Sie sind auf Seite 1von 29

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE SANTIAGO

UTESA
ESCUELA DE GRADUADOS DE UTESA
MAESTRA DE ADMINISTRACIN DE EMPRESA

ASIGNATURA
SISTEMA TRIBUTARIO DOMINICANO

SUSTENTADO POR:
LORA REYSA

1-00-0155

PRESENTADO A
JOSE LUIS BURGOS RIVAS

Santiago de los Caballeros


Repblica Dominicana
20 de agosto, 2015

INTRODUCCION
La obligacin tributaria es una responsabilidad que concierne a las ciudadanas y los
ciudadanos, compromiso del cual debemos estar conscientes, ya que este aporte
contribuye al desarrollo de la nacin y al fortalecimiento de la sociedad. La Constitucin
de la Repblica Dominicana en el numeral 6) del Art. 75 establece como uno de los
deberes fundamentales de las personas: Tributar, de acuerdo con la ley y en proporcin
a su capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones pblicas. Es deber
fundamental del Estado garantizar la racionalidad del gasto pblico y la promocin de una
administracin pblica eficiente.
La Direccin General de Impuestos Internos (DGII), como institucin encargada de
administrar los impuestos nacionales, si bien tiene el compromiso de recaudar y aplicar
las leyes y normas tributarias, tambin tiene el deber de orientar a la ciudadana sobre el
cumplimiento de las mismas. Por lo cual ha diseado este material para dar a conocer la
estructura del sistema tributario dominicano, conformado por el conjunto de leyes que
establecen los tributos. Las contribuciones que los ciudadanos y ciudadanas deben pagar
al Estado en dinero, es decir los impuestos, representan una de las fuentes ms
importantes para el presupuesto nacional dominicano; esto es, los ingresos tributarios,
que junto a los ingresos no tributarios y los extraordinarios, le permitirn al Estado obtener
recursos para el cumplimiento de sus fines administrativos y sociales, para lo que el pas
debe contar con ciudadanos responsables, honestos y solidarios.
El verdadero origen de los impuestos y contribuciones pblicas es tan antiguo como la
sociedad misma. En efecto, siempre que han existido comunidades autnomas se han
creado mtodos para lograr que sus miembros presten la debida contribucin material a la
satisfaccin de las necesidades comunes.
Los impuestos colocados en las ltimas reformas se han sido negativos para las
recaudaciones, ya que hasta han tenido que disminuir de manera parcial algunos de ellos,
pero tambin existen problemas externos e internos que motivan su creacin como son:
El alza del barril de petrleo, la baja de nuestras exportaciones, pago de la deuda externa
e interna, devaluacin de la moneda.

SISTEMA TRIBUTARIO DOMINICANO

Es la prestacin en dinero que el Estado en ejercicio de sus poderes de imperio


exige a los contribuyentes, responsables y obligados.

Es el objeto de la obligacin tributaria. Es la prestacin en dinero que el Estado


exige en el ejercicio de su Potestad, en cumplimiento de sus fines.

ORIGEN DE LOS TRIBUTOS:


El verdadero origen de los impuestos y contribuciones pblicas es tan antiguo como la
sociedad misma. En efecto, siempre que han existido comunidades autnomas se han
creado mtodos para lograr que sus miembros presten la debida contribucin material a la
satisfaccin de las necesidades comunes.
SISTEMA TRIBUTARIO DOMINICANO
La obligacin tributaria es una responsabilidad que concierne a las ciudadanas y los
ciudadanos, compromiso del cual debemos estar conscientes, ya que este aporte
contribuye al desarrollo de la nacin y al fortalecimiento de la sociedad. La Constitucin
de la Repblica Dominicana en el numeral 6) del Art. 75 establece como uno de los
deberes fundamentales de las personas: Tributar, de acuerdo con la ley y en proporcin
a su capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones pblicas. Es deber
fundamental del Estado garantizar la racionalidad del gasto pblico y la promocin de una
administracin pblica eficiente. La Direccin General de Impuestos Internos (DGII),
como institucin encargada de administrar los impuestos nacionales, si bien tiene el
compromiso de recaudar y aplicar las leyes y normas tributarias, tambin tiene el deber de
orientar a la ciudadana sobre el cumplimiento de las mismas. Por lo cual ha diseado
este material para dar a conocer la estructura del sistema tributario dominicano,
conformado por el conjunto de leyes que establecen los tributos. Las contribuciones que
los ciudadanos y ciudadanas deben pagar al Estado en dinero, es decir los impuestos,
representan una de las fuentes ms importantes para el presupuesto nacional
dominicano; esto es, los ingresos tributarios, que junto a los ingresos no tributarios y los
extraordinarios, le permitirn al Estado obtener recursos para el cumplimiento de sus fines
administrativos y sociales, para lo que el pas debe contar con ciudadanos responsables,
honestos y solidarios.
Ley 11-92 que crea el Cdigo Tributario Dominicano que establece el proceso legal y
administrativo del sistema tributario que se aplica en el pas relacionado con los
impuestos internos. Su estructura consta de cinco ttulos con sus captulos y artculos, en
los que se definen los lineamientos generales, los procedimientos administrativos y
jurdicos, as como los principales impuestos que integran el sistema tributario nacional.
ESTRUCTURA DEL CDIGO TRIBUTARIO
La estructura tributaria conformada de ese modo se caracteriza por:
Insuficiencia en la generacin de Recursos para satisfacer el nivel de exigencias del
Gasto Pblico.
Una estructura inelstica, en razn de que los cambios en los volmenes del PBI son
generalmente de mayor proporcin que los cambios en los volmenes de las
recaudaciones.

Estructuras muy Regresivas en trminos reales: porque los tributos que ms aportan
afectan en mayor proporcin a los grupos sociales que poseen menor capacidad de pago.
Tal situacin se verifica por el hecho de que existe un nmero significativo de impuestos
que se aplican y transfieren efectivamente, sin embargo, el sistema de medicin del
producto no los imputa como tales y slo los registra parcialmente, no los reconoce
enteramente como ingreso fiscal percibido, sin embargo, las familias y los asalariados los
tienen que soportar como costo crecientes en los valores de la canasta de bienes y
servicios de consumo cotidiano. Por ejemplo: El ITBIS y El Diferencial de los Derivados
del Petrleo, que inciden en todos los productos de consumo masivo del pas, aunque las
personas no perciban su efecto directo y por la falta de informacin adecuada al
consumidor.
Refleja poca eficiencia en la orientacin de los recursos hacia un proceso de desarrollo
econmico y social favorable a las grandes mayoras nacionales.
Duplicacin de gravmenes sobre un mismo bien de consumo no suntuario como se
observa en varios de los impuestos a las importaciones (ver caractersticas de los
impuestos en la seccin correspondiente de esta publicacin).
No cumple los principios de equidad horizontal ni vertical porque la mayora de los
impuestos estn formulados con un criterio fiscalista donde el propsito bsico es obtener
mayores recaudaciones.
NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y SANCIONES TRIBUTARIAS
Artculo 7. Deberes Y Obligaciones De Los Contribuyentes Y Responsables. Los
contribuyentes y los responsables estn obligados al cumplimiento de las obligaciones
tributarias y de los deberes formales establecidos en este Cdigo o en normas especiales.
Prrafo I. La exencin de la obligacin tributaria, no libera al contribuyente del
cumplimiento de los dems deberes formales que le corresponden. Prrafo II. Las
obligaciones tributarias podrn ser cumplidas por medio de representantes legales o
mandatarios. Artculo 8. Agentes De Retencin O Percepcin.
Modos De Extincin De La Obligacin Tributaria Artculo 15. La obligacin tributaria se
extingue por las siguientes causas: a) Pago; b) Compensacin; c) Confusin; d)
Prescripcin. Artculo 16. Del Pago. El pago es el cumplimiento de la prestacin del tributo
debido y debe ser efectuado por los sujetos pasivos. Prrafo I. Los terceros pueden
efectuar el pago por los sujetos pasivos, con su conformidad expresa o tcita,
subrogndose en los derechos del sujeto activo para reclamar el reembolso de lo pagado
a ttulo de tributos, intereses, recargos y sanciones, con las garantas legales,
preferencias y privilegios sustanciales del crdito tributario que establece el Artculo 28 de
este Cdigo.
Incumplimiento De La Obligacin Tributaria Artculo 26. De La Mora. El no
cumplimiento oportuno de la obligacin tributaria constituye en mora al sujeto pasivo, sin
necesidad de requerimiento o actuacin alguna de la Administracin Tributaria. Artculo
27. Sin perjuicio de los recargos o sanciones a que pueda dar lugar, la mora habilita para
el ejercicio de la accin ejecutoria para el cobro de la deuda y hace surgir de pleno
derecho la obligacin de pagar, conjuntamente con el tributo, un inters indemnizatorio del
treinta por ciento (30%) por encima de la tasa efectiva de inters fijada por la Junta
Monetaria, por cada mes o fraccin de mes de mora. Este inters se devengar y pagar
hasta la extincin total de la obligacin. Se entiende por tasa efectiva de inters, el inters
propiamente dicho, ms cualquier cargo efectuado por cualquier concepto, que encarezca
el costo del dinero.

Artculo 34. (Modificado por la Ley No.227-06, de fecha 19 de junio del 2006, de
Autonoma de la DGII). La Administracin Tributaria goza de facultades para dictar las
normas generales que sean necesarias para la administracin y aplicacin de los tributos,
as como para interpretar administrativamente este Cdigo y las respectivas normas
tributarias. Prrafo I. Estas normas tendrn carcter obligatorio respecto de los
contribuyentes, responsables del cumplimiento de obligaciones tributarias y terceros y
para los rganos de la Administracin Tributaria.
Facultad Sancionatoria De La Administracin Tributaria Artculo 46. La Administracin
Tributaria, goza de la facultad de imponer sanciones, las cuales sern aplicadas conforme
a las normas y procedimientos respectivos.
Derecho y Deberes de los /las Contribuyentes
Los Contribuyentes son aquellos respecto del cual se verifica el hecho generado de la
obligacin tributaria , es toda persona fsica o natural y jurdica o moral obligada a cumplir
y hacer cumplir los deberes formales segn lo estableces las leyes tributarias del pas,
esto debe proveerse del nmero de registro nacional del contribuyente (RNC) el cual le
sirve como cdigo de identificacin en sus actividades fiscales y como control de la
administracin para dar seguimiento al cumplimiento de los derechos y deberes de stos.
La identificacin de los contribuyentes ante la administracin tributaria tiene que aparecer
registrada en todos los materiales impresos que utilice el contribuyente, como son,
papeles con membrete, facturas, cheques, rdenes de compra o pedido o cualquier otro
tipo de formulario o documentacin. Por el incumplimiento de este deber formal el
contribuyente se hace pasible de multas de hasta RD$ 12,893.00 para el ao 2002,
ajustado por inflacin, segn lo establece el cdigo tributario.

Clasificacin de los Contribuyentes


Los contribuyentes se clasifican en dos grandes grupos:
a) Personas Fsicas o Naturales: son aquellas que obtienen rentas de su trabajo
personal (Personas con negocio de nico dueo, profesionales liberales, entre otras).
Para personas fsicas la ley 8-92, del 3 de abril de 1992, en su artculo No. 9 establece
que el interesado debe presentar una serie de documentos para fines de inscripcin tales
como copia de la cdula de identidad y electoral, en caso de nacionales sin cdula el
interesado deber presentar su pasaporte o certificado de la Junta Central Electoral. En
caso de extranjero, presentar el pasaporte llenar debidamente el cuestionario al
contribuyente, disponible en las administraciones y agencias locales.
b) Persona Jurdica o Moral: Son las formadas por las asociaciones de varias personas
en un organismo o una sociedad que son identificadas con una razn social mediante
instrumento pblico a la que la ley reconoce derechos y facultades a contraer obligaciones
civiles y comerciales. Mediante resolucin No. 494-97, la Secretara de Estado de
Finanzas estableci que toda persona jurdica o moral, deber proveerse de una tarjeta
de identificacin tributaria en la cual consta:

El nombre
Nmero de Registro Nacional del Contribuyente (RNC)
Fecha de Constitucin de la Compaa
1.2 Papel del Contribuyente en la Sociedad
El papel del contribuyente en la sociedad es cumplir y hacer cumplir los deberes y
obligaciones tributarias para que sta, a travs del fisco, se beneficie de los servicios
pblicos del pas.
La tributacin como un deber ciudadano
El numeral 6) del Art. 75 de la Constitucin de la Repblica Dominicana establece como
uno de los deberes fundamentales de las personas: Tributar, de acuerdo con la ley y en
proporcin a su capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones pblicas.
Es deber fundamental del Estado garantizar la racionalidad del gasto pblico y la
promocin de una administracin pblica eficiente.
1.4 La Administracin Tributaria
La administracin de los tributos internos y la aplicacin de las normas y leyes tributarias
competen a la Direccin General de Impuestos Internos (DGII), institucin con
personalidad jurdica propia, autonoma funcional, presupuestaria, administrativa, tcnica,
y patrimonio propio.
La DGII junto con la Direccin General de Aduanas (DGA) conforma la Administracin
Tributaria, bajo la tutela y sper vigilancia del Ministerio de Hacienda.
Deberes y Derechos de las y los contribuyentes
El Cdigo Tributario consigna las obligaciones y deberes formales que tienen que cumplir
las y los contribuyentes o responsables, entre los que destacamos:
Inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC).
Comunicar cambios de domicilio, nombre comercial, telfono, actividad o cualquier otro
que modifique la responsabilidad tributaria.
Llevar los registros y libros de contabilidad obligatorios.
1.6 Deberes de la Administracin Tributaria
Se establecen tambin deberes de la Administracin Tributaria, cuyo cumplimiento genera
derechos para las y los contribuyentes:
Deber de reserva de las informaciones de responsables y terceros, no aplica en los
casos en que se convierta en un obstculo para promover la transparencia del sistema
tributario;
Deber de publicidad, los actos de la Administracin Tributaria en principio son pblicos;
excepto aquellos documentos que por su naturaleza deban mantenerse en reserva.
1.7 Deberes de las y los contribuyentes
Presentar las declaraciones que correspondan, para la determinacin de los tributos,
conjuntamente con los documentos e informaciones que se les requiera.
Concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su presencia sea
requerida.
Facilitar al personal de la Administracin Tributaria las inspecciones y verificaciones.
Comunicar si pone fin a su negocio por alguna causa justificada.
Igualmente, las leyes, reglamentos y normas que rigen la Administracin Tributaria
facilitan a las y los contribuyentes acciones para reclamar los derechos que se indican a
continuacin:
Consultar a la Administracin Tributaria ante dudas sobre las leyes.

Solicitar prrrogas para presentar sus declaraciones o pagar sus impuestos sin recargos;
siempre la solicitud que sea justificada y se realice en el plazo establecido.
Solicitar facilidades de pago, para pagar en cuotas parciales las deudas que mantengan
con la Administracin.
Solicitar exencin de anticipos, con quince (15) das de antelacin al vencimiento de la
fecha de dicho pago, previa demostracin de la reduccin significativa de sus rentas.
Solicitar compensacin, para pagar la deuda total o parcial de un impuesto y sus
recargos e intereses con el crdito generado por pagos indebidos o en exceso.
A la informacin sobre las actuaciones de la Administracin Tributaria.
Al Recurso de Reconsideracin, solicitud por ante la Administracin para que reconsidere
total o parcialmente el monto de los impuestos determinados, siempre y cuando los
considere incorrecta o injusta la estimacin de oficio que se hiciere.
El Cdigo Tributario faculta a las y los contribuyentes para elevar recursos ante los
tribunales competentes en contra de los fallos o decisiones relativas a la aplicacin de los
tributos en general, o por perjuicios que pudiere causar un trmite.
OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
Artculo 47.- Son obligaciones de los contribuyentes:
I. Inscribir
Se en los registros fiscales en un plazo que no exceder de treinta das a partir de la
fecha en que se genere la obligacin fiscal, utilizando las formas oficiales.
Tratndose del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos, inscribir el vehculo en el
padrn vehicular de la entidad, dentro de los treinta das siguientes contados a partir de la
fecha de adquisicin, as como realizar todos aquellos trmites de control vehicular que
modifiquen y actualicen el registro del vehculo, conforme a los procedimientos y
requisitos que establezca la Secretara.
II. Tramitar la baja del vehculo del padrn vehicular de la entidad, en caso de siniestro
que derive en prdida total del vehculo, robo, deje de ser el propietario, tenedor o
usuario, en un trmino que no exceda de treinta das a partir de que ocurra el evento. La
presentacin del aviso no libera de contribuciones pendientes de pago.
III. Realizar el trmite de cambio de propietario del vehculo, en un trmino que no exceda
de treinta das posteriores a la adquisicin del mismo.
IV. Sealar el domicilio fiscal en el que realicen actividades que generen obligaciones
fiscales que ser nico para aquellos contribuyentes que cuenten con una o ms
sucursales e informar de los cambios a ste. Cuando en las formas de declaracin se
prevea el sealamiento de cambio de domicilio fiscal y as se manifieste, se considerar
presentado el aviso a que se refiere este artculo al presentar dicha declaracin ante la
autoridad recaudadora correspondiente.
V. Consignar en las declaraciones, manifestaciones y avisos previstos en este Cdigo, la
clave de registro asignada por la autoridad fiscal.
VI. Declarar y en su caso, pagar los crditos fiscales en los trminos que disponga este
Cdigo.

