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Manual De cuentas
Cuentas patrimoniales
1.
Activo: Todos aquellas propiedades, bienes y derechos adquiridos o generados por una empresa o una
persona, sean tangibles o no.
1.1 Caja y Bancos: Es un rubro que comprende los fondos que se encuentren en poder de la organizacin
y los depositados en bancos con libre disponibilidad, no existiendo restricciones de ningn tipo para
su utilizacin.
Caja:
1.1.1
Se debita por:
Se acredita por:
Efectivo que egresa por diversas operaciones (Ventas, transacciones, etc.)
Faltantes, resultados de ajustes previos al balance
Saldo: Deudor
1.1.4.1.2 MonedaExtranjera:
Se debita por:
Se acredita por:
Moneda extranjera que egresa por diversas operaciones (ventas, Transacciones, etc.)
Saldo: Deudor
Bancocuentacorriente:
.1.3
Se debita por:
Se acredita por:
Saldo: Deudor
1.1.4 Valoresadepositar:
Se Debita por:
Se acredita por:
o
1.1.5
Saldo: Deudor
Previsin para desvalorizacin de moneda extranjera:
Se debita por:
Se acredita por:
1.2
Crditos por ventas: Rubro del activo compuesto por derechos a favor de la empresa y en contra de terceros para
percibir sumas de dinero u otros bienes o servicios, ya sea por ventas de mercadera en cuenta corriente, por ventas
cobradas con cheques o por ventas cobradas con tarjeta de crdito.
1.2.1
o Se debita por:
o Se acredita por:
Documentacin de la deuda
o Saldo: Deudor
1.2.2
Deudores morosos:
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
1.2.3
o Se debita por:
Importe de las cuentas a cobrar que son pasadas a gestin judicial para su
correspondiente cobro
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
1.2.4
Deudores varios:
Derechos a cobrar no documentados en actividades ajenas a la principal de la empresa
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
1.2.5
o Se debita por:
Por su recupero
o Se acredita por:
o Saldo: Acreedor
1.3
Otros crditos: Refiere a los derechos de cobro a terceros, no provenientes de la actividad principal de la empresa.
1.3.1
Anticipo a proveedores:
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
1.3.2
Anticipo de Impuestos:
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
1.3.3
Anticipo al personal:
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
1.3.4
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
1.3.5
Son los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crdito.
o Se debitan por:
o Se acreditan por:
o Saldo: Deudor
1.3.6
o Se debitan por:
o Se acreditan por:
o Saldo: Deudor
1.3.7
Accionistas:
Representa el capital suscripto no integrado de las acciones de una empresa
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
1.3.8
o Se debita por:
Otorgarse el descuento
Recupero de la previsin
o Se acredita por:
La constitucin de la previsin
o Se debita por:
o Se acredita por:
1.4 Inversiones: Rubro que abarca las cuentas que registran las inversiones en acciones, ttulos, valores
o cualquier otro documento negociable adquirido por la empresa con carcter temporal o
permanente.
1.4.1:
Acciones temporarias:
Representa el monto de las acciones por su costo de adquisicin, estas acciones suelen ser
caracterizadas por ser documentos a corto plazo
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
1.4.2:
Acciones permanentes
Son fondos invertidos con la finalidad de conservar la inversin a largo plazo
o Se debita por:
o Se Acredita por:
o Saldo: Acreedor
1.4.3:
Ttulos pblicos:
Son aquellos emitidos por el estado nacional con el objeto de obtener fondos
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
1.4.4
Ttulos y acciones:
Son ttulos que representan partes mnimas en que se divide el capital de las sociedades
annimas
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
1.4.5
o Se debita por:
o Se acredita por:
La constitucin de la provisin
1.5.1:
Mercaderas:
Bienes que la empresa adquiere para venderlos en el mismo estado en que los compr
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
1.5.2:
Mercaderas en trnsito:
Aquellas mercaderas adquiridas que se encuentran en camino a la empresa
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
1.5.3:
Productos en reparacin
Implica gastos por materia prima, materiales, mano de obra, etc. que se involucre en el
proceso de reparacin
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
1.5.4
Materiales varios:
Representan insumos de segundo nivel que se aplican junto a la materia prima en la
produccin
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
1.5.5
o Se debita por:
o Se acredita por:
La constitucin de la previsin
Rodados:
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
1.6.2
Instalaciones:
Son los bienes muebles con destino a ser incorporado a la estructura edilicia de la
empresa
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
1.6.3
Maquinarias:
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
1.6.4
Herramientas:
Hace referencia a todas las herramientas utilizadas durante el proceso productivo
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
1.6.5
Muebles y tiles:
Incluye al total de muebles y tiles de escritorios, estanteras, etc. que posee la empresa
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
1.6.6
Equipos:
Se refiere a equipos que son propiedad de la empresa y que, en su frecuencia, realizan las
tareas de administracin de operaciones
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
1.6.7
Depreciacin acumulada
Son las depreciacin que se van acumulando a lo largo de la vida til de los bienes de uso
o Se debita por:
o Se acredita por:
1.7.1
Llave de negocio
Valor estimado por la empresa en base a la clientela, ubicacin, imagen comercial, etc.
