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2007, mediante el cual se otorga un beneficio tributario respecto del Impuesto a la Renta para los Programas de
Inversin en el departamento de Ucayali).
(Ver artculo 12 de la Ley N 29175, publicada el 30 de diciembre de 2007, vigente a partir del 31 de diciembre de
2007, mediante el cual se otorga un beneficio tributario respecto del Impuesto a la Renta para los Programas de
Inversin en los departamentos de A mazonas, Madre de Dios, San Martn, as como en las provincias y distritos
de los dems departamentos que conforman la A mazona.).
(Ver Sexta Disposicin Complementaria Final de la Ley N 29175, publicada el 30 de diciembre de 2007, vigente a
partir del 31 de diciembre de 2007.).
CAPTULO IV
DE LAS INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
Artculo 18.- No son sujetos pasivos del impuesto:
a)
Ver Resolucin Ministerial N 240-2006-EF /15, publicada el 11.05.2006 y v igente a partir del
12.05.2006.
b)
c)
Inciso sustituido por el artculo 17 del Decreto Legislativ o N 882, publicado el 9 de nov iembre
de 1996.
d)
e)
f)
b)
Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por
accidentes o enfermedades, sea que se originen en el rgimen de seguridad social, en un
Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones laborales
vigentes.
d)
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilacin, montepo e invalidez.
e)
Inciso incorporado por el artculo 7 del Decreto Legislativ o N 970, publicado el 24 de diciembre
de 2006 y v igente desde el 1.1.2007.
f)
Las rentas y ganancias que generen los activos, que respaldan las reservas tcnicas de las
compaas de seguros de vida constituidas o establecidas en el pas, para pensiones de
jubilacin, invalidez y sobrevivencia de las rentas vitalicias provenientes del Sistema Privado
de Administracin del Fondo de Pensiones, constituidas de acuerdo a Ley.
Asimismo, estn inafectas las rentas y ganancias que generan los activos, que respaldan
las reservas tcnicas constituidas de acuerdo a Ley de las rentas vitalicias distintas a las
sealadas en el inciso anterior y las reservas tcnicas de otros productos que comercialicen
las compaas de seguros de vida constituidas o establecidas en el pas, aunque tengan un
componente de ahorro y/o inversin.
Dicha inafectacin se mantendrn mientras las rentas y ganancias continen respaldando
las obligaciones previsionales antes indicadas.
Para que proceda la inafectacin, la composicin de los activos que respaldan las reservas
tcnicas de los productos cuyas rentas y ganancias se inafectan en virtud del presente
inciso, deber ser informada mensualmente a la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras de Fondos de Pensiones, dentro del plazo que sta seale, en forma
discriminada y con similar nivel de detalle exigido a las Administradoras de Fondos de
Pensiones por las inversiones que realizan con los recursos de los fondos previsionales que
administran.
Inciso f) incorporado por el Artculo 5 del Decreto Legislativ o N 972, publicado el 10.3.2007,
v igente a partir del 1.1.2010.
g)
Inciso incorporado por el Artculo 5 del Decreto Legislativ o N 972, publicado el 10.3.2007,
v igente a partir del 1.1.2010.
Bonos y otros ttulos de deuda emitidos por la Repblica del Per bajo el Programa de
Creadores de Mercado o el mecanismo que lo sustituya, o en el mercado internacional a
partir del ao 2003.
iii. Obligaciones del Banco Central de Reserva del Per, salvo los originados por los depsitos de
encaje que realicen las instituciones de crdito; y las provenientes de la enajenacin
directa o indirecta de valores que conforman o subyacen los Exchange Traded Fund (ETF)
que repliquen ndices construidos teniendo como referencia instrumentos de inversin
nacionales, cuando dicha enajenacin se efecte para la constitucin -entrega de valores a
cambio de recibir unidades de los ETF-, cancelacin -entrega de unidades de los ETF a
cambio de recibir valores de los ETF- o gestin de la cartera de inversiones de los ETF.
Inciso h) modificado por el Artculo 11 de la Ley N. 30050, publicada el 26.6.2013, v igente a
partir del 1.1.2014.
TEXTO A NTERIOR
h) Los inte re se s y ganancias de capital prove nie nte s de bonos e m itidos por la
R e pblica de l Pe r (i) e n e l m arco de l De cre to Supre m o nm . 007-2002-EF, (ii)
bajo e l program a de C re adore s de Me rcado o e l m e canism o que lo sustituya, o (iii)
e n e l m e rcado inte rnacional a partir de l ao 2002; as com o los inte re se s y
ganancias de capital prove nie nte s de obligacione s de l Banco C e ntral de R e se rva
de l Pe r, salvo los originados por los de psitos de e ncaje que re alice n las
institucione s de cr dito; y las prove nie nte s de la e naje nacin dire cta o indire cta de
valore s que conform an o subyace n los Ex change Trade d Fund (ETF) que re plique n
ndice s construidos te nie ndo com o re fe re ncia instrum e ntos de inve rsin nacionale s,
cuando dicha e naje nacin se e fe cte para la constitucin -e ntre ga de valore s a
cam bio de re cibir unidade s de los ETF-, cance lacin e ntre ga de unidade s de los
ETF a cam bio de re cibir valore s de los ETF- o ge stin de la carte ra de inve rsione s
de los ETF.
