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AUDITORIA
Departamento Pedaggico de Contabilidad
Carrera de Contador Pblico - Buenos Aires
A. ENCUADRE GENERAL
1. FUNDAMENTACION
Auditora es una de las materias que integran el ciclo profesional de la carrera de
Contador Pblico, que se ocupa de brindar conocimientos sobre la necesidad de la
comunidad y de sus instituciones de contar con una opinin crtica sobre la informacin
contenida y/o surgida de modelos contables y/o sistemas de informacin y sobre la
gestin de diferentes entes y/o personas y la metodologa para satisfacer dicha necesidad.
La existencia de numerosas disposiciones emitidas por los diferentes organismos de
contralor de dichos entes y/o personas, y de diferentes normas profesionales nacionales e
internacionales sobre aspectos contables, determinan la necesidad de contar con un
conjunto de procedimientos de revisin que se adapte eficazmente a las caractersticas
particulares de cada caso.
El proceso de globalizacin de la economa mundial que expone a todas las actividades
de una comunidad a una mayor competitividad, determina tambin la bsqueda de
eficiencia en la seleccin y aplicacin de dichos procedimientos para reducir los costos de
los entes, sin perder la eficacia.
Dentro de ese proceso, el incremento en el uso de los sistemas computadorizados, su
extensin a todas las actividades de la sociedad y los constantes cambios en su tecnologa
explicitan la necesidad de que los procedimientos de revisin y/o auditora sean lo
suficientemente flexibles tanto para interpretar y validar fcilmente la informacin que de
ellos surge como para valerse de los mismos en la bsqueda de la eficiencia.
La existencia de diferentes instituciones de control y de auditora tales como auditoras
externas, sindicaturas, consejos de vigilancia, auditoras internas, supervisiones de los
entes de contralor, etc., tambin indican la necesidad de comprensin del alcance de cada
una de dichas tareas para intentar evitar la duplicacin de controles que en muchos casos
solamente conducen a la verificacin del cumplimiento meramente formal de las normas.
La asignatura deber brindar al futuro Contador Pblico una informacin tal que le
permita:
a) Comprender la responsabilidad social y profesional del auditor.
b) Ejercer, con la pericia esperada por la comunidad, las tareas relacionadas con:
1) El examen de informacin contable con el propsito de emitir un informe sobre
ella.
2) El ejercicio de la sindicatura de sociedades y/o fiscalizacin de otros entes.
3) La evaluacin de la eficiencia de la gestin del ente y emisin de informes sobre
ella.
Auditora es una disciplina con un alto contenido prctico. Abarca prcticamente todos
los campos del aprendizaje de la carrera de Contador Pblico y por lo tanto requiere
slidos conocimientos de los prerrequisitos cognoscitivos mencionados.
Debe tenerse presente que la aplicacin de procedimientos de auditora, cuyo aprendizaje
es uno de los objetivos de esta materia, se refiere no solo a la auditora externa de estados
contables, al campo de la auditora interna y de la operativa, sino tambin a otros mbitos
de actuacin del contador pblico, como por ejemplo, el de auxiliar de la Justicia. En
efecto, la actuacin como perito o sndico concursal requiere la aplicacin de tales
procedimientos.
4. CONTENIDOS MINIMOS
Auditora interna, externa y operativa. Conceptos y normas vigentes. Auditora externa.
Etapas del proceso de auditora. Enfoque a aplicar. Control interno. Procedimientos
sustantivos. Informes de auditora. Revisiones limitadas y auditora. Certificaciones e
informes especiales. Auditora interna. Auditora operativa. Las tareas del sndico
societario y sus informes y responsabilidades. Responsabilidad del auditor. Normas de
auditora internacionales. El computador como herramienta para la realizacin del trabajo
de auditora. tica y moral profesional.
B. ENFOQUE CONCEPTUAL
1. PROGRAMA DE CONTENIDOS ANALITICOS
UNIDAD TEMATICA I - INTRODUCCION - CONCEPTOS GENERALES
1. Conceptos generales
1)
2)
3)
4)
2. Clases de auditora
1) Auditora interna
2) Auditora externa
3) Auditora operativa
3. Auditora externa de estados contables
1)
2)
3)
4)
5)
6)
1. Introduccin y etapas
2. Planificacin: estrategia de auditora, identificacin de componentes, afirmaciones y
riesgos de auditora, planeamiento detallado y desarrollo de programas de auditora
3. Ejecucin
4. Conclusin:
Examen de los papeles de trabajo
Examen de estados contables
Emisin del informe
UNIDAD TEMATICA IV - PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
1.
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Conceptos generales
Objetivos
Elementos de planificacin
Oportunidad de la planificacin
Desarrollo de la planificacin
Determinacin de los componentes importantes: lugares de operacin y hechos
significativos
Objetivos y riesgos de auditora (inherente y de control) para cada componente de los
estados contables. Afirmaciones contenidas.
Aspectos de significacin en la relacin con el informe del auditor
Enfoque de auditora: Pruebas sustantivas, de cumplimiento de controles clave y
procedimientos de examen analtico. Muestreo estadstico y de criterio.
Alcance del examen
Administracin del trabajo
Documentacin: Memorando del planeamiento y programas detallados de trabajo.
UNIDAD TEMATICA V - EVALUACION DE LOS ELEMENTOS DE CONTROL
1.
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10.
Conceptos generales
Necesidad de evaluacin de control por el auditor
Secuencia de la evaluacin
Oportunidad de las pruebas
Relevamiento (cursogramas, cuestionamientos, diagramas de sistemas descriptivos)
Determinacin de los controles clave
Determinacin de fallas de control interno y su efecto en los estados contables
Relacin con pruebas de cumplimientos y sustantivas y los programas detallados de
auditora
Control interno y fraude
Anlisis costo-beneficio en los procedimientos de evaluacin del control interno
UNIDAD TEMATICA VI - PAPELES DE TRABAJO
1.
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3.
Concepto
Disposiciones profesionales que establecen su uso
Objetivos que se persiguen con su preparacin
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6.
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8.
Propiedad
Conservacin y exhibicin
Aspectos a tener en cuenta en su preparacin
Legajos de papeles de trabajo
Revisin de papeles de trabajo
UNIDAD TEMATICA VII - CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS
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6.
Concepto
Normas contables profesionales
Objetivos de la revisin
Controles
Vinculacin del estado de origen y aplicacin del capital de trabajo con las actividades
de control
Pruebas sustantivas
UNIDAD TEMATICA XIX - EXAMEN DE LOS ESTADOS CONTABLES
CONSOLIDADOS
1.
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1.
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7.
Informe breve
Informe extenso
Informe sobre estados contables de perodos intermedios
Informe sobre controles
Informes especiales
Informe sobre estados proyectados
Certificaciones
UNIDAD TEMATICA XXIII - PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA EN UN
CONTEXTO COMPUTARIZADO
1.
2.
3.
4.
5.
Introduccin
El procedimiento de informacin en un contexto computarizado
La tarea del auditor
La tarea del auditor cuando la informacin es procesada por un servicio de
computacin
Conclusiones
Requerimientos legales
Caractersticas de los trabajos a desarrollar
Informes
UNIDAD TEMATICA XXV - RESPONSABILIDAD POR LA EMISION DE
CERTIFICACIONES
1.
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3.
4.
Responsabilidad civil
Responsabilidad penal
Responsabilidad profesional
Jurisprudencia nacional y extranjera
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Slosse, Carlos A. y Otros - Auditora - Un nuevo enfoque empresarial Ediciones Macchi - Buenos Aires 1990 - Segunda Edicin
B-2
B-3
B-4
B-5
B-6
AB-2
AB-3
AB-4
Lazzati, Santiago y otros - Objetivos y procedimientos de auditora Ediciones Macchi - Buenos Aires 1981
AB-5
AB-6
AB-7
AB-8
AB-9
Los nuevos conceptos del control interno- Informe COSO. Ediciones Daz de
Santos S.A. Madrid, 1997.
NP- 2
Resolucin CD No.190/03
NP 3
NP 4
NP 5
NP-6
Fowler Newton Enrique. Decreto 664/03 de rechazo del ajuste por inflacin.
Revista Enfoques. Editorial La Ley Bs.As. junio 2003
NP-8
NP-9
NP-10
NL- 2
NL- 3
NL- 4
NL- 5
NL- 6
NL- 7
NL- 8
NL- 9
CO-2
CO-3
CO-4
CO-5
CO-6
CO-8
duracin
CO-26 Informe N 23 Auditora de servicios de hotelera
CO-27 Informe N 24 Auditora para entidades agropecuarias.
CO-28 Informe N 25 Auditora de empresas supermercadistas
CO-29 Informe N 26 Informes y certificaciones
CO-30 Informe N 27 Auditora de estados proyectados
CO-31 Informe N 28 Auditora del medio ambiente
CO-32 Informe N 29 Carta convenio
CO-33 Informe N 30 Utilizacin y coordinacin del trabajo de otro auditor y
trabajos de otros especialistas
CO-34 Informe N 31 Auditora de entes dedicados a la salud.
CO-35 Informe No. 32 Auditora de PYME
CO-36 Informe N 33 Procedimientos de Auditora acordados o convenidos.
CO-37 Informe N 34 Auditora de Municipalidades. Un enfoque integrador.
CO-38 Informe N 35 Auditora de Asociaciones Civiles Deportivas.
CO-39 Informe N 36 Auditora de Programas Sociales.
CO40- Informe No. 37- Auditora de Negocios E-Commerce
C041- Informe No. 38 Servicios de seguridad razonable
CO42 Informe No. 39 Los servicios profesionales prestados a las Pymes
Artculos publicados por revistas especializadas:
Administracin de Empresas:
C-1
C-2
C3
C-4
C-5
C-6
C-7
C-8
Especializada (E):
E-1
Nardelli, Jorge Auditora y seguridad de los sistemas de computacin Editorial Cangallo - Buenos Aires 1992
E-2
E-3
E-4
E-5
E-6
E-7
Defliese, Johnson y Mc Lead - Montgomerys Auditing The Ronal Press Company 1975
E-8
- T II-B 753
E-9
E-10
E-11
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C. METODOLOGIA
1. METODOLOGIA DE CONDUCCION DEL APRENDIZAJE
I.
II.
Evaluacin
La evaluacin es considerada como una etapa ms del proceso de enseanzaaprendizaje.
Por ello se basar en:
Calificacin por concepto, evaluando:
Participacin en tericos y prcticos (capacidad de anlisis crtico)
Resolucin de la ejercitacin
Desarrollo de los trabajos prcticos
Participacin en trabajos especiales
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Elementos de juicio
Los alumnos sern calificados sobre la base de los siguientes elementos de juicio:
Dos pruebas parciales
Su actuacin en clase
Su desempeo en los trabajos adicionales que se desarrollen
En su caso y si el profesor a cargo del curso lo estimara necesario, las pruebas
complementarias (recuperatorios).
Las pruebas parciales que se tomarn durante el ciclo lectivo estn destinadas
principalmente a evaluar si el alumno:
Ha consultado la bibliografa obligatoria.
Es capaz de identificar desviaciones a lo establecido por las normas contables
vigentes.
Es capaz de planificar un examen completo de estados contables determinando
componentes importantes, objetivos, riesgos de auditora, pruebas de
cumplimiento, pruebas sustantivas y analticas.
Es capaz de identificar deficiencias de control interno, de proponer medidas para su
correccin y de evaluar su efecto sobre el trabajo de Auditora.
Es capaz de evaluar la significacin de las desviaciones referidas en los puntos
anteriores.
Es capaz de identificar los efectos que sobre los dictmenes u otros informes de
auditora tienen determinadas situaciones concretas y de redactar aceptablemente
dichos dictmenes o informes.
En general, es capaz de solucionar problemas concretos de aplicacin por medio
del razonamiento lgico especialmente en los temas indicados en el programa de la
materia.
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El temario de cada prueba parcial incluye los puntos del programa tratados hasta cada
prueba.
Las pruebas parciales tendrn lugar en los das y horarios correspondientes al dictado
de la materia en la medida en que la Facultad provea los recursos fsicos necesarios
para el correcto desenvolvimiento de tales pruebas. El profesor a cargo de cada curso
puede solicitar que tales pruebas se lleven a cabo en otros das u horarios si las
necesidades de aulas y horarios as lo justifiquen o la evaluacin escrita sea unificada a
nivel de ctedra.
Durante los exmenes o pruebas, la tenencia de libros o apuntes dar lugar a su
inmediata anulacin y a al calificacin de cero (0), sin perjuicio de las sanciones
disciplinarias que pudieran corresponder, salvo que ello fuera expresamente autorizado
por el profesor en funcin de la naturaleza y el carcter del trabajo a realizar.
El sistema de calificaciones podr prever un test de evaluacin de prerrequisitos para
la materia durante el inicio de los cursos. En este caso, podr formar parte de la
calificacin del concepto.
III.
Sistema de promocin
a) Escala de evaluacin
Todas las pruebas de evaluacin se calificarn de acuerdo con la escala de
calificacin vigente. .
b) Ponderacin de los diversos elementos de juicios escogidos a efectos de la nota
final.
La calificacin final, resultar del promedio de 2 (dos) pruebas parciales tericoprcticos en los que se integrarn los temas que correspondern al cronograma del
trabajo planificado El profesor podr considerar tambin la actuacin del alumno en
trabajos especiales y su participacin en clase.
.
En determinadas circunstancias, y con la aprobacin del profesor titular de la
Ctedra, podr instituirse 3 (tres) pruebas parciales terico prcticos.
En cada examen deber constatarse la identidad del alumno.
La asistencia necesaria para el cursado regular es del 75% (setenta y cinco por
ciento) de las clases.
Los alumnos que obtengan notas finales de 7 (siete) o ms puntos, sern
promovidos directamente.
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Los alumnos que obtengan notas finales de 4 (cuatro) o ms puntos pero inferiores
a 7 (siete) puntos, no ser promovidos directamente y sern considerados regularesa
los efectos de rendir una Examen Final de Regularizacin de la Asignatura.
El derecho a rendir el citado Examen Final de Regularizacin, se mantendr durante
el turno que se llame al finalizar el Curso y los turnos inmediatos siguientes,
y por el trmino que fije las autoridades de la Casa.
En la planilla de calificacin del curso, se consignar Regulariz
Los alumnos que no se presenten a regularizar su situacin dentro del plazo sealado,
perdern su condicin de regular y debern volver a cursar la Asignatura o rendir el
Examen final.
Los alumnos con calificaciones inferiores a 4 (cuatro) puntos sern calificados como
Insuficiente
c) Rgimen de recuperatorios
Habr un examen recuperatorio para aquellos alumnos que hubieran estado
ausentes en un examen parcial o hubieran desaprobado uno de ellos. Este examen
recuperatorio se tomar a la terminacin del Curso.
Los temas a incluir en el examen recuperatorio, quedan a consideracin del profesor
a cargo de Curso. Se incluirn aquellos temas necesarios para completar la evaluacin
o que su evaluacin haya indicado un desempeo por debajo del promedio normal.
Slo se recuperar un examen parcial y para los casos de los alumnos que puedan
promocionar el Curso. La nota correspondiente al examen recuperatorio sustituir la
nota del parcial reprobado.
d) Calificacin de ausente
Los alumnos que no se presenten a todas las evaluaciones establecidas, sern
calificados como Ausentes, siempre que no hayan tenido alguna evaluacin con
puntaje inferior a 4 (cuatro), en cuyo caso la nota final ser Insuficiente
d) Examen final (de Regularizacin o libres)
El examen final podr ser escrito u oral y versar sobre cualesquiera de los puntos
del programa en vigencia.
Slo podrn rendir examen los alumnos debidamente inscriptos, y se constatar su
identidad. Existir una lista de inscripciones para los alumnos regularesy otra para
los alumnos libres.
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