ESTADOS FINANCIEROS

DEFINICION
Segn la NIC:
Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de la
situacin financiera y del desempeo financiero de una entidad.
Segn el reglamento de CONASEV:
Los estados financieros son el medio principal para suministrar informacin de la
empresa y se preparan a partir e los saldos de los registros contables de la
empresa a una fecha determinada.
Segn el antiguo PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO:
Son cuadros que presentan, en forma sistemtica y ordenada, diversos aspectos
de la situacin financiera y econmica de una empresa, de acuerdo con principios
de contabilidad generalmente aceptados.
Por lo tanto, ya podemos dar la siguiente definicin propia:
Los estados financieros son informes que se preparan a partir de los saldos de los
registros contables, y presentan diversos aspectos de la situacin financiera,
resultados y flujos de efectivo de una empresa, de conformidad con principios de
contabilidad generalmente aceptados.
IMPORTANCIA
Los estados financieros son importantes porque son documentos serios y con
valides oficial (siempre y cuando se hagan con alguien con la debida autorizacin)
que permitan tener una idea muy organizada sobre las finanzas.
Ayudan no solo a ver el pasado, si no a aprender de este para mejorar al ao
siguiente.
Permiten ver de manera clara y eficaz en que se ahorro y en que se gasto.

CLASIFICACION:
Teniendo en cuenta los objetivos especficos que los originan, los estados
financieros se clasifican en estados financieros de propsito general y estados
financieros de propsito especial.
o ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO GENERAL:
Son aquellos que se preparan al cierre de un periodo y estn constituidos
por

los estados financieros

consolidados,

los

estados financieros

intermedios y los estados financieros anuales.

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS:
Son los estados financieros bsicos que presentan la situacin
financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el
patrimonio neto y los flujos de efectivo de una matriz y sus
subsidiarias como si fuesen los de una sola empresa. La matriz es
aquella empresa que ejerce el control sobre otras empresas, que
tienen la calidad de subsidiarias.
ESTADOS FINANCIEROS INTERMEDIOS:
Comprenden los estados financieros bsicos y notas explicativas
completas o seleccionadas, que se preparan durante el transcurso
de un periodo menor a un ao, debiendo

observar las polticas

contables aplicables en la elaboracin de los estados financieros al

cierre del periodo.

ESTADOS FINANCIEROS ANUALES:

La empresa debe preparar estados financieros de propsito general
al 31 de diciembre de cada ao. Cuando, en circunstancias

especiales, la fecha del balance general de la empresa cambia y los

dems estados financieros anuales se presentan por un periodo
menor de un ao, la empresa debe revelar, adems del periodo
cubierto por los estados financieros, la razn por la que el periodo es
distinto al de un ao y la aclaracin de que los importes
comparativos respecto al estado de ganancias y prdidas , estado de
cambios en el patrimonio neto, estado de flujo de efectivo y a las
notas relacionadas, no son comparables.
o ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO ESPECIAL:
Son aquellos que se preparan con el objeto de cumplir requerimientos
especficos. Se consideran dentro de esta clase, a los estados financieros
extraordinarios y los de liquidacin.
ESTADOS FINANCEROS EXTRAORDINARIOS:
Son los que se preparan a una determinada fecha y sirven para
realizar ciertas actividades, como los que deben elaborarse

con

ocasin de la decisin de transformacin, fusin o escisin, la venta

de la empresa y otros que se determinen. Se consideran como
estados financieros extraordinarios aquellos que se preparan y
presentan con ocasin de la realizacin de una oferta pblica de
valores.

