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CINCIAS CONTBEIS
DISCIPLINA: CONTROLADORIA E SISTEMA DE INFORMAES CONTBEIS.
TAGUATINGA/DF
2015
SUMRIO
1- Introduo --------------------------------------------------------------------------------------------------3
2- Desenvolvimento------------------------------------------------------------------------------------------4
3- Concluso
4- Referencias
1- INTRODUO
2- DESENVOLVIMENTO
mercados quer atingir, que produtos e servios quer fornecer, qual seu
diferencial, seu papel em relao aos concorrentes e quais so as principais conquistas a ser
alcanada.Pode ser entendida tambm como misso de levar seus produtos ou servios, com o
propsito de atender os desejos e necessidades de seu publico alvo.
Valores um conjunto de crenas e princpios que definem as atividades e
operaes da instituio. Esses valores devem ser apreciados pelos funcionrios e clientes
como um lugar que todos gostariam de trabalhar e onde o seu produto tem aceitao no
mercado,
em
conseqncia
os
resultados
positivos
para
ambas
as
partes.
2.1.1 Entrevista
os dados gerenciais com agilidade e rapidez, no ter medo da mudana, pois a instituio
necessita de mudanas constantes.
Uma das mais importantes ferramentas para o controle e a Auditoria, pois Falta
de controles adequados instituio onde hoje so muito complexas e podem ser expostas a
inmeros riscos, erros e prejuzos. Com a Inteno das empresas de investirem em
desenvolvimento tecnolgico, aprimorar seus controles, reduzirem custos, tornando mais
competitivo os seus produtos, imprescindveis recursos capazes de suportar essa demanda.
Ento surgiu auditoria da necessidade de confirmao por parte dos investidores e
proprietrios, dos valores retratados no patrimnio das empresas que possuam e se poderiam
realizar seus investimentos, pois com o grande crescimento econmico-financeiro e com o
aparecimento das grandes empresas que so representadas em vrios pases havia uma grande
urgncia de investimentos. Essa auditoria interna designava-se a avaliar de forma
independente, dentro de uma entidade, os controles contbeis, financeiros e de outros tipos,
com o objetivo de auxiliar com seus diagnsticos instituio fosse necessrio.
J o controle interno representa o conjunto de procedimentos, mtodos ou rotinas
visando proteger os ativos e produzir dados confiveis para ajudar a administrao na
conduo dos intuitos da instituio. Com toda essa nova gesto das instituies surgiu o
auditor interno como um espelho do auditor externo, e tambm do contador, sendo ele um
empregado da empresa, e dentro de uma organizao, ele no deve estar subordinado queles
cujos trabalhos examinam. Alm disso, o auditor interno no deve desenvolver atividades que
possa um dia examinar, como, por exemplo, desenvolver lanamentos contbeis para que no
interfira em sua auditagem. J auditoria externa, possibilita maior segurana ao auditor
independente, evitando a duplicidade de trabalho e reduzindo os custos de ambas as partes,
uma vez que a qualidade dos trabalhos praticados assim indique, e permite a identificao e
resoluo antecipada de problemas de ultima hora, que s so solucionados atravs da
auditoria externa.
O principal objetivo do auditor interno emitir sua opinio em relao ao
funcionamento dos controles internos e aos resultados obtidos no setor. Para atingir seu
objetivo, o auditor necessita planejar adequadamente seu trabalho, avaliar o sistema de
controle interno a fim de estabelecer natureza, datas e extenso dos procedimentos de
auditoria e colher evidncias comprobatrias das informaes que de forma eficaz sero
5
Departamento Fiscal
Recursos Humanos
Departamento Contbil
Esse conceito significa que h realmente valor adicionado empresa, caso o lucro
liquido aps imposto de renda seja superior a um determinado custo de oportunidade de
capital. Esse custo de oportunidade de capital considerado como o lucro mnimo que a
empresa deveria ter para remunerar adequadamente o investimento do acionista. Esta
rentabilidade mnima do acionista equivale a um custo de oportunidade. Em outras palavras,
se o acionista aplicasse seu dinheiro em outro negcio ou outra empresa, teria no mnimo
aquele rendimento. Por tanto o valor adicionado s pode ser considerado quando o lucro
obtido pelo acionista for maior que um rendimento mnimo de mercado.
Ativo Operacional (AO) representa todos os investimentos necessrios para que
uma empresa consiga gerar receita operacional ( caixa mnimo, duplicatas a receber, estoques
e imobilizaes produtivas). Em resumo, o ativo operacional compreende o capital de giro
mais o capital fixo.
