UNIVERSIDAD

CSAR VALLEJO
Prof. : CPCC ORLANDO BERMUDEZ GARCA
Email : orbeg007@hotmail.com
Celular : 943645680 / RPM : # 943645680

TRIBUTACION

OBJETIVO
Identificar, analizar, interpretar y
aplicar los diferentes tributos vigentes
en el Per; adems de conocer los
beneficios a los que puede acogerse la
Mypes

TEMARIO
1. Definicin de tributo.
2. Clasificacin de tributos: Impuestos,
contribuciones y tasas.
3. Obligaciones tributarias de acuerdo al
rgimen el cual se hayan acogido.
4. Definicin y clasificacin del Impuesto
a la Renta.
5. Regmenes Tributarios: Rgimen nico
Simplificado, Rgimen Especial de
Renta, Rgimen General de Renta.
6. Importancia
del
DECRETO
LEGISLATIVO N 1086.
7. Impuesto General a las Ventas.

QUE ES EL
TRIBUTO?

Es una prestacin usualmente en

dinero, establecida en virtud de una
ley (principio de legalidad) que
puede ser exigida coercitivamente
por potestad tributaria del Estado
ante el incumplimiento de pagos y
sirve
para
cubrir
gastos
de
necesidades pblicas.

Por otro lado, segn el contenido de la norma II

del
Titulo Preliminar del Cdigo Tributario Nacional, el
trmino genrico tributo comprende:
1. Impuesto.
2. Contribucin.
3. Tasa.

IMPUESTO

Tributo cuyo cumplimiento no

obliga

Contraprestacin directa
a favor
contribuyente por parte del estado.

una
del

Ejemplo:
El IGV que todos y cada uno de nosotros
pagamos en el momento de hacer una
compra o ser usuario de servicios, asegura
INGRESOS al estado.
Para que financie los servicios y
ejecucin de proyectos para el desarrollo y
beneficio de la sociedad.

CONTRIBUCIONES

CONTRIBUCIONES
Es el tributo cuya obligacin tiene
como hecho generador beneficios
derivados de la realizacin de obras
pblicas o de actividades estatales. Se
caracteriza entonces por la existencia
de un beneficio que puede derivar no
slo de la realizacin de una obra
pblica sino de especiales actividades
del Estado. Tenemos por ejemplo las
contribuciones a ESSALUD, ONP,
SENCICO y SENATI.

TASAS

Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la

prestacin efectiva por el estado de un servicio pblico
individualizados en el contribuyente.
Son tasas:
Arbitrios: Se paga por la prestacin o mantenimiento de un
servicio pblico. Ejm: Cobro de Limpieza pblica por la
municipalidad, serenazgo, mantenimiento de parques.
Derechos: Se paga por la prestacin de un servicio
administrativo pblico y el uso o aprovechamiento de bienes
pblicos. Ejemplo.Para obtener un certificado de estudios ante
el Ministerio de Educacin se paga una tasa establecida.
Licencias: Generan la obtencin de autorizaciones especficas
para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas
a control o fiscalizacin. Ejemplo. Licencia de Funcionamiento.

OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS

OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
Una vez terminado el proceso de creacin de tu empresa, lo siguiente que debers
hacer es tramitar tu Registro nico de Contribuyentes (como se dice, sacar tu
RUC).
Antes de hacerlo, debes saber que segn el tipo de empresa que hayas constituido y
el rgimen tributario al que te acojas, tus obligaciones tributarias pueden ser
distintas a las de otra empresa, en cuatro temas:
1. En el tipo de comprobante de pago que debers emitir.
2. En los libros contables que debers utilizar.
3. En los tributos a los que te vers afecto.
4. Y en los medios para la declaracin y pago

REGIMENES
TRIBUTARIOS

Son Tres:

RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (RUS)

-

RGIMEN ESPECIAL (RER)

RGIMEN GENERAL

REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
(RUS)

RUS

OBJETIVO:
Facilitar el
cumplimiento de
obligaciones
tributarias
de
pequeos contribuyentes.

las
los

Propiciar
que
los
pequeos
contribuyentes aporten al fisco de
acuerdo
con
su
capacidad
contributiva.{/accordion}

RUS
REQUISITOS:
El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el
transcurso de cada ao, o en algn mes tales ingresos no deben ser
superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000).
Realizar tus actividades en un slo establecimiento o una sede productiva.
El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los
setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos fijos incluyen
instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier ndole etc. No se
considera el valor de los predios ni de los vehculos que se requieren para
el desarrollo del negocio.
Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar
los S/. 360,000 en el transcurso de cada ao o cuando en algn mes dichas
adquisiciones no superen los S/ 30,000.

