AUDITORIA OPERATIVA

PROGRAMA DE AUD. OPERATIVA

LIC.
CLEVER
CABRER
A

PROGRAMA DE AUDITORIA OPERATIVA

1. CONCEPTO:
Los programas son una versin escrita de los planes de auditoria. En el
cual se pude verificar una lista de los procedimientos de auditoria a aplicar,
sino tambin su alcance; distribucin del tiempo y asignacin de los
diversos miembros del equipo de auditoria.
2. VENTAJA DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA
Un buen programa de auditoria brinda las siguientes ventajas:
Permite determinar con mayor facilidad las reas en las que se puede
solicitar colaboracin del cliente con la preparacin de elementos de
juicio.
Permite fundamentar ms adecuadamente el alcance de los trabajos.
Permite una mejor divisin de tareas entre el equipo de auditores
internos.
Anticipa la deteccin de problemas y su anlisis.
Puede ser empleado en ms de una auditoria.
3. LAS NORMAS DE AUDITORIA Y LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA
La evaluacin de las actividades
de la empresa, debe ser
convenientemente controlada por medio de la utilizacin de Programas de
Auditoria, tal como establece las normas de auditoria, en lo referente a su
planificacin.
Los programas de auditoria son planes que se realizan por adelantado para
la realizacin de una avaluacin, y estn basados en el propsito
formulado para la evaluacin, as como de la informacin disponible que
posee el auditor con el propsito de obtener un mayor conocimiento sobre
la actividades, procesos, procedimientos y otros aplicados en la empresa.
4. CARACTERISTICAS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
Los programas de auditoria Operacional se preparan progresivamente, en base a
los resultados que se van obteniendo y a medida que el examen se desarrolla.
La preparacin de los programas de auditoria Operacional dependen de
un gran nmero de factores tales como la naturaleza, ramo en el que
opera y complejidad de las actividades, externas e internas, bajo

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examen; no es factible preparar programas de auditoria de carcter

estndar.
Los Programas de Auditoria Operacional se refieren a fases de la
auditoria, es decir, a etapas o momentos del examen y por otras a
condiciones, reas dbiles, hallazgo, etc.
Cada programa de auditoria debe contener las siguientes partes, considerando
que se trata de un papel de trabajo:
rea de identificacin:

Razn social de la empresa o entidad.

Nombre del programa de auditoria.
Alcance del examen.
Identificacin del responsable de su preparacin.
Fecha de inicio del examen o aplicacin del programa.
Fecha de conclusin del examen.

rea de Anlisis:

Propsito del examen.

Pasos o procedimientos a desarrollar.
Mtodos o fuentes de la Informacin.
Fecha de inicio de ejecucin del paso o procedimiento.
Fecha de conclusin del paso o procedimiento.
Responsable o responsables de la ejecucin del paso o procedimiento.
Referencia al papel de trabajo que evidencia su realizacin o las causas de
su no ejecucin.

5. LOS ASPECTOS QUE AMERITAN UNA EXPLICACION MAS AMPLIA DE

SUS CARACTERISTICAS

Propsito del Examen

Este se refiere a los objetivos o productos finales que se pretende alcanzar con el
examen, aspecto por el cual debe de ser expuesto de manera clara y precisa para
su comprensin por parte del personal que aplicara este programa.

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Se debe considerar en este segmento los criterios de auditoria aplicables en el

examen que se definen como aquellas normas razonables que permiten
comparar y evala condiciones existentes.

Pasos o procedimientos a desarrollar

Los pasos o procedimientos a aplicar consisten en las instrucciones especficas

para llevar a cabo el examen.
Estos deben cumplir los siguientes criterios:

Se debe de escribir en tercera persona por la connotacin de orden que

tiene cada paso de procedimiento.
Cada paso implica la aplicacin de una o varias tcnicas de auditoria,
buscando obtener el mximo beneficio.
Cada paso, que es una instruccin debe de ser planteado de manera
completa, para que el responsable de su ejecucin comprenda de manera
plena la naturaleza de la instruccin.
Justificar la incorporacin de un nuevo paso o procedimiento en el
programa de Auditoria, para evitar la inclusin de procedimientos
innecesarios.
Mtodos o Fuentes de la Informacin

Con el propsito de obtener el mximo rendimiento dl personal a cargo de la

aplicacin del programa, se debe incorporar posibles mtodos y fuentes para la
obtencin de informacin.
Los programas de auditoria son papeles de trabajo por lo cual se debe
aplicar, en su preparacin, normas referentes a su identificacin,
supervisin, control y referenciacin.
Los propsitos del examen deben ser fciles de comprender y alcanzables.
Los programas de auditoria, excepto en de auditoria preliminar, deben ser
preparados de manera especfica.
Los pasos o procedimientos se deben formular en trminos positivos y no
de pregunta.
Los pasos o procedimientos deben de implicar el uso de una o ms
tcnicas.
Evitar la duplicidad de pasos o procedimientos.
6. TECNICAS DE AUDITORIA

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Las tcnicas de auditoria son mtodos prcticos normalmente aplicados por los
auditores durante el curso de sus labores.
De acuerdo a la ejecucin de las fases seva determinando cuales tcnicas se va
emplear, una vez seleccionada estas se convierten en procedimientos de
auditoria.
Las tcnicas de Auditoria son mtodos y pruebas que se utilizan para lograr la
evidencia y fundamentar un hallazgo de auditoria.
Los Procedimientos:
Son las operaciones o pasos especficos a aplicar en una evaluacin especfica y
recopilar evidencias para respaldar una observacin o hallazgo. Los
procedimientos son una manera especfica de aplicar tcnicas.
Estos definen Qu Hacer?, Quin?, Dnde? Y Cundo?.
Los Mtodos:
Son un conjunto de instrucciones detalladas que definen la forma en que se debe
llevar a cabo una operacin; los mtodos son un complemento y definen el Cmo
Hacerlo?.
7. CLASES DE TECNICAS
Anlisis.
Se refiere bsicamente a descomponer un todo en las partes que lo
forman. Se aplica a la evaluacin de las actividades ejecutadas por
la empresa, con el propsito de establecer si dichas actividades, se
realizan con eficiencia, eficacia y economa.
Inspeccin.
Significa tomar conocimiento de la existencia de cosas o actividades
desarrolladas por personas. Como instalaciones, equipos,
inmuebles, vehculos, etc.
Observacin
Esta tcnica se aplica a las actividades para observar la forma o
formas en que se ejecutan las operaciones, procedimientos,
mtodos, etc.
Comparacin.

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Es la relacin entre dos o ms elementos que estn bajo examen,

con el propsito de establecer analogas o diferencias.
Documentacin.
Es justificar datos procesos, decisiones, rendimientos, etc. Con
documentos existentes o desarrollados por el auditor, como
evidencia analtica.
Rastreo.
Es la realizacin del seguimiento de un conjunto de antecedentes
relacionados con un asunto en especial, proceso administrativo o
tcnico.
Encuesta.
Constituye la recopilacin de informacin de fuentes externas a la
empresa mediante cuestionarios, casi siempre de la calidad de los
bienes y servicios ofrecidos por ella.
Sospecha.
Practica utilizada en auditoria, que consiste en la accin de recelar o
desconfiar de alguna informacin que por diversas circunstancias
especiales no se permiten otorgarle crdito suficiente.
8. TECNICAS CUANTITATIVAS DE ANALISIS ADMINISTRATIVO
En el marco de las tcnicas de anlisis administrativos y aplicables en la
evaluacin de las operaciones de una empresa, podramos considerar las
siguientes:
o Anlisis de series de tiempo
o Correlacin.
o Nmeros ndices.
o Simulacin.
o Pruebas Colectivas o Muestreo.
a)
b)
c)
d)

Muestreo al Azar.
Muestreo Consecutivo.
Muestreo Peridico.
Muestreo Estratificado.

9. DETERMINACION DE LAS TECNICAS Y / O PRACTICAS APLICABLES

Dentro del programa de auditoria operativa existen dos tcnicas principales:

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a) Entrevistas.
b) Observaciones de Campo.

a) ENTREVISTAS.
Las entrevistas con los ejecutivos y funcionarios de la empresa son
practicadas por el auditor con el propsito de obtener informacin
detallada sobre las caractersticas de un sistema, un procedimiento o un
mtodo.
Las entrevistas deben celebrarse, en primera instancia, con el ejecutivo
de ms alta jerarqua a cuyo cargo ste el rea funcional o proceso
sujeto a estudio. Las entrevistas con funcionarios y empleados de
menor jerarqua sern necesarias a medida que la investigacin
involucre ms detalles de los procedimientos y mtodos de examen.
Durante la realizacin de las entrevistas el auditor necesita conocer las
interrogantes:
Qu?
PARA QUE?
DNDE?
CUNDO?
QUIN?
CMO?
Para obtener informacin
b) OBSERVACIN DE CAMPO.
El proceso de obtencin de conocimientos no ser completo ni
profesional si carece en el campo de la observacin de los
procedimientos que aplica la empresa. Esta caracterstica permite
aseverar que el auditor operativo es UN AUDITOR ACTIVO, por
cuanto est en contacto con las formas de hacer las cosas en la
realidad.

Esta tcnica es muy til ya que permite familiarizarse con el personal de la

empresa y con los procesos mismos, de tal forma que podemos tener una
visin ms objetiva.

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10. CLASES DE PROGRAMAS

Los programas de auditoria operativa pueden ser de las siguientes clases:

Memorndum de Planificacin
En atencin a lo sealado en las normas de auditoria, se considera
de utilidad preparar un memorndum de planificacin que
comprende informacin introductoria de carcter general referida a la
empresa, rea, programa, funcin, etc. Bajo examen.

Programa de Auditoria Preliminar o Diagnostico

Por las caractersticas de la evaluacin a practicar y el tipo de
informacin que se precisa, este programa es de carcter estndar
con un formato ms o menos similar, de acuerdo con las
peculiaridades, necesidades y objetivos formulados.

Programa de Auditoria para el Desarrollo de reas Crticas.

Con base en los resultados de la auditoria preliminar, se deben
disear programas adicionales, hacia lograr desarrollar plenamente
el hallazgo de auditoria, lo que est sujeta al grado de complejidad,
que este tenga.
En estos programas se debe evaluar y profundizar el estudio de los
posibles hallazgos identificados, determinando si una situacin
requiere accin correlativa, y si el asunto de hecho es de total
importancia que merezca tal accin y determine la accin correlativa
a ser recomendada o su discontinuacin por ser relevante.

11. REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE PLANEAMIENTO Y

CONTROL.

Para la evaluacin y revisin del sistema da planeamiento y control, el

equipo de auditoria podra ser ampliado e incluir algn otro auditor experimentado
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en esta funcin. Todava no se requiere asistencia o auxiliares de auditoria ni

personal de apoyo especializado. En la realidad no se pueden identificar las reas
de especializacin requeridas hasta la determinacin de las reas crticas al
concluir esta fase.
La duracin de esta fase normalmente seria dos o tres veces el nmero de
das hombre de la primera fase. Sin embargo, es importante recordar que esta
fase an es preliminar a las labores de examen profundo, evitar entrar en
demasiado detalle en ninguna rea o actividad.
Esta fase tiene los propsitos de:
Identificar las reas crticas o problemticas de mayor significacin
que merezcan un examen ms profundo y cuyos resultados podran
conllevar a beneficios muy importantes.
Permitir el establecimiento del alcance y profundidad de las pruebas
a ser aplicadas en la siguiente fase.
Permitir estimar el tiempo requerido para completar el examen y
presentar el informe.
12. EXAMEN PROFUNDO DE AREAS CRITICAS
El examen profundo de las reas crticas constituye entre el 80% y 90% de las
labores de auditoria operacional y obviamente es la fase ms importante.
En esta fase se desarrollan completamente los hallazgos significativos
relacionados con cada rea crtica escogida para examen profundo al concluir la
segunda fase. Es esencial haber terminado las condiciones actuales, los criterios
de comprobacin y evaluacin, el efecto negativo dela causa o causas que
motivaron cada desviacin o problema identificado.
En la tercera fase se ampla el equipo de auditoria de acuerdo a las necesidades
especficas, aumentado auditores tanto como asistentes o auxiliares de auditoria
necesario. Normalmente en la auditora operacional no debe utilizarse ms de un
asistente o auxiliar por cada auditor, debido la necesidad de que existe una
estrecha y adecuada supervisin de sus labores.
Adems cuando sea necesario en esta fase se pueden utilizar especialistas en
reas tcnicas especficas, nicamente por el tiempo indispensable, en las reas
crticas examinadas de acuerdo a las circunstancias. Dichos servicios no siempre
son necesarios y por su elevado costo deben ser limitados solamente a los
aspectos indispensables del examen.

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Al terminar la tercera fase es necesario programar la ejecucin de la siguiente

fase, atravez del planeamiento de la estructura, organizacin y contenido del
informe, as como el planeamiento de las conferencias o conferencias finales.

13. COMUNICACIN DE LOS RESULTADOS

La comunicacin de los resultados es muy similar en la auditora financiera y
auditoria operativa. Constituye la comunicacin verbal de una o ms conferencias
finales efectuados al finalizar el trabajo de campo para cumplir el borrador de
informe, su presentacin final debe ser por escrito.
Como la comunicacin es el resultado de la auditoria viene a constituir el producto
final del programa del auditor y debido a su importancia este trabajo debe ponerlo
a conocimiento, por anticipado verbalmente luego discutirlo y presentarlo.