VII. Firmar las declaraciones, manifestaciones y avisos previstos por este Cdigo, bajo
protesta de decir verdad.

VIII. Proporcionar en su domicilio fiscal o en las oficinas de la autoridad fiscal, dentro del
plazo fijado para ello, los datos, informes y dems documentacin relacionada con el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales, as como permitir que los visitadores obtengan
copias de la misma para su cotejo y certificacin.
IX. Lleva un registro en que se identifique el cumplimiento de cada una de sus
obligaciones fiscales, que permita a la autoridad iscal ejercer sus facultades de
comprobacin, cuando realicen actividades empresariales.
X. Conservar en su domicilio fiscal la documentacin comprobatoria del cumplimiento de
obligaciones fiscales, durante el perodo de cinco aos, contados a partir de la fecha en
que se presentaron o debieron haberse presentado las declaraciones o avisos.
El plazo para conservar la documentacin respecto de aquellos conceptos en los cuales
se hubiese promovido algn medio de defensa, se computar a partir de la fecha en la
que quede firme la resolucin correspondiente.
XI. Facilitar a las autoridades catastrales y fiscales el ejercicio de sus facultades de
comprobacin, cobro y los trabajos para la instalacin de instrumentos de medicin.
XII. Proporcionar a las autoridades fiscales, cuando as se lo soliciten, la informacin
sobre sus clientes y proveedores, as como aquella relacionada con su contabilidad que
tengan en los medios o registros electrnicos.
XIII. Presentar los avisos que modifiquen los datos declarados o la situacin fiscal del
contribuyente para efectos de su registro, de acuerdo a los siguientes supuestos:
A) Cambio o correccin de nombre, denominacin o razn social.
B) Cambio de rgimen de capital o se transforme en otro tipo de sociedad.
Tratndose de personas jurdico-colectivas, para tales efectos debern exhibir el
instrumento pblico en que conste dicha modificacin.
C). Cambio de domicilio fiscal o actualizacin de datos relativos a ste.
D).Suspensin de actividades.
E).Reanudacin de actividades.
F).Actualizacin de obligaciones.
G).Baja de actividades.
H).Apertura y cierre de sucursales.
1).Inicio liquidacin.
J).Apertura de sucesin.
K). Cancelacin en el Registro Estatal de Contribuyentes por:
Liquidacin de la sucesin.
Defuncin.
Liquidacin total del activo.
Escisin de sociedades.

Fusin de sociedades.
Cambio de residencia a otra entidad federativa.
L). Inicio de procedimiento de concurso mercantil.

Los avisos a que refiere el presente artculo, se presentarn en un plazo que no exceda
de diez das hbiles contados a partir de la fecha en que se d el supuesto jurdico o el
hecho que los motiven, en las formas y cumpliendo con los requisitos que se establezcan
por las autoridades fiscales en los medios impresos o electrnicos oficiales que
correspondan.
Cuando no se presenten en el plazo referido, surtirn sus efectos a partir de la fecha en
que sean presentados.
En el caso de suspensin de actividades se deber sealar un domicilio fiscal para efecto
del cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
En el caso de cambio de domicilio fiscal una vez iniciadas las facultades de comprobacin
con el contribuyente, sin que se le haya notificado la resolucin a que se refiere el
penltimo prrafo de las fracciones I y III del artculo 48 de este Cdigo, el contribuyente
deber presentar el aviso de cambio de domicilio con cinco das de anticipacin a tal
situacin. La autoridad fiscal podr considerar como domicilio fiscal del contribuyente
aqul en el que se verifique alguno de los supuestos establecidos en el artculo 22 de este
Cdigo.
XIV. Dictaminar la determinacin y pago del Impuesto sobre Erogaciones por
Remuneraciones al Trabajo Personal por medio de Contador Pblico autorizado, en los
trminos de este Cdigo y de conformidad con las reglas de carcter general que al efecto
expidan las autoridades fiscales.
XV. Entregar constancias de retencin, en caso de estar obligado conforme a las
disposiciones de este Cdigo.
XVI. Dictaminar la determinacin de la base del Impuesto Predial conforme a las tablas de
valores unitarios de suelo y construcciones publicadas en el Peridico Oficial "Gaceta del
Gobierno" del Estado de Mxico, de conformidad con este Cdigo y las dems
disposiciones que se expidan para tal efecto.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA


Es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por personas
fsicas, sociedades y sucesiones indivisas, en un perodo fiscal determinado. Base Legal:
Ttulo II Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus modificaciones.

Quines pagan este impuesto?

Toda persona natural o jurdica residente en la Repblica Dominicana y las sucesiones


indivisas de causantes con domicilio en el pas, pagar el impuesto sobre sus rentas de
fuente dominicana, y de fuentes fuera de la Repblica Dominicana provenientes de
inversiones y ganancias financieras.

Agentes de Retencin

Son agentes de retencin las entidades pblicas, comerciales, sociedades y otras, que
por mandato de la Ley, debern descontar del monto a pagar a las personas fsicas o
naturales y sucesiones indivisas, la cantidad del impuesto correspondiente, debiendo
entregarlo a la administracin tributaria dentro del plazo establecido.
La fecha lmite para presentacin y pago de este impuesto es dentro de los diez (10) das
despus del cierre del perodo declarado.

Quines estn exentos del ISR?

Entre otras, estn exentas las rentas del Estado, del Distrito Nacional, municipios, distritos
municipales, cmaras de comercio y produccin, instituciones religiosas, entidades civiles
de asistencia social, caridad, beneficencia, centros sociales, literarios, artsticos, polticos,
gremiales, cientficos y asociaciones deportivas, siempre y cuando estas asociaciones no
persigan fines de lucro.

Tasa del impuesto

1 Las personas jurdicas domiciliadas en el pas pagarn el veintiocho por ciento


(28%) sobre la renta neta imponible del perodo 2014 y a partir del 2015 en adelante la
tasa ser de un 27% (modificado por la Ley 253-12).
2 Las personas naturales residentes o domiciliadas en el pas pagarn sobre la renta
neta gravable del ejercicio fiscal, las sumas que resulten de aplicar en forma progresiva la
siguiente escala correspondiente a:

Escala retencin asalariados 2013-2015

Escala Anual
Rentas hasta RD$399,923.00

Tasa
Exento

Rentas
desde
RD$599,884.00
Rentas
desde
RD$833,171.00

RD$399,923.01

hasta

RD$599,884.01

hasta RD$29,994.00 ms el 20% del excedente de


RD$599,884.01

Rentas desde RD$833,171.01 en adelante

15% del excedente de RD$399,923.01

RD$76,652.00 ms el 25% del excedente de


RD$833,171.01

El objeto son las rentas; es decir, todo ingreso que constituya utilidad o beneficio que
rinda un bien o actividad y todos los beneficios, utilizados que se perciban o devenguen y
los incrementos de patrimonio realizados por el contribuyente, cualquiera que sea su
naturaleza, origen o denominacin.
Para el caso de la persona jurdica, este impuesto se determinar y cobrar siguiendo los
parmetros de determinaciones impositivas establecidas en el artculo 297 y siguientes
del cdigo tributario.
Concepto de Renta e Ingreso Bruto
Se entiende por renta, a menos que fuera incluido por alguna disposicin expresa de este
ttulo, todo ingreso que constituya utilidad o beneficios, utilidades que se perciban o de ver
quin y los incrementos de patrimonio realizados por contribuyentes, cualquiera que sea
su naturaleza, origen o denominacin.
Se entiende por ingreso bruto el total de ingreso bruto el total de ingreso percibido por
venta permutacin de bienes y servicios, menos descuentos devoluciones sobre la venta
de esto bienes y servicios, en monto justificable, ante de aplicar el impuesto selectivo al
consumo y el impuesto sobre la transferencia, bienes industrializados y servicios 11
(ITBIS) durante fiscal. Las comunicaciones y los intereses considerados tambin como
ingreso bruto.
Fuentes De La Renta
Rentas de fuentes Dominicanas. En general y sin perjuicios de las disposiciones que se
establecen, son rentas de fuente dominicana las siguientes:
a) La que provienen de capitales, bienes o derechos situados, colocados o utilizados
econmicamente en la Repblica Dominicana.
b) Las obtenidas en la realizacin en el pas de actividades comerciales, industriales,
agropecuarias, mineras y similares.
c) Las que provienen del trabajo personal ejercicio de profesiones u oficios.
Las que provienen de sueldos, remuneraciones y todas clases de elementos que el
estado pague a sus representantes oficiales en el extranjero o a otras personas a quienes
se encomienden funciones fuera del pas.
d) La que provienen de la explotacin de toda especie de actividad industrial.
e) Las que provienen de la prestacin de la asistencia tcnica, sean prestados desde el
exterior o en el pas.
f) Las que provienen de prstamo en general.

g)Las que provienen de intereses de bonos emitidos por personas jurdicas domiciliadas
en el pas y las provenientes de prstamos garantizados en todas partes por inmuebles
ubicados en la Repblica Dominicana.
h) La que provienen del inquilinato y arrendamiento.