RUS

CATEGORIAS:

DIAGNOSTICO DEL RUS

REGIMEN ESPECIAL
(RER)

QU ES EL RGIMEN ESPECIAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA (RER)?
Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y
jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera
categora provenientes de:
A. Actividades de comercio y/o industria, entendindose
por tales a la venta de los bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen, as como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el
cultivo.
B. Actividades de servicios, entendindose por tales a
cualquier otra actividad no sealada expresamente en el
inciso anterior.
Su tasa es del 1.5 % de los ingresos netos mensuales.

CMO ACOGERSE AL RGIMEN

ESPECIAL DE RENTA?
A.
Tratndose
de
contribuyentes que inicien
actividades en el transcurso
del ejercicio:

B.
Tratndose
de
contribuyentes que provengan
del Rgimen General o del
Nuevo
Rgimen
nico
Simplificado:

El acogimiento se realizar
nicamente con ocasin de la
declaracin y pago de la
cuota que corresponda al
perodo de inicio de
actividades declarado en el
Registro
nico
de
Contribuyentes, y siempre que
se efecte dentro de la fecha
de su vencimiento.

El acogimiento se realizar
nicamente con ocasin de la
declaracin y pago de la
cuota que corresponda al
perodo en que se efecta el
cambio de rgimen, y siempre
que se efecte dentro de la
fecha de su vencimiento.

QUIENES NO PUEDEN
ACOGERSE AL RER?
No pueden acogerse al presente Rgimen las personas
naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y
personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que incurran en
cualquiera de los siguientes supuestos:
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de
sus ingresos netos superen los S/. 525,000.00 (quinientos
veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles).
El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con
excepcin de los predios y vehculos, supere los S/. 126,000.00
(ciento veintisis mil y 00/100 Nuevos Soles).
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de
sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere
los S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos
Soles).

TAMPOCO PUEDEN ACOGERSE AL RER

LOS SUJETOS QUE: (A)
Realicen actividades que sean calificadas como contratos de
construccin segn las normas del Impuesto General a las
Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido
Impuesto.
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas
siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga
mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o el servicio
de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores;
agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de
Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

TAMPOCO PUEDEN ACOGERSE AL RER

LOS SUJETOS QUE: (A)
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles
lquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y
otros productos derivados de los Hidrocarburos.

TAMPOCO PUEDEN ACOGERSE AL RER

LOS SUJETOS QUE: (A)
Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la
Clasificacin Industrial Internacional:
Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las normas
correspondientes:
Actividades de mdicos y odontlogos.
Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Actividades de contabilidad, tenedura de libros y
auditora, asesoramiento en materia de impuestos.
Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas
de asesoramiento tcnico.
Actividades de informtica y conexas.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de
gestin.

QU LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

DEBEN LLEVARSE EN EL RER?
Los contribuyentes del Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta debern registrar sus
operaciones en los siguientes libros y registros
contables:
- Registro de Compras
- Registro de Ventas
Base legal:
Res. N 071-2004/SUNAT (26.03.2004) y Art. 26 D.Leg. 1086
(28.06.2008).Res. N 239-2008/SUNAT.

DIAGNOSTICO DEL RER

Esta afectos al pago del 1.5% mensual del Impuesto a la

renta, del 18% de IGV, -No se realiza Declaracion
Anual.

EJEMPLO DEL RER

La empresa BONITA EIRL. dedicada al rubro de ventas
de abarrotes, tiene ingresos netos, en el mes de marzo
del 2011, por la suma de s/ 45.000.00 nuevos soles,
deducidos los descuentos y rebajas (otorgados a sus
clientes).
ingresos......................S/ 45,000.00
porcentaje de la cuota 1.5 %
importe de la cuota S/ 675.00
la cuota por el mes de Setiembre 2012 sera de S/ 675.00

EJEMPLO DEL RER

OTROS TRIBUTOS QUE SE PAGAN
- pagar como empleador las contribuciones a ESSALUD: 9% sobre el
total de las remuneraciones pagadas.
-pagar como agente de rentencion aportaciones a la ONP: 13% sobre el
total de las remuneraciones pagadas.
- retenciones por quinta categoria: solo encaso en que los trabajadores de
la empresa perciban remuneraciones en el ao (incluyendo gratificaciones)
superiores a 7 UITs, vigentes cada ao.
- retenciones de segunda categoria: solo en caso se paguen a terceros este
tipo de renta, debern retener el 5% (tasa efectiva) del monto que se haya
pagado.
no se debe efectuar retenciones cuando se paguen rentas de cuarta categora
(honorarios)