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
1.7.2
Marcas de fbrica:
o Se debita por:
Su incorporacin a la empresa
o Se acredita por:
La venta de la misma
o Saldo: Deudor
1.8 Cargos diferidos: Son los costos en que incurre la empresa en las etapas de organizacin,
construccin, montaje y puesta en marcha
1.8.1
Amortizacin acumulada
o Se debita por:
o Se acredita por:
Gastos de organizacin
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
2.
Pasivo: Est compuesto de todas las obligaciones ciertas y contingentes en contra de la empresa y a favor
de terceros
2.1 Deudas: Rubro del pasivo en el que se presentan todas las cuentas que signifiquen obligaciones para
empresa
2.2 Deudas comerciales: Rubro donde se exponen todas las obligaciones de la empresa referidas a
operaciones comerciales
2.2.1:
Proveedores:
Representa un importe a pagar generado por una compra referente a la actividad principal
de la empresa
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Acreedor
2.2.2
Anticipo de clientes
Suma de dinero recibida de los clientes en concepto de anticipo por una futura venta de
mercadera
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Acreedor
2.2.3
o Se debita por:
o Se acredita por:
2.3 Deudas bancarias y financieras: Rubro del pasivo compuesto por deudas con entidades financieras
2.3.1
Prstamos bancarios:
Representa las deudas pendientes que tiene la empresa con los bancos en concepto a
crditos recibidos
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Acreedor
2.3.2
Intereses a pagar:
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Acreedor
2.3.3
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Acreedor
2.3.4
Acreedores prendarios:
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Acreedor
2.4 Deudas fiscales: Rubro que representas las deudas que mantiene la empresa con entidades estatales
2.4.1
Impuestos a pagar:
o Se debita por:
o Se acredita por:
2.4.2
IVA a pagar
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Acreedor
2.5 Deudas sociales: Son aquellas obligaciones de la empresa contradas con el personal y los
correspondientes organismos estatales
2.5.1
Sueldos a pagar:
Corresponde a la obligacin de la empresa para con sus empleados por los salarios
efectivamente devengados
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Acreedor
2.5.2
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Acreedor
2.5.3
o Se debita por:
o Se acredita por:
La constitucin de la previsin
o Saldo: Acreedor
2.5.4
o Se debita por:
o Se acredita por:
La constitucin de la previsin
o Saldo: Acreedor
2.5.5
Retenciones a depositar
Representa las deducciones sobre el sueldo bruto en concepto de jubilacin, obra social,
etc.
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Acreedor
2.6 Otras deudas: Rubro que corresponde a otras deudas que no figuran en los rubros anteriores
2.6.1
Acreedores varios
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Acreedor
2.6.2
Dividendos a pagar
Es la obligacin que contrae la empresa con sus inversionistas en concepto de la renta que
deben recibir los mismos en base a las utilidades del ejercicio
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Acreedor
2.6.3
Son los intereses que se cobran antes de la fecha de vencimiento del crdito.
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Acreedor
2.6.4
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Acreedor
2.6.5
o Se debita por:
o Se acredita por:
Suma que se estima para cubrir futuras contingencias en relacin al despido de empleados
o Se debita por:
o Se acredita por:
La constitucin de la previsin
o Saldo: Acreedor
2.7.2
o Se debita por:
o Se acredita por:
La constitucin de la previsin
o Saldo: Acreedor
2.7.3
Importe que se estima que la empresa podra afrontar en caso de fallas o defectos de la
produccin
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Acreedor
3
Patrimonio neto: Se conforma a partir de todos los elementos que componen de forma directa a la empresa
3.1
Capital social: Este rubro est compuesto por el capital original y por los aportes especficos
efectuados por los asociados
3.1.1
Capital suscripto:
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Acreedor
3.1.2
Acciones en circulacin
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Acreedor
3.1.3
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Acreedor
3.1.2
o Se acredita por:
No se acredita
Aportes no capitalizados: Son aquellos aportes al patrimonio por los que no se incrementa el
capital social
3.2.1
No se debita
o Se acredita por:
o Saldo: Acreedor
3.2.2
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Acreedor
3.3
Ganancias reservadas: Son aquellas ganancias retenidas ya sea por voluntad de los socios o por
disposiciones legales
3.3.1
Reserva legal:
Refiere al monto de las utilidades retenidas en la empresa por disposicin de la ley 19950.
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Acreedor
3.3.2
Reserva estatutaria:
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Acreedor
3.3.3
Reservas facultativas:
indica el monto de las utilidades retenidas en la empresa por disposicin de la asamblea
de socios
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Acreedor
3.3.4
Refiere a la reserva destinada a renovar por diversas circunstancias los bienes de uso
o Se debita por:
La utilizacin de la reserva
o Se acredita por:
o Saldo: Acreedor
3.4
o Se debita por:
o Se acredita por:
Refiere al monto total que muestra el resultado en relacin a los ingresos y gastos del
ejercicio actual
o Se debita por:
o Se acredita por:
Cuentas de Resultado
4
Resultados positivos: Son el incremento de valor del patrimonio, es decir, son los beneficios o
ingresos de la empresa
4.1
Resultados positivos ordinarios: Son aquellos resultados positivos que acontecen de forma
peridica y frecuente
4.1.1
Ventas:
Son las sumas que se facturan a los clientes por la venta de bienes y servicios referentes a
la actividad principal de la empresa
o Se debita por:
El monto que puede resultar a partir de una devolucin por parte de un cliente
Su transferencia a la cuenta de resultado del ejercicio
o Se acredita por:
o Saldo: Acreedor
4.1.2
Descuentos ganados
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Acreedor
4.1.3
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Acreedor
4.2
Resultados positivos extraordinarios: Implica a los resultados positivos cuyos hechos puntuales
ocurren en una menor frecuencia
4.2.1
Son los cobros que se efectan a deudores que estaban categorizados como incobrables
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Acreedor
4.2.2
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Acreedor
4.2.3
Ganancia que se produce de la venta de bienes que la empresa utiliza para sus actividades
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Acreedor
5
Resultados negativos: Son la disminucin del valor de patrimonio neto, es decir, las perdidas y los gastos
que se producen en la empresa
5.1
Resultados negativos ordinarios: Son aquellos resultados negativos que acontecen de forma
peridica y frecuente
5.1.1
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
5.1.2
Implica la depreciacin que sufren los bienes de uso con motivo del paso del tiempo
o Se debita por:
o Se Acredita por:
o Saldo: Acreedor
5.1.3
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
5.1.4
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
5.1.5
Sueldos
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
5.1.6
Cargas sociales
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
5.1.7
Impuestos
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
5.1.8
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
5.1.9
Sellados
o Se debita por
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
5.1.10
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
5.1.11 Desvalorizacin de acciones
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
5.1.12
o Se debita por:
o Se acredita por:
o Saldo: Deudor
5.1.13
Deudores incobrables
Son aquellos deudores que la empresa presume que no pagaran su deuda mantenida con la
misma
o Se debita por:
o Se acredita por
o Saldo: Deudor
5.1.14
o Se debita por:
o Se acredita por
o Saldo: Deudor
5.1.15
Diferencia de cambio
o Se acredita por
o Saldo: Deudor
5.1.16
Son los cargos que realizan las entidades bancarias a la cuenta de la empresa en concepto
de comisiones y gastos de mantenimiento de cuenta
o Se debita por:
o Se acredita por
o Saldo: Deudor
5.1.17
Implica los gastos abonados por los servicios de luz, gas y telfono
o Se debita por:
o Se acredita por
o Saldo: Deudor
5.1.18 Alquileres perdidos
Son los pagos efectuados en concepto de alquileres
o Se debita por:
o Se acredita por
o Saldo: Deudor
5.1.19
Intereses perdidos
o Se acredita por
o Saldo: Deudor
5.1.20
Sueldos
o Se acredita por
o Saldo: Deudor
5.1.21
Descuentos perdidos:
Otorgar el descuento
o Se acredita por
o Saldo: Deudor
5.1.22
o Se acredita por
o Saldo: Deudor
5.2
Resultados negativos extraordinarios: Implica a los resultados negativos cuyos hechos puntuales
ocurren en una menor frecuencia
5.2.1
Siniestros
Representa la perdida por destruccin, hurto, etc. de bienes de uso o
de cambio que posee la empresa
o Se debita por:
El costo de los daos producidos por el siniestro
o Se acredita por
o Saldo: Deudor
5.2.2
Donaciones cedidas
o Se acredita por
o Saldo: Deudor
5.2.3
o Se debita por:
o Se acredita por
o Saldo: Deudor