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1.

DEFINICIN
El Registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan las adquisiciones
tanto de bienes o servicios, que efecta la empresa, en el desarrollo de sus actividades
econmicas.
2. OBLIGADOS A LLEVARLO
Estn obligados a llevar el Registro de Compras, en principio los contribuyentes del IGV. Sin
embargo, y adicionalmente a esto, cabe recordar que tambin estn obligados a llevar este
registro los sujetos acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta,
independientemente del nivel de ingresos que obtengan, as como aquellos sujetos acogidos
al Rgimen Especial de este impuesto.
3. FORMALIDADES
a) Datos de Cabecera
El Registro de Compras, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores
tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con los siguientes datos de
cabecera:
Denominacin del registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social
de ste.
No obstante lo anterior, tratndose del Registro de Compras llevado en forma manual,
bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.
b) Registro de las Operaciones
Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Compras, el sujeto obligado
deber efectuar dicha anotacin:
En orden cronolgico.
De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni
seales de haber sido alteradas.
Totalizando sus importes.
Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al inicio de cada
folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de Ventas e
Ingresos que se lleve en hojas sueltas o continuas.
De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable se registrar
la leyenda SIN OPERACIONES en el folio correspondiente. Lo dispuesto en este punto no es
exigible al Registro de Compras que se lleve en hojas sueltas o continuas.
En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del artculo
87 del Cdigo Tributario (*).
* De acuerdo a esta disposicin, los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en
moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efecten inversin extranjera
directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso
podrn llevar la contabilidad en dlares de los Estados Unidos de Amrica.

En folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios.


c) Oportunidad de la anotacin de los Comprobantes de Pago
En relacin al Registro de Compras, es importante mencionar que para determinar el valor
mensual de las operaciones realizadas, los obligados a llevar este registro debern anotar
sus operaciones, as como las modificaciones al valor de las mismas, en el mes en que stas
se realicen. En ese caso, los contribuyentes tomarn el IGV como Crdito Fiscal en dicho
perodo.
No obstante y de acuerdo a lo dispuesto por la Ley N 29215, es posible que dicha anotacin
se efecte dentro de los doce (12) meses siguientes al de su emisin. As lo prev el artculo
2 de la citada norma segn el cual, Los comprobantes de pago y documentos a que se
refiere el inciso a) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo debern haber sido anotados por el sujeto del
impuesto en su Registro de Compras en las hojas que correspondan al mes de su emisin o
del pago del Impuesto, segn sea el caso, o en el que corresponda a los 12 (doce) meses
siguientes, debindose ejercer en el perodo al que corresponda la hoja en la que dicho

comprobante o documento hubiese sido anotado. A lo sealado en el presente artculo no le


es aplicable lo dispuesto en el segundo prrafo del inciso c) del artculo antes mencionado.
4. OBLIGACIN DE LEGALIZAR
Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe considerarse que el
Registro de Compras debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de
paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre
ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y
Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de
cualquiera de dichas provincias.
5. PLAZO MXIMO DE ATRASO
El Registro de Compras no podr tener un atraso mayor a diez (10) das, contados desde el
primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepcione el comprobante de pago
respectivo.
6. FORMATO E INFORMACIN MNIMA
El Registro de Compras ser llevado utilizando el Formato 8.1 REGISTRO DE COMPRAS, en
el cual deber incluirse en columnas separadas, la siguiente informacin mnima:

INFORMACIN MNIMA

OBSERVACIN

Nmero correlativo del registro o cdigo


nico de la operacin de compra
Fecha de emisin del comprobante de
pago o documento

Fecha de vencimiento o fecha de pago

Tipo de comprobante
documento

de

pago

Serie del comprobante de pago o


documento.
Tratndose de importaciones, deber
consignarse
el
Cdigo
de
la
dependencia aduanera

Debe tenerse en cuenta que el artculo 6 del


Reglamento de Comprobantes de Pago regula la
oportunidad en que deben ser emitidos y
entregados estos documentos.
Esta columna, slo deber ser utilizada
tratndose de recibos por servicios pblicos,
retenciones de IGV en Liquidaciones de Compra,
pago de IGV en importaciones, entre otros, en
donde el crdito fiscal del IGV se utiliza partir del
pago del impuesto.
Por ello, deberamos anotar:
Fecha de vencimiento o fecha de pago en los
casos de servicios de suministros de energa
elctrica, agua potable y servicios telefnicos,
telex y telegrficos, lo que ocurra primero.
Fecha de pago del impuesto retenido por
liquidaciones de compra.
Fecha de pago del impuesto que grave la
importacin de bienes, utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados o la adquisicin
de intangibles provenientes del exterior, cuando
corresponda.
Para estos efectos, deber considerarse la
Tabla 10 dela Resolucin de Superintendencia N
234-2006/SUNAT, la cual establece los diferentes
cdigos de los tipos de comprobantes de pago.
Debe recordarse que los cdigos que usualmente
se utilizan
son:
- 01 Facturas
- 04 Liquidaciones de compra
- 12 Tickets emitidos por mquina registradora
- 14 Recibos de servicios pblicos.
De acuerdo al numeral 4 del artculo 9 del
Reglamento de Comprobantes de Pago, la
numeracin de estos documentos, con excepcin
de los tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras, consta de 10 dgitos de los cuales:
a) Los tres primeros, de izquierda a derecha
corresponden a la serie y son empleados para

identificar el punto de emisin.


b) Los siete nmeros restantes, corresponden al
nmero correlativo, el cual para cada serie
establecida
comenzar
sin
excepcin
de
0000001, pudiendo omitirse la impresin de los
ceros a la izquierda.
No obstante lo anterior, cuando se trate de una
importacin, deber consignarse el Cdigo de la
dependencia que emiti la Declaracin nica de
Aduanas
o la
Declaracin
Simplificada de
Importacin, segn corresponda, de acuerdo a la
Tabla 11.
Ao de emisin de la Declaracin nica
de Aduanas o de la Declaracin
Simplificada de Importacin

Nmero del Comprobante de Pago

Tipo de documento de identidad del


proveedor

Nmero de RUC del proveedor

Apellidos y Nombres, denominacin o


razn social del proveedor.

