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DEFINICIN
El Registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan las adquisiciones
tanto de bienes o servicios, que efecta la empresa, en el desarrollo de sus actividades
econmicas.
2. OBLIGADOS A LLEVARLO
Estn obligados a llevar el Registro de Compras, en principio los contribuyentes del IGV. Sin
embargo, y adicionalmente a esto, cabe recordar que tambin estn obligados a llevar este
registro los sujetos acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta,
independientemente del nivel de ingresos que obtengan, as como aquellos sujetos acogidos
al Rgimen Especial de este impuesto.
3. FORMALIDADES
a) Datos de Cabecera
El Registro de Compras, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores
tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con los siguientes datos de
cabecera:
Denominacin del registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social
de ste.
No obstante lo anterior, tratndose del Registro de Compras llevado en forma manual,
bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.
b) Registro de las Operaciones
Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Compras, el sujeto obligado
deber efectuar dicha anotacin:
En orden cronolgico.
De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni
seales de haber sido alteradas.
Totalizando sus importes.
Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al inicio de cada
folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de Ventas e
Ingresos que se lleve en hojas sueltas o continuas.
De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable se registrar
la leyenda SIN OPERACIONES en el folio correspondiente. Lo dispuesto en este punto no es
exigible al Registro de Compras que se lleve en hojas sueltas o continuas.
En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del artculo
87 del Cdigo Tributario (*).
* De acuerdo a esta disposicin, los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en
moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efecten inversin extranjera
directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso
podrn llevar la contabilidad en dlares de los Estados Unidos de Amrica.
INFORMACIN MNIMA
OBSERVACIN
Tipo de comprobante
documento
de
pago
Monto del
Consumo
Impuesto
Selectivo
al
Totales
7. EXCEPCIN A LA OBLIGACIN DE OBSERVAR EL FORMATO Y LA INFORMACIN
MNIMA
En relacin a la obligacin de observar el Formato y la Informacin mnima del Registro de
Compras, es importante recordar que la Sptima Disposicin Complementaria y Final de la
Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT ha establecido ciertas excepciones para
su aplicacin.
En efecto, de acuerdo a la norma antes citada, la utilizacin de los formatos que debe
contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatoria, excepto, cuando
los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o continas. Como se observa de lo
anterior, slo en tanto se lleve el Registro de Compras en forma manual, existir la obligacin
de observar el formato correspondiente, de lo contrario, en caso de llevar el Registro de
Compras en Hojas sueltas o continuas, no existir la obligacin de observar el citado formato.
De otra parte, y en cuanto a la informacin mnima, la referida stima disposicin
complementaria y final tambin ha sealado que los deudores tributarios no obligados a
incluir determinada informacin en un libro o registro podrn optar por no incorporar en el
formato del libro o registro relacionado con dicha informacin, las columnas en donde se
deban consignar la referida informacin.
Lo antes sealado, lo podramos resumir en el siguiente cuadro:
Es obligatoria
No es obligatoria
la
Es obligatoria
1. DEFINICIN
2. OBLIGADOS A LLEVARLO
Estn obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos, en principio los contribuyentes del
IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, tambin estn obligados a llevar este registro, los
sujetos acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta, independientemente del nivel
de ingresos que obtengan, as como aquellos sujetos acogidos al Rgimen Especial de este
impuesto.
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
RENTAS DE TERCERA CATEGORA
RGIMEN
GENERAL
RGIMEN ESPECI
AL
NUEVO RUS
3. FORMALIDADES
a) Datos de cabecera
El Registro de Ventas e Ingresos, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los
deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con los siguientes datos
de cabecera:
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn
Social de ste.
LIBROS Y REGISTROS
REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS LLEVADO EN
HOJAS SUELTAS
REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS LLEVADO EN
FORMA MANUAL
En orden cronolgico.
De acuerdo a esta disposicin, los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en
moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efecten inversin extranjera
directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso
podrn llevar la contabilidad en dlares de los Estados Unidos de Amrica.
Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual el Registro de Ventas e
Ingresos, puedan registrar un resumen diario de aquellas operaciones que no otorgan
derecho a crdito fiscal. Para estos efectos, deben hacer referencia a los documentos
que acrediten las operaciones, adems de llevar un sistema de control con el que se
pueda efectuar la verificacin individual de cada documento
Los sujetos que emitan tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras, que no
otorgan derecho a crdito fiscal de acuerdo a las normas de comprobantes de pago,
puedan anotar en el Registro de Ventas e Ingresos, el importe total de las
operaciones realizadas por da y por mquina registradora. Para estos efectos,
debern consignar nicamente el nmero de la mquina registradora, y los nmeros
correlativos autogenerados iniciales y finales emitidos por cada una de stas.
IMPORTANTE
Los sistemas de control a que se refieren los supuestos anteriores deben contener como
mnimo la informacin exigida para el Registro de Ventas e Ingresos. En estos casos, debe
tenerse en cuenta adems que cuando exista obligacin de identificar al adquirente o usuario
de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago2, se deber consignar adicionalmente
los siguientes datos:
Nmero de documento de identidad del cliente.
Apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
2
De acuerdo al numeral 3.10 del artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago, en los casos en
que el importe total por boleta de venta supere la suma de setecientos Nuevos Soles (S/. 700.00), ser
necesario consignar los datos de identificacin del adquirente o usuario:
a) Apellidos y nombres.
b) Nmero de su Documento de Identidad
3. OBLIGACIN DE LEGALIZAR
El Registro de Ventas no podr tener un atraso mayor a diez (10) das, contados desde el
primer da hbil del mes siguiente de a aqul en que se emita el comprobante de pago.
Libro o Registro
vinculado a Asuntos
Tributarios
Mximo
atraso
permitido
Registro de Ventas e
Ingresos
INFORMACIN MNIMA
OBSERVACIN
lo
7. EXCEPCIN A LA OBLIGACIN
INFORMACIN MNIMA
DE OBSERVAR
EL
FORMATO
Y LA
Es obligatoria
No es obligatoria.
Es obligatoria
1. DEFINICIN
El Registro de Activos Fijos es un registro auxiliar tributario, destinado al control tributario.
En l se registran anualmente toda la informacin, proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, as como
la depreciacin respectiva.
2. OBLIGADOS A LLEVARLO
Estn obligados a llevar este registro, aquellos contribuyentes acogidos al Rgimen General del Impuesto a la
Renta, en tanto posean activos fijos.
3. FORMALIDADES
a) Datos de Cabecera
El Registro de Activos Fijos al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores tributarios se
encuentran obligados a llevar, deber contar con los siguientes datos de cabecera:
Denominacin del registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste.
Toda esta informacin deber indicarse en todos los folios que se utilicen. Sin embargo, tratndose del
Registro de Activos Fijos llevado en forma manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de
cada perodo o ejercicio.
b) Registro de las Operaciones
Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Activos Fijos, el sujeto obligado deber efectuar
dicha anotacin:
En orden cronolgico,
Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al inicio de cada folio
respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de Activos Fijos que se lleve en
hojas sueltas o continuas.
En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del artculo 87 del
Cdigo Tributario1.
1 De acuerdo a esta disposicin, los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional;
salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efecten inversin extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a
los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, y que al
efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrn llevar la contabilidad en dlares de los Estados Unidos de Amrica.
REGISTRO DE OPERACIONES
EN EL REGISTRO DE
ACTIVOS FIJOS
Libros
Manuales
Libros
Mecanizados
En orden cronolgico.
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
No
Si
No
Si
Si
Si
Si
4. OBLIGACIN DE LEGALIZAR
Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe considerarse que el Registro de Activos Fijos
debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando
corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo
tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o
jueces de cualquiera de dichas provincias.
5. PLAZO MXIMO DE ATRASO
El Registro de Activos Fijos no podr tener un atraso mayor a Tres (3) meses, contados desde el da hbil
siguiente al cierre del ejercicio gravable.
LIBRO O REGISTRO
VINCULADO
A ASUNTOS
TRIBUTARIOS
MXIMO
ATRASO
PERMITIDO
Registro de Activos
Fijos
Tres (3)
meses
ACTO O CIRCUNSTANCIA
QUE DETERMINA
EL INICIO
DEL PLAZO PARA EL
MXIMO ATRASO
PERMITIDO
Desde el da hbil
siguiente al cierre
del ejercicio gravable
Los sujetos obligados a llevar este formato deben observar los siguientes formatos:
FORMATO
DETALLE
Formato 7.1
Formato 7.2
Formato 7.3
Formato 7.4
xvi) Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que no coincida con la fecha de adquisicin.
