UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

ECUELA DE POST GRADO

MAESTRIA EN ECONOMIA ESPECILIDAD GESTIN DE
PROYECTOS

PRACTICA CALIFICADA

TALLER N 07:
SOBRE IMPUESTOS

CURSO

: ECONOMIA PUBLICA

SEMESTRE : I-2014
PRESENTADO POR :
ENRIQUE CHIQUE ROJAS
BORIS JAIME CHIQUE CALDERON

PUNO JUNIO DE 2014

Universidad Nacional del Altiplano
Escuela de Post Grado

Maestra en Economa
Edson Apaza
Notas para Clase
Durante la ltima campaa electoral, un partido propuso reducir el Impuesto
General a
las Ventas (IGV) en 3 puntos porcentuales. Segn los tcnicos de este partido,
esta medida
generara ms formalidad y se incrementara la carga y la base tributaria.
Cules son las consideraciones a tener en cuenta? Cules son los posibles
efectos de esta
medida?
Notas para consideracin
Del enunciado se entiende que la medida pretende generar ms formalidad a
travs de
una menor tasa, lo que a su vez permitira ms recaudacin, lo que
eventualmente se
reflejara en una mayor carga tributaria, y dado el incremento en el nmero de
contribuyentes, un aumento de la base tributaria.
Para empezar a evaluar esta propuesta, recordemos el concepto de la curva
de Laffer:
para determinar si la reduccin de la tasa impositiva aumenta la recaudacin,
deberamos determinar si nos encontramos a la izquierda o a la derecha de la
mxima
recaudacin. Por ello, una primera aproximacin terica implica estimar una
curva de
Laffer.
Por ello, reducir el IGV a 15 por ciento en teora tiene un efecto ambiguo. Por
un lado, si
aumenta la base tributaria, puede aumentar la recaudacin de este impuesto e
incrementar la carga tributaria, dotando de ms recursos al Estado. Por otro
lado, si no se
consigue aumentar la base tributaria, el efecto sera adverso y la recaudacin
total se
vera reducida significativamente. Por lo tanto, es relevante determinar cul es
el efecto
sobre la base tributaria y el nmero de contribuyentes, y si es necesario aplicar
medidas
adicionales para consolidar el efecto deseado.
Cmo complementamos lo anterior? Recordemos que la recaudacin de un
tributo
est relacionada a la elasticidad del producto que se grava. Hacerlo producto
por
producto puede ser complicado y costoso. Por ello, podramos calcular la
elasticidad
de la demanda agregada (tambin podra ser el consumo, pero no el valor
agregado (PBI),
pues el IGV es sobre las ventas y no sobre el valor agregado). A partir de ello,
determinamos los efectos sobre la incidencia (se pueden comentar los mtodos
vistos

en clase). En base a estos resultados podemos estimar el efecto total sobre la

carga
tributaria.
Un punto clave en este anlisis es examinar la estructura tributaria. Sabemos
que la
naturaleza del IGV tiende a ser ms regresiva que otros impuestos. Qu
sucede cuando se
reduce la tasa de un impuesto regresivo? Ms an, dada la estructura tributaria
peruana
(recordemos lo visto en clase), cmo se vera afectada la estructura
tributaria? Ms
regresiva o menos? A quin favorece en trminos relativos la reduccin del
IGV, a los de
ingresos ms altos o ms bajos?.

Hay una distincin importante adems. Se piensa reducir todo el IGV, slo el
IGV a las
ventas domsticas o slo el IGV a los productos importados? Los efectos sobre
el
consumo, distribucin del ingreso, produccin (e incluso inflacin) dependen de
esta
clasificacin. En este aspecto la discusin es bastante larga, as que
tomaremos slo
algunos ejemplos. Por ejemplo, pensemos que se reduce el IGV slo a los
bienes
importados. Quiz esto no genere ninguna mejora sobre la formalidad (se les
ocurre
alguna importadora o distribuidora informal? dnde creen que se concentra la
informalidad?) y por ende afecte negativamente a la recaudacin. Por otro lado
el efecto
sobre la inflacin importada sera positivo (es la inflacin alta? qu
porcentaje
representan los productos importados de la canasta bsica?). Si las
importaciones se
orientan ms hacia insumos y materiales, antes que en el de bienes finales,
luego se podra
generar una reduccin en los costos de produccin de las empresas que
finalmente lleve
a menores precios en el mercado de bienes, lo que aumentara la oferta y con
ello las ventas.
Si el IGV se reduce slo a los bienes domsticos, podra darse un efecto
sustitucin, en el
cual si hay competencia en el mercado con los bienes importados los
consumidores

podran preferir ahora los bienes domsticos por ser ms baratos. Ello
incrementara
la demanda y eventualmente la recaudacin. Por otro lado, en este caso hay
ms incentivos
para formalizar. Y qu sucede si la reduccin se aplica a todo el IGV? Tanto los
bienes
importados como los bienes locales sern ms baratos, y podramos esperar un
movimiento tanto de la demanda como de la oferta, pero el efecto es incierto.
En
resumen, es necesario entender bien las interrelaciones de la economa
peruana para
medir el efecto de la reduccin del IGV a travs del mercado. Una matriz
insumo producto
sera un buen punto de partida para este anlisis.
Adems de lo anterior, consideremos los efectos macro. Ya hemos
mencionado inflacin.
Qu sucede con el tipo de cambio nominal? Y con el tipo de cambio real?
Hay ganancias
o prdidas de competitividad?
Adems, queremos medir la eficiencia y la equidad de este cambio en el
impuesto, por lo
que necesitamos revisar estos aspectos bajo la tasa anterior, y determinar el
cambio (ver
material de clase).
Ahora, asumamos el escenario positivo. Cul es el efecto sobre la
recaudacin total del
gobierno? El gobierno ha comprometido esos posibles ingresos? Cul es la
situacin fiscal
del gobierno? Se puede deshacer rpidamente la medida si se comprueba que
no es
efectiva? Es coherente esta reduccin con el estimado de dficit estructural?
Algunas
personas proponen que la reduccin del IGV puede ayudar a aumentar la
disponibilidad
de efectivo, lo que impulsara el consumo (y por ende la recaudacin de IGV).
Pero tenemos
que tener en cuenta el contexto de crecimiento del pas, recordando que la
recaudacin
fiscal es baja y se estara poniendo mayor presin a la caja fiscal. La baja en
recaudacin
debera de compensarse con otras medidas. An si asumimos un escenario
positivo, el
efecto positivo en la caja fiscal de una menor tasa del IGV no sera automtico,
sino de
largo plazo. Tomara unos aos lograr una menor informalidad por la
disminucin de la tasa
del IGV, y se debera de compensar inmediatamente lo que se deja de recaudar
(pensemos
en la necesidad de invertir para poder ayudar a fomentar el crecimiento).

Tambin podemos pensar en temas de calidad del gasto. Por un lado, si el

dinero se queda
en manos del Estado, podra gastarse de manera ineficiente.
Finalmente, una propuesta para cambiar la tasa del IGV no debera de pasar
slo por ese
impuesto, sino que debe ser parte de toda la estructura impositiva.

COMENTARIOS
En campaa electoral un partido poltico propuso reducir el impuesto general
de ventas en 3 % o sea de 18 % a 15 %, a nuestro parecer la base tributaria no
aumentaria ni carga tributaria aumentaria, los beneficiarios sera toda la
poblalcin los tienen mas y los tienen menos ingresos y a aumentar sus
cantidades de consumo. Respecto a que las empresas se fomalicen esto
aumnente no puede ocurrir esto en nuestro pas y la regin porque nuestra
cultura o educacin no estamos dispuestos a pagar impuesto, para aumentar
los impuestos debemos educar a nuestros empresarios a que contribuyan con
los impuestos. La forma de incrementar los impuestos sera a que los
contribuyentes se le incentive con subsidios o premiaciones.
Para tener un gasto eficiente por parte del estado, debemos tener un buen
diagnstico de la realidad de nuestro medio del requerimiento de las
necesidades bsicas insatesfechas como son los servicios de agua potable,
energa elctrica, educacin y salud y nutricin para invertir en estos servicios
de esta manera para corregir las fallas de mercado. Se recomienda tambin
invertir en infraestructura de apoyo a la produccin.
Esta reduccin de 3% de IGV se puede realizar para mediano plazo y largo
plazo si es que nuestra economa cresca en 3 a 4% respecto al PBI.