REGIMEN
GENERAL

REGIMEN GENERAL

LIBROS A LLEVAR POR CONTRIBUYENTES

DEL REGIMEN GENERAL
CONTABILIDAD EN EL REGIMEN GENERAL
Para
perceptores
de
rentas de 3ra categora
Si sus ingresos brutos anuales
llegan hasta 150 UIT (S/.
570,000 para el 2014), debern
llevar como mnimo:

Para
perceptores
de
rentas de 3ra categora
Si sus ingresos brutos anuales
son superiores a 150 UIT (S/.
570,000 para el 2014),

Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario de
Simplificado

Formato

Anexo del D.S. N 007-2008-TR (30/09/2008)

R.N 239-2008/SUNAT (31.12.2008)

Obligatoriamente debe llevar

Contabilidad Completa
Otros, de ser aplicables, .

CONTABILIDAD COMPLETA EN
EL REGIMEN GENERAL
Los Libros y Registros que
la integran son los
siguientes:
Libro Caja y Bancos.
Libro de Inventarios y
Balances.
Libro Diario.
Libro Mayor.
Registro de Compras.
Registro de Ventas e
Ingresos.

Adems, de acuerdo con

las obligaciones de la LIR:
Libro de Retenciones incisos
e) y f) del Artculo 34 de la
LIR.
Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro
de
Inventario
Permanente Valorizado.
Registro
de
Inventario
Permanente en Unidades
Fsicas (N/A de llevar el
valorizado).
DR. ENRIQUE SAAVEDRATARMEO

COMUNICACIN A LA
SUNAT DE LA PRDIDA O
DESTRUCCIN DE LIBROS

La empresa deber realizar la denuncia correspondiente ante la

comisara del lugar donde hubiera ocurrido el robo y comunicarlo a
la SUNAT dentro de los 15 das hbiles siguientes a ste, mediante
una carta en la que se debe indicar los libros y registros robados, el
perodo al que corresponden, el nombre del Notario y fecha en que
fueron legalizados y nmero de legalizacin. Junto con la carta debe
entregar una copia certificada de la denuncia policial. La empresa
tendr 60 das calendarios a partir del da siguiente de ocurrido el
hecho, para rehacer sus libros y registros contables.

DIAGNOSTICO DEL REGIMEN

GENERAL

Esta afectos al pago del 1.5% mensual del Impuesto a la

renta, del 18% de IGV, Declaracin Anual y pago del
30% de la Renta Neta Imponible, Pago del ITAN

IMPUESTO A
LA RENTA

DEFINICION DEL IMPUESTO A LA

RENTA
El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad
anual que grava las rentas que provienen del capital, del
trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores
siempre que tengan una fuente durable y capaz de
generar ingresos peridicos..

Clasificacin de las Rentas

Segn la ley del Impuesto a la Renta, las rentas se clasifican en
cinco categoras:
Primera categora: son las producidas por el arrendamiento,
subarrendamiento y cesin de bienes muebles o inmuebles.
Segunda categora: son las producidas por las otras rentas de
capital, como los intereses por prstamos, regalas, patentes,
dividendos y ganancias de capital.
Tercera categora: son las rentas del comercio, industria y
servicios provenientes de la actividad empresarial y otras
expresamente consideradas por la ley del impuesto a la renta.
Cuarta categora: son las rentas del trabajo independiente.
Quinta categora: son las rentas del trabajo dependiente.

ANEXO RESUMEN DE RENTAS

GRUPOS TRIBUTARIOS

TIPOS DE RENTA

RGIMEN

Rgimen General

NEGOCIOS

Rentas de Tercera

RER

Categora
Nuevo RUS

TRABAJADORES
INDEPENDIENTES
OTROS INGRESOS DE
PERSONAS
NATURALES

Rentas de Cuarta
Categora
Rentas de Primera
Categora
Rentas de Segunda
Categora
Rentas de Quinta
Categora

TRIBUTOS AFECTOS

Impuesto a la Renta de Tercera

Categora
IGV
Impuesto a la Renta de Tercera
Categora
IGV
Cuota del Nuevo RUS (incluye
Impuesto a la Renta)
Renta de Tercera Categora y el
IGV)
Impuesto a la Renta de Cuarta
Categora
Impuesto a la Renta de Primera
Categora
Impuesto a la Renta de Segunda
Categora
Impuesto a la Renta de Quinta
Categora.(*)

IMPUESTO A LA RENTA
Ventas del ao
Costo de Mercaderas Vendidas
UTILIDAD BRUTA S/.
Gastos Administrativos
Gastos de Personal
Depreciacin de Activos Fijos
UTILIDAD NETA
Impuesto a la Renta Anual 30%
Pagado a Cuenta 2%
Por Pagar o (Saldo a Favor)

S/. 530,000
S/. ( 400,000 )
130,000
S/. ( 40,000 )
S/. ( 60,000 )
S/. ( 3,000 )
S/. 27,000
S/. 8,100
S/.( 10,600 )
S/.( 2,500.00)

IGV

DEFINICION
Impuesto que grava la venta al
por menor y mayor de la
mayor parte de bienes y
servicios en funcin del valor
del producto vendido, es decir
un
porcentaje,
el
cual
actualmente es de 18%. Es
una obligacin del comprador,
siendo el vendedor un mero
intermediario entre ste y el
ente recaudador (SUNAT).

IGV
Jos Garca con nmero de RUC 10203040505 (sujeto de la
percepcin), es dueo de una licorera y compra el 21 de enero
2012 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepcin) a la
Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como Agente de
Percepcin, de acuerdo con el siguiente detalle:
El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora
"Tres Botellas SAC", corresponde a una parte del IGV que tiene
que pagar el contribuyente Sr. Jos Garca cuando efecte la venta
a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.
Tanto los S/. 408.60 del IGV como los S/. 54 de la percepcin que
se ha pagado, sern utilizados por el contribuyente Sr. Jos Garca
como crdito fiscal en su Declaracin Jurada del IGV
correspondiente al perodo de setiembre del 2012.

IGV - RESPUESTA
CONCEPTO
Valordeventa
IGV(18%)
Precio Venta

Total a pagar

MONTO

2,270
39.60
2,59.60
S/.259.60

REGIMENES DEL IGV

Sistema de Retenciones
Si usted no ha sido designado agente de retencin no har retenciones
del IGV.
Sin embargo, si usted es proveedor de otra empresa que ha sido
designada como agente de retencin, esta le retendr el 6% del total
de la operacin, pagndole por la transaccin el 94% de sta. Esta
retencin o retenciones, las podr deducir del IGV que le corresponda
pagar.
En caso usted haya sido designado agente de retencin y su cliente
tambin lo es, no se le efectuar retencin alguna.
Tenga en cuenta que la condicin de Agentes de Retencin ser
acreditado mediante el Certificado de Agente de Retencin, el cual
ser entregado por la Administracin Tributaria.

REGIMENES DEL IGV

Sistema de Percepciones
En este sistema el vendedor o la Administracin Tributaria, en calidad
de agente de percepcin, percibe del importe de la operacin un
porcentaje adicional a cancelar, por parte del cliente.
En la venta interna, el sistema lo aplican los proveedores de
determinados bienes (cervezas, aguas minerales, gaseosas, cereales,
jabones, harina de trigo etc.) cobrando adicionalmente al cliente un
2% sobre el valor total de la operacin.
El proveedor designado como agente de percepcin es el obligado a
ingresar al fisco el monto de las percepciones efectuadas.

REGIMENES DEL IGV

Sistema de Detracciones o SPOT
Este sistema consiste en el descuento que efecta el adquiriente de un
bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar
por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la
Nacin, en una cuenta corriente a nombre de su proveedor. ste, por
su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el
pago de sus obligaciones tributarias.
El sistema es aplicable a las operaciones en que se venda azcar,
maz amarillo duro, aceite y harina de pescado, arrendamiento de
bienes, intermediacin laboral etc.

REGIMENES DEL IGV

Sistema de Detracciones o SPOT
Detracciones Valor de Venta S/. 50,000 +
IGV (18%) S/. 9,000
----------------------------Precio de Venta S/.59,000 Detraccin (9%)* S/. 5,310
----------------------------Saldo a pagar S/.53,690
El comprador o usuario deber depositar los S/.5,310 en la cuenta que
el proveedor debe abrir en el Banco de la Nacin o a travs de
SUNAT Virtual. Posteriormente, entregar al proveedor el Saldo a
Pagar (S/.53,690), conjuntamente con la Constancia de Depsito.