El contribuyente o responsable est obligado a probar el origen de las transferencias de


fondos del o al exterior cuando se considere necesario para liquidacin o fiscalizacin del
impuesto:
De La Importacin Y Exportacin
La determinacin de la renta que se derivan de exportacin y la importacin, se regirn
por las siguientes disposiciones.
a) La renta provenientes de la exportacin de mercancas, producidas, manufacturadas,
semi-manufacturadas, o adquiridas en el pas, se reputaran totalmente producidas en la
Repblica Dominicana, aunque tales operaciones se realicen por medio filiales,
sucursales, representantes, agentes de compras u otros intermediarios del personal o
entidades del extranjero, cuando no se fijare precio o al declararlo fuere inferior al precio
de ventas al por mayor vigente en el lugar del destino, se reputar, salvo prueba en
contrario, que existe vinculacin econmica entre el exportador del pas y el exportador
del exterior. En este caso, a los efectos de determinar el valor de los productos
importados, se tomar de base el precio a por mayor en el lugar de destino.
b) La renta que obtienen los exportadores del extranjero por la simple introduccin de su
producto en la Repblica, se consideran de fuentes extranjeras. No se consideran
introducida en la simple introduccin de producto las rentas derivadas del financiamiento
de dichas exportaciones, en los casos en que de acuerdo con las disposiciones
anteriores, corresponda aplicar el precio con las disposiciones al por mayor vigente en el
lugar de origen y este no fuere de pblico y notario conocimiento o existieran deudas
sobre si corresponde a igual o anloga mercadera que la importada o cualquiera otra
circunstancia que dificulte la comparacin o se tomare como base para el clculo de las
utilidades de fuente Dominicana, los coeficientes del resultado obtenidos por empresas
independientes que se dediquen a idntica o similar actividad.
La administracin aplicar el porcentaje neto que la misma establezca la base de negocio
que presenten analoga con aquel de que se trata.
Renta Obtenida Por Empresa De Transporte
Se presumir que la renta que obtenga la compaa de transporte extranjera en
operaciones efectuada donde la Repblica a otros pases es de fuentes dominicanas
equivalentes al 10% del monto bruto a que alcancen los flotes por pasajes y cargas. Las
compaas nacionales sern objetos de esta presuncin. Las compaas nacionales de
transporte sern objetos de esta presuncin cuando no se pudiese determinar las rentas
obtenidas.
De La Renta Gravadas

De la renta bruta el concepto de renta bruta incluyes todos los ingresos brutos de
cualquier fuentes que se originen ajustado deteniendo en cuanto el costo fiscal vendido.
El concepto de renta bruta incluye, sin que ello signifique limitacin alguna los siguientes:
1ro Comparaciones por servicios, incluyendo donaciones comisiones y partidas similares;
2do La derivada de negocio o del ejercicio de una profesin y actividad similar;
3ro Las ganancias del comercio de bienes, sin importar que dicho comercio e ejerza como
autoridad legal u ocasional, as como toda otra ganancia;
4to Los intereses de cualquier otra naturaleza;
5to Los alquileres o arrendamientos;
6to Ingresos percibidos por concepto de trasferencia de marca de fbrica; Derecho de
puentes y otros conceptos similares; y
7mo Las pensiones y actualidades.
Renta Imponible
El concepto de renta imposible es la renta bruta reducida por las deducciones.
Deducciones
El termino deducciones significa la reducciones de la renta bruta permitida al
contribuyente bajo el presente cdigo y los reglamentos.
Deducciones Proporcionales
Cuando se incursa en gasto con el fin de obtener, mantener o conservar, rentas gravadas
y ex cuentas y no existiere otro medio de probarlo contrario las deduccin se har en la
proporcin respectiva en que se hubieren efectuados tales gastos.
Ganancias y prdidas de Capital
Artculo 289,- Ganancias de Capital. Para determinar la ganancia capital sujeto a
impuesto depender del precio o valor de enajenacin del bien, el costo de adquisicin o
produccin debido y ajustado por la inflacin, conforme a lo establecido en el artculo 327
y a su reglamento, cuando se trata de bienes despreciable su costo de adquisicin o
produccin depender del valor del residuo del mismo del cual ser que se ajustar su
valor.
Prrafo 1: Por enajenacin se entiende, toda transmisin entre vivos de la propiedad de
un bien sea a titulo u oneroso.
Prrafo 2: Bienes adquiridos por herencia o legado, el costo fiscal de adquisicin
corresponde al costo de adquisicin para el causante y modificado por los distintos
ajustes de inflacin a que se refiere el artculo 327 de este cdigo.
Se refiere al costo fiscal para este impuesto, cuando se aplica en un activo adquirido no
construido por el contribuyente. El costo fiscal cuando se aplica a un activo no descrito en
la letra
A) Significa el costo fiscal ajustado de la persona que transfiri el activo al contribuyente o
el costo fiscal del antiguo activo que el contribuyente cambio por el activo en cuestin.
Pero en cualquier caso que se aplique este prrafo, el costo fiscal ajustado ser
aumentado o reducido en la cuanta de la retribucin adicional aportada o recibida por el
contribuyente.
C) El Costo Fiscal: Mnimo para activo de capital posedo antes del 1992, donde el costo
activo fiscal de capital en poder del contribuyente al 1ro de enero de 1992, no ser inferior
a su costo ajustado para la inflacin en dicha fecha. Donde el poder ejecutivo producir en

cuando multiplicador para el 1980 cada ao subsiguiente anterior a 1992, que reflejaran el
porcentaje de aumento de los precios al consumidor en la Repblica Dominicana al
31/12/91 a los precios al consumidor al 31 de diciembre del ao en el cual el activo fue
adquirido. El costo ajustado por la inflacin del activo se aplique este prrafo ser igual al
multiplicador al costo fiscal por el multiplicador correspondiente al ao de la adquisicin.
El multiplicador del ao 1980 ser el utilizado por los activos adquiridos antes del 1980.
El termino costo fiscal ajustado, significa el costo fiscal reducido por los gasto, prdidas,
depreciacin y agotamiento y otro tipo de reduccin que puedan ser cargado a la cuenta
del capital, y aumentando por la mejoras y dems conceptos de aumento, incorporado a
la cuenta de capital.
D) Activo de Capital: El concepto activo de capital, significa todo bien en poder del
contribuyente en conexin o no con su negocio, no influye existencia comerciales que
puedan ser inventariados y bienes posedos, con fines de renta, bienes despreciables o
agotables, y cuentas por cobrar en el curso ordinario del negocio por servicios prestados o
por renta de activos que puedan ser inventariados o bienes posedos para su vendidos en
el curso ordinario del negocio.
E) Cuenta de Capital: Este concepto significa la cuenta establecidas en los libros del
contribuyente para registrar un activo de capital.
F) Ganancia de Capital: Este concepto significa la ganancia por la renta, permuta y otro
acto de disposicin de un activo de capital.
G) Prdida de Capital: Este concepto significa la prdida por la renta, permuta, en otro
acto de disposicin de un activo de capital.
H) Prdida de Capital: Que exceden las ganancias de capital, obtenidas en el mismo
ejercicio fiscal y el saldo recurrente podr imputarse contra las ganancias de capital que
se obtengan en los ejercicios subsiguientes, esta limitacin no ser aplicable a las
personas fsicas en el ao fiscal de su fallecimiento.
Tasas Del Impuesto
Tasa del impuesto de las personas Fsicas
Las personas naturales residentes o domiciliadas en el pas pagarn sobre la renta neta
gravable del ejercicio fiscal, las sumas que resulten de aplicar en forma progresiva, la
siguiente escala:
1. Rentas hasta los RD$257,280.00, exentas;
2. La excedente de RD$257,280.01 hasta RD$385,920.00, 15%;
3. La excedente de RD$385,920.01 hasta RD$536,000.00, 20%;
4. La excedente de RD$536,000.01 hasta RD$900,000.00, 25%;
5. La excedente de RD$900,000.01 en adelante, 30%.
Prrafo I.- La escala establecida ser ajustada anualmente por la inflacin acumulada
correspondiente al ao inmediatamente anterior, segn las cifras publicadas por el Banco
Central de la Repblica Dominicana.
Prrafo II.- La tasa marginal mxima del treinta por ciento (30%) establecida en el
presente artculo se reducir anualmente hasta alcanzar el veinticinco por ciento (25%) de
la renta neta imponible, aplicando el siguiente calendario:

1) Para el ao fiscal 2007, veintinueve por ciento (29%);


2) Para el ao fiscal 2008, veintisiete por ciento (27%);
3) Para el ao fiscal 2009, veinticinco por ciento (25%).
Artculo 297. Sobre la tasa de impuesto de las personas jurdicas, modificados por la ley
147-00 de fecha 27/12/2000, todas las personas jurdicas domiciliadas en el pas, pagar
el 25 de renta neta. A los efectos de la aplicacin de la tasa prevista en este artculo, y se
consideran personas jurdicas:
A todas sociedades de capital.
Las empresas pblicas por sus rentas de naturaleza comercial y los dems entidades que
se contemplan el artculo 299 de este ttulo.

Las sucesiones indivisas.


