,000
6,000
Gastos de venta
Caja
Pago de luz oficina de ventas
Sumas iguales
1,800
1,800
$
401,900
401,900
CAJA
S) 3,000 13,000 (11
8) 1,000
1,800 (13
10) 15,000
19,000 14,800
4,200
CLIENTES
S) 30,000 15,000 (10
15,000
TERRENO
S) 80,000
BANCOS
S) 100,000
4,000 (1
6) 8,000
2,800 (3
11) 13,000
2,000 (4
1,500 (5
18,000 (7
4,000 (9
6,000 (12
121,000 38,300
82,700
DOC. POR COBRAR
S) 15,000
7,000
8,000 (6
MOBILIARIO Y EQUIPO
S) 20,000
2) 3,500
23,500
ALMACEN
S) 50,000
1) 8,000
58,000
DEUDORES DIVERSOS
S)
5)
3,000
1,500
4,500
3,500
1,000 (8
1,000
GTOS DE INSTALACION
S) 2,500
7) 30,000
32,500
PROP. Y PUBLICIDAD
S) 1,800
PROVEEDORES
4) 2,000 15,000 (S
4,000 (1
2,000 19,000
17,000
ACREEDORES DIV.
12) 6,000
8,000 (S
3,500 (2
12,000 (7
6,000
23,500
17,500
HIPOTECAS X PAG
50,000 (S
CAPITAL
202,000 (S
GASTOS DE VENTA
3) 2,800
13) 1,800
4,600
4,600 (S
GASTOS DE ADMN
9) 4,000
MICHOACANA, S.A.
Balanza de comprobacin al 31 de diciembre de 200X.
Folio
Cuentas
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Caja
Bancos
Almacn
Clientes
Documentos por cobrar
Deudores diversos
Terreno
Mobiliario y equipo
Gastos de instalacin
Propaganda
y
publicidad
Proveedores
Acreedores diversos
Documentos x pag. a
C.P.
Documentos x pag. a
L.P.
Hipotecas por pagar
Rentas cobradas por
ant.
Intereses cob. por ant.
Capital
Gastos de Venta
Gastos
de
Administracin
Sumas iguales
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
Movimientos
Deudor
Acreedor
19,000
14,800
121,000
38,300
58,000
30,000
15,000
15,000
8,000
4,500
1,000
80,000
23,500
32,500
1,800
2,000
6,000
19,000
23,500
3,200
17,000
17,500
3,200
20,000
20,000
50,000
2,500
50,000
2,500
4,600
202,000
4,600
202,000
4,600
4,000
401,900
Saldos
Deudor
Acreedor
4,200
82,700
58,000
15,000
7,000
3,500
80,000
23,500
32,500
1,800
4,600
4,000
401,900
316,800
316,800
4. Haber cargado o abonado en las cuentas del mayor una cantidad distinta
de la que aparece en el asiento del diario.
5. Haber registrado en las cuentas del mayor nicamente el cargo o el abono
de uno o varios asientos de diario.
Estos son los errores que se pueden descubrir por medio de la balanza de
comprobacin. Sin embargo hay otros que no se pueden conocer por medio de
ella, por ejemplo:
1. Haber omitido en las cuentas del mayor el pase completo de un asiento del
diario.
2. Haber cargado una cuenta en lugar de otra.
3. Haber abonado una cuenta en lugar de otra.
Debido a que los errores anteriores no destruyen la igualdad numrica entre las
sumas de los movimientos de la balanza de comprobacin.
Para saber si no se ha omitido en las cuentas del mayor el pase completo de un
asiento del diario es necesario comprobar que las sumas de los movimientos de la
balanza de comprobacin coincidan con las sumas de los cargos y los abonos de
los asientos de diario.
Por lo tanto, la balanza de comprobacin no da una prueba absoluta de la
exactitud de las cuentas del mayor, ya que nicamente indica que se ha guardado
el equilibrio entre los cargos y los abonos que a ellas se han pasado. Desde luego,
no por esto deja de ser un documento importante, pues es el nico que muestra
los movimientos y saldos de todas las cuentas.