ESTADOS FINANCIEROS DE LIQUIDACION:

Son los que deben preparar y presentar una empresa cuya
disolucin se

ha acordado, con la finalidad de informar sobre el

grado de avances del proceso de recuperacin de valor de sus

activos y de cancelacin de sus pasivos.
TIPOS DE ESTADOS FINANCIEROS

 BALANCE GENERAL:
CONCEPTO:
Es un documento que presenta la situacin econmica y financiera de la
empresa. Presenta la situacin econmica por que muestra el importe de
sus recursos (activo) y de sus obligaciones (pasivo y patrimonio).
Tambin presenta la situacin financiera que permita determinar su
capacidad de pago, su nivel de endeudamiento y su capital de trabajo,
entre otros conceptos financieros.
El balance es un estado de situacin financiera y comprende informacin
clasificada y agrupada en tres grupos principales: activos, pasivos y
patrimonios.

ELEMENTOS:
ACTIVO:
Son los recursos controlados por la empresa, como resultados de
transacciones y otros eventos pasados, de cuya utilizacin se
espera que fluyan beneficios econmicos a la empresa.
PASIVO:
Son las obligaciones presentes como resultados de hechos
pasados, previndose que su liquidacin produzca para la empresa
una salida de recursos.
PATRIMONIO:
Est constituido por las partidas que representan recursos
aportados por los socios o accionistas los excedentes generados
por las operaciones que realiza la empresa y otras partidas que

sealen las disposiciones legales, estatutarias y contractuales

debindose indicar clara, entre el total de esta cuenta.
UTILIDAD:
Nos Permite conocer la situacin de la empresa en todos los rubros
que se le puede medir monetariamente, es decir, si quieres saber
cunto dinero tiene en cuentas por cobrar, en maquinarias o
equipo, cuanto debes

a los proveedores o cual es tu saldo

pendiente.
ESTRUCTURA:

BALANCE GENERAL
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE
DEUDORES
INVENTARIOS
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
INTANGIBLES
DIFERIDOS
VALORIZACIONES
TOTAL ACTIVO
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
OBLIGACIONES FINANCIEROS
PROVEEDORES
CUENTAS POR PAGAR
INPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS
OBLIGACIONES LABORALES
DIFERIDOS
PASIVO NO CORRIENTE
OTROS PASIVOS DE LARGO PLAZO
BONOS Y PAPELES COMERCIALES
TOTAL PASIVO

PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
SUPERVIT DE CAPITAL
RESERVAS
REVALORIZACION DEL PATRIMONIO
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL PATROMONIO

EJEMPLO:
MUECOS GRACE S.A.A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2011
(en nuevos soles)
ACTIVO
10. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO.
10000.00
12. CUENTAS POR COBRAR COMERC. TERC.
5000.00
20. MERCADERIA.
8000.00
33. INMUEBLE, NAQUINARIA Y EQUIPO.
7000.00

PASIVO
40. TROBUTOS, CONTRAPRES
1000.00
42. CUENTASPOR PAGAR COMERC. TERC.
9500.00
45. OBLIGACIONES FINANCIERAS
3500.00
TOTAL PASIVO:

14000.00

PATRIMONIO NETO
50.CAPITAL
13000.00
59. RESULTADOS ACUMULADOS

3000.00

TOTAL PATRIMONIO: 16000.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO: 30000.00

TOTAL ACTIVO: 30000.00

ESTADO DE RESULTADOS:

 CONCEPTO:
Es un estado financiero que muestra los ingresos de una
organizacin as como sus gastos, durante un determinado
periodo. Documento contable que muestra el resultado de las
operaciones (utilidad, perdidas remanente y excedente) de una
entidad.

Estado que muestra la diferencia entre el total de los ingresos en

sus diferentes modalidades; venta de bienes, servicios, cuotas y
aportaciones y los egresos representados por costos de ventas,
costos de servicios, prestaciones y otros gastos y productos de las
entidades del sector paraestatal en un periodo determinado.
El estado de resultados comprende las cuentas de ingresos,
costos y gastos, presentados segn el mtodo de funcin de
gastos.
INGRESO: Los ingresos representan entrada de recursos en forma
de incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una
combinacin de ambos, que generan incrementos en el patrimonio
neto, devengados por la venta de bienes, por la prestacin de
servicios o por la ejecucin de otras actividades realizadas durante
el periodo que no proviene de los aportes de la capital.
RECONOCIMIENTOS DE INGRESOS:
Se reconoce un ingreso en el estado de resultados cuando ha
surgido un incremento en los beneficios econmicos futuros,
relacionados con un incremento en los activos o un decremento en
los pasivos, y adems el importe del ingreso puede medirse con
fiabilidad.
GASTOS: representan flujos de salida de recursos en forma de
disminuciones del activo o incremento del pasivo una combinacin

de ambos, que generan disminuciones del patrimonio neto,

producto del desarrollo de actividades como administracin,
comercializacin y otros realizados durante el periodo, que no
provienen de los retiros de capital o de utilidades.

RECONOCIMIENTOS DE GASTOS:
Se reconoce un gasto en el estado de resultados cuando ha
surgido un decremento en los beneficios econmicos futuros,
relacionados con un decremento en los activos o un incremento en
los pasivos.
ELEMENTOS:
Utilidad de operacin: Es la Utilidad Operativa menos los
Gastos generales, de ventas y administrativos.
Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos
relacionados a endeudamientos o servicios del sistema
financieros.
Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operacin menos
los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los
impuestos.
Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y
es el pago que la empresa debe efectuar al
Estado.
UTILIDAD:
De ah la importancia del estado de Prdidas y Ganancias o
estado de Resultados ya que contempla la informacin de
las utilidades que se reflejo en el Balance General Final.
Tambin se mide el logro o no de las metas adquiridas por la
administracin en otras palabras, el trabajo de los
vendedores, compradores, de la capacidad del ahorro en
gastos que no le hacen falta a la empresa, en fin de una
excelente administracin.

Por tanto podemos definir el Estado de Prdidas y ganancias

o de resultados como un documento contable que en forma
detallada y ordenada nos proporciona la informacin
necesaria sobre la utilidad o perdida que ha tenido una
empresa durante un ejercicio determinado.
ESTRUCTURA:

ESTADO DE RESULTADO(ESQUEMA)
VENTAS
(-) Devoluciones y descuentos.
INGRESOS OPERACIONALES
Costo de ventas.
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL
(+) Gastos Operacionales de ventas.
(-) Gastos operacionales de administracin.
UTILIDAD OPERACIONAL
(+) Ingresos no operacionales.
GASTOS NO OPERACIONALES.
Utilidad neta antes de impuesto.
(-) Impuesto de renta y complementarios.
UTILIDAD LIQUIDA.
(-) Reservas.
UTILIDAD DEL EJERCICIO.

 EJEMPLOS:
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS.

2008

VENTAS

3000

MENOS COSTOS MERCANCIA VENDIDA

4500

IGUAL UTILIDAD BRUTA

1500
340

MENOS GASTOS OPERATIVOS

GASTOS DE ADMINISTRACION

150

GASTOS DE VENTAS

125

GASTOS DE PRODUCCION

65
1160

IGUAL UTILIDAD OPERATIVA

MENOS TROS GASTOS

240

MAS OTROS INGRESOS

560
1480

IGUAL U.A.I.I
MENOS GASTOS FINANCIEROS

780
700

IGUAL U.A.I.I
245

MENOS IMPUESTOS

455

UTILIDAD NETA

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO:

CONCEPTO:
Es aquel que muestra el efecto de los cambios de efectivo
en periodo determinado, generado y utilizado en las
actividades de operacin, inversin y financiamiento.
Es el estado que muestra el efectivo generado y utilizado en
las actividades de operacin, inversin y financiacin. Este
estado es de tipo financiero y muestra entradas, salidas y
cambio neto en el efectivo de las diferentes actividades de

una empresa durante un periodo contable, en una forma que

concilie los saldos de efectivo inicial y final.

Mtodo Directo
En este mtodo se detallan en el estado slo las partidas
que han ocasionado un aumento o una disminucin del
efectivo y sus equivalentes; por ejemplo: Ventas cobradas,
Otros ingresos cobrados, Gastos pagados, etc.
Esto conlleva a explicitar detalladamente cules son las
causas que originaron los movimientos de recursos,
exponiendo las partidas que tienen relacin directa con ellos,
lo cual significa una ventaja expositiva.
La NIC 7 admite dos alternativas de presentacin,
recomendando el Mtodo Directo, reconociendo que la
informacin que suministra el mtodo directo puede ser
obtenida por dos procedimientos:
a) Utilizando los registros contables de la empresa. Lo cual
significa que debera llevarse una contabilidad que permitiera
obtener informacin no slo por lo devengado para la
elaboracin de los otros estados contables, sino tambin por
lo percibido para la confeccin del estado de flujos de
efectivo. La complicacin administrativa que esto implica
hace que no sea una alternativa difundida, y que se opte por
realizar los ajustes que se mencionan en el punto siguiente.
b) Ajustando las partidas del estado de resultados por:
I. Los cambios habidos durante el perodo en las partidas
patrimoniales relacionadas (caso de bienes de cambio,
crditos por ventas, proveedores)
II. Otras partidas sin reflejo en el efectivo (caso de
amortizaciones, resultados por tenencia, etc.)
III. Otras partidas cuyos efectos monetarios se consideren
flujos de efectivo de inversin o financiacin.

. Mtodo Indirecto
Consiste en presentar los importes de los resultados
ordinarios y extraordinarios netos del perodo tal como
surgen de las respectivas lneas del Estado de Resultados y

ajustarlos por todas aquellas partidas que han incidido en su

determinacin (dado el registro en base al devengado), pero
que no han generado movimientos de efectivo y sus
equivalentes.
Por lo tanto, se parte de cifras que deben ser ajustadas
exponindose en el estado partidas que nada tienen que ver
con el fluir de recursos financieros. Es por eso que este
mtodo tambin se llama "de la conciliacin".
Entonces, la exposicin por el mtodo indirecto consiste
bsicamente en presentar:

El resultado del perodo.

Partidas de conciliacin.

A su vez, estas partidas de conciliacin son de dos tipos:

las que nunca afectarn al efectivo y sus equivalentes y
las que afectan al resultado y al efectivo en perodos
distintos, que pueden ser reemplazadas por las
variaciones producidas en los rubros patrimoniales
relacionados, donde podemos encontrar.

Aumento / Disminucin en Crditos por Ventas

Aumento / Disminucin en Otros Crditos
Aumento / Disminucin en Bienes de Cambio
Aumento / Disminucin en Cuentas por Pagar
Comparando los mtodos puede decirse que en ambos, al
tener que informarse las actividades de operacin en su
impacto sobre el efectivo y sus equivalentes, debern
efectuarse modificaciones sobre la informacin
proporcionada por el Estado de Resultados, diferencindose
en la forma de realizar tales ajustes. En el mtodo directo los
ajustes se hacen en los papeles de trabajo y no se trasladan
al cuerpo del estado, por lo que no aparecen aquellas
cuentas que no hayan generado un movimiento financiero.
En el mtodo indirecto los ajustes s pasan por el estado, ya
sea en el cuerpo principal o abrindose la informacin en las
notas.

ELEMENTOS:
FLUJOS DE EFECTIVO DE OPERACIN

ENTRADAS:
Ventas o prestacin de servicios.
Rendimientos de inversiones.
Cobro de cuentas por cobrar.
Prstamos recibidos a corto y largo plazo, diferentes a las
transacciones con proveedores y acreedores relacionadas con la
operacin de la entidad.
SALIDAS:
Desembolso de efectivo para adquisicin de materias primas, insumos y
bienes para la produccin o prestacin de servicio.
Pagos para adquirir inversiones, de propiedad, planta y equipo y de
otros bienes de uso.
Pagos en el otorgamiento de prstamos de corto y largo plazo.
Pago de las cuentas de corto plazo.
Pago a los acreedores y empleados.
Pago de intereses.
Pago de dividendos.

UTILIDAD:
La Informacin sobre los flujos de efectivo suministra los usuarios las
bases para la evaluacin de la capacidad que la entidad tiene para
generar efectivo y otros medios lquidos equivalentes as como las
necesidades de la entidad para la utilizacin de esos flujos de efectivo;
adems cuando se usa juntamente con el resto de los estados
financieros, suministra informacin que permite a los usuarios evaluar
los cambios en los activos netos de la entidad, su estructura financiera y
su capacidad para modificar tanto los importes como las fechas de
cobros y pagos, a fin de adaptarse a la evolucin de las circunstancias y
a las oportunidades que se puedan presentar.
ESTRUCTURA:

Actividades de operacin

(+/-)Actividades de inversin

(=) Efectivo excedente para aplicar o, a obtener en actividades de

financiamiento

(+/-) Actividades de financiamiento

financiamiento(=) Incremento o disminucin neto de efectivo

(+/-) Ajuste al flujo de efectivo por variaciones en el tipo de cambio y en los

niveles de inflacin

(+/-)Efectivo al principio del periodo

(=)Efectivo al final del periodo

EJEMPLO:

COMPARACION ENTRE LOS DOS METODOS

DIRECTO
COBRO A CLIENTES
30110
PAGO A PROVEEDORES
-26440
PAGOS A EMPLEADOS Y OTROS
-820
PAGO POR IMPUESTO A LA UTILIDAD
-900
FLUJO NETO DE EFECTIVO DE ACT. DE
OPERAC.
1950

INDIRECTO
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA
UTILIDAD

PARTIDA RELACIONADA CON ACTI. DE

INVERSION
DEPRECIACION
450.00
UTILIDAD POR VENTA DE INMUEBLES
-10.00
INTERESES A FAVOR
-50.00
DIVIDENDOS COBRADOS
-100.00
PARTIDA RELACIONADAS CON ACT.
DE FINANC.
400.00
4040
INCREMENTO EN CUENTAS POR COBRAR
-500.00
DISMINUCION EN LOS INVENTARIOS
1050.00
DISMINUCION EN PROVEEDORES
-1740.00
PAGO DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD
-900.00
FLUJO NETO DE EFECTIVO DE ACTIV.
DE OPERAC.
1950.00

ESTADOS DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

 CONCEPTO:
Muestra las variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales
(capital, acciones reservas y resultados acumulados) durante un periodo
determinado.
ELEMENTOS:
CAPITAL: ES EL CONRIRUYE EL IMPORTE del patrimonio inicial que se
han hecho los propietarios de la empresa.
GANACIA: es el resultado positivo que se han obtenido durante un periodo,
cuando los ingresos han sido por importes superiores a los gastos.
PRDIDA: Es el resultado negativo que se han producido durante un
periodo, cuando los ingresos han sido menores que los gastos.
INGRESOS: Son los aumentos en los beneficios econmicos a lo largo del
ejercicio contable.
GASTOS O EGRESOS: Son las disminuciones en los beneficios econmicos
a lo largo del ejercicio contable.
PATRIMONIO: Es el valor inicial el cual, durante el ejercicio teniendo
variaciones patrimoniales y que al cierre del ejercicio tiene un valor inicial.
RESULTADOS: SE ORIGINA POR INGRESOS Y GASTOS que van
produciendo durante el ejercicio por medio de variaciones patrimoniales que
generan aumento en el patrimonio neto.
DIVISION:
o Estado De Ingresos Y Gastos Reconocidos:
Esta parte se recoge todos los ingresos y gastos En
esta parte se recogen todos los ingresos y
gastos del ejercicio.
Indica el Resultado Total de la empresa.
o Estado Total De Cambios En El Patrimonio Neto:

Segn la norma de elaboracin. Informa de todos

cambios habidos en el Patrimonio

los