Las sociedades de personas.
Las sociedades del hecho.
Las sociedades irregulares.
Cualquier otra forma de organizacin no prevista y que cuya caracterstica sea la
obtencin de utilidades o beneficios, no declarada exenta de este impuesto.
Prrafo I: Modificado por la ley 12-01, de fecha 17/01/2001, independiente de las
disposiciones del artculo 267, de este cdigo, dice que el pago mnimo del impuesto
sobre la renta de las entidades antes sealados ser del impuesto cero por ciento (1.5%),
de los ingresos brutos del ao fiscal.
Prrafo II: Segn las disposiciones del prrafo anterior para las empresas cuya tasa
efectiva de tributacin supere el 1.5% de sus ingresos brutos del ltimo periodo fiscal y el
pago de los anticipos de tales empresas, sera por lo establecido en el artculo 314 de
este cdigo.
Prrafo III: Para los fines de esta ley, se entiende por tasa efectiva de tributacin, a la
divisin del impuesto liquidado del periodo fiscal entre los periodo brutos del mismo
periodo.
Prrafo IV: Si se mantiene el estado de privacidad financiera que afecta las explotaciones
agropecuarias, estas empresas quedan libres de impuesto de los anticipos, el reglamento
explicar las empresas que son explotaciones agropecuarias.
Prrafo V: Las personas jurdicas citadas en el artculo 297, cuyos ingresos provienen de
comisiones o por mrgenes regulados regulado por el estado, de anticipo ser el ingreso
bruto generados por esas comisiones o por mrgenes establecidos a medida que se
establecen mediante reglamentaciones, tambin a los intermediarios que se dediquen a la
venta de propiedad de terceros, pagaran el 1.5 del total de la comisin que obtenga, en
caso de que el propietario de los bienes, en ventas en el pas y tribute como las dems
entidades sujeto al pago del impuesto sobre la renta.

Prrafo VI Quedan excluido de pago mnimo del impuesto sobre la renta y del anticipo del
1.5%, las personas naturales, cuyos ingresos provienen de actividades industriales y
comerciales y las personas jurdicas, cuando sus ingresos actuales sean menores de dos
(2) millones de peso (R 0$ 2, 000,000.00), se acojan al rgimen especiales que se
establecer en el reglamento.
Prrafo VII: Las disposiciones del prrafo 1 y siguientes del presente artculo entrarn en
vigencia a partir de la promulgacin de la ley por un periodo de tres (3) aos.
Artculo 290.- Tasa de los establecimientos permanentes. Los establecimientos
permanentes en el pas de personas del extranjero pagarn una tasa del veinticinco por
ciento (25%) sobre sus rentas netas de fuentes dominicana.
Prrafo.- Las disposiciones del prrafo 1 del artculo 297 del presente cdigo aplicarn
igualmente a los establecimientos permanentes alcanzados por el impuesto sobre la
renta.
Exenciones En La Renta
Artculo 299.- No estarn sujetos a este impuesto.
a) Las rentas del estado, del Distrito Nacional, los municipios, los distritos municipales y
los establecimientos que no provengan de actividades empresariales de naturaleza
comercial o industrial desarrollados con capitales particulares o no.
b) Las rentas de entidades civiles del pas de asistencias social, caridad, beneficencia, y
los centros sociales, literarios, artsticos, polticos, gremiales y cientficas, cuando se
dediquen sus rentas a la creacin y no se distribuyen entre los socios, cuando estas
entidades produzcan rentas de actividades distintas para las cuales fueron creadas,
dichas rentas estarn sujetas a estos impuestos.
Quedan excluidos de esta excepcin, entidades jurdicas como compaas por acciones o
de forma comercial, aquellos que sus recursos dependen de la explotacin de
espectculos pblicos, juegos de azar, carreras de caballos y otras similares.
c) Las rentas de las asociaciones deportivas, y de los inmuebles de su propiedad, que
tenga campo de deporte y no persigan lucro o autoricen juegos de azar.
d) Los sueldos y otros emolumentos percibidos por los representantes diplomticos o
consulares y otros funcionarios o empleados extranjeros de gobiernos extranjeros por el
ejercicio de sus funciones de la Repblica. Esta exclusin se concede de manera
recproca de los gobiernos extranjeros, y se aplica a representantes, funcionarios,
empleados extranjeros de los organismos internacionales, que forman parte de la
Repblica Dominicana, y la cooperacin tcnica de otros gobiernos.
e) Las indemnizaciones por acciones de trabajo.
f) Los sucesos percibidos por el beneficiario en aumento de contratos de seguros de vida
por muerte del asegurado.
g) Los aportes del capital social recibidos por los asociados, sin embargo, en aporte en
especie, el mayor valor del bien aportado, de la comparacin de valor de costo de
adquisicin o produccin por inflacin, corresponde al mismo bien al momento del aporte,
estar grabado con este impuesto al socio o al aportante.
h) La adquisicin de bienes por sucesin por causa de muerte o donacin, por nodacin,
el mayor valor de costo de adquisicin o produccin con el correspondiente a ese mismo
bien de la donacin en su momento, ser grabado con el impuesto de esta ley la cabeza
del donante.

i) Las indemnizaciones de preaviso auxilio de cesanta segn lo establecido en el cdigo


de trabajo y las leyes sobre la materia.
j) Las asignaciones de traslado y viticos se establecen en el reglamento.
k) El beneficio obtenido hasta la suma de R 0$ 500,00.00 en la enajenacin de la casa
habitacin, cuando se cumplan acumulativamente las siguientes condiciones .

1.- La propiedad haya sido del enajenante en los tres aos anteriores contando el ao de
la enajenacin.
2.- Que haya constituido su residencia por este mismo periodo.
l) Los dividendos pagados en acciones provenientes de una sociedad de capital a sus
accionistas.
m) Los divdales pagados en efectivos, provenientes de una sociedad de capital a sus
accionista, si se ha efectuado retraccin a que se refiere el artculo 308 de este cdigo
modificado por la ley 147 de fecha 27/12/2000.
La renta neta anual de las personas naturales y residentes en la Repblica Dominicana
hasta la de RD $120,000.00 por la inflacin.
n) Los bienes, servicios o beneficios proporcionados por un patrono o una persona fsica
por su trabajo que no sean en dinero, estn grabados con el impuesto sobre retribuciones
complementarias.
o) La compensacin por enfermedad o lesin pagadera por seguro de salud o invalidez.
p) Las pensiones alimenticias determinadas por sentencias o ley.
q) Los intereses percibidos por persona fsica de instituciones financieras regulados por
autoridades monetarias, como el Banco Nacional de la Vivienda y de las asociaciones de
ahorros y prstamos. Las personas morales incluirn los intereses percibidos de estas
instituciones, en su balance imponible anual.
Retenciones
El artculo 305, pagos al exterior en general:
Quienes paguen a crditos en cuentas rentas gravadas de fuentes Dominicana a
personas no residentes o no domiciliadas en el pas, que no sean intereses pagados o
acreditados en cuentas e instituciones financieras del exterior, debern retirar e ingresar a
la administracin como pago nico y definitivo del impuesto del 25% de tales rentas.
Las rentas brutas pagadas acreditadas en cuenta se entienden, si admitir prueba en
contrario, como renta neta sujeto a retencin, excepto cuando esta misma ley establece
presunciones referida a la renta neta obtenida.
Articulo 306.- Intereses pagados o acreditados al exterior. Modificado por la ley 147.00 de
fecha 27/12/2000, estableces quienes paguen o acrediten en cuentas intereses de fuentes
Dominicanas que provienen prstamos contratados con instituciones de crdito del
exterior, debern retener o ingresar a la administracin, con carcter de pago nico y
definitivo del impuesto, el 5% de esos intereses.

Artculo 307.- Este se refiere a rentas del trabajo en relacin de dependencia; Este se
produce cuando el trabajador se halle sometido a alguna de las siguientes condiciones:

Un horario fijo o variable, incapacidad de actuar sin las rdenes de sus patronos,
indemnizacin en caso de despido, vacaciones pagadas. Esta enumeracin no es
limitativa y la relacin de dependencia podr demostrarse por otro signo o condicin de
trabajo que la que la releve.

Quienes efecten pagos o acrediten cuentas en rentas gravables, originales en el


trabajo personal pactado en relacin de dependencia, debern ser retradas e ingresar a
la administracin tributaria, los pagos efectuados en cada mes la suma correspondiente,
con relacin a la tasa establecidas en el artculo 296 o en la forma que lo establezca el
reglamento.

Prrafo: Para los empleados y funcionarios que solamente tengan una sola fuente
de ingresos y derivados del trabajo con la relacin de dependencia y sin ningn otro tipo
de rentas gravables y la retencin se le efectuara de acuerdo con la inconformidad de
este articulo y su pago nico y definitivo del impuesto, los exima de la obligacin de
presentar su declaracin jurada anual.
Artculo 308.- Dividendos pagados o acreditados en el pas: Expresa quienes paguen o
acrediten en cuantos dividendos de fuentes dominicanas a personas naturales o jurdicas
residentes o domiciliadas en el pas o en exterior, debern retener e ingresar a la
administracin tributaria el 25% de esas sumas.
Prrafo I.- Crdito permitido a la persona moral contra su impuesto sobre la renta, si una
persona moral retiene cierta cantidad en virtud de este artculo, esta cantidad constituye
un crdito contra el impuesto segn el artculo 267 sobre la renta de la persona moral que
realiza la distribucin, para el ao fiscal en que tiene lugar la retencin.
Prrafo II. Se refiere al exceso de crdito a ejercicios futuros, si en un ao fiscal, si una
persona moral de acuerdo al prrafo 1 excede los impuestos de una persona moral segn
el artculo 267, dicho exceso ser traspasado y ser un crdito en el ao siguiente.
Prrafo III.- Dividendo en caso de involucin directa. Este prrafo se refiere a toda
persona moral propietaria de acciones de capital de una segunda persona moral, deber
establecer una cuenta de dividendos y cuando la primera reciba el dividendo de la
segunda persona moral, debe excluir de su cuenta o renta bruta la cantidad neta recibida
y deber aadir esta cantidad neta a su cuenta de dividendos.
Los dividendos de la primera persona moral a sus accionistas, deben ser calculados de la
cuenta de dividendos hasta el lmite de esta y no sern sujetos a retencin.
Prrafo IV. Exclusin de dividendos por accionista una persona fsica o moral que reciba
dividendo de una persona moral obligada a la retencin de los dividendos o de un
dividendo de una cuentas de dividendos, segn el prrafo 3, no tendr que incluir este
dividendo en su renta bruta.
Prrafo V. Los extranjeros beneficiarios de distribuciones. Sujeto del impuesto, cuando
una persona distribuye a travs de otra persona moral, segn el prrafo 3, un dividendo a
un accionista extranjero, la persona moral o jurdica, que deja de retener el impuesto, el
extranjero estar obligado a pagar dicho impuesto, establecido en este artculo, esto es
cuando el extranjero es beneficiario de distribucin.

Artculo 309.- Designacin de agentes de retencin. Modificado por la ley 147-00 de fecha
27 /12/2000.Y por la ley 12-01 de fecha 17/01/200.Todas personas jurdicos y los
negocios de nico dueo debern actuar como agentes de retencin cuando paguen o
acrediten en cuenta a personas, naturales y sucesiones indivisos y otro no exentos de
gravamen, excepto las personas jurdicas, segn lo establecido en estos reglamentos.
Todas las entidades pblicas actan como agente de retencin, cuando paguen o
acrediten en cuenta a personas naturales o segn lo establecido en el reglamento.

Prrafo.- Toda retencin mencionada el presente artculo se har con los porcentajes de
la renta bruta. El 20% sobre la renta, pagado o acreditado por concepto de alquiler o
arrendamiento de bienes, muebles e inmuebles. 10% sobre los horarios, comisiones y
dems remuneraciones y prestacin de servicios realizado por persona fsica.
El 15% por concepto de precios o ganancias obtenidas en loteras, fracatanes, lotos, etc.
y todos tipos de juegos autorizados por la ley, el 1.5%, estos se harn sobre los pagos
realizados por el estado, por todos sus organismo incluyendo los organismos
descentralizados, empresas estatales y autnomas.
El 10%, para otro tipo de renta que no ha sido contemplado en estas disposiciones y
quedan excluidos las instituciones financieras regulados por las autoridades monetarias
de los dividendo y los intereses, tales instituciones son Bancos Nacional de la Vivienda y
las asociaciones de ahorros y prstamos, las de operaciones del mercado de valores, y
excluido por lo establecido en el artculo 308 de este cdigo.
Obligaciones de los agentes de retencin e informacin
Deber de informar: Las personas o entidades obligados a efectuar la retencin tendrn la
obligacin de informar a la administracin el monto de los impuestos retenidos y pagar por
cuenta de los contribuyentes, en la forma y plazo que se establezcan en los reglamentos
de la siguiente ley, tambin debern informar la suma a pagar, giren o acrediten a sus
beneficiarios, an no estn sujeto a retencin.
Deber de entregar prueba de la retencin efectuada. Todos agentes de retencin debern
entregar a los contribuyentes por cuentas que paguen el impuesto, una prueba de la
retencin efectuada segn indique el reglamento.
Deber de presentar declaracin jurada de las retenciones efectuadas. Toda persona o
empresas constituidas en agentes de retencin debern anualmente a la administracin
tributaria una declaracin jurada de sus retenciones efectuadas durante el ao anterior. El
reglamento establecer forma, plazo, fecha, para la aplicacin de este sistema de cobro
del impuesto.
Retencin no efectuada no exime contribuyente del pago de la obligacin tributaria. En el
caso de que se disponga el pago por va de retencin, ni existiera agente de retencin o
se dejara de pagar no exime al contribuyente deje de pagar dichos impuestos.
Crdito contra el impuesto determinado

Articulo 316.- Contribuyentes residentes o domiciliados en el pas. Estos contribuyentes


podran accidentarse contra el impuesto, sobre sus rentas gravable en cada ejercicio
fiscal
a) Los impuestos a la renta pagados en el exterior, sobre la rentas en la fuentes
extranjeros gravados por esta ley, debern ser pagados segn establezca la ley sobre el
impuesto a la renta dominicana.
b) Las cantidades retenidas durante el ejercicio fiscal sobre las rentas, con carcter de
pago de los impuestos sobre la renta, se harn de acuerdo a lo establecido en nuestro
cdigo.
Los anticipos de los impuestos a la renta pagados, corresponden al mismo ejercicio fiscal.
c) Los saldos a su favor de los impuestos sobre la renta que resulte excesivo o indebidos
y efectuado por otro concepto sern en la forma establecida en este cdigo.
d) Las sumas retenidas e ingresados al fsico por retencin de la distribucin de dividendo
en efectivo, contra los anticipos de la empresas, constituye un crdito del impuesto a
pagar de la empresa que efecto la retencin.
e) Aguardado por la ley 147-00, de fecha 27/12/2000, si el anticipo pagado por las
empresas mencionadas en el prrafo 3, del artculo 314 de este cdigo, resulta superior al
1.5% del ingreso bruto del periodo y tambin superior al impuesto
.
Sobre la renta liquidado de acuerdo al artculo 297 del cdigo tributario, la diferencia entre
el anticipo pagado y el valor mayor entre 1.5% del ingreso bruto y el impuesto sobre la
renta liquidado, constituye un crdito a favor de la empresas, se puede compensar este
crdito con el impuesto sobre la renta y los anticipos debe pagarse por las empresas en
los prximos tres aos fiscales y las acumulaciones del exceso de ese crdito, se
convierten en pago a futuros pagos del impuestos sobre la renta ISR.
Articulo 317.- Tratamientos de los saldos favorables a los contribuyentes. El saldo a favor
que se derivan de los crditos en el inciso b, c, d y e del anterior artculo, se computan al
impuesta de la renta de los ejercicios fiscales subsecuentes.
Declaraciones juradas, plazos, formas y pagos
El Artculo 328 expresa: El deber de presentar declaraciones juradas. La determinacin y
percepcin del impuesto se efecta sobre la base de la declaracin jurada que deben
presentar los responsables del pago grabador de la forma y plazo que establezca el
reglamento lo cual hacen a los declarantes responsables por el impuesto y el monto no
ser reducido por la declaracin, salvo que se cometan errores en los clculos.
Artculo 329.- Prrrogas para la presentacin de la declaracin jurada. La administracin
tributaria, podr dar en plazo hasta 2 meses de plazos para presentar su declaracin
jurada a los interesados anuales, para efectuar el impuesto.
El monto a pagar por la presentacin jurada y pago del impuesto, estar sujeto a interese
de indemnizatorio, visto en este cdigo, y ser presentado a la administracin tributaria a
ms tardar a los 15 das del recibimiento del plazo presentacin y pago de la negacin de
plazo prrroga solicitada no es susceptibles de recursos.
Artculo 330.- Quienes deben presentar declaraciones juradas de rentas. Estos lo har
antes la administracin tributaria y pagar el impuesto correspondiente. Los personas
fsicas; los administradores y representantes de los menores y interdictos, los presidentes,

directores, gerentes, administradores, operadores y dems representantes de personas