Base imponible de las adquisiciones


gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin,
destinadas
exclusivamente
a
operaciones
gravadas
y/o
de
exportacin.

Base imponible de las adquisiciones


gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin,
destinadas a operaciones gravadas y/o
de exportacin y a operaciones no
gravadas.

Esta columna slo deber ser utilizada en los


casos que estemos ante una importacin.
En
los
casos
que
corresponda,
deber
consignarse el documento o nmero de orden del
formulario fsico o formulario virtual donde conste
el pago del impuesto, tratndose de liquidaciones
de compra, utilizacin de servicios prestados por
no
domiciliados
u
otros,
nmero
de la
Declaracin nica de Aduanas, de la Declaracin
Simplificada de Importacin, de la Liquidacin de
Cobranza u otros documentos emitidos por
SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la
importacin de bienes.
Para estos efectos debe utilizarse la Tabla 2 de la
Resolucin de
Superintendencia
N
2342006/SUNAT, la cual incluye entre otros, los
siguientes cdigos:
1 DNI
4 Carnet de Extranjera
6 RUC
7 Pasaporte
En los casos en que se emitan Liquidaciones de
Compra deber anotarse el nmero de
documento de identidad del proveedor de los
bienes.
Es importante precisar que en el caso de
adquisiciones a personas naturales se debe
consignar los datos en el siguiente orden:
1er lugar, el apellido paterno,
2 lugar, el apellido materno y,
3er lugar, el nombre completo.
Las adquisiciones que debern anotarse en estas
columnas, sern aquellas que permiten utilizar el
IGV de compras como crdito fiscal. Sobre el
particular, sugerimos revisar los requisitos
sustanciales y formales previstos en los artculos
18 y 19 de la Ley del IGV.
As, uno de los requisitos sustanciales previstos
en el artculo 18 de la citada ley, condiciona la
utilizacin del IGV de compras, a que la
adquisicin realizada se destine a operaciones
por las que se deba pagar el impuesto.
En ese sentido, de cumplirse con esta condicin,
tendremos derecho al crdito fiscal, de lo
contrario, no se tendr tal derecho.
Si un contribuyente, realiza operaciones gravadas
y no gravadas con el IGV, en principio tiene la
obligacin de identificar sus adquisiciones
gravadas con el IGV, dependiendo de su destino.
As, s una parte de las adquisiciones gravadas las
destina a operaciones gravadas, no debera tener

Monto del Impuesto General a las


Ventas
correspondiente
a
la
adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en la
columna anterior

Base imponible de las adquisiciones


gravadas que no dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin,
por no estar destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin.
Monto del Impuesto General a las
Ventas
correspondiente
a
la
adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en la
columna anterior
Valor de las adquisiciones no gravadas

Monto del
Consumo

Impuesto

Selectivo

al

problema en tomar el IGV como crdito fiscal. S


otra parte de las adquisiciones gravadas las
destina para realizar operaciones no gravadas, es
evidente que no podr tomar como crdito fiscal,
el IGV correspondiente.
Sin embargo, si tiene adquisiciones gravadas con
el IGV cuyo destino no es posible determinar
claramente, por que son destinadas de manera
conjunta a realizar operaciones gravadas y no
gravadas, la determinacin del crdito fiscal de
esas adquisiciones deber realizarse aplicando lo
dispuesto por el numeral 6 del artculo 6 del
Reglamento de la Ley del IGV, que regula la
aplicacin de la prorrata.
Precisamente la base imponible y el IGV de estas
adquisiciones son las que se consignan en estas
columnas.
En estas columnas deben anotarse, tanto la base
imponible como el IGV de las adquisiciones
gravadas con este impuesto, cuyo destino ser
realizar operaciones no gravadas con el
impuesto, por lo que en ningn caso podremos
tomar el IGV como crdito fiscal, debiendo
considerarse este monto como costo o gasto para
efectos del Impuesto a la Renta.
En esta columna, anotaremos el valor de las
adquisiciones no gravadas con el IGV, por estar
exoneradas o inafectas a este impuesto.
Slo en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo
como deduccin. Es importante recordar que los
nicos supuestos en que se puede tomar el ISC
como deduccin, ocurrira en la venta en el pas
por el importador de los bienes especificados en
el literal A del Apndice IV de la Ley del IGV e ISC.

Otros tributos y cargos que no formen


parte de la base imponible.
Importe total de las adquisiciones
registradas segn comprobantes de
pago.

Nmero de comprobante de pago


emitido por el sujeto no domiciliado en
la
utilizacin
de
servicios
o
adquisiciones
de
intangibles
provenientes del exterior, cuando
corresponda.

Nmero de la constancia de depsito de


Detraccin

Fecha de emisin de la constancia de


depsito de la detraccin

En estos casos se deber registrar la base


imponible correspondiente al monto del impuesto
pagado y el referido impuesto.
Dicha
informacin
se
consignar,
segn
corresponda, en las columnas utilizadas para
sealar los datos vinculados a las adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o
de
exportacin;
adquisiciones
gravadas
destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportacin y a operaciones no gravadas y
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones
no gravadas.
La necesidad de consignar esta informacin,
surge de las normas que regulan el Sistema de
Detracciones, pues segn ellas tratndose de
operaciones sujetas a este sistema, el adquirente
del bien o usuario del servicio que sea sujeto
obligado a efectuar el depsito, tiene la
obligacin de anotar en el Registro de Compras el
nmero y fecha de emisin de las constancias de
depsito correspondientes a los comprobantes de
pago registrados

Tipo de cambio utilizado conforme lo


dispuesto en las normas sobre la
materia.

En el caso de las notas de dbito o las


notas de crdito, adicionalmente, se
har referencia al comprobante de pago
que se modifica.