Inciso h) incorporado por el A rtculo 4 de la Ley N. 29492, publicada el
31.12.2009, vigente a partir del 1.1.2010.
Artculo 19.- Estn exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre del ao 2015:
Encabezado del artculo 19 sustituido mediante el Artculo 3 de la Ley N. 29966, publicada el 18
de diciembre de 2012, v igente desde el 01 de enero de 2013 .
TEXTO A NTERIOR
A rtculo 19.- Estn e x one rados de l im pue sto hasta e l 31 de dicie m bre de l ao
2012:
Encabezado del artculo 19 sustituido mediante el artculo 1 de la Ley N. 29820,
a.
Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas, destinen a la realizacin de sus
fines especficos en el pas.
b. Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro cuyo instrumento
de constitucin comprenda exclusivamente, alguno o varios de los siguientes fines:
beneficencia, asistencia social, educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria,
deportiva, poltica, gremiales, y/o de vivienda; siempre que destinen sus rentas a sus
fines especficos en el pas; no las distribuyan, directa o indirectamente, entre los
asociados o partes vinculadas a estos o a aquellas, y que en sus estatutos est previsto
que su patrimonio se destinar, en caso de disolucin, a cualquiera de los fines
contemplados en este inciso.
El reglamento establecer los supuestos en que se configura la vinculacin, para lo cual
tendr en cuenta lo siguiente:
(i)
Se considera que las entidades a que se refiere este inciso distribuyen indirectamente
rentas entre sus asociados o partes vinculadas a stos o aqullas, cuando sus costos y
gastos:
En los dems casos, la SUNAT deber verificar si las rentas se han distribuido
indirectamente entre los asociados o partes vinculadas.
d. Las rentas de los inmuebles de propiedad de organismos internacionales que les sirvan de
sede.
e. Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los funcionarios y
empleados considerados como tales dentro de la estructura organizacional de los
gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales,
siempre que los convenios constitutivos as lo establezcan.
Inciso sustituido por el artculo 12 de la Ley N 26731, publicada el 31 de diciembre de 1996.
g.
Inciso derogado por el numeral 4.1 del artculo 4 de la Ley N 27356, publicada el 18 de
octubre de 2000.
h.
i. Cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, que se
pague con ocasin de un depsito o imposicin conforme con la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y
Seguros, Ley N 26702, as como los incrementos de capital de dichos depsitos e
imposiciones en moneda nacional o extranjera, excepto cuando dichos ingresos
constituyan rentas de tercera categora.
Inciso sustituido por el Artculo 6 del Decreto Legislativ o N 972, publicado el 10 marzo 2007,
el mismo que de conformidad con su nica Disposicin Complementaria F inal, entr en
v igencia el 1 de enero de 2010.
TEXTO A NTERIOR
C ualquie r tipo de inte r s de tasa fija o variable , e n m one da nacional o
e x tranje ra, que se pague con ocasin de un de psito conform e a la Le y Ge ne ral
de l Siste m a Financie ro y de l Siste m a de Se guros y O rgnica de la Supe rinte nde ncia
de Banca y Se guros, Le y N 26702, as com o los incre m e ntos de capital de los
de psitos e im posicione s e n m one da nacional o e x tranje ra.
Asim ism o, cualquie r tipo de inte r s de tasa fija o variable , e n m one da nacional
o e x tranje ra, as com o los incre m e ntos o re ajuste s de capital prove nie nte s de
valore s m obiliarios, e m itidos por pe rsonas jurdicas, constituidas o e stable cidas e n
e l pas, sie m pre que su colocacin se e fe cte m e diante ofe rta pblica, al am paro
de la Le y de l Me rcado de Valore s.
Igualm e nte , cualquie r tipo de inte r s de tasa fija o variable , e n m one da
nacional o e x tranje ra, e incre m e ntos de capital, prove nie nte s de C dulas
Hipote carias y Ttulos de C r dito Hipote cario Ne gociable .
Primer, segundo y tercer prrafos sustituidos por el numeral 4.2 del artculo 4
de la Ley N. 27804, publicada el 02 de agosto de 2002.
Los valore s m obiliarios, nom inativos o a la orde n, e m itidos m e diante ofe rta
privada podrn gozar de la e x one racin, cuando re nan los re quisitos a que se
re fie re n los incisos a) y b) de l Artculo 5 de la Le y de l Me rcado de Valore s.