jurdicas, los sndicos de quiebras, los representantes de las sociedades en liquidacin,
secretarios a la renta de empresas o explotaciones bajo secuestro, etc. y los bienes que
provienen del rgimen de esposos, las rentas de estos bienes se liquidan como propia de
cada uno.
Artculo 331.- Deber de probar la calidad en que se acta .Las personas estn obligadas a
presentar las declaraciones por las rentas obtenidas y sujetos a la aplicacin de impuesto,
cuando lo requiera la administracin tributaria.
Artculo 332.- Deber de cumplir los requisitos exigidos por el cdigo, el reglamento o la
administracin tributaria. La forma que deben ser presentadas las declaraciones juradas y
sus anexos y los sistemas de contabilidad. Y documentacin probatoria para la
verificacin de las rentas gravables sern para la administracin tributaria.
Artculo 333.- Derecho de exigir declaraciones jurados y cualesquiera otras informaciones.
Quien debe de exigir las declaraciones juradas y otras informaciones es la administracin
tributaria, en la forma y en los plazos que ella fije, a los contribuyentes y a otras entidades
pblicas y privadas y a un tercero que intervenga en el pago.
QUE ES EL IMPUESTO SOBRE TRANSFERENCIAS DE BIENES INDUSTRIALIZADOS
Y SERVICIOS (ITBIS)
Es un impuesto indirecto tipo valor agregado (IVA) que grava la transferencia y la
importacin de bienes industrializados, as como la prestacin de servicios.
Que Grava Este Impuesto grava la transferencia y la importacin de bienes
industrializados, as como la prestacin de servicios. Esta misma ley grava algunos bienes
de la canasta familiar con un 8% en el ao 2013; un 11% en el 2014; un 13% en el 2015 y
un 16% en el 2016.
Quien Paga Este Impuesto Cuando paguen prestaciones de servicios profesionales
liberales a otras sociedades con carcter lucrativo o no. Cuando paguen prestaciones de
servicios de alquiler de bienes muebles a otras sociedades con carcter lucrativo o no.
En el caso de que conjuntamente con el servicio de alquiler de bienes muebles se
prestaren otros servicios o se adquirieran bienes, la retencin se aplicar sobre la
totalidad del ITBIS facturado. Las sociedades de cualquier naturaleza:
Tasa contributiva, Esta ley establece que este impuesto se pagar con una tasa de 18%.
La norma 8-04, CONSIDERANDO: Que una proporcin del ITBIS cobrado a los
consumidores no ingresa efectivamente a las arcas del Estado. CONSIDERANDO: Que la
Direccin General de Impuestos Internos (DGII) concentrar todos sus esfuerzos en
asegurar que el ITBIS pagado por los consumidores sea recibido ntegramente por el
fisco. CONSIDERANDO: Que es facultad de la Direccin General de Impuestos Internos
(DGII), establecer de manera normativa las medidas necesarias para la correcta
administracin y recaudacin de los tributos. CONSIDERANDO: Que el Artculo 8 del
Cdigo Tributario faculta a la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) para
establecer como agentes de retencin de tributos, a las personas fsicas y jurdicas que
por razn de su actividad, intervengan en actos u operaciones en los cuales puedan
efectuar en la fuente que lo origina, la retencin del tributo correspondiente. VISTA: La

Ley 11-92, que instituye el Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana, promulgado el


16 de mayo de 1992 y sus modificaciones. VISTO: El Decreto 140-98 del 13 de abril de
1998, que promulga el Reglamento para la Aplicacin del Ttulo III del Cdigo Tributario.
VISTA: La Norma General 6-04, sobre Transparentacin del ITBIS, de fecha 26 de octubre
del 2004.
La norma 2-05, NORMA GENERAL No. 02-05 (Modificada por las Normas Generales 1307 y 07-09) CONSIDERANDO: Que una proporcin del ITBIS cobrado a los consumidores
no ingresa efectivamente a las arcas del Estado. CONSIDERANDO: Que la Direccin
General de Impuestos Internos (DGII) concentrar todos sus esfuerzos en asegurar que el
ITBIS pagado sea recibido ntegramente por el fisco. CONSIDERANDO: Que es
necesario fortalecer los mecanismos que aseguren un adecuado control en el proceso de
recaudacin del Impuesto sobre las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios
(ITBIS). CONSIDERANDO: Que los artculos 8 y 35 del Cdigo Tributario facultan a la
Direccin General de Impuestos Internos (DGII) para establecer como agentes de
retencin de tributos, a las personas fsicas y jurdicas que por razn de su actividad,
intervengan en actos u operaciones en los cuales puedan efectuar en la fuente que lo
origina, la retencin del tributo correspondiente. VISTA: La Ley 11-92, que instituye el
Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana, promulgado el 16 de mayo de 1992 y sus
modificaciones. VISTO: El Decreto 140-98, de fecha 13 de abril de 1998, y sus
modificaciones, que promulga el Reglamento para la aplicacin del Ttulo III del Cdigo
Tributario. LA DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS En ejercicio de las
atribuciones que le confieren los artculos 32, 34 y 35 del Cdigo Tributario, dicta la
siguiente: NORMA GENERAL SOBRE AGENTES DE RETENCION DEL ITBIS Artculo 1.(Ver artculo modificado por la Norma 07-09) Se instituyen como agentes de retencin del
ITBIS a las sociedades de cualquier naturaleza, cuando paguen las prestaciones de
servicios profesionales liberales a otras sociedades con carcter lucrativo o no. Artculo 2.A los fines de la aplicacin del Artculo 1 de la presente Norma se consideran servicios
profesionales liberales, sin que esta enunciacin sea considerada limitativa, los siguientes
servicios: de ingeniera en todas sus ramas, de arquitectura, de contadura, de auditora,
de abogaca, computacionales, de administracin, de diseo, asesoras y consultoras en
general. Artculo 3: Se instituyen como agentes de retencin del ITBIS a las sociedades
de cualquier naturaleza, cuando paguen las prestaciones de servicios de alquiler de
bienes muebles a otras sociedades con carcter lucrativo o no. Artculo 4: A los fines de la
aplicacin del Artculo 3 de la presente Norma, se consideran servicios de alquiler bajo
cualquier modalidad de bienes muebles, sin que esta enunciacin sea considerada
limitativa, los siguientes: alquiler de equipos, exceptuando los telefnicos, maquinarias,
vehculos de motor, alquiler de bienes muebles para la organizacin de eventos. Prrafo:
En el caso de que conjuntamente con el servicio de alquiler de bienes muebles se
prestaren otros servicios o se adquirieran bienes, la retencin se aplicar sobre la
totalidad del ITBIS facturado. Artculo 5: (Ver artculo modificado por la Norma 07-09) La
retencin aplicable para los servicios especificados en los artculos anteriores ser el
treinta por ciento (30%) del valor del ITBIS facturado. Artculo 6: (Ver artculo modificado
por la Norma 13-07) Se instituyen tambin como agentes de retencin del ITBIS a las
lneas areas, a los hoteles y a las compaas aseguradoras, cuando paguen las
comisiones a las agencias de viaje por concepto de venta de boletos, cuando paguen las
comisiones a las agencias de viaje por concepto de venta de alojamiento u ocupacin, y
cuando paguen los servicios de intermediacin prestados por sus corredores o agentes de
seguros, respectivamente. Prrafo.- La retencin aplicable de conformidad este artculo
anterior ser de la totalidad del ITBIS facturado. Artculo 7.-Los gastos por los servicios
referidos en la presente Norma slo sern deducibles del Impuesto sobre la Renta si se

efectan y pagan efectivamente las retenciones correspondientes, sin desmedro de las


sanciones contempladas en el Cdigo Tributario. Artculo 8: La DGII determinar la forma
en que sern remitidas las informaciones de las retenciones efectuadas debiendo el
contribuyente asegurarse de la fidelidad del RNC de la sociedad a la cual se le hizo la
retencin. Artculo 9.- Los contribuyentes del ITBIS debern considerar como pago a
cuenta en su declaracin mensual del perodo en que se produjo la retencin, el monto
del impuesto que le fue retenido por disposicin de esta Norma, anexando los
documentos probatorios de la retencin que pretende acreditarse. Artculo 10.-La
declaracin y pago de las retenciones efectuadas conforme a esta Norma, se
realizarn en los plazos y formas establecidos en el Cdigo Tributario. Dada en
Santo Domingo, Distrito Nacional, Capital de la Repblica, a los Diecisiete (17)
das del mes de enero del ao dos mil cinco (2005)

Sobre qu base se paga este impuesto Convencida de que la educacin es el proceso


fundamental sobre el cual se basa el desarrollo de la cultura y la conciencia ciudadana, la
Direccin General de Impuestos Internos (DGII) ha elaborado la serie Cuadernos
Prcticos de Estudio, concebidos con la finalidad de informar y capacitar a las y los
contribuyentes y a la sociedad en general sobre temas tributarios de inters. Estos
materiales son elaborados partiendo de la idea de que la relacin entre los contribuyentes
y la Administracin Tributaria est basada en leyes y normas y es necesario contar con
informaciones y herramientas especficas para interpretarlas y aplicarlas adecuadamente.
Las personas que utilicen estos cuadernos encontrarn actividades que les ayudarn a
conocer, comprender y aplicar las leyes, normas y procedimientos tributarios mediante la
definicin de conceptos y planteamientos tericos, intercalados con ejercicios prcticos.
Adems, estos cuadernos forman parte de las estrategias que desarrolla la DGII para
promover la cultura del cumplimiento y el acercamiento con la ciudadana de manera
abierta y transparente. Con gran satisfaccin ponemos a su disposicin los Cuadernos
Prcticos de Estudio, con la certeza de que su contenido ser de provecho y utilidad para
las personas interesadas.
Cul es la fecha para la declaracin de este impuesto, La declaracin deber ser
presentada en el transcurso de los primeros veinte (20) das de cada mes. Aun cuando no
exista impuesto a pagar, se debe presentar una Declaracin Jurada Informativa.
Aspecto legal si se deja de pagar este impuesto TITULO I DE LAS NORMAS
GENERALES, PROCEDIMIENTOS Y SANCIONES TRIBUTARIAS CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES Artculo 1. El presente Ttulo I establece las disposiciones
generales aplicables a todos los tributos internos nacionales y a las relaciones jurdicas
emergentes de ellos. Los Ttulos II, III, y IV corresponden al Impuesto sobre la Renta, al
Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios y al Impuesto
Selectivo de Consumo, respectivamente. Cada Ttulo subsiguiente corresponder, a cada
uno de los impuestos que sern incorporados a este cdigo en la medida que avance el
proceso de la Reforma Tributaria. Artculo 2. Formas Jurdicas. Las formas jurdicas
adoptadas por los contribuyentes no obligan a la Administracin Tributaria, la cual podr
atribuir a las situaciones y actos ocurridos una significacin acorde con los hechos,
cuando de la ley tributaria surja que el hecho generador fue definido atendiendo a la
realidad. En cambio, cuando el hecho generador es definido atendiendo a la forma

jurdica, deber atenerse a sta. Prrafo I. Cuando las formas jurdicas sean
manifiestamente inapropiadas a la realidad de los hechos gravados y ello se traduzca en
una disminucin de la cuanta de las obligaciones, la ley tributaria se aplicar
prescindiendo de tales formas. Artculo 3. Vigencia De La Ley Tributaria En El Tiempo.
Derecho Supletorio. La ley tributaria que deroga una anterior se aplicar a los hechos
generadores que no se han perfeccionado a su fecha de entrada en vigencia, ya que los
mismos requieren el transcurso de un perodo de tiempo en el cual se produzca su
finalizacin. Prrafo I. Las leyes tributarias que establecen normas administrativas y
procesales se aplicarn a todas las situaciones que a ellas corresponda existentes a la
fecha de su entrada en vigor. Los plazos o trminos de cualquier naturaleza que hubieren
empezado a correr y las actuaciones y diligencias que ya estuvieren iniciadas, se regirn
por la ley vigente al tiempo de su iniciacin. Prrafo II. Las leyes que se limiten a declarar
o interpretar el sentido de leyes tributarias, se entendern incorporadas a estas para los
efectos de su vigencia y aplicacin, pero no afectarn en modo alguno los efectos de las
resoluciones o sentencias que han adquirido el carcter de firmes e irrevocables. Prrafo
III. Cuando no existan disposiciones expresas en este Cdigo para la solucin de un caso,
regirn supletoriamente en el orden en que se indican, las leyes tributarias anlogas, los
principios generales y normas del Derecho Tributario, del Derecho Pblico y del Derecho
Privado que ms se avengan a la naturaleza y fines del Derecho Tributario; con excepcin
de las sanciones represivas, las cuales sern nicamente las previstas expresamente en
la presente ley. CAPITULO II SUJETOS PASIVOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Artculo 4. Definicin Y Concepto. Sujeto pasivo de la obligacin tributaria es quien en
virtud de la ley debe cumplirla en calidad de contribuyente o de responsable. Prrafo I. La
condicin de sujeto pasivo puede recaer en general en todas las personas naturales y
jurdicas o entes a los cuales el Derecho Tributario le atribuya la calidad de sujeto de
derechos y obligaciones. Prrafo II. La capacidad tributaria de las personas naturales es
independiente de su capacidad civil y de las limitaciones de sta. Artculo 5.
Contribuyente. Concepto. Contribuyente es aquel respecto del cual se verifica el hecho
generador de la obligacin tributaria. Prrafo I. Las obligaciones y derechos del
contribuyente fallecido sern cumplidos o ejercidos, en su caso, por los herederos
sucesores y legatarios, sin perjuicio del derecho a la aceptacin de herencia a beneficio
de inventario. Artculo 6. Responsable. Concepto. Responsable de la obligacin tributaria
es quien sin tener. El carcter de contribuyente, debe cumplir las obligaciones atribuidas a
ste, por disposicin expresa de este Cdigo, de la Ley Tributaria, del Reglamento o de la
norma de la Administracin Tributaria. Artculo 7. Deberes Y Obligaciones De Los
Contribuyentes Y Responsables. Los contribuyentes y los responsables estn obligados al
cumplimiento de las obligaciones tributarias y de los deberes formales establecidos en
este Cdigo o en normas especiales. Prrafo I. La exencin de la obligacin tributaria, no
libera al contribuyente del cumplimiento de los dems deberes formales que le
corresponden. Prrafo II. Las obligaciones tributarias podrn ser cumplidas por medio de
representantes legales o mandatarios. Artculo 8. Agentes De Retencin O Percepcin.
(Modificado por la Ley No.495-06, del 28 de diciembre del 2006, de Rectificacin Fiscal).
Son responsables directos en calidad de agentes de retencin o percepcin las personas
o entidades designadas por este Cdigo, por el reglamento o por las normas de la
Administracin Tributaria, que por sus funciones o por razn de su actividad, oficio o
profesin, intervengan en actos u operaciones en los cuales puedan efectuar, la retencin
o la percepcin del tributo correspondiente. Prrafo I. Los Agentes de Percepcin, son
todos aquellos sujetos que por su profesin, oficio, actividad o funcin se encuentran en
una situacin que les permite recibir del contribuyente una suma que opera como anticipo
del impuesto que, en definitiva le corresponder pagar, al momento de percibir cualquier
retribucin, por la prestacin de un servicio o la transferencia de un bien. Tienen la

facultad de adicionar, agregar o sumar al pago que reciben de los contribuyentes, el


monto del tributo que posteriormente deben depositar en manos de la Administracin
Tributaria. Prrafo II. Los Agentes de Retencin son todos aquellos sujetos, que por su
funcin pblica o en razn de su actividad, oficio o profesin, intervienen en actos u
operaciones en las cuales pueden efectuar la retencin del tributo correspondiente. En
consecuencia el Agente de Retencin deja de pagar a su acreedor, el contribuyente, el
monto correspondiente al gravamen para ingresarlo en manos de la Administracin
Tributaria. Prrafo III. Efectuada la designacin de Agente de Retencin o percepcin, el
agente es el nico obligado al pago de la suma retenida o percibida y responde ante el
contribuyente por las retenciones o percepciones efectuadas indebidamente o en exceso.
Artculo 9. Prueba De La Retencin Efectuada. Los agentes de retencin debern
entregar a los contribuyentes por cuya cuenta paguen el impuesto, una prueba de la
retencin efectuada, en la forma que indiquen este Cdigo, los reglamentos o las normas
de la Administracin Tributaria. Artculo 10. Obligados A Cumplir La Obligacin Tributaria.
Son obligados al cumplimiento de la obligacin tributaria, todos los contribuyentes
respecto de las cuales se verifique el hecho generador. Artculo 11. Responsables
Solidarios De Su Cumplimiento. Son solidariamente responsables de la obligacin
tributaria de los contribuyentes: a) Los padres, tutores, curadores de los incapaces y, en
general, los representantes legales; b) Los presidentes, vicepresidentes, directores,
gerentes, administradores o representantes de las personas jurdicas y de los dems
entes colectivos con personalidad reconocida; c) Los que dirijan, administren o tengan la
disponibilidad de los entes colectivos y empresas que carecen de personalidad jurdicas,
incluso las sucesiones indivisas; d) Los mandatarios con administracin de bienes; e) Los
sndicos, liquidadores y representantes de quiebras, con cursos y sociedades en
liquidacin; f) Los socios en caso de liquidacin o trmino de hecho de sociedades de
personas o sociedades de hecho y en participacin; g) Las personas y funcionarios que
por disposicin de la ley o de la Administracin Tributaria deben exigir o verificar el
cumplimiento de la obligacin tributaria, cuando incumplan esta obligacin; Nota: El
prrafo III del Artculo 8 del Cdigo Tributario, modificado por la Ley No.495-06, del 28 de
diciembre del 2006, de Rectificacin Fiscal, estableci lo siguiente: Efectuada la
designacin de Agente de Retencin o percepcin, el agente es el nico obligado al pago
de la suma retenida o percibida y responde ante el contribuyente por las retenciones o
percepciones efectuadas indebidamente o en exceso. h) El agente de retencin o
percepcin, por las sumas que no haya retenido o percibido de acuerdo con la ley, los
reglamentos las normas y prcticas tributarias; i) Los terceros que faciliten las evasiones
del tributo por su negligencia o culpa; j) La persona jurdica o entidad que resulte de la
fusin, transformacin o incorporacin de otra persona jurdica o entidad, por los tributos
debidos por sta hasta la fecha del respectivo acto; k) En la proporcin correspondiente,
los adquirientes de bienes afectados por la ley a la deuda tributaria y los adquirientes de
establecimientos, de empresas, de entes colectivos con personalidad jurdica o sin ella,
comprendindose en aquellos a los socios y accionistas de las sociedades liquidadas, as
como los adquirientes de los activos y pasivos de ellas. Cesar, sin embargo, la
responsabilidad del adquiriente en cuanto a la obligacin tributaria no determinada: 1)
Tres meses despus de operada la transferencia, siempre que el adquiriente hubiese