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE UNIDAD 05
Estudiar el tema de la Teora de la partida doble.
Estudiar las reglas del cargo y del abono.
AUTOEVALUACION UNIDAD 05
1. Define qu es la teora de la partida doble.
2. Por quin fue creada la teora de la partida doble y en qu poca?
3. Cul es la ecuacin contable en la cual se basa sta teora?
4. En cul de los nueve principios que estudiamos en la unidad uno se
fundamenta la teora de la partida doble?
5. Segn las reglas del cargo y del abono, cuando deben cargarse las cuentas.
6. Segn las reglas del cargo y del abono, cuando deben abonarse las cuentas.
UNIDAD 06
REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE
COMPRA VENTA DE MERCANCAS
OBJETIVOS PARTICULARES
Al finalizar esta Unidad el estudiante:
TEMAS Y SUBTEMAS:
UNIDAD 06
REGISTRO Y CONTROL DE
MERCANCAS.
Abonos
inicial
al
150
100,000
Capital
100,000
COMPRAS
Cargos
Abonos
1. Valor de las mercancas adquiridas al
contado o a crdito.
Esta cuenta es de naturaleza deudora y representa el valor de las compras de
mercanca o materia prima adquiridas durante el perodo.
Ejemplo: Compramos mercancas por $60,000, que se pagan 50% al contado y
50% a crdito.
Compras
60,000
Bancos
Proveedores
30,000
30,000
GASTOS SOBRE
COMPRA
Cargos
Abonos
1. Valor de los gastos realizados por
concepto de la compra de mercanca,
(fletes, acarreos, etc.)
Esta cuenta es de naturaleza deudora y representa el valor de los gastos
realizados por las compras de mercanca o materia prima. Esta cuenta en el
Estado de Resultados se suma a las compras.
Ejemplo: La compra anterior nos origin gastos de flete y acarreos por $1,500 que
se pagaron en efectivo.
Gastos sobre compras
Caja
1,500
1,500
3,000
3,000
Abonos
1. Importe de las rebajas de las
compras de mercanca.
Esta cuenta es de naturaleza acreedora y representa el valor de las rebajas sobre
las compras de mercanca o materia prima. Esta cuenta en el Estado de
Resultados se resta junto con las devoluciones a las compras totales.
Ejemplo: Compramos mercanca por $40,000, concedindonos una rebaja por
pronto pago del 10%.
Compras
40,000
4,000
36,000
VENTAS
Cargos
Abonos
1. Valor de las ventas efectuadas al
contado o a crdito.
Esta cuenta es de naturaleza acreedora y representa el valor de las ventas
realizadas al contado y a crdito. Es la primera cuenta del Estado de Resultados.
Ejemplo: Vendemos mercancas al contado por $30,000
Bancos
Ventas
30,000
30,000
5,000
5,000
8,000
72,000
80,000
100,000
700,000
Capital
Inicio de la empresa
-------------- 2 ------------Caja
Clientes
Ventas
Venta de mercanca.
-------------- 3 ------------Devoluciones sobre venta
Clientes
Nos devuelven mercanca
-------------- 4 ------------Rebajas sobre ventas
Clientes
Concedemos una rebaja
-------------- 5 ------------Compras
Proveedores
Compra de mercanca a crdito
-------------- 6 ------------Gastos sobre compras
Caja
Cobramos documentos
-------------- 7 ------------Proveedores
Devoluciones sobre compras
Devolvemos mercanca
-------------- 8 ------------Proveedores
Rebajas sobre compras
Nos conceden una rebaja
CAJA
1) 100,000
10,000 (6
2) 300,000
INVENTARIOS
1) 700,000
800,000
300,000
300,000
600,000
40,000
40,000
10,000
10,000
300,000
300,000
10,000
10,000
55,000
55,000
5,000
5,000
CAPITAL
800,000 (1
CLIENTES
2) 300,000 40,000 (3
10,000 (4
DEVOLUCIONES
SOBRE VENTAS
VENTAS
600,000 (2
REBAJAS SOBRE
VENTAS
4) 10,000
3) 40,000
GASTOS SOBRE
COMPRAS
DEVOLUCIONES
SOBRE COMPRAS
55,000 (7
6) 10,000
COMPRAS
5) 300,000
PROVEEDORES
7) 55,000
8) 5,000
300,000 (5
REBAJAS SOBRE
COMPRAS
5,000 (8
50,000
40,000
10,000
DEVOLUCIONES
SOBRE VENTAS
3) 40,000
40,000 (9
REBAJAS SOBRE
VENTAS
4) 10,000
10,000 (9
VENTAS
9) 50,000
600,000 (2
-------------- 10 ----------------
10,000
Compras
Gastos sobre compras
COMPRAS
5) 300,000
10) 10,000
10,000
GASTOS SOBRE
COMPRAS
6) 10,000 10,000 (10
Como puede verse, despus del ajuste, la cuenta de compras aparece con
un saldo de $310,000 que expresa las compras totales, en tanto que la
cuenta de gastos de compra queda saldada.
Compras netas. Las compras netas se obtienen restando de la cuenta de
compras el valor de las devoluciones y rebajas sobre compras.
Para restar de la cuenta de compras el valor de las devoluciones y rebajas
sobre compras se hace el siguiente asiento:
-------------- 11 ---------------Devoluciones sobre compras
Rebajas sobre compras
Compras
COMPRAS
5) 300,000
10) 10,000
55,000
5,000
60,000
DEVOLUCIONES
SOBRE COMPRAS
60,000 (11
11) 55,000
55,000 (7
REBAJAS SOBRE
COMPRAS
11) 5,000
5,000 (8
700,000
700,000
COMPRAS
5) 300,000 60,000 (11
10) 10,000
12 )700,000
INVENTARIOS
1) 700,000 700,000(12
13
----------------
COMPRAS
5) 300,000
60,000 (11
10) 10,000 500,000 (13
12 )700,000
500,000
500,000
INVENTARIOS
1) 700,000 700,000(12
13)500,000
14
----------------
Ventas
500,000
Compras
COMPRAS
5) 300,000
60,000 (11
10) 10,000 500,000 (13
12 )700,000
1010,000 560,000
450,000 450,000 (14
500,000
VENTAS
9) 50,000 600,000 (2
14)450,000
500,000
600,000
100,000
Despus del ajuste anterior, la cuenta de compras queda saldada, mientras que la
de ventas aparece con un saldo acreedor de $100,000, que expresa la utilidad
bruta. Es utilidad debido a que el costo de lo vendido es menor que las ventas
netas.
La cuenta de ventas, despus de haber sido ajustada, se convierte en cuenta de
resultados, pues su saldo representa la utilidad, si es acreedor, o la prdida, si es
deudor.
El saldo de la cuenta de ventas, ya sea deudor o ya sea acreedor, se debe de
traspasar a la cuenta de prdidas y ganancias.
Traspaso a la cuenta de prdidas y ganancias. En este caso para traspasar el
saldo de la cuenta se ventas a la de prdidas y ganancias, debemos hacer el
siguiente asiento:
--------------
15
----------------
Ventas
100,000
Prdidas y ganancias
VENTAS
9) 50,000
14) 450,000
500,000
15) 100,000
600,000 (2
100,000
PERDIDAS Y
GANANCIAS
100,000(15
600,000
100,000
-------------16
Prdidas y ganancias
Utilidad bruta
----------------
PERDIDAS Y
GANANCIAS
16) 100,000 100,000(15
100,000
100,000
UTILIDAD BRUTA
100,000(16
INVENTARIOS
1) 700,000 700,000(12
13)500,000
1200,000 700,000
500,000
CAPITAL
800,000 (1
CLIENTES
2) 300,000 40,000 (3
10,000 (4
300,000
50,000
250,000
VENTAS
9) 50,000 600,000 (2
14)450,000
500,000 600,000
15)100,000 100,000
COMPRAS
60,000(11
5) 300,000
10) 10,000 500,000(13
12)700,000
1010,000 560,000
450,000 450,000(14
DEVOLUCIONES
SOBRE VENTAS
REBAJAS SOBRE
VENTAS
4) 10,000
10,000 (9
PROVEEDORES
3) 40,000
40,000 (9
GASTOS SOBRE
COMPRAS
6) 10,000
10,000 (10
DEVOLUCIONES
SOBRE COMPRAS
11) 55,000
55,000 (7
7) 55,000
8) 5,000
60,000
300,000 (5
300,000
240,000
REBAJAS SOBRE
COMPRAS
11) 5,000
5,000 (8
160
PERDIDAS Y
GANANCIAS
16)100,000 100,000(15
UTILIDAD BRURA
100,000(16
El saldo que tuvo al final la cuenta de ventas, debe coincidir con la utilidad o con la
prdida que arroje el estado de prdidas y ganancias; y para comprobarlo, a
continuacin se presenta el estado de prdidas y ganancias.
