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Grupo No. 10
Carn
Apellidos y Nombres
9318573
199913535
200513548
200513908
200612558
200612901
200612916
200619962
200711951
200811962
200813305
200818051
200914265
NDICE
Tema
Introduccin
Pg.
I
CAPITULO I
ALCANCE, OBJETIVO Y DEFINICIONES IMPORTANTES DE LA NIA 330
RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS
1.1
1.2
1.3
Alcance
Objetivo
Definiciones
1
1
1
CAPITULO II
REQUERIMIENTOS DE LA NIA 330
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
Respuestas globales
Procedimientos de auditora que responden a los riesgos valorados
Adecuacin de la presentacin y de la informacin revelada
Evaluacin de la suficiencia y adecuacin de la evidencia de auditora
Documentacin
3
3
7
7
7
CAPITULO III
Alcance
Objetivos
Definiciones
8
9
9
CAPITULO IV
REQUERIMIENTOS DE LA NIA 402
4.1
4.2
4.3
4.4
4.5
12
16
19
20
20
CAPITULO V
ALCANCE, OBJETIVO Y DEFINICIONES IMPORTANTES DE LA NIA 450
EVALUACIN DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS DURANTE
LA REALIZACIN DE LA AUDITORA
5.1
Alcance
22
5.2
5.3
Objetivos
Definiciones
22
22
CAPITULO VI
REQUERIMIENTOS DE LA NIA 450
6.1
6.2
6.3
6.4
6.5
6.6
24
25
25
26
27
27
CAPITULO VII
CASO PRCTICO
29
Conclusiones
31
Recomendaciones
32
Bibliografa
33
INTRODUCCIN
Las Normas Internacionales de Auditora (NIAS) son un requisito de calidad que
deben implementarse para el desempeo del trabajo de auditora y establecen
algunos lineamientos para que el Contador Pblico y Auditor pueda realizar un
trabajo profesional.
La NIA 330 establece las guas para responder en forma global a la evaluacin de
los riesgos de errores significativos en los estados financieros, a travs de la
aplicacin de los procedimientos de auditora.
CAPTULO I
1. 1
Alcance
1. 2
Objetivo
El objetivo del auditor es obtener la evidencia suficiente con respecto a los riesgos
valorados de incorreccin material por medio del diseo e implementacin de
respuestas adecuadas de dichos riesgos debido al fraude o error tanto en los
estados financieros como en las afirmaciones mediante el conocimiento de la
entidad y su entorno incluido su control interno.
1. 3
Definiciones
Procedimiento sustantivo:
Procedimiento de auditora diseado para detectar incorrecciones materiales en
las afirmaciones, estos incluyen:
Pruebas de detalle de tipos de transacciones, saldos contables e
informacin a rebelar; y
Procedimientos analticos sustantivos
Pruebas de Controles:
Procedimiento de auditora diseado para evaluar la eficiencia operativa de los
controles en la prevencin o en la deteccin y correccin de incorrecciones
materiales en las afirmaciones.
CAPTULO II
2. 1
Respuestas Globales
2. 2
Pruebas de Controles
auditora adicional que debe obtenerse para el periodo restante. Dentro de los
factores relevantes incluyen:
Los valores de incorreccin material en las afirmaciones.
El grado en que se ha obtenido evidencia de auditoria sobre la eficacia
operativa de dichos controles.
Periodo en que se resta hasta el cierre
La medida en que el auditor propone reducir los procedimientos sustantivos
posteriores.
Procedimientos sustantivos
2. 3
2. 4
2. 5
Documentacin
CAPTULO III
3. 1
Alcance
Los servicios que prestan las organizaciones de servicios son relevantes para la
auditora de estados financieros de la entidad usuaria cuando dichos servicios y
los controles sobre ellos son parte del sistema de informacin de la entidad
usuaria, incluidos los correspondientes procesos de negocio, relevantes para la
informacin financiera. Adems de los controles que estn relacionados con la
informacin financiera, existen otros controles que tambin son relevantes para la
auditora, como los controles sobre la salvaguarda de los activos.
Esta NIA no es aplicable a los servicios prestados por entidades financieras que
se limiten al procesamiento, en relacin con la cuenta que mantiene una entidad
en la entidad financiera, de transacciones que estn expresamente autorizadas
por la entidad. Asimismo, esta NIA tampoco se aplica a la auditora de
transacciones derivadas de la tenencia de intereses financieros en otras
entidades.
3. 2
Objetivos
Los objetivos del auditor de la entidad usuaria, cuando sta utiliza los servicios de
una organizacin de servicios, son:
Obtener conocimiento suficiente de la naturaleza y significatividad de los
servicios prestados por la organizacin de servicios y de su efecto en los
controles internos de la entidad usuaria relevantes para la auditora, para
identificar y valorar los riesgos de incorreccin material; y
Disear y aplicar procedimientos de auditora para responder a dichos
riesgos.
3. 3
Definiciones
10
Organizacin de servicios:
Organizacin externa (o segmento de una organizacin externa) que presta a las
entidades usuarias servicios que forman parte de los sistemas de informacin
relevantes para la informacin financiera de dichas entidades usuarias.
Entidad usuaria:
Entidad que utiliza una organizacin de servicios y cuyos estados financieros se
estn auditando.
11
CAPTULO IV
4. 1
12
13
Se puede recurrir a otro auditor para que aplique procedimientos que proporciones
la informacin necesaria sobre los controles relevantes de la organizacin de
servicios.
14
15
4. 2
16
Pruebas de controles
17
Un informe tipo 2 puede tener como finalidad satisfacer las necesidades de varios
auditores distintos de entidades usuarias. Si el auditor de la entidad usuaria prev
utilizar un informe tipo 2 como evidencia de auditora de que los controles de la
organizacin de servicios operan eficazmente, el auditor determinar si el informe
del auditor de la entidad prestadora del servicio proporciona evidencia de auditora
suficiente y adecuada, que sirva para sustentar la valoracin del riesgo efectuada
por el auditor de la entidad usuaria:
Evaluando si la descripcin, el diseo y la eficacia operativa de los controles
de la organizacin de servicios se refieren a una fecha o a un periodo
adecuados para los fines del auditor de la entidad usuaria;
Determinando si los controles complementarios de la entidad usuaria
identificados por la organizacin de servicios son relevantes para aquella y,
en caso afirmativo, comprobando si la entidad usuaria ha diseado e
implementado dichos controles y, si as es, realizando pruebas sobre su
eficacia operativa.
Evaluando la adecuacin del periodo de tiempo cubierto por las pruebas de
controles y el tiempo transcurrido desde su realizacin; y
Evaluando si las pruebas de controles realizadas por el auditor de la entidad
prestadora del servicio y los resultados de dichas pruebas, son relevantes
para las afirmaciones incluidas en los estados financieros de la entidad
usuaria y proporcionan evidencia de auditora suficiente y adecuada para
sustentar la valoracin del riesgo efectuada por el auditor de la entidad
usuaria.
18
4. 3
19
4. 4
4. 5
20
21
CAPTULO V
5. 1
Alcance
5. 2
Objetivo
5. 3
Definiciones
Incorreccin:
Diferencia entre la cantidad, clasificacin, presentacin o informacin revelada
respecto de una partida incluida en los estados financieros y la cantidad,
clasificacin, presentacin o revelacin de informacin requeridas respecto de
dicha partida de conformidad con el marco de informacin financiera aplicable. Las
incorrecciones pueden deberse a errores o fraudes.
22
Cuando el auditor manifiesta una opinin sobre si los estados financieros expresan
la imagen fiel, o se presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, las
incorrecciones incluyen tambin aquellos ajustes que, a juicio del auditor, es
necesario realizar en las cantidades, las clasificaciones, la presentacin o la
revelacin de informacin para que los estados financieros expresen la imagen fiel
o se presenten fielmente, en todos los aspectos materiales.
23
CAPTULO VI
6. 1
El auditor puede determinar un monto por debajo del cual las incorrecciones son
claramente insignificantes y no es necesario acumularlas porque el auditor espera
que su acumulacin claramente no tendr un efecto material sobre los estados
financieros.
Para que se le haga fcil al auditor la evaluacin del efecto de las incorrecciones
acumuladas durante la realizacin de la auditora y la comunicacin de las
incorrecciones a la direccin y a los responsables del gobierno de la entidad,
puede ser til distinguir entre incorrecciones de hecho, incorrecciones de juicio e
incorrecciones extrapoladas. Las incorrecciones de hecho son incorrecciones
sobre las cuales no existe duda. Las incorrecciones de juicio son diferencias
derivadas de los juicios de la direccin en relacin con estimaciones contables que
el auditor no considera razonables, o relativas a la seleccin o aplicacin de
polticas contables que el auditor considera inadecuadas. Las incorrecciones
extrapoladas son la mejor estimacin del auditor de incorrecciones en las
poblaciones, lo cual implica la proyeccin de incorrecciones identificadas en
muestras de auditora al total de las poblaciones de las que se extrajeron las
muestras.
24
6. 2
6. 3
25
6. 4
26
6. 5
Manifestaciones escritas
6. 6
Documentacin
27
28
CAPTULO VII
CASO PRCTICO
Probabilidad
NIVEL DE RIESGO
A
Impacto
29
(1 - 9)
Prioridad
Sntoma
Impacto
Posible resultado
(entonces)
(A/M/B)
Riesgo
(si)
(A/M/B)
Probabilidad
Respuesta
Responsable de la accin de
respuesta
Se realiza unicamente
un arqueo de caja al
mes.
Alta
Bajo
No se refleja la
disponibilidad bancaria para
una eficaz ejecucin
presupuestaria.
Incide en atrasos y en errores
en los procesos.
Se realiza unicamente
una conciliacin
bancaria al mes.
Alta
Alto
Control de activos
deficiente, y probabilidad
que los mismos puedan ser
utilizados para otros fines
distinto a los de la entidad.
No se realiza recurrentemente el
Extravio de los activos fijos,
inventario de los activos fijos de la activos defectuosos que no
entidad.
cumplen su objetivo
5
Media
Media
El inventario de
activos fijos no se
lleva de acuerdo a lo
estipulado en las
estatutos de la
entidad.
No existe una serie
especifica para cada
tipo de caja fiscal,
ingreso o egreso.
Alto
Medio
COORDINACION DE AREA
FINANCIERA
COORDINACION DE AREA
FINANCIERA y Recursos Humanos
COORDINACION DE AREA
FINANCIERA
Media
Bajo
Alto
Medio
Medio
COORDINACIONACIN DE AREA
FINANCIERA
COORDINACION DE AREA
FINANCIERA
Medio
CONCLUSIONES
31
RECOMENDACIONES
32
BIBLIOGRAFA
de
Auditora
Control
de
Calidad
Volumen
33