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Introduccin
Artculo 74 de la Constitucin
Los impuestos municipales
Impuesto predial
Cundo se es contribuyente
Requisitos que debe presentar el contribuyente para declarar un predio
Base imponible
Determinacin
Clculo del impuesto predial
Beneficio para pensionistas y los defensores de la patria
En caso de vender mi predio, Qu debo de hacer?
Pago del impuesto
En qu obras se invierten mis pagos de impuesto predial?
Inafectos al pago del impuesto
Exoneracin establecimientos de hospedajes
Ejemplos del impuesto predial
Glosario de trminos tributarios
INTRODUCCIN
El presente trabajo esta elaborado con la finalidad de dar a conocer los tributos y medios de
recaudacin de las Municipalidades; especialmente lo referente a impuesto predial.
La Administracin Municipal es un tema tratado de modo ligero, que solamente interesa en el
mbito acadmico, sin embargo, explican cuestiones de fondo relativas a la vida cotidiana y el
desarrollo local.
Los cambios sociales vienen madurando en el largo perodo de la crisis y son anunciadores de
modificaciones profundas en la sociedad en su conjunto aunque de modo diferente en cada uno de
los espacios y sectores de la desigual realidad del Pas.
Es decir la marcha lenta y difcil de una nueva economa, un nuevo modelo de derecho, gobierno y
administracin, esta en desarrollo pero no puede ser escrito an, solo nos queda ayudar a que se
construya y se defina, podemos sealar que los gobiernos locales sern en este sentido las clulas
de la nueva estructura de la sociedad y el Estado peruano.
Artculo 74 de la Constitucin
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se
regulan mediante decreto supremo. Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de estas, dentro de su jurisdiccin, y con los
lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de
reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningn
tributo puede tener carcter confiscatorio. Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no
pueden contener normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual
rigen a partir del primero de enero del ao siguiente a su promulgacin. No surten efecto las normas
tributarias dictadas en violacin de lo que establece el presente articulo.*
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* Articulo modificado por Ley N 28390, publicada el 17 de noviembre de 2004. Antes de la reforma,
este artculo tuvo el siguiente texto: Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo
los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los gobiernos locales pueden
crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de estas, dentro de su jurisdiccin y con
los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de
reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningn
tributo puede tener efecto confiscatorio. Los decretos de urgencia no pueden contener materia
tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del
ao siguiente a su promulgacin. Las leyes de presupuesto no pueden contener normas sobre
materia tributaria. No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que establece el
presente artculo.
LOS IMPUESTOS MUNICIPALES
CONCEPTO:
Son Tributos establecidos por Ley, su cumplimiento no origina una contraprestacin de Servicio, ya
que el impuesto sirve para financiar Servicios Pblicos Indivisibles; es decir, sin beneficiario
identificable de manera singular.
TIPOS:
Impuesto predial
Impuesto de Alcabala (3% valor de tranf.) (Inaf. 10 UIT)
Impuesto al Patrimonio vehicular (1% del vehculo).
Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos
Impuesto a los juegos (Lotera, Bingo, Tragamonedas, Pinball, etc.
Impuesto a las apuestas 20% (Hpica 12%).
IMPUESTO PREDIAL
MBITO DE APLICACIN
Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la Municipalidad
Distrital donde se ubica el predio.
El Impuesto Predial es aquel tributo de periodicidad anual que se aplica al valor de los predios
urbanos y rsticos, en base a su valor de autoavalo; se consideran predios a los terrenos, las
edificaciones (casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas y permanentes (piscina, losa, etc.) que
constituyen partes integrantes del mismo, que no puedan ser separados sin alterar, deteriorar o
destruir la edificacin. 1
Conforme al artculo 887 del Cdigo Civil, son partes integrantes las que no pueden ser
separadas sin destruir, deteriorar o alterar el bien.
Base Legal: Art. 8 del Decreto Supremo N 156-2004-EF.
PREDIOS URBANOS:
Terrenos ubicados en centros poblados y destinados a vivienda, comercio, industria, o cualquier otro
fin urbano y que cuente con los servicios generales propios del centro poblado.
PREDIOS RSTICOS:
Terrenos ubicados en zona rural, dedicado a uso agrcola, pecuario, forestal.
EXISTEN OTROS BIENES A LOS QUE SE LES CONSIDERA PREDIOS?
S, se consideran como predios: a los terrenos, departamentos, stanos, estacionamientos, azoteas,
zona reservada de aires (por tener esta participacin de propiedad sobre el rea de terreno),
depsitos y tendales.
SUJETOS DEL IMPUESTO PREDIAL
CONTRIBUYENTES :
Deudor por Cuenta Propia
Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.
RESPONSABLES:
BASE IMPONIBLE
Est constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin
distrital. 2
Base Legal: Art. 11 del Decreto Supremo N 156-2004-EF.
DETERMINACIN
Para determinar el valor total de los predios, se aplicaran los valores arancelarios de los terrenos y
valores unitarios de edificacin vigentes del 31 de diciembre del ao anterior y las tablas de
depreciacin por antigedad que formula el Consejo nacional de Tasacin y aprueba anualmente el
Ministerio de Transporte, Comunicaciones y Vivienda.
Base Legal: Art. 11 del Decreto Supremo N 156-2004-EF.
CLCULO DEL IMPUESTO PREDIAL
El impuesto se calcula aplicando al valor de autovalo, del total de los predios del contribuyente
ubicados en cada distrito, la siguiente escala progresiva acumulativa:
Tramo de Autovalo
Alcuota
Hasta 15 UIT
0.2%
0.6%
Mas de 60 UIT
1.0%
Cuando un predio sufra modificacin en sus caractersticas que sobrepasen el valor de cinco
(05) UIT. En estos casos la Declaracin Jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del
mes siguiente de producidos los hechos.
Cuando lo determine la Administracin Tributaria y dentro del plazo que determine para tal fin.
AUTOAVALO
Referido al avalo efectuado por la misma persona poseedora del bien. Este clculo permite
determinar la base imponible para algunos impuestos.Vase tambin: AVALO.
AVALOS
Fijacin del precio o valor de un bien o un servicio en trminos de una moneda determinada.
FISCALIZACIN
Servicio de la Hacienda Pblica Nacional, que comprende todas las medidas adoptadas para
hacer cumplir las leyes y los reglamentos fiscales por los contribuyentes. Proceso que comprende
la revisin, control y verificacin que realiza la Administracin Tributaria a los contribuyentes,
respecto de los tributos que administra, para verificar el correcto cumplimiento de sus
obligaciones.
GRAVAR
Establecer impuestos y gravmenes.
IMPUESTO PROGRESIVO
Impuesto que aumenta proporcionalmente ms que la base imponible.
ALUMNOS:
Prieto Desulovich Gabriel
desulovich300@hotmail.com
Villegas Matias Xavier
Alvarado Merino Jose Lus
Pighi Cabrejos Bruno
Chumacero Regalado Leonel
Gerardo Castro Saldaa
Rivera Calle Lus
Angeles Dominguez Jhon
De La Piedra Laribeascoa Julio
Vilela Namuche Eloy
A PER
20 de Setiembre del 2004