(Nombre de la empresa)
Estado de Prdidas y Ganancias del 01 al 31 de diciembre de 200X.
(-)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
Ventas
Devoluciones sobre ventas
Rebajas sobre ventas
Ventas Netas
Inventario Inicial
Compras
Gastos sobre compra
Compras Totales
Devoluciones sobre compra
Rebajas sobre compra
Compras Netas
Suma total de mercancas
Inventario final
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
$
$
50,000
$
700,000
250,000
950,000
500,000
550,000
450,000
100,000
300,000
10,000
$
600,000
40,000
10,000
55,000
5,000
310,000
60,000
Las cuentas que se emplean en este procedimiento, para registrar las operaciones
de mercancas son las siguientes:
Almacn
Costo de ventas
Ventas
A continuacin se muestran sus movimientos:
ALMACEN
Cargos
Abonos
1. Valor del inventario inicial (a precio de1. Valor de las ventas a precio de costo.
costo)
2. Valor de las devoluciones sobre
2. Valor de las compras (a precio de
compras.
adquisicin)
3. Valor de las rebajas sobre compras.
3. Valor de los gastos sobre compras
4. Valor de las devoluciones sobre
venta (a precio de costo).
Esta cuenta es de activo circulante; se maneja exclusivamente a precio de costo;
su saldo es deudor y expresa en cualquier momento, la existencia de mercancas,
o sea el inventario final.
COSTO DE VENTAS
Cargos
Abonos
1. Valor de las ventas (a precio de 1.Valor de las devoluciones sobre
costo).
ventas (a precio de costo).
Es cuenta de mercancas; se maneja a precio de costo; su saldo es deudor y
expresa el costo de lo vendido.
VENTAS
Cargos
1. Valor de las devoluciones sobre
ventas (a precio de venta).
2. Valor de las rebajas sobre ventas.
Abonos
1. Valor de las ventas (a precio de
venta).
Por medio del movimiento de las cuentas anteriores se puede ver que las ventas y
las devoluciones sobre ventas son las nicas operaciones de mercancas que se
registran, tanto a precio de venta como a precio de costo.
6.2.2 VENTAJAS
Las principales ventajas que se tienen de este mtodo son las siguientes:
1. Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final, sin
necesidad de practicar inventarios fsicos.
2. No es necesario cerrar la entidad para determinar el inventario final de
mercancas, puesto que existe una cuenta que controla las existencias.
3. Se pueden descubrir los extravos, robos o errores ocurridos durante el
manejo de las mercancas, puesto que se sabe con exactitud el calor de la
mercanca que debiera haber.
4. Se puede conocer, en cualquier momento, el valor del costo de lo vendido.
5. Se puede conocer, en cualquier momento, el valor de la utilidad o prdida
bruta.
Debido a las ventajas anteriores, este procedimiento tiene el mximo de aplicacin
en la actualidad, sobre todo en empresas importantes.
6.2.3 EJERCICIO DE CONTABILIZACIN
Con el objeto de comprender mejor los movimientos de las cuentas de almacn,
costo de ventas y ventas, a continuacin se presenta la muestra de cmo deben
registrarse las principales operaciones de mercancas.
Por el inventario inicial. Se inicia una empresa con $200,000 de mercancas.
Almacn
Capital
200,000
200,000
Bancos
80,000
80,000
Por los gastos de compra. La compra anterior nos origin gastos de flete y
acarreo por $3,000 que pagamos en efectivo.
Almacn
Caja
3,000
3,000
Caja
20,000
Almacn
mercancas
Almacn
Caja
60,000
20,000
por $60,000,
6,000
54,000
Por las ventas. Vendemos mercancas al contado por $50,000. Costo de Venta
50%.
Bancos
Ventas
50,000
50,000
25,000
25,000
Bancos
10,000
10,000
Costo de ventas
5,000
5,000
Por las rebajas sobre venta. Vendemos mercancas por $100,000, al contado,
concediendo una rebaja por $5,000. Costo de ventas $60,000.
Bancos
Ventas
Ventas
95,000
5,000
100,000
60,000
60,000
150,000
500,000
Capital
Inicio de la empresa
-------------- 2 ------------Almacn
Proveedores
Compramos a crdito 60 artculos
-------------- 3 ------------Proveedores
Almacn
Devolvemos 20 artculos a $10,000 c/u
-------------- 4 ------------Caja
Ventas
Venta de 40 artculos en efectivo
-------------- 4 ------------Costo de ventas
Almacn
Registro de la venta a precio de costo
650,000
600,000
600,000
200,000
200,000
800,000
800,000
400,000
400,000
-------------- 5 -----------Ventas
200,000
Caja
Devolucin de la venta anterior de 10
artculos
-------------- 5a ------------Almacn
Costo de ventas
Registro de la devolucin a precio de costo
-------------- 6 -------------Ventas
Prdidas y ganancias
Asiento de ajuste por las ventas
-------------- 7 -------------Prdidas y ganancias
Costo de ventas
Asiento de ajuste por el costo de ventas
--------------- 8 -------------Prdidas y ganancias
Utilidad del ejercicio
CAJA
1) 150,000
4) 800,000
950,000
750,000
200,000
100,000
100,000
600,000
600,000
300,000
300,000
300,000
300,000
CAPITAL
650,000 (1
PROVEEDORES
3)200,000 600,000 (2
400,000
ALMACEN
1)500,000 200,000 (3
2)600,000 400,000(4
5)100,000
1200,000 600,000
600,000
VENTAS
5)200,000
800,000(4
6) 600,000
600,000
COSTO DE VENTAS
4)400,000 100,000(5
300,000
300,000(7
PERDIDAS Y
GANANCIAS
7)300,000 600,000 (6
8)300,000
300,000
UTILIDAD BRUTA
200,000(5
200,000
300,000 (8
(Nombre de la empresa)
Estado de Prdidas y Ganancias del 01 al 31 de diciembre de 200X.
(-)
(=)
Ventas
Costo de ventas
Utilidad Bruta
600,000
300,000
$ 300,000
UNIDAD 07
AJUSTES EN EL ACTIVO FIJO Y DIFERIDO
OBJETIVOS PARTICULARES
Al finalizar esta Unidad el estudiante:
TEMAS Y SUBTEMAS:
UNIDAD 07
AJUSTES EN EL ACTIVO FIJO Y DIFERIDO.
7.1 Depreciaciones.
7.2 Amortizaciones.
acumulada
acumulada
acumulada
acumulada
de edificios
de mobiliario y equipo de oficina
de equipo de cmputo
de equipo de reparto
05%
10%
25%
30%
El monto original de la inversin est formado por el precio del bien, adems de
los impuestos pagados por la adquisicin, derechos, cuotas, fletes, transportes,
acarreos seguros de transportacin, manejo, comisiones sobre compras y
honorarios a agentes aduanales.
El monto original de inversin es el que se toma como base para calcular la
depreciacin, basta con multiplicar dicho monto por el porcentaje mximo
autorizado por la ley para determinar la depreciacin anual, si se requiere
mensual, se divide entre 12 meses.
Ejemplo:
Monto original de la inversin
X
Edificios
1300,000 X
Mobiliario y equipo
200,000 X
Equipo de reparto
700,000 X
Equipo de cmputo
190,000
% Legal
=
05%
=
10%
=
25%
=
X
30%
Depreciacin anual
65,000
20,000
175,000
=
57,000
$ 1300,000
%
Legal
0.05
=
=
Depreciacin
anual
$ 65,000
M2
900
Depreciacin por
metro cuadrado
$72.22
acumulada
de
36,111
28,889
65,000
170
Valor
% Legal
10%
10%
10%
=
=
=
80,000 X
120,000 X
200,000 X
Depreciacin
legal
8,000
12,000
20,000
acumulada
8,000
12,000
de
20,000
Valor
X
700,000 X
% Legal
25%
=
=
Depreciacin legal
175,000
acumulada
de
175,000
175,000
Valor
del
80,000
% Legal
30%
Depreciacin
legal
24,000
Equipo
de
cmputo
del
departamento de administracin.
Total
110,000
30%
33,000
190,000
30%
57,000
24,000
33,000
57,000
$
de edificio
de mobiliario
de eq. de reparto
de eq. de cmputo
1,300,000
65,000 $
200,000
20,000
700,000
175,000
190,000
57,000
50,000
500,000
1,500,000
150,000
200,000
35,000
38,000
2,473,000
1235,000
180,000
525,000
133,000
2073,000
7.2 AMORTIZACIONES
Los activos diferidos son los pagos anticipados que por su uso o goce en un
tiempo determinado se convertirn en un gasto, sin embargo, los gastos indirectos
es una cuenta del activo diferido la cual no se puede medir con exactitud el
desgaste que ha sufrido durante el tiempo de uso, es por eso que esta cuenta se
amortiza.
del
Valor
% Legal
210,000
5%
Depreciacin
legal
10,500
Gastos
de
instalacin
del
departamento de administracin
Total
140,000
5%
7,000
350,000
5%
17,500
10,500
7,000
17,500
2,000,000
1,200,000
800,000
4,000,000
350,000
17,500
332,500
siguientes preguntas
Qu es depreciacin?
Qu activos sufren depreciacin?
Menciona en qu porcentaje se deprecia cada una.
Cmo se llama la cuenta complementaria de activo que se utiliza
para las depreciaciones?
Qu es amortizacin?
Qu activos sufren amortizacin?
Menciona en qu porcentaje se amortiza.
Cmo se llama la cuenta complementaria de activo que se utiliza
para la amortizacin?
AUTOEVALUACIN UNIDAD 07
Realiza los ejercicios de autoevaluacin que aparecen en el segundo documento
Gua Didctica.
SITUACIN
FINANCIERA
BALANCE
UNIDAD 04
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS O ESTADO DE RESULTADOS
LA CAZADORA, S.A.
Estado de Prdidas y Ganancias del 01 al 31 de diciembre de 200X.
(-)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
Ventas
Devoluciones sobre ventas
Rebajas sobre ventas
Ventas Netas
Inventario Inicial
Compras
Gastos sobre compra
Compras Totales
Devoluciones sobre compra
Rebajas sobre compra
Compras Netas
Suma total de mercancas
Inventario final
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Operacin:
Gastos de Venta
Gastos de Administracin
Gastos y Productos Financieros:
Productos Financieros
Gastos Financiero
Prdida en Operacin
Otros Gastos
Otros Productos
Prdida del ejercicio
Gerente
$ 1,250,000
$
75,500
25,000
100,500
$ 1,149,500
$
800,000
40,000
$
250,000
30,500
25,000
840,000
55,500
784,500
$ 1,034,500
250,500
225,000
165,500 $
784,000
365,500
387,500
(22,000)
1,500
(23,500)
390,500
5,500
2,500
3,000
$
Contador
9,000
7,500
UNIDAD 05
LA TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE
Ver texto de autoaprendizaje
UNIDAD 06
REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE COMPRA VENTA DE
MERCANCAS.
Ver hoja de resultados del segundo documento Gua Didctica
UNIDAD 07
AJUSTES EN EL ACTIVO FIJO Y DIFERIDO
Ver hoja de resultados del segundo documento Gua Didctica
BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTARIA