Universidad Abierta para Adultos

(UAPA)
PRACTICA PARA EL AULA TEMAS I-IV
Asignatura: _CONTABILIDAD V Clave: CON-231 Grupo:SEMI PRESENCIAL
Facilitador (a):

GLENNY ALT. DE LA CRUZ

Fecha: ____________

I.- A continuacin se te presentan una serie de enunciados, escribe una V, en los

verdaderos y una F, en los falsos. TODAS SON VERDADERAS.
1. _____ una compaa se considera subordinada por una matriz cuando el 50% o ms del
capital pertenece a la matriz, ya sea en forma directa o por intermedio de sus filiales o
subsidiarias.
2. _____ una compaa se considera subordinada por una matriz cuando las sociedades
tengan el derecho de emitir los votos que constituyan el qurum decisorio en la junta de
socios o en la asamblea de accionistas o en la junta directiva de la empresa.
3. _____ una compaa se considera subordinada por una matriz cuando las sociedades
subordinantes participen en el 50% o ms de las utilidades de la empresa.
4. _____ Las partidas extraordinarias son acontecimientos y transacciones que son de
manera importante, pero pocos comunes a las operaciones normales de la empresa y que
ocurren con poca frecuencia.
5. _____ Una Subsidiaria es una compaa controlada por una matriz.
6. ____Las agencias y las sucursales son medios para proyectar la organizacin de ventas
en territorios situados a alguna distancia de la oficina central.
7. ____ Las agencias no estn obligadas a llevar un registro contable igual al que lleva la
casa central o casa matriz, las sucursales si deben llevar un control de cada una de las
agencias, abriendo tantas cuentas como nmero de agencias posea.
II. Complete la raya en blanco:
1. ACCION Segn el Cdigo de Comercio, en el artculo 99:Las acciones en que
se divide el capital de una sociedad annima estarn representadas por ttulos que
servirn para acreditar y transmitir la calidad y los derechos de socio.
2. MATRIZ empresa que ejerce el control econmico, financiero y administrativo
sobre ella directa o indirectamente.
3. SUBSIDIARIAS Son aquellas cuyo control y direccin lo ejerce la matriz de
forma indirecta a travs de una o varias filiales suyas, o por sociedades que tienen
algn vnculo de dependencia de la matriz o las filiales de estas.es aqulla que
carece de autonoma por el hecho de ser dominada por una matriz.
4. EMPRESAS AFILADAS O FILIARES Son aquellas entidades controladas y
dirigidas econmica y administrativamente por la matriz en forma directa. Se
denominan afiliadas porque son Compaas que sin tener inversiones
significativas entre ellas, tienen accionistas que poseen el 25% o ms en acciones
comunes.
5. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS: presentan los activos, pasivos,
patrimonio, ingreso y gastos de una sociedad matriz y sus subordinadas como si fuera un
solo ente contable.
1

6. CUENTAS RECIPROCAS Son todas aquellas cuentas en las que se agrupan o

registran las operaciones entre empresas, en este caso entre la Sucursal y la Casa
Central o entre diferentes Sucursales.
7. AGENTE Es un vendedor local cuya accin es de intermediario entre empresa y
el pblico colocando pedidos y remitindolos a la casa central, sin tener
autonoma.
8. SUCURSAL Es una tienda independiente con cierta autonoma que maneja sus
propios inventarios, coloca y cobra sus propios pedidos.
9. EMPRESA CONTROLADADORA: Es aquella que controla una o ms
subsidiarias, es decir, ejerce control sobre la vida de otra llamada controlada. El
control se manifiesta en los aspectos de organizacin y funcionamiento, y
especialmente en la toma de decisiones.
10. EMPRESA CONTROLADA Tambin llamada empresa subsidiaria, es la
empresa que es controlada por otra, conocida como controladora.
11. INTERES MINORITARIO es la porcin de la utilidad o prdida neta del
ejercicio y del resto del capital contable de las subsidiarias consolidadas, que es
atribuible a accionistas ajenos a la compaa controladora, los cuales poseen la
menor cantidad de acciones en una entidad comercial. La parte del capital social
de la subsidiaria, que est en poder de accionistas ajenos a la compaa que
controla.
INTERES MINORITARIO =
Acciones en poder de terceros

x Capital de la Subsidiaria

Acciones en circulacin de la
Subsidiaria
12. INTERES MAYORITARIO: La parte del capital social, que est en poder de la
casa matriz, o compaa controladora.
13. SUBSIDIARIA Una empresa en la cual otra compaa es propietaria de no
menos de 25% y no ms del 50% de las acciones.
14. CREDITO MERCANTIL es el valor adicional pagado en la compra de un ente
econmico sobre el valor en libros o sobre el valor calculado o convenido de
todos los activos netos comprados por reconocimiento de atributos especiales,
tales como el buen nombre, personal idneo, reputacin de crdito privilegiado,
prestigio por vender mejores productos y servicios y localizacin favorable.
15. METODO DE COSTO Por este mtodo la participacin es contabilizada, y
permanece invariable; los dividendos son reconocidos como ingresos, al ser
devengados. Si la empresa afiliada reporta prdidas sostenidas u otros valores que
disminuyan la inversin debe rebajarse con un cargo a resultados. Este mtodo es
aconsejable utilizarlo cuando la inversin es menor al 20%.
16. METODO DE PARTICIPACION La inversin se contabiliza inicialmente al
costo, el cul se ajusta en forma peridica para reconocer la adhesin de la
empresa inversionista en los productos despus de la fecha de obtencin y cuando
la afiliada reporta un producto al final del ejercicio, el o los inversionistas
2

aumentan el valor de su participacin en tal ganancia, si por el contrario, la

compaa afiliada incurre en una prdida, el o los inversionistas reducen su
participacin un porcentaje equivalente al correspondiente en su inversin.
Cuando la inversin es mayor del 20% es aconsejable ms no obligatorio utilizar
este mtodo, y si la inversin es mayor del 50% resulta obligatorio utilizarlo.
17. NIC 27 Su objetivo es mejorar la relevancia, fiabilidad y comparabilidad de la
informacin que una entidad controladora proporciona en sus estados financieros
separados y en sus estados financieros consolidados para un grupo de entidades
bajo su control.

(a)
(b)
(c)
(d)

La Norma especifica:
las circunstancias en la que una entidad debe consolidar los estados financieros de otra
entidad (que sea una subsidiaria);
la contabilidad de cambios en el nivel de participacin en la propiedad de una subsidiaria;
la contabilidad de la prdida de control de una subsidiaria; y
la informacin que una entidad debe revelar para permitir a los usuarios de los estados
financieros evaluar la naturaleza de la relacin entre la entidad y sus subsidiarias.
III. Realice los ejercicios siguientes:
FORMA DE CONTABILIZACION POR EL METODO DE PARTICIPACIN:
1. La empresa Centelcom, S.A. adquiere el 45% de las acciones de la empresa Word
Compu, S.A. por un total de acciones comunes de 600,000.00. Al siguiente ao
de la adquisicin la empresa obtiene ganancias por un valor de 65,000.00 y
conjuntamente paga los dividendos por valor de 45,000.00. Realice lo siguiente:
a) El asiento que muestre el Registro de la adquisicin del 45% de acciones en la
empresa Word Compu.
Fecha

Descripcin
INVERSION EN CIA. WC
EFECTIVO

Dbito
600,000

Crdito
600,000

Registro de adquisicin del 45%

de acciones en Word Compu.

b) El asiento que muestre el Registro de las utilidades en porcentaje de

participacin. 65,000 x 45% = 29,550
Fecha

Descripcin
Inversin en compaa wc
Ganancia en cia. WC

Dbito
29,550.00

Crdito
29,550.00

Registro de las utilidades en

porcentaje de participacin.
c) Registro del pago de dividendos en proporcin a la participacin. 45,000 x
45% = 20,250.00
Fecha

Descripcin
Efectivo en caja y bancos
Inversin en compaa WC

Dbito
20,250.00

Crdito
20,250.00

Registro del pago de dividendos en forma

proporcional a la participacin

FORMA DE CONTABILIZACION POR EL METODO DE COSTO:

2. la compaa Tres S.A. adquiere el 20% de las acciones de la empresa Tajumulco
S.A. por un valor de 250,000.00 en acciones comunes, y obtiene al ao siguiente
de la adquisicin utilidades por 60,000.00 y el pago de dividendos por 15,000.00.
Realice lo siguiente:
a) El asiento que muestre el Registro de la adquisicin del 20% de acciones en la
empresa Tajamulco.
Fecha

Descripcin
Inversin en cia. Tajamulco

Dbito
250,000

Crdito

Efectivo en caja y banco

250,000

Registro de la adquisicin del 20% de

acciones en la empresa Tajamulco.

a) Registro de los dividendos en la compaa Tajamulco S.A.

Fecha

Descripcin
Efectivo en caja y bancos
Dividendos

Dbito
15,000

Crdito
15,000

Registro de los dividendos e la

compaa Tajamulco S.A.

IV.- Encierre en un crculo la letra de la respuesta que complete correctamente cada

enunciado.
1. Mtodo de Participacin. Senderos, Corporacin posee el 50% de Handel. Durante el
ao en curso, Handel, Inc. report utilidades netas de $ 200,000 y decret dividendos de $
40,000. Cunto incrementar SENDEROS Corporation en inversin en acciones de
Handel Inc. durante el ao en curso? 200,000 40,000 = 160,000 * 50% = 80,000
a) $ 80,000
b)
0
c) $ 160,000
d) $ 200,000
2) Las cuentas siguientes y sus saldos aparecen en el libro mayor de COMPUCENTER al
30 de mayo del 2014:
Acciones comunes, valor a la par $ 10
$ 250,000
Capital pagado excedente de valor a la par
40,000
Capital pagado de venta de acciones en tesorera
7,000
Utilidades Retenidas
310,000
Compra de Acciones en tesorera
25,000
De la relacin de cuentas anteriores se obtiene el capital contable de los accionistas, el
cual es: se suman todo y se le restan las acciones de tesorera:
607,000 -25,000 = 582,000
a) 632,000
b) 585,000
5

c) 582,000
d) 362,000
3) El 01 de enero de 2014 Enterprise Corporacin compra 100 acciones comunes a
RAMAR a $ 80 ms una comisin de corredura de $ 500. el 30 de abril, Captom declara
un dividendo de $ 2 por accin, pagadero el 15 de junio. El asiento de diario por el
mtodo de costo, para registrar el dividendo es:
a) Ganancia de dividendos
8,500
Efectivo
8,500
b) Efectivo
8,500
Ganancia de dividendos
8,500
c) Inversin en acciones de Captom 8,500
Efectivo
8,500
d) Efectivo
8,500
Inversin en acciones de Captom
8,500
4) Company RS compra todas las acciones comunes de S corporacin por
$
18,000,000 Qu cuentas del balance general de S corporacin se representan en la
cuenta de inversiones del balance general de Company RS?:
a) Inversin en acciones y efectivo
b) Ganancia de capital y efectivo
c) Dividendos y capital
d) Efectivo y compra

V. REALIZA LO SIGUIENTE:
-

La empresa Mrquez el 20-04-15, le envi a su Agencia De la Cruz RD$ 10,000,

para la creacin de su fondo fijo. Adems, le envi 20 motores marca CG, para
que sean exhibidos y vendidos a RD$ 20,000 cada uno, el costo de cada motor es
de RD$ 14,500. Durante el mes de abril la empresa incurri en Gastos por RD$
28,600, para mantener funcionando dicha agencia y logr vender 12 motores, con
un 30% al contado y la parte restante a 3 meses.

Se requiere:
1. Hacer los registros de lugar.
a) La empresa Mrquez le enva a su agencia de la Cruz RD$ 10,000.00, para la
creacin del Fondo Fijo:
Fecha

Descripcin

Dbito

Crdito
6

Fondo fijo para agencia de la cruz

Efectivo

10,000
10,000

Registrando fondo para la creacin de

un fondo fijo.
b) Le enva 20 motores marca CG, para ser exhibida y vendido a RD$ 20,000, el
costo de cada motor es de $ 14,500.00
Fecha

Descripcin
Muestra para agencia De la Cruz
Efectivo

Dbito
290,000

Crdito
290,000

Registrando muestra para la agencia

de la cruz (20,000 x 14,500 =
290,000)
c) Cuando la empresa incurri en gastos en el mes de abril para mantener
funcionando la Agencia De La Cruz: Los gastos fueron de 28,600:
Fecha

Descripcin
Gastos agencia de la cruz
Efectivo

Dbito
28,600

Crdito
28,600

Registrando gastos pagados por la empresa para

mantener funcionando su agencia de la cruz.
d) La empresa logro vender 12 motores a travs de su agencia con un 30% al
contado y la parte restante a 3 meses. 12 x 20 = 240,000
240,000 X 30% =
Fecha

Descripcin
Efectivo en caja & banco
Cuentas por cobrar

Dbito
72,000
168,000

Ventas

Crdito

240,000

Registrando venta a crdito y al

contado de la agencia de la
cruz.

e) Clculo: Determinacin del Costo de Ventas

Se vendieron 12 motores por el valor nominal de cada uno de RD$ 20,000. Costo de
ventas= CANTIDAD POR COSTO
7

Costo de ventas= 12 X 14,500 = 174,000.00

2. Preparar el Estado de resultados.
AGENCIA DE LA CRUZ
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 AL 30 DE ABRIL DEL 2015
VALORES EN RD$
INGRESOS:
VENTAS

240,000

COSTO DE VENTAS

(174,000)

UTIILIDADES BRUTAS

66,000.00

MENOS: GASTOS DE OPERACIONES

(28,600.00)

UTILIDADES

$ 37,400.00

La empresa Mrquez en el mes de mayo 2015, recibe RD$ 500,000 de mercancas

de Inversor Central, recibe 100,000 en efectivo de Inversor Central, compra
mercancas a crdito por 200,000, sus gastos operacionales fueron de 87,000,
vende mercancas por $ 250,000 recibiendo 120,000 en efectivo y el resto a
crdito. Inicio de operaciones el 01 de mayo de 2015, con inventario inicial de $
2, 000,000.00 e inventario final de 1, 500,000.00. Se requiere:
1. Hacer los registros de lugar.

a) Recibe RD$ 500,000 de mercancas de Inversor Central:

Fecha

Descripcin
Inventario
Inversor central cuenta corriente

Dbito
500,000

Crdito
500,000

Registrando Mercancia recibida de

inversor casa central.

b) Recibe $ 100,000 en efectivo de Inversor Central:

8

Fecha

Descripcin
Efectivo
Inversor central cuenta cte.

Dbito
100,000

Crdito
100,000

Registrando efectivo recibido de

inversor central.

c) Compra de mercanca por 200,000 a crdito.

Fecha
Descripcin
Dbito
Compra o inventario
200,000
Cuentas por pagar proveedores

Crdito
200,000

Registrando compra de mercanca

a crdito.

d) Gastos operacionales por $ 87,000.00:

Fecha

Descripcin
Gastos operacionales
Efectivo

Dbito
87,000

Crdito
87,000

Registrando gastos operacionales

e) Ventas de mercancas 120,000 en efectivo y 130,000 a crdito:

Fecha Descripcin
Dbito
Crdito
Efectivo
120,000
Cuentas por cobrar
130,000
Ventas

250,000

Registrando venta de
mercancias.

2. Preparar el Estado de costos.

Resultados de sus operaciones:
9

Inici sus operaciones el 01 de mayo de 2015, con inventario inicial de

000,000.00 e inventario final de 1, 500,000.00.

$ 2,

INVERSOR CENTRAL
ESTADO DE COSTO
AL 30 DE MAYO DE 2015
VALORES RD$
INVENTARIO INICIAL
+ COMPRAS
+ EMBARQUE O EMBARQUE DE INVERSOR CENTRAL
= DISPONIBILIDAD PARA LAS VENTAS

2,000,000.00
200,000.00
500,000.00

2,700,000.00

(-) MENOS INVENTARIO FINAL

(1,500,000.00)

COSTO DE VENTA

$ 1,200,000.00

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS:

1. A continuacin se dan los resultados de operaciones de LOMBA CORPORATION

y la subsidiaria de la cual es propietaria Blue ENTERPRICES, para el ao en curso
que termina el 30 de junio:
LOMBA CORPORACION
Ventas
2,150,000

BLUE ENTERPRICES
Ventas
650,000

Ingresos intereses

12,000

Ingresos intereses

Costo de ventas

980,000

Costo de ventas

429,000

Gastos administrativos

85,000

Gastos admvos.

35,000

Utilidad neta

198,000

Utilidad neta

1,097,000

12,000

a) Determine las cantidades que habrn de eliminarse de las partidas siguientes al

formular un estado de resultados consolidado para el ao en curso:
10

1) Ventas = 650,000
2) Costo de mercanca vendida = 429,000
b) Determine las utilidades netas consolidadas.
ESTADO FINANCIERO CONSOLIDADO PARA AMBAS EMPRESAS
Ventas

2,800,000 (2,150,000 + 650,000)

Ingresos por intereses

24,000

Costo de venta

(12,000 + 12,000)

1,409,000 (980,000 + 429,000)

Utilidad bruta

$ 1,415,000

Gastos administrativos
Utilidades netas

120,000
$ 1,295,000

UTILIDAD BRUTA = INGRESOS COSTO DE VENTAS

UTILIDAD NETA= UTILIDAD BRUTA GASTOS ADMINISTRATIVOS
2. Eliminacin de las ventas y costo de ventas cuando una subsidiaria vende
todos los artculos.
a. RUAMAR, S.A., vende en efectivo a INVERNANDEZ, S.A., 700 artculos a
$ 130 c/u, cuyo costo unitario es de $ 100.
b. Al 31 de diciembre, fecha de presentacin de los estados financieros la
subsidiaria reporta haber vendido en efectivo todos los artculos a $ 160 c/u.
Se requiere:
- Registre los asientos en el diario y pase al mayor de las 2 transacciones
anteriores, tanto para la empresa controladora o matriz como para la
subsidiaria.
- Realice el asiento para eliminar la venta y el costo de venta de la
controladora a la subsidiaria.
- Prepare la hoja de trabajo relativa a la consolidacin de los estados
financieros de la compaa controladora y su subsidiaria al 31 de
diciembre de 2015.
Registro de la operacin anterior a precio de costo
11

Fecha

Controladora
RUAMAR, SA
Diario
Descripcin
Dbito
Efectivo en caja o banco
91,000
Ventas

Crdito
91,000

Registrando ventas de contado (700

x 130 = 91,000)
MAYOR
BANCOS
1) 91,000

VENTAS
1) 91,000

COSTO DE
VENTA
2) 70,000

Almacn o inventario
2) 70,000

Subsidiaria
INVERNANDEZ, S.A
Diario
Fecha

Descripcin
Almacn o inventario

Dbito
91,000

Efectivo en caja y bancos

Crdito
91,000

Compra de 700 artculos a 130

cada uno.
Fecha

Descripcin
Efectivo en caja y bancos

Dbito
112,000

Ventas

Fecha

Registrando venta de mercancias (700 artculos a

160 cada uno.
Descripcin

Crdito
112,000

Dbito

Crdito

12

Costo de ventas

91,000

Almacn o inventario

91,000

Compra de 700 artculos a 130 cada uno.

MAYOR
Almacn
1) 91,000 3) 91,000

Efectivo
2) 112,000 1) 91,000
$ 21,000

Ventas
2) 112,000

Costo de venta
3) 91,000

ASIENTO DE ELIMINACIN
Fecha

Descripcin
Ventas
Costo de ventas

Dbito
91,000

Crdito
91,000

Para eliminar la venta de la

controladora a la subsidiaria.

13

Hoja de trabajo relativa a la consolidacin de estados financieros

De la compaa controladora RUAMAR, S.A, y su subsidiaria INVERNANDEZ, S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
CONCEPTO

Efectivo en banco

CONTROLADORA

SUBSIDIARIA

RUAMAR S.A.
Dbito
Crdito
91,000

INVERNANDEZ, S.A.
Dbito
Crdito
21,000

TOTAL
Dbito
112,000

ELIMINACIONES

Crdito

Dbito

203,000

1)91,000

SALDOS

Crdito

CONSOLIDADOS
Dbito
Crdito
112,000

1)91,000

70,000

Almacn (inventario)
Ventas

91,000

Costo de ventas

70,000

112,000
91,000

161,000

3. A continuacin se ilustran los estados financieros individuales de COMPUTADO y COCA COLA, para que usted prepare el estado
financiero consolidado (estado de resultados) para ambas empresas.
14

Ventas
Costo de mercanca vendida
Utilidad bruta
Gastos de operacin:
Gastos de venta
Gastos administrativos
Utilidades netas

ESTADO DE RESULTADOS DE COMPUTADO Y COCA COLA

COMPUTADO
COCA COLA
$ 950,000
$ 400,000
625,000
240,000
$ 325,000
$ 160,000
$ 155,000
85,000
$ 85,000

$ 55,000
35,000
$ 70,000

ESTADO FINANCIERO CONSOLIDADO PARA AMBAS EMPRESAS

Ventas

1,350,000

(950,000 + 400,000)

Costo de venta

865,000

(625,000 + 240,000)

Utilidad bruta

$ 485,000

Gastos de venta

210,000

Gastos administrativos

120,000

Utilidades netas

$ 155,000

ESTUDIAR COMO COMPLEMENTO PARA LA PRUEBA FINAL DE LA ASIGNATURA:

15

REALICE UN RESUMEN DE LOS TEMAS SIGUIENTES:

1. Analiza el proceso entre las empresas centrales y sus sucursales, para determinar los resultados financieros de cada una.
2. NIC 32
3. Mercado accionario. Ejemplo de esto en Repblica Dominicana
4. Matriz y subsidiaria en Repblica Dominicana

TEMA V:
Instrumentos Financieros
5.1 Mercado de capitales
5.2 Concepto y Objetivos.
5.3 Activos financieros.
5.4 Clasificacin de los activos financieros. Ejemplos
5.5 Activos financieros disponibles para la venta.
5.6 Intereses y Dividendos provenientes de activos financieros.
5.7 Pasivos financieros. Proporcione ejemplos
5.8 Conceptos y Objetivos.

16

5.10 Clasificacin de los pasivos financieros.

5.11 Derivados financieros
- Identifica los instrumentos financieros y el tratamiento que debe aplicarse a los mismos en el proceso contable
- Establece la importancia de los instrumentos financiero para las empresas comerciales, utilizando el ms adecuado en cada caso.

TEMA VI: Fusiones y escisiones

6.1 Fusiones empresariales
6.2 Concepto y Objetivos.
6.3 Clasificacin de las fusiones.
6.4 Importancia de las fusiones
6.5 Escisiones empresariales
6.6 Clasificaciones de las escisiones empresariales
6.7 Valoracin y problemtica contable del tema
5. Analiza la importancia de las fusiones empresariales y las ventajas de esta a nivel de competitividad en el mercado.
6. Determina la rentabilidad de las decisiones empresariales en el mundo financiero para ampliar su mercado.

TEMA VII Mercado Accionarios

7.1 Propiedades y Derecho de voto

17

7.2 Colocacin pblica de acciones.

7.3 Bolsa de Valores.
7.4 Regulacin de operacin en bolsa de valores
7.5 ndices de acciones.
7.6 Desempeo del mercado.
-

Analiza la incidencia de las inversiones en acciones en los estados financieros de las empresas, pudiendo determinar la
rentabilidad de las inversiones.

18