La ley 16013 introdujo el articulo 329 al estatuto tributario cuyo objetivo es
realizar la clasificacin de las personas naturales para el ao 2013 de forma obligatoria bien sea como empleado, trabajador por cuenta propia o por sustraccin de materia (aquellos que no se pueden clasificar como ninguna de las anteriores). Modificndose por la ley 1607 y reglamentndose con el decreto 3028 del 2013 que nos indica que un residente colombiano tiene que declarar tanto por los ingresos percibidos de fuente nacional como los ingresos percibidos de fuente extranjera ya que Colombia emplea un sistema de renta mundial. Por ello se debe tener en cuenta que para acceso a los mercados internacionales es indispensable conocer la determinacin de la ley tributaria para la clasificacin de los residentes fiscales en Colombia puesto que es posible contar con un fcil acceso a nuevos mercados obteniendo ingresos bien sea por cuestiones laborales, empresariales o de inversin o simplemente por mantener sus activos y se hace comn encontrar personas naturales, colombianas o extranjeras, que tienen doble lugar de residencia. Es all cuando se hace preciso determinar el lugar de cumplimiento de la obligacin tributaria, los ingresos y bienes a declarar; todo esto con el objetivo de evitar la evasin tanto en Colombia como en el pas donde se goce de otra residencia. La DIAN por medio del artculo 2 de la Ley 1607 de 2012 determina las condiciones que debe cumplir una persona natural para considerarse residente en Colombia y estar sujeta a los efectos tributarios como lo son:
Permanecer por ms de 183 das calendario dentro del territorio
nacional, sea de forma continua o discontinua.
Para los empleados pblicos estar instalado en el exterior en
relaciones diplomticas con exoneracin tributaria por los ingresos que se obtengan en el pas donde se presta el servicio.
Ser residente nacional y que durante el respectivo ao o periodo
gravable ms del 50% de los ingresos sean de fuente nacional, o sus bienes o activos sean administrados o posedos en el pas.
Por consiguiente el artculo 25 de la Ley 1739 de 2014 determina quienes no
son residentes para efectos tributarios como los residentes nacionales donde el 50% de sus ingresos anuales provengan de la autoridad extranjera o que el 50% o ms de sus activos se encuentren localizados en el extranjero. Y establece en el artculo 9 del Estatuto Tributario que los no residentes en Colombia bien sean nacionales o extranjeros, slo estn sujetos al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a los ingresos, ganancias ocasionales y patrimonio adquirido o posedo en el territorio nacional. Con el fin de prevenir situaciones de evasin en relacin con el impuesto a la renta y patrimonio.
Actualmente Colombia mantiene tratados para evitar la doble tributacin y
prevenir la evasin y elusin fiscal aplicados a las personas residentes de cada uno de los estados contratantes e impuestos que son el objeto del convenio para evitar la doble tributacin cuyos son el impuesto sobre la renta y el impuesto al patrimonio acatando el convenio con la OCDE con Mxico, Espaa, Chile, Suiza, Canad, Repblica de Corea, Portugal, India y Repblica Checa. La mayora de estos acuerdos establecen que la obligacin tributaria deber cumplirse en el pas con el cual la persona mantenga mayor numero relaciones econmicas o personales. De modo que, si una persona logra concluir que tiene doble lugar de residencia fiscal (Colombia y otro pas), deber tributar en ambos territorios, salvo que exista un acuerdo bilateral en materia de doble imposicin que seale el rgimen especial tributario a aplicar. PUNTOS RELEVANTES Una de la normas colombianas que entraron al contexto internacional son los criterios que definen al residente fiscal en Colombia, su normatividad es clara y especifica puesto contribuye al recaudo tributario no solo para los personas nacionales s no que se aplica a todos aquellos extranjeros que disfrutan de ingresos producidos por sus activos en nuestro pas sin tener que ser residentes nacionales precisamente o aquellos que disfrutan de parasos fiscales en pases donde la tributacin tiene un gravamen demasiado bajo ; de esta manera y con los convenios existentes se perciben mayores recaudos y se aseveran las posibles evasiones de impuestos en el recaudo tributario. Por otro lado ya que Colombia abandono el sistema tradicional de territorialidad como la mayora de pases Latinoamericanos y adoptado un sistema de tributacin internacional ha repercutido en el crecimiento del fenmeno mundial de doble tributacin ya que territorialmente el pas grava solo las rentas dentro de sus fronteras y con el nuevo sistema este obtiene el beneficio de gravar fuera de sus fronteras de manera ms amplia, con la renta de los residentes alrededor del mundo; lo que posibilita la aparicin de fenmenos como este de la doble tributacin internacional que surge cuando una misma renta o un mismo bien resultan sujetos a imposicin en dos o ms pases al mismo tiempo por la totalidad o en parte durante un mismo periodo imponible y por la misma causa