Ativo Operacional = Capital de Giro + Capital fixo
Passivo Operacional (PO) representa todos os financiamentos espontneos,
aqueles que so tpicos da operao (fornecedores, impostos a pagar incidentes sobre vendas,
salrios e encargos a pagar e adiantamento de clientes so os principais exemplos). Passivo
operacional compreende todos os financiamentos ( recursos) oferecidos pela prpria operao.
Capital de terceiros e capital prprio so os recursos obtidos fora da operao.
Ativo Operacional Liquido (AOL), em sua essncia representado pelo capital de
giro lquido mais o capital fixo.
AOL= (AO) - (PO)
Calculo do EVA - Valor Econmico Adicionado:
Lucro operacional
(-) impostos sobre o lucro
= lucro operacional Lquido dos impostos (A)
Ativo Operacional Lquido (B)
Custo de Oportunidade = (taxa % x B)
EVA = (D= A-C)
Rentabilidade Adicionada (D/B) = %
110.954
BANCO
DEBENTURES
19.386
APLICAES FINANCEIRAS
1.817.483
FORNECEDORES
2.327.444
CLIENTES
810.577
IMPOSTOS, TAXAS
206.729
IMPOSTOS A RECUPERAR
230.581
DIVIDENDOS A PAGAR
94.491
56.685
20.188
225.550
OUTROS CREDITOS
99.292
ALUGUEIS
21.523
ESTOQUES
1.521.613
129.427
SERVIOS PUBLICOS
3.007
PROPAGANDA
31.760
SEGUROS
10.300
ATIVO OPERACIOANAL
4.647.185
9
PASSIVO OPERACIONAL
3.089.805
133.026
BANCO
DEBENTURES
36.861
APLICAES FINANCEIRAS
1.120.701
FORNECEDORES
1.834.286
CLIENTES
858.774
IMPOSTOS, TAXAS
87.394
IMPOSTOS A RECUPERAR
292.292
DIVIDENDOS A PAGAR
61.851
46.421
12.279
176.717
OUTROS CREDITOS
73.470
ALUGUEIS
21.902
ESTOQUES
1.128.730
103.425
10
SERVIOS PUBLICOS
3.178
PROPAGANDA
15.835
SEGUROS
7.089
ATIVO OPERACIOANAL
3.653.414
PASSIVO OPERACIONAL
2.360.817
271.575
DEBENTURES
29.765
APLICAES FINANCEIRAS
478.957
FORNECEDORES
1.850.512
CLIENTES
923.165
IMPOSTOS, TAXAS
81.884
IMPOSTOS A RECUPERAR
264.725
DIVIDENDOS A PAGAR
50.084
68.303
60.151
54.621
SALARIOS E CONTRIBUIES
137.031
OUTROS CREDITOS
101.569
ALUGUEIS
29.299
11
ESTOQUES
1.154.303
95.395
SERVIOS PUBLICOS
8.791
PROPAGANDA
16.706
SEGUROS
7.873
ATIVO OPERACIOANAL
3.317.218
PASSIVO OPERACIONAL
2.367.491
Valor de mercado
VALOR CONTABIL
VALOR DE MERCADO
ATIVOCIRCULANTE
30/09/2010
30/09/2010
Caixa e equivalentes de caixa
374.622 - 374.622
427.631 - 427.631
Estoques
623.539 - 748.247
Impostos a recuperar
220.533 - 220.533
Outros Crditos
68.690 - 68.690
1.715.015
1.839.723
NO CIRCULANTE
Impostos a recuperar
Impostos
de renda
61.530 - 61.530
e contribuio
13
social
171.729 - 171.729
diferidos
Depsitos Judiciais
301.682 - 301.682
9.916 - 9.916
Imobilizado
525.295 - 577.824
Intangvel
100.538 - 100.538
1.170.690
1.223.219
Total do Ativo
2.885.705
3.062.942
VALOR CONTBIL
VALOR DE MERCADO
PASSIVO E PATRIMONIO LIQUIDO
30/09/2010
CIRCULANTE
Emprstimos e financiamentos
230.301 - 230.301
319.540 - 298.636
166.344 - 166.344
Obrigaes tributarias
471.130 - 471.130
9.868 - 9.868
14
Outras obrigaes
45.979 - 45.979
1.243.162
1.222.258
NO CIRCULANTE
Emprstimos e financiamentos
471.957 - 471.957
119.916 - 119.916
17.108 - 17.108
608.981 - 608.981
Patrimnio lquido
Capital Social
415.955 - 415.955
Reservas de capital
147.301 - 147.301
Reservas de Lucros
258.127
357.197
Aes em tesouraria
- 14- 14
234.891 - 333.962
- 22.699 - - 22.699
Patrimnio
lquido
dos
acionistas
15
1.033.561
controladores
Patrimnio
lquido
dos
acionistas
1.231.702
controladores
Participao dos no controladores
1-1
1.033.562
1.231.703
2.885.705
3.062.942
2.2.3 Valores apresentados para calculo do valor da empresa Britnica Compressores Ltda.,
pela tcnica do Potencial de rentabilidade futura.
1 ANO
RECEITA
360.500
16
(-) IMPOSTOS
43.260
317.240
(-) CMV
104.689
212.551
(-) DESP.SALARIOS
86.520
11.103
39.258
46.671
(=) LAIR
28.998
(-) IR
7.249
21.748
2 ANO
RECEITA
378.525
(-) IMPOSTOS
45.423
333.102
(-) CMV
109.924
223.178
90.846
11.659
41.221
49.099
17
(=) LAIR
30.353
(-) IR
7.588
22.765
3 ANO
RECEITA
397.451
(-) IMPOSTOS
47.694
349.757
(-) CMV
115.420
234.337
95.388
12.241
43.282
51.554
(=) LAIR
31.871
(-) IR
834.261
23.903
4 ANO
RECEITA
427.260
(-) IMPOSTOS
51.271
375.989
(-) CMV
124.076
18
251.913
102.542
13.160
46.529
55.421
(=) LAIR
7.968
(-) IR.
565
25.696
5 ANO
RECEITA
459.305
(-) IMPOSTOS
55.117
404.188
(-) CMV
133.382
270.806
110.233
14.147
50.018
59.577
(=) LAIR
36.831
(-) IR
9.208
27.623
19
Custo de Oportunidade
15% a.a.
Perodo considerado
5 anos
Valor residual
121.735
1 ANO
Rentabilidade Futura
360.500
Taxa de Desconto
1,15
Valor Descontado
356.354
2 ANO
Rentabilidade Futura
378.525
Taxa de Desconto
1,30
Valor Descontado
373.604
3 ANO
Rentabilidade Futura
397.451
Taxa de Desconto
1,45
Valor Descontado
391.688
4 ANO
Rentabilidade Futura
427.260
Taxa de Desconto
1,60
20
Valor Descontado
420.424
5 ANO
Rentabilidade Futura
459.305
Taxa de Desconto
1,75
Valor Descontado
451.267
Soma
2.023.041
1.993.337
121.735
Valor da empresa
2.144.776
2.115.072
Traduo de viso
o processo de traduzir a misso da empresa de forma compreensvel para os
gestores divisionais. Isso ajuda os gestores a formar um consenso em torno da viso e
estratgia da organizao. As diretrizes estratgicas devem ser traduzidas de forma fcil em
termos operacionais e oferecer orientao til para as aes dos gestores. As declaraes da
misso empresarial devem ser expressas como um conjunto integrado de objetos e
indicadores, que descrevem direcionadores de sucesso de longo prazo. Estes objetos e
indicadores devem ser aceitos por todos os gestores divisionais.
21
Comunicao e Comprometimento
Esta segunda etapa ou processo permite aos gestores comunicar sua estratgia,
para cima e para baixo, na organizao, e ligar os objetivos empresariais aos objetivos
departamentais e individuais. O scorecard proporciona aos gestores uma forma de assegurar
que todos os nveis da organizao entendam as estratgias de longo prazo e que tanto os
objetivos departamentais quanto os individuais esto alinhados entre si.
As atividades so desenvolvidas atendendo os prazos estipulados, a equipe se
orienta por nmeros para bater suas metas
Planejamento de negcios
Feedback e aprendizado
Gesto de Riscos
31/12/2009
Ativo Circulante
4.647.185
1.273.132
Investimento
2.150.052
Imobilizado
4.297.290
Intangvel
945.101
31/12/2008
Ativo Circulante
3.653.414
1.487.522
24
Investimento
1.463.174
Imobilizado
4.247.947
Intangvel
305.611
31/12/2007
Ativo Circulante
3.317.218
1.246.878
Investimento
1.365.150
Imobilizado
4.201.847
Intangvel
290.560
3.157.310
3.595.990
31/12/2008
Passivo Circulante
2.691.612
3.058.340
25
31/12/2007
Passivo Circulante
2.540.322
2.931.654
Alavancagem Financeira
RPL = LL/PLLL
591.580
PL
6.559.460
RPL
0,09
26
RAT = LAJIR/ATLAJIR
1.084.768
AT
13.312.760
RAT
0,08
1,11
27
3- CONSLUSO
28
4- REFERNCIAS
29