Se e ncue ntra com pre ndido de ntro de la e x one racin a que se re fie re e l pre se nte
inciso, todo re ndim ie nto ge ne rado por los aporte s voluntarios con fin no pre visional
a que se hace m e ncin e n e l Artculo 30 de l De cre to Le y N 25897.
No e stn com pre ndidos e n la e x one racin, los inte re se s y re ajuste s de capital, que
pe rciban las e m pre sas de l Siste m a Financie ro autorizadas a ope rar por la
Supe rinte nde ncia de Banca y Se guros, por cualquie ra de los conce ptos a que se
re fie re e l pre se nte inciso.
Inciso sustituido por el artculo 1 de la Ley N 26731, publicada el 31 de
diciembre de 1996.
j.
Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de pases
extranjeros por sus actuaciones en el pas.
Inciso sustituido por el numeral 4.2 del artculo 4 de la Ley N 27356, publicada el 18 de
octubre de 2000.
k. Las regalas por asesoramiento tcnico, econmico, financiero, o de otra ndole, prestados
desde el exterior por entidades estatales u organismos internacionales.
l.
1)
La e naje nacin de valore s m obiliarios inscritos e n e l R e gistro Pblico de l
Me rcado de Valore s a trav s de m e canism os ce ntralizados de ne gociacin a los
que se re fie re la Le y de l Me rcado de Valore s; as com o la que provie ne de la
e naje nacin de valore s m obiliarios fue ra de m e canism os ce ntralizados de
ne gociacin sie m pre que e l e naje nante se a una pe rsona natural, una suce sin
indivisa o una socie dad conyugal que opt por tributar com o tal.
Numeral sustituido por el A rtculo 12 del Decreto Legislativo N. 945, publicado el
23 de diciembre de 2003.
2) La e naje nacin de los ttulos re pre se ntativos y de los contratos sobre bie ne s o
se rvicios e fe ctuados e n las Bolsas de Productos, a que se re fie re n los incisos b) y
c) de l Artculo 3 de la Le y N 26361;
Numeral sustituido por el Numeral 4.3 del A rtculo 4 de la Ley N. 27804,
publicada el 02 de agosto de 2002.
3)
La redencin o rescate de valores mobiliarios emitidos directamente,
mediante oferta pblica, por personas jurdicas constituidas o establecidas en el
pas; as como de la redencin o rescate de los certificados de participacin y otros
valores mobiliarios, emitidos por oferta pblica, en nombre de los fondos mutuos
de inversin en valores, fondos de inversin o patrimonios fideicometidos,
constituidos o establecidas en el pas; de conformidad con las normas de la
materia.
Numeral sustituido por el A rtculo 12 del Decreto Legislativo N. 945, publicado el
23 de diciembre de 2003.
4) Numeral derogado por el Numeral 4.3 del A rtculo 4 y la Primera Disposicin
Transitoria y Final de la Ley N. 27804, publicada el 02 de agosto de 2002.
Ver la nica Disposicin Complementaria derogatoria del Decreto Legislativo N.
972, publicado el 10 de marzo de 2007, el que entrar en vigencia desde el 01 de
enero de 2010, de acuerdo a la modificacin prevista en el artculo 2 de la Ley N
29308, publicada el 31.12.2008.
ll. Inciso Derogado por el inciso a) de la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del
Decreto Legislativ o N 972, publicado el 10 de marzo de 2007, v igente desde el 01 de
enero de 2010, segn la modificacin establecida en la Segunda Disposicin
Complementaria Modificatoria de la Ley N. 29492, publicada el 31 de diciembre de 2009,
m.
n.
Los ingresos brutos que perciben las representaciones de pases extranjeros por los
espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta,
ballet y folclor, calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto
Nacional de Cultura, realizados en el pas.
Inciso sustituido por el numeral 4.2 del artculo 4 de la Ley N. 27356, publicada el 18 de
octubre de 2000.
.
Inciso derogado por el numeral 4.1 del artculo 4 de la Ley N. 27356, publicada el 18 de
octubre de 2000.
o.
Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crdito por las
operaciones que realicen con sus socios.
q.
en el segundo prrafo del artculo 55 de esta ley. En los casos anteriormente mencionados son
de aplicacin las sanciones establecidas en el Cdigo Tributario.
ltimo prrafo del artculo 19 modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativ o N. 1120,
publicado el 18 de julio de 2012, v igente desde el 01 de enero de 2013.
TEXTO A NTERIOR
La verificacin del incumplimiento de alguno de los requisitos para el goce de la
exoneracin establecidos en los incisos a), b) y m) del presente artculo dar lugar
a presumir, sin admitir prueba en contrario, que la totalidad de las rentas
percibidas por las entidades contempladas en los referidos incisos, han estado
gravadas con el Impuesto a la Renta por los ejercicios gravables no prescritos,
sindoles de aplicacin las sanciones establecidas en el Cdigo Tributario.
Prrafo incorporado por el A rtculo 20 del Decreto Legislativo N. 882, publicado
el 9 de noviembre de 1996.