xvii) Mtodo de depreciacin aplicado, siempre que el deudor tributario no utilice el mtodo de
depreciacin de lnea recta.
xviii) Nmero de documento de autorizacin, en el caso de haber sido autorizado a cambiar de mtodo de
depreciacin por la SUNAT.
xix) Porcentaje de depreciacin.
xx) Depreciacin acumulada al cierre del ejercicio anterior.
xxi) Depreciacin del ejercicio.
xxii) Depreciacin del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo.
xxiii) Depreciacin del ejercicio relacionada con otros ajustes.
xxiv) Depreciacin acumulada histrica.
xxv) Valor del ajuste por inflacin de la depreciacin, de ser el caso.
xxvi) Depreciacin acumulada ajustada por inflacin, de ser el caso.
xxvii) Totales.
Ver Pgina 39
FORMATO 7.2: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS
La informacin mnima a ser consignada en el Formato 7.2, ser la siguiente:
i) Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo.
(ii) Cuenta contable del activo fijo. El deudor tributario podr colocar esta informacin como dato de
cabecera de considerarlo necesario.
(iii) Descripcin del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podr incluir en este concepto la marca,
el modelo y el nmero de serie y/o placa del activo fijo, en cuyo caso no ser exigible el llenado de los
datos solicitados en los puntos (iv), (v) y (vi).
Asimismo, tratndose de bienes del activo fijo:
En desuso, se antepondr a su descripcin la sigla D-.
Obsoletos, se antepondr a su descripcin la sigla O-.
Que no se encuentren en ninguna de las situaciones mencionadas en los acpites anteriores, se
antepondr a su descripcin la sigla R-.
iv) Marca del activo fijo.
v) Modelo del activo fijo.
vi) Nmero de serie y/o placa del activo fijo.
vii) Saldo inicial del activo fijo.
viii) Adquisiciones y adiciones.
ix) Mejoras.
x) Retiros y/o bajas del activo fijo.
Planilla de Remuneraciones
El Libro de Planillas es un libro laboral que fue sustituido por la Planilla
Electrnica pero la Boleta de Pago es un documento obligatorio y auditable
Base Legal:
El Libro de Planillas
Todo empleador est obligado a llevar libros de planillas de pago de
remuneraciones y otros derechos sociales de sus trabajadores.
Los libros de planillas podrn ser sustituidos por planillas en hojas sueltas, cuando
el empleador pruebe que dicho sistema le es ms conveniente sin perjuicio para
los trabajadores.
Las planillas u hojas sueltas sern autorizadas por la Autoridad Administrativa de
Trabajo del lugar donde se encuentra ubicado el centro de trabajo.
El Registro en Planillas
Los empleadores registrarn obligatoriamente a sus trabajadores, en sus planillas
autorizadas, dentro de las setentidos (72) horas de haber ingresado a prestar
servicios.
Los empleadores estn obligados a conservar sus planillas hasta cinco (5) aos
despus de la terminacin de sus actividades como tales, salvo disposicin
especial. Asimismo, estn obligados a conservar los duplicados de las boletas de
pago relativas a cada trabajador, hasta cinco aos despus de efectuado el pago
correspondiente.
La Boleta de Pago
El empleador est obligado a entregar a cada trabajador, al momento de pagarle
sus remuneraciones o las sumas correspondientes a otros derechos sociales, una
boleta conteniendo los mismos datos que figuran en las planillas y la fecha de
ingreso del trabajador, la misma que ser sellada y firmada por el empleador o por
un representante suyo. El trabajador
firmar un duplicado de esta boleta en dicho acto o imprimir en ella su huella
digital si no supiera firmar, debiendo quedar dicho duplicado en poder del
empleador. La firma en el duplicado de esta boleta no implicar renuncia por el
trabajador a cobrar las sumas que ste considere no figuran en la boleta.
No es necesaria la firma de los trabajadores en las planillas.
1. DEFINICIN
El Libro Mayor es uno de los libros principales que integran la contabilidad, al que se trasladan (mayorizan) por
orden riguroso de fechas, los cargos y los abonos de las cuentas utilizadas en los asientos anotados en el Libro
Diario.
Cabe indicar que el objetivo de este proceso, denominado mayorizacin, es obtener el total de los cargos y
abonos as como el saldo de cada cuenta que hubiera tenido movimiento en el ejercicio.