Debe recordarse que de acuerdo al numeral 17


del artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV
en el caso de operaciones realizadas en moneda
extranjera, la conversin en moneda nacional se
efectuar al tipo de cambio promedio ponderado
venta, publicado por la SBS en la fecha de
nacimiento de la obligacin tributaria, salvo en el
caso de las importaciones en donde la conversin
a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio
promedio ponderado venta publicado por la
mencionada Superintendencia en la fecha de
pago del Impuesto correspondiente. En todo caso,
en los das en que no se publique el tipo de
cambio referido se utilizar el ltimo publicado.
Para estos efectos, se deber registrar la
siguiente informacin:
i) Fecha de emisin del comprobante de pago que
se modifica.
ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica
(segn tabla 10).
iii) Nmero de serie del comprobante de pago
que se modifica.
iv) Nmero del comprobante de pago que se
modifica.
Es importante mencionar que el monto ajustado
de la base imponible y/o del impuesto o valor,
segn corresponda, sealado en las notas de
crdito, se consignar respectivamente, en las
columnas utilizadas para registrar los datos
vinculados
a
las
adquisiciones
gravadas
destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin y a
operaciones no gravadas y adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
De la misma forma, el monto de la base
imponible
y/o
impuesto
o
valor,
segn
corresponda, sealados en las notas de dbito, se
consignarn respectivamente en las columnas
antes sealadas.

Totales
7. EXCEPCIN A LA OBLIGACIN DE OBSERVAR EL FORMATO Y LA INFORMACIN
MNIMA
En relacin a la obligacin de observar el Formato y la Informacin mnima del Registro de
Compras, es importante recordar que la Sptima Disposicin Complementaria y Final de la
Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT ha establecido ciertas excepciones para
su aplicacin.
En efecto, de acuerdo a la norma antes citada, la utilizacin de los formatos que debe
contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatoria, excepto, cuando
los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o continas. Como se observa de lo
anterior, slo en tanto se lleve el Registro de Compras en forma manual, existir la obligacin
de observar el formato correspondiente, de lo contrario, en caso de llevar el Registro de
Compras en Hojas sueltas o continuas, no existir la obligacin de observar el citado formato.
De otra parte, y en cuanto a la informacin mnima, la referida stima disposicin
complementaria y final tambin ha sealado que los deudores tributarios no obligados a
incluir determinada informacin en un libro o registro podrn optar por no incorporar en el
formato del libro o registro relacionado con dicha informacin, las columnas en donde se
deban consignar la referida informacin.
Lo antes sealado, lo podramos resumir en el siguiente cuadro:

OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS


Cuando el Registro de Ventas de Compras es
llevado en forma manual

Es obligatoria

Cuando el Registro de Ventas de Compras es


llevado mediante hojas sueltas o continas

No es obligatoria

OBLIGACIN DE OBSERVAR INFORMACIN MNIMA


Sujetos
obligados
a incluir
toda
informacin en el Registro de Compras

la

Sujetos no obligados a incluir determinada


informacin en el Registro de Compras.

Es obligatoria

Podrn optar por no incorporar en el formato


del libro o registro relacionado con dicha
informacin, las columnas en donde se
deban consignar la referida informacin

1. DEFINICIN

El Registro de Ventas e Ingresos es un libro auxiliar en el que se anotan en orden cronolgica


y correlativa, todos los comprobantes de pago que emita una empresa en el desarrollo de sus
operaciones.

2. OBLIGADOS A LLEVARLO

Estn obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos, en principio los contribuyentes del
IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, tambin estn obligados a llevar este registro, los
sujetos acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta, independientemente del nivel
de ingresos que obtengan, as como aquellos sujetos acogidos al Rgimen Especial de este
impuesto.
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
RENTAS DE TERCERA CATEGORA

RGIMEN
GENERAL

Los perceptores de rentas de


tercera categora cuyos ingresos
brutos anuales no superen las 150
UIT.
Los dems perceptores de
rentas de tercera categora

RGIMEN ESPECI
AL

Personas naturales, sociedades


conyugales, sucesiones indivisas y
personas jurdicas

NUEVO RUS

Personas naturales y sucesiones


indivisas, as como
Personas
naturales
no
profesionales.

Debern llevar como mnimo:


Un Registro de Ventas,
Un Registro de Compras y
Un Libro Diario de Formato
Simplificado
Debern llevar contabilidad
completa
Debern llevar:
Registro de Ventas e
Ingresos
Registro de Compras
No estn obligados a llevar
libros y registros contables.

3. FORMALIDADES
a) Datos de cabecera
El Registro de Ventas e Ingresos, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los
deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con los siguientes datos
de cabecera:

Denominacin del registro.

Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.

Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn
Social de ste.

No obstante lo anterior, tratndose del Registro de Ventas e Ingresos llevado en forma


manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.
INFORMACIN A CONSIGNAR

LIBROS Y REGISTROS

REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS LLEVADO EN
HOJAS SUELTAS

REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS LLEVADO EN
FORMA MANUAL

En todos los folios se deber consignar:


Denominacin del libro o registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin
registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y
Nombres,
Denominacin y/o Razn Social de ste.
En el primer folio se deber consignar:
Denominacin del libro o registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin
registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y
Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste

b) Registro de las Operaciones


Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Ventas e Ingresos, el sujeto
obligado deber efectuar dicha anotacin:

En orden cronolgico.

De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras


ni seales de haber sido alteradas.

Totalizando sus importes.

Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al inicio de


cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de
Ventas e Ingresos que se lleve en hojas sueltas o continuas.

De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable se


registrar la leyenda SIN OPERACIONES en el folio correspondiente. Lo dispuesto en
este punto no es exigible al Registro de Ventas e Ingresos que se lleve en hojas
sueltas o continuas.

En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del


artculo 87 del Cdigo Tributario1.

De acuerdo a esta disposicin, los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en
moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efecten inversin extranjera
directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso
podrn llevar la contabilidad en dlares de los Estados Unidos de Amrica.

En folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios.

c) Anotacin resumida de las operaciones


Si bien es cierto, los comprobantes de pago emitidos por las ventas efectuadas deben ser
anotados de manera correlativa en el Registro de Ventas e Ingresos, existen determinados
supuestos que permiten una anotacin resumida de esas operaciones.
En efecto, de acuerdo a lo previsto en el numeral 3 del artculo 10 del Reglamento de la
Ley del IGV e ISC se ha posibilitado que:

Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual el Registro de Ventas e
Ingresos, puedan registrar un resumen diario de aquellas operaciones que no otorgan
derecho a crdito fiscal. Para estos efectos, deben hacer referencia a los documentos
que acrediten las operaciones, adems de llevar un sistema de control con el que se
pueda efectuar la verificacin individual de cada documento

Los sujetos del Impuesto que utilicen sistemas mecanizados o computarizados de


contabilidad puedan anotar en el Registro de Ventas e Ingresos el total de las
operaciones diarias que no otorgan derecho a crdito fiscal en forma consolidada. Al
igual que el caso anterior, en este caso tambin deben llevar un sistema de control
computarizado que mantenga la informacin detallada y que permita efectuar la
verificacin individual de cada documento.

Los sujetos que emitan tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras, que no
otorgan derecho a crdito fiscal de acuerdo a las normas de comprobantes de pago,
puedan anotar en el Registro de Ventas e Ingresos, el importe total de las
operaciones realizadas por da y por mquina registradora. Para estos efectos,
debern consignar nicamente el nmero de la mquina registradora, y los nmeros
correlativos autogenerados iniciales y finales emitidos por cada una de stas.

IMPORTANTE

Los sistemas de control a que se refieren los supuestos anteriores deben contener como
mnimo la informacin exigida para el Registro de Ventas e Ingresos. En estos casos, debe
tenerse en cuenta adems que cuando exista obligacin de identificar al adquirente o usuario
de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago2, se deber consignar adicionalmente
los siguientes datos:
Nmero de documento de identidad del cliente.
Apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
2

De acuerdo al numeral 3.10 del artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago, en los casos en
que el importe total por boleta de venta supere la suma de setecientos Nuevos Soles (S/. 700.00), ser
necesario consignar los datos de identificacin del adquirente o usuario:
a) Apellidos y nombres.
b) Nmero de su Documento de Identidad

3. OBLIGACIN DE LEGALIZAR

Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe considerarse que el


Registro de Ventas e Ingresos debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un
juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre
ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y
Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de
cualquiera de dichas provincias.

4. PLAZO MXIMO DE ATRASO

El Registro de Ventas no podr tener un atraso mayor a diez (10) das, contados desde el
primer da hbil del mes siguiente de a aqul en que se emita el comprobante de pago.

Libro o Registro
vinculado a Asuntos
Tributarios

Mximo
atraso
permitido

Acto o circunstancia que


determina el inicio del plazo
para el mximo atraso
permitido

Registro de Ventas e
Ingresos

Diez (10) das

Desde el primer da hbil del mes


siguiente de a aqul en que se emita
el comprobante de pago

5. FORMATO E INFORMACIN MNIMA

El Registro de Ventas e Ingresos ser llevado utilizando el Formato 14.1 REGISTRO DE


VENTAS E INGRESOS, en el cual deber incluirse en columnas separadas, la siguiente
informacin mnima:

INFORMACIN MNIMA

OBSERVACIN

Nmero correlativo del registro o cdigo


nico de la operacin de venta
Fecha de emisin del comprobante de pago
o documento

Fecha de vencimiento y/o pago del servicio

Tipo de comprobante de pago o documento

Nmero de serie del comprobante de pago,


documento o de la mquina registradora,
segn corresponda

Nmero del comprobante de pago o


documento, en forma correlativa por serie o
por nmero de la mquina registradora,
segn corresponda

Tipo de documento de identidad del cliente

Nmero de RUC del cliente, cuando cuente


con ste, o nmero de documento de
identidad; segn corresponda
Apellidos y Nombres, denominacin o razn
social del cliente.
En caso de personas naturales se debe
consignar los datos en el siguiente orden:
apellido paterno,
apellido materno y
nombre completo

Debe tenerse en cuenta que el artculo 6


del
Reglamento de Comprobantes de Pago
regula la oportunidad en que deben ser
emitidos y entregados estos documentos.
Esta columna slo debe ser utilizada por las
empresas de servicios pblicos
Para estos efectos deber considerarse la
Tabla10
de la
Resolucin de
Superintendencia N 234-2006/SUNAT, la
cual establece los diferentes cdigos de los
tipos de comprobantes de pago. Debe
recordarse que los cdigos ms usuales son:
- 01 Facturas
- 03 Boletas de ventas
- 12 Tickets emitidos por mquina
registradora
Debe recordarse que de acuerdo al numeral
4
del
artculo
9
del
Reglamento
de
Comprobantes de Pago, la numeracin de los
comprobantes de Pago, con excepcin de los
tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras, consta de 10 dgitos de los
cuales:
a) Los tres primeros, de izquierda a derecha
corresponden a la serie y son empleados
para identificar el punto de emisin.
b)
Los
siete
nmeros
restantes,
corresponden al nmero correlativo, el cual
para cada serie establecida comenzar sin
excepcin de 0000001, pudiendo omitirse la
impresin de los ceros a la izquierda.
Para estos efectos debe utilizarse la Tabla 2
de la Resolucin de Superintendencia N
234-2006/SUNAT, la cual incluye entre otros,
los siguientes cdigos:
1 DNI
4 Carnet de Extranjera
6 RUC
7 Pasaporte
Debe
recordarse
que
tratndose
de
operaciones por las cuales se emita Boletas
de venta (consumidores finales), cuando el
importe total de la boleta de venta supere
S/. 700.00, ser necesario consignar los
siguientes datos de identificacin del
adquirente o usuario:
a) Apellidos y nombres.
b) Nmero de su Documento de Identidad.

Valor de la exportacin, de acuerdo al monto


total facturado
Base imponible de la operacin gravada.

Importe total de las operaciones exoneradas


o inafectas.

Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el


caso

Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto


de Promocin Municipal, de ser el caso
Otros tributos y cargos que no forman parte
de la base imponible

Debe tenerse en consideracin que para una


operacin califique como exportacin, debe
cumplir con las formalidades aduaneras.
En caso de ser una operacin gravada con el
Impuesto Selectivo al Consumo, no debe
incluir el monto de dicho impuesto
Las operaciones exoneradas se encuentran
detalladas en los Apndices I y II de la
Ley del IGV, en tanto que las operaciones
inafectas se encuentran detalladas en el
artculo 2 de la citada ley.
El monto que se anota en esta columna
podra derivarse de:
a) La venta a nivel de productor de los
bienes especificados en los Apndices III y IV
de la Leydel IGV e ISC
b) La venta en el pas por el importador de
los bienes especificados en el literal A del
Apndice IV de la citada ley
c) Los juegos de azar y apuestas.
El monto que se anota en esta columna,
debera ser equivalente al 19% del monto
consignado en la columna Base imponible
de la operacin gravada
Consideramos que en esta columna podra
incluirse, entre otros conceptos, el Recargo
al consumo.

Importe total del comprobante de pago

Tipo de cambio utilizado conforme


dispuesto en las normas sobre la materia

lo

En el caso de las notas de dbito o las notas


de
crdito,
adicionalmente,
se
har
referencia
al comprobante de pago que se modifica,
para lo cual se deber registrar la siguiente
informacin:
Fecha de emisin del comprobante de
pago que se modifica.
Tipo de comprobante de pago que se
modifica (segn tabla 10).
Nmero de serie del comprobante de pago
que se modifica.
Nmero del comprobante de pago que se
modifica.
Totales

Debe recordarse que de acuerdo al numeral


17 del artculo 5 del Reglamento de la
Ley del IGV en el caso de operaciones
realizadas
en
moneda
extranjera,
la
conversin en moneda nacional se efectuar
al tipo de cambio promedio ponderado
venta, publicado por la SBS en la fecha de
nacimiento de la obligacin tributaria, salvo
en el caso de las importaciones en donde la
conversin a moneda nacional se efectuar
al tipo de cambio promedio ponderado venta
publicado
por
la
mencionada
Superintendencia en la fecha de pago del
Impuesto correspondiente. En todo caso, en
los das en que no se publique el tipo de
cambio referido se utilizar el ltimo
publicado.
En estos casos, el monto ajustado de la base
imponible y/o del impuesto o valor, segn
corresponda, sealado en las notas de
crdito, se consignar respectivamente, en
las columnas utilizadas para registrar los
datos vinculados al valor facturado de la
exportacin, base imponible de la operacin
gravada e importe total de la operacin
exonerada o inafecta.
El monto de la base imponible y/o impuesto
o valor, segn corresponda, sealados en las
notas
de
dbito,
se
consignarn
respectivamente en las columnas indicadas
en el prrafo anterior.

7. EXCEPCIN A LA OBLIGACIN
INFORMACIN MNIMA

DE OBSERVAR

EL

FORMATO

Y LA

En relacin a la obligacin de observar el Formato y la Informacin mnima del Registro de


Ventas e Ingresos, es importante recordar que la Sptima Disposicin Complementaria y Final
de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT ha establecido ciertas excepciones
para su aplicacin.
En efecto, de acuerdo a la norma antes citada, la utilizacin de los formatos que debe
contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatoria, excepto, cuando
los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o continas. Como se observa de lo
anterior, slo en tanto se lleve el Registro de Ventas e Ingresos en forma manual, existir la
obligacin de observar el formato correspondiente, de lo contrario, en caso de llevar el
Registro de Ventas e Ingresos en Hojas sueltas o continuas, no existir la obligacin de
observar el citado formato.
De otra parte, y en cuanto a la informacin mnima, la referida stima disposicin
complementaria y final tambin ha sealado que los deudores tributarios no obligados a
incluir determinada informacin en un libro o registro podrn optar por no incorporar en el
formato del libro o registro relacionado con dicha informacin, las columnas en donde se
deban consignar la referida informacin.
Lo antes sealado, lo podramos resumir en el siguiente cuadro:
OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS
Cuando el Registro de Ventas e Ingresos es llevado
en forma manual.

Es obligatoria

Cuando el Registro de Ventas e Ingresos es llevado


mediante hojas sueltas o continas.

No es obligatoria.

OBLIGACIN DE OBSERVAR INFORMACIN MNIMA


Sujetos obligados a incluir toda la
informacin en el Registro de Ventas e
Ingresos.

Es obligatoria

Sujetos no obligados a incluir determinada


informacin en el Registro de Ventas e
Ingresos.

Podrn optar por no incorporar en el


formato del libro o registro relacionado con
dicha informacin, las columnas en donde
se deban consignar la referida informacin

1. DEFINICIN
El Registro de Activos Fijos es un registro auxiliar tributario, destinado al control tributario.
En l se registran anualmente toda la informacin, proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, as como
la depreciacin respectiva.
2. OBLIGADOS A LLEVARLO
Estn obligados a llevar este registro, aquellos contribuyentes acogidos al Rgimen General del Impuesto a la
Renta, en tanto posean activos fijos.

3. FORMALIDADES
a) Datos de Cabecera
El Registro de Activos Fijos al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores tributarios se
encuentran obligados a llevar, deber contar con los siguientes datos de cabecera:
Denominacin del registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste.
Toda esta informacin deber indicarse en todos los folios que se utilicen. Sin embargo, tratndose del
Registro de Activos Fijos llevado en forma manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de
cada perodo o ejercicio.
b) Registro de las Operaciones
Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Activos Fijos, el sujeto obligado deber efectuar
dicha anotacin:

En orden cronolgico,

De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni seales de


haber sido alteradas

Totalizando sus importes por cada folio

Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al inicio de cada folio
respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de Activos Fijos que se lleve en
hojas sueltas o continuas.

De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable se registrar la leyenda


SIN OPERACIONES en el folio correspondiente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al
Registro de Activos Fijos que se lleve en hojas sueltas o continuas.

En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del artculo 87 del
Cdigo Tributario1.

En folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios.

1 De acuerdo a esta disposicin, los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional;
salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efecten inversin extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a
los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, y que al
efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrn llevar la contabilidad en dlares de los Estados Unidos de Amrica.

REGISTRO DE OPERACIONES
EN EL REGISTRO DE
ACTIVOS FIJOS

Libros
Manuales

Libros
Mecanizados

En orden cronolgico.

Si

Si

De manera legible, sin espacios ni lneas


en blanco, interpolaciones, enmendaduras
ni seales de haber sido alteradas.

Si

Si

Totalizando sus importes por cada folio.

Si

Si

Si

No

Si

No

En moneda nacional y en castellano

Si

Si

En folios originales, no admitindose la


adhesin de hojas o folios

Si

Si

Utilizacin de los trminos VAN y


VIENEN
Utilizacin de la leyenda SIN
OPERACIONES

4. OBLIGACIN DE LEGALIZAR
Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe considerarse que el Registro de Activos Fijos
debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando
corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo
tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o
jueces de cualquiera de dichas provincias.
5. PLAZO MXIMO DE ATRASO
El Registro de Activos Fijos no podr tener un atraso mayor a Tres (3) meses, contados desde el da hbil
siguiente al cierre del ejercicio gravable.

LIBRO O REGISTRO
VINCULADO
A ASUNTOS
TRIBUTARIOS

MXIMO
ATRASO
PERMITIDO

Registro de Activos
Fijos

Tres (3)
meses

6. FORMATO E INFORMACIN MNIMA

ACTO O CIRCUNSTANCIA
QUE DETERMINA
EL INICIO
DEL PLAZO PARA EL
MXIMO ATRASO
PERMITIDO
Desde el da hbil
siguiente al cierre
del ejercicio gravable

Los sujetos obligados a llevar este formato deben observar los siguientes formatos:

FORMATO

DETALLE

Formato 7.1
Formato 7.2
Formato 7.3
Formato 7.4

Registro de Activos Fijos Detalle de los Activos Fijos


Registro de Activos Fijos Detalle de los Activos Fijos Revaluados
Registro de Activos Fijos Detalle de la Diferencia de Cambio
Registro de Activos Fijos Detalle de los activos Fijos bajo la
modalidad de Arrendamiento Financiero al 31.12.

FORMATO 7.1: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS


La informacin mnima a ser consignada en el Formato 7.1, ser la siguiente:
i) Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo.
ii) Cuenta contable del activo fijo. El deudor tributario podr colocar esta informacin como dato de
cabecera de considerarlo necesario.
iii) Descripcin del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podr incluir en este concepto la marca,
el modelo y el nmero de serie y/o placa del activo fijo, en cuyo caso no ser exigible el llenado de los
datos solicitados en los puntos iv), v) y vi) siguientes.
Asimismo, tratndose de bienes del activo fijo:
En desuso, se antepondr a su descripcin la sigla D-.
Obsoletos, se antepondr a su descripcin la sigla O-.
Que no se encuentren en ninguna de las situaciones mencionadas en los acpites anteriores, se
antepondr a su descripcin la sigla R-.
Las siglas D y O se antepondrn respecto de aquellos bienes que habiendo quedado fuera de uso u
obsoletos, el contribuyente opte por darlos de baja por el valor an no depreciado, conforme a lo previsto
en el numeral 2 del inciso i) del artculo 22 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
iv) Marca del activo fijo.
v) Modelo del activo fijo.
vi) Nmero de serie y/o placa del activo fijo.
vii) Saldo inicial del activo fijo.
viii) Adquisiciones y adiciones.
ix) Mejoras.
x) Retiros y/o bajas del activo fijo.
xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo.
xii) Valor histrico del activo fijo al 31.12.
xiii) Valor del ajuste por inflacin del activo fijo, de ser el caso.
xiv) Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso.
xv) Fecha de adquisicin del activo fijo.

xvi) Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que no coincida con la fecha de adquisicin.
xvii) Mtodo de depreciacin aplicado, siempre que el deudor tributario no utilice el mtodo de
depreciacin de lnea recta.
xviii) Nmero de documento de autorizacin, en el caso de haber sido autorizado a cambiar de mtodo de
depreciacin por la SUNAT.
xix) Porcentaje de depreciacin.
xx) Depreciacin acumulada al cierre del ejercicio anterior.
xxi) Depreciacin del ejercicio.
xxii) Depreciacin del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo.
xxiii) Depreciacin del ejercicio relacionada con otros ajustes.
xxiv) Depreciacin acumulada histrica.
xxv) Valor del ajuste por inflacin de la depreciacin, de ser el caso.
xxvi) Depreciacin acumulada ajustada por inflacin, de ser el caso.
xxvii) Totales.
Ver Pgina 39
FORMATO 7.2: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS
La informacin mnima a ser consignada en el Formato 7.2, ser la siguiente:
i) Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo.
(ii) Cuenta contable del activo fijo. El deudor tributario podr colocar esta informacin como dato de
cabecera de considerarlo necesario.
(iii) Descripcin del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podr incluir en este concepto la marca,
el modelo y el nmero de serie y/o placa del activo fijo, en cuyo caso no ser exigible el llenado de los
datos solicitados en los puntos (iv), (v) y (vi).
Asimismo, tratndose de bienes del activo fijo:
En desuso, se antepondr a su descripcin la sigla D-.
Obsoletos, se antepondr a su descripcin la sigla O-.
Que no se encuentren en ninguna de las situaciones mencionadas en los acpites anteriores, se
antepondr a su descripcin la sigla R-.
iv) Marca del activo fijo.
v) Modelo del activo fijo.
vi) Nmero de serie y/o placa del activo fijo.
vii) Saldo inicial del activo fijo.
viii) Adquisiciones y adiciones.
ix) Mejoras.
x) Retiros y/o bajas del activo fijo.

xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo.


xii) Valor de la revaluacin efectuada:
xii.1) Valor de la revaluacin voluntaria efectuada.
(xii.2) Valor de la revaluacin por reorganizacin de sociedades efectuada.
(xii.3) Valor de otras revaluaciones efectuadas.
xiii) Valor histrico del activo fijo al 31.12.
xiv) Valor del ajuste por inflacin del activo fijo, de ser el caso.
xv) Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso.
xvi) Fecha de adquisicin del activo fijo.
xvii) Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que no coincida con la fecha de adquisicin.
xviii) Mtodo de depreciacin aplicado, siempre que el deudor tributario no utilice el mtodo de
depreciacin de lnea recta.
xix) Nmero de documento de autorizacin, en el caso de haber sido autorizado a cambiar de mtodo de
depreciacin por la SUNAT.
xx) Porcentaje de depreciacin.
xxi) Depreciacin acumulada al cierre del ejercicio anterior.
xxii) Valor de la Depreciacin:
xxii.1) Depreciacin del ejercicio sin considerar la revaluacin.
xxii.2) Depreciacin del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo.
xxii.3) Depreciacin del ejercicio relacionada con otros ajustes.
xxiii) Valor de la depreciacin de la revaluacin efectuada:
xxiii.1) Valor de la depreciacin de la revaluacin voluntaria efectuada.
xxiii.2) Valor de la depreciacin de la revaluacin por reorganizacin de sociedades efectuada.
xxiii.3) Valor de la depreciacin de otras revaluaciones efectuadas.
xxiv) Depreciacin acumulada histrica.
xxv) Valor del ajuste por inflacin de la depreciacin, de ser el caso.
xxvi) Depreciacin acumulada ajustada por inflacin, de ser el caso.
xxvii) Totales.
Ver Pgina 39
FORMATO 7.3: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO
La informacin mnima a ser consignada en el Formato 7.3, ser la siguiente:
i) Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo.
ii) Fecha de adquisicin del activo fijo.
iii) Valor de adquisicin del activo fijo en moneda extranjera.
iv) Tipo de cambio de la moneda extranjera en la fecha de adquisicin.
v) Valor de adquisicin del activo fijo en moneda nacional.
vi) Tipo de cambio de la moneda extranjera al 31.12.

Planilla de Remuneraciones
El Libro de Planillas es un libro laboral que fue sustituido por la Planilla
Electrnica pero la Boleta de Pago es un documento obligatorio y auditable
Base Legal:

Decreto Supremo N 015-72-TR de 28.09.1972


Decreto Supremo N 001-98-TR de 20.01.1998 - D.S N 001-98-TR

El Libro de Planillas
Todo empleador est obligado a llevar libros de planillas de pago de
remuneraciones y otros derechos sociales de sus trabajadores.
Los libros de planillas podrn ser sustituidos por planillas en hojas sueltas, cuando
el empleador pruebe que dicho sistema le es ms conveniente sin perjuicio para
los trabajadores.
Las planillas u hojas sueltas sern autorizadas por la Autoridad Administrativa de
Trabajo del lugar donde se encuentra ubicado el centro de trabajo.
El Registro en Planillas
Los empleadores registrarn obligatoriamente a sus trabajadores, en sus planillas
autorizadas, dentro de las setentidos (72) horas de haber ingresado a prestar
servicios.
Los empleadores estn obligados a conservar sus planillas hasta cinco (5) aos
despus de la terminacin de sus actividades como tales, salvo disposicin
especial. Asimismo, estn obligados a conservar los duplicados de las boletas de
pago relativas a cada trabajador, hasta cinco aos despus de efectuado el pago
correspondiente.
La Boleta de Pago
El empleador est obligado a entregar a cada trabajador, al momento de pagarle
sus remuneraciones o las sumas correspondientes a otros derechos sociales, una
boleta conteniendo los mismos datos que figuran en las planillas y la fecha de
ingreso del trabajador, la misma que ser sellada y firmada por el empleador o por
un representante suyo. El trabajador
firmar un duplicado de esta boleta en dicho acto o imprimir en ella su huella
digital si no supiera firmar, debiendo quedar dicho duplicado en poder del
empleador. La firma en el duplicado de esta boleta no implicar renuncia por el
trabajador a cobrar las sumas que ste considere no figuran en la boleta.
No es necesaria la firma de los trabajadores en las planillas.

1. DEFINICIN
El Libro Mayor es uno de los libros principales que integran la contabilidad, al que se trasladan (mayorizan) por
orden riguroso de fechas, los cargos y los abonos de las cuentas utilizadas en los asientos anotados en el Libro
Diario.
Cabe indicar que el objetivo de este proceso, denominado mayorizacin, es obtener el total de los cargos y
abonos as como el saldo de cada cuenta que hubiera tenido movimiento en el ejercicio.

2. OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO MAYOR


nicamente estn obligados a llevar el Libro Mayor, los sujetos del Rgimen General del Impuesto a la Renta, que
estn obligados a llevar contabilidad completa.

OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES


RENTAS DE TERCERA CATEGORA

RGIMEN
GENERAL

RGIMEN
ESPECIAL
NUEVO RUS
(1)

Los perceptores de rentas de tercera


categora cuyos ingresos brutos
anuales no superen las
150 UIT.

Debern llevar como mnimo:


Registro de Compras.
Registro de Ventas.
Libro Diario de Formato
Simplificado.

Los dems perceptores de rentas de


tercera categora(1)

Debern llevar Contabilidad


Completa

Personas Naturales, Sociedades


Conyugales, Sucesiones Indivisas y
Personas Jurdicas.
Personas Naturales y Sucesiones
Indivisas, as como personas
naturales no profesionales.

Registro de Ventas e Ingresos.


Registro de Compras.
No estn obligados a llevar
libros y registros contables.

Sujetos obligados a llevar el Libro Mayor

As se desprende de lo sealado en el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, as como del artculo 12
de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT.

3. FORMALIDADES
3.1 Datos de Cabecera
El Libro Mayor debe contar con los siguientes datos de cabecera:
Denominacin del libro o registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario,
Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste.
No obstante lo anterior, tratndose del Libro Mayor llevado en forma manual, bastar con incluir estos datos en el
primer folio de cada perodo o ejercicio.
3.2 Registro de las Operaciones
Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro Mayor, el sujeto obligado deber efectuar dicha anotacin:
En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un orden predeterminado.

De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni seales de haber sido
alteradas.
Utilizando el Plan Contable General vigente en el pas, a cuyo efecto emplear cuentas contables desagregadas
como mnimo al nivel de dgitos establecidos en dicho plan, salvo que por aplicacin de las normas tributarias
deba realizarse una desagregacin mayor.
Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del perodo o
ejercicio gravable, segn corresponda. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Mayor que se lleve en
hojas sueltas o continas; en ese caso, la totalizacin se efectuar finalizado el perodo.
Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al inicio de cada folio respectivamente. Lo
dispuesto en este punto no es exigible al Libro Mayor que se lleve en hojas sueltas o continuas.
De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable se registrar la leyenda SIN
OPERACIONES en el folio correspondiente.
Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Mayor que se lleve en hojas sueltas o continuas.

4. OBLIGACIN DE LEGALIZAR
Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe considerarse que el Libro Mayor debe ser
legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la
provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias
de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de
dichas provincias.

5. PLAZO MXIMO DE ATRASO


De acuerdo al Anexo N 2 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, el Libro Mayor puede ser
llevado con un plazo mximo de atraso de tres (3) meses contados desde el mes siguiente de realizadas las
operaciones.

LIBRO O REGISTRO
VINCULADO A ASUNTOS
TRIBUTARIOS

Mximo atraso permitido

LIBRO DIARIO

Tres (3) meses

Acto o circunstancia que


determina el inicio del plazo
para el mximo atraso
permitido
Desde el mes siguiente de
realizadas las operaciones.

En todo caso de llevarse con un atraso mayor al antes indicado, ser aplicable la infraccin tipificada en el
numeral 5 del artculo 175 del Cdigo Tributario la que seala que constituye infraccin, el llevar con atraso mayor
al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad que se vinculen con la tributacin.

6. FORMATO A UTILIZAR E INFORMACIN MNIMA


Tradicionalmente el Libro Mayor no requera para su llevado de mayores formalidades que las establecidas en la
Seccin Tercera del Libro Primero del Cdigo de Comercio.
Sin embargo para efectos tributarios, con la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, se ha
establecido un formato especfico y una determinada informacin mnima para el mismo. En efecto, de acuerdo al
artculo 13 de esta norma, a partir del 01.07.2010 el Libro Mayor debe estar integrado por el siguiente formato:

FORMATO

DESCRIPCIN

Formato 6.1

Libro Mayor

Precisa la citada norma que la informacin mnima a incluirse en este formato deber ser la siguiente:
Fecha de la operacin.
Nmero correlativo de la operacin en el Libro Diario, para los casos de Contabilidad Manual.
Cuenta contable asociada a la operacin, segn lo siguiente:
- Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable, segn el Plan de Cuentas utilizado.
- Denominacin de la cuenta contable.
(El deudor tributario podr colocar esta informacin como datos de cabecera de considerarlo necesario).
Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada.
Saldos y movimientos de la cuenta:
- Saldo deudor, de ser el caso.
- Saldo acreedor, de ser el caso.
A efectos de mostrar esta nueva estructura del Libro Mayor, a continuacin presentamos a travs de un caso
prctico, el formato y la informacin mnima de este libro.
APLICACIN PRCTICA

APLICACIN PRCTICA
CASO: La empresa SILLAS DEL ORIENTE S.A.C. dedicada a la compra venta de computadoras y accesorios,
ha realizado la siguiente venta de mercaderas, segn consta en el Libro Diario:
FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO (ver Imagen)
Sobre el particular, nos piden ayuda para mayorizar esta operacin.
SOLUCIN

1. DEFINICIN
El Libro de Inventarios y Balances, es por definicin un libro en el que se detallan los activos, pasivos
y el patrimonio con el que cuenta una empresa al inicio de sus operaciones. Adems de esto, en este
libro se anotan al cierre de cada ejercicio gravable, los saldos con el que se cierran las operaciones.
2. OBLIGADOS A LLEVARLO
Para efectos tributarios, nicamente deben llevar este libro, aquellas entidades obligadas a llevar
contabilidad completa. Esto se desprende de lo establecido en el artculo 65 de la Ley del Impuesto
a la Renta, as como del artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT.
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
RENTAS DE TERCERA CATEGORA

RGIMEN
GENERAL

RGIMEN
ESPECIAL
NUEVO
RUS

Los perceptores de rentas de tercera categora


cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150
UIT.

Debern llevar como mnimo:


Un Registro de Ventas,
Un Registro de Compras y
Un Libro Diario de Formato
Simplificado

Los dems perceptores de rentas de tercera


categora.

Debern llevar contabilidad


completa

Personas naturales, sociedades conyugales,


sucesiones indivisas y personas jurdicas.

Debern llevar:
Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Compras

Personas naturales y sucesiones indivisas, as como


personas naturales no profesionales.

No estn obligados a llevar libros


y registros contables.

Sujetos Obligados a llevar el Libro de Inventarios y Balances


3. PLAZO MXIMO DE ATRASO
El Libro de Inventarios y Balances no podr tener un atraso mayor a tres (3) meses, contados desde el da hbil siguiente al
cierre del ejercicio gravable.
4. DATOS DE CABECERA
a) Datos de cabecera
El Libro de Inventarios y Balances, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran
obligados a llevar, debe contar con los siguientes datos de cabecera:
Denominacin del Libro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste.
Esta informacin deber indicarse en todos los folios que se utilicen. Sin embargo, tratndose del Libro de Inventarios y
Balances llevado en forma manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.
b) Registro de las Operaciones
Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro de Inventarios y Balances, el sujeto obligado deber efectuar dicha
anotacin:

De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni seales de haber sido
alteradas.

Totalizando sus importes.

Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al inicio de cada folio respectivamente.

Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro de Inventarios y Balances que se lleve en hojas sueltas o continuas.

En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del artculo 87 del Cdigo Tributario 1.

En folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios.

De acuerdo a esta disposicin, los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional; salvo que se trate de
contribuyentes que reciban y/o efecten inversin extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan

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