RGIMEN
GENERAL
RGIMEN
ESPECIAL
NUEVO RUS
(1)
As se desprende de lo sealado en el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, as como del artculo 12
de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT.
3. FORMALIDADES
3.1 Datos de Cabecera
El Libro Mayor debe contar con los siguientes datos de cabecera:
Denominacin del libro o registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario,
Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste.
No obstante lo anterior, tratndose del Libro Mayor llevado en forma manual, bastar con incluir estos datos en el
primer folio de cada perodo o ejercicio.
3.2 Registro de las Operaciones
Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro Mayor, el sujeto obligado deber efectuar dicha anotacin:
En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un orden predeterminado.
De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni seales de haber sido
alteradas.
Utilizando el Plan Contable General vigente en el pas, a cuyo efecto emplear cuentas contables desagregadas
como mnimo al nivel de dgitos establecidos en dicho plan, salvo que por aplicacin de las normas tributarias
deba realizarse una desagregacin mayor.
Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del perodo o
ejercicio gravable, segn corresponda. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Mayor que se lleve en
hojas sueltas o continas; en ese caso, la totalizacin se efectuar finalizado el perodo.
Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al inicio de cada folio respectivamente. Lo
dispuesto en este punto no es exigible al Libro Mayor que se lleve en hojas sueltas o continuas.
De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable se registrar la leyenda SIN
OPERACIONES en el folio correspondiente.
Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Mayor que se lleve en hojas sueltas o continuas.
4. OBLIGACIN DE LEGALIZAR
Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe considerarse que el Libro Mayor debe ser
legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la
provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias
de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de
dichas provincias.
LIBRO O REGISTRO
VINCULADO A ASUNTOS
TRIBUTARIOS
LIBRO DIARIO
En todo caso de llevarse con un atraso mayor al antes indicado, ser aplicable la infraccin tipificada en el
numeral 5 del artculo 175 del Cdigo Tributario la que seala que constituye infraccin, el llevar con atraso mayor
al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad que se vinculen con la tributacin.
FORMATO
DESCRIPCIN
Formato 6.1
Libro Mayor
Precisa la citada norma que la informacin mnima a incluirse en este formato deber ser la siguiente:
Fecha de la operacin.
Nmero correlativo de la operacin en el Libro Diario, para los casos de Contabilidad Manual.
Cuenta contable asociada a la operacin, segn lo siguiente:
- Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable, segn el Plan de Cuentas utilizado.
- Denominacin de la cuenta contable.
(El deudor tributario podr colocar esta informacin como datos de cabecera de considerarlo necesario).
Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada.
Saldos y movimientos de la cuenta:
- Saldo deudor, de ser el caso.
- Saldo acreedor, de ser el caso.
A efectos de mostrar esta nueva estructura del Libro Mayor, a continuacin presentamos a travs de un caso
prctico, el formato y la informacin mnima de este libro.
APLICACIN PRCTICA
APLICACIN PRCTICA
CASO: La empresa SILLAS DEL ORIENTE S.A.C. dedicada a la compra venta de computadoras y accesorios,
ha realizado la siguiente venta de mercaderas, segn consta en el Libro Diario:
FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO (ver Imagen)
Sobre el particular, nos piden ayuda para mayorizar esta operacin.
SOLUCIN
1. DEFINICIN
El Libro de Inventarios y Balances, es por definicin un libro en el que se detallan los activos, pasivos
y el patrimonio con el que cuenta una empresa al inicio de sus operaciones. Adems de esto, en este
libro se anotan al cierre de cada ejercicio gravable, los saldos con el que se cierran las operaciones.
2. OBLIGADOS A LLEVARLO
Para efectos tributarios, nicamente deben llevar este libro, aquellas entidades obligadas a llevar
contabilidad completa. Esto se desprende de lo establecido en el artculo 65 de la Ley del Impuesto
a la Renta, as como del artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT.
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
RENTAS DE TERCERA CATEGORA
RGIMEN
GENERAL
RGIMEN
ESPECIAL
NUEVO
RUS
Debern llevar:
Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Compras
De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni seales de haber sido
alteradas.
Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al inicio de cada folio respectivamente.
Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro de Inventarios y Balances que se lleve en hojas sueltas o continuas.
En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del artculo 87 del Cdigo Tributario 1.
De acuerdo a esta disposicin, los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional; salvo que se trate de
contribuyentes que reciban y/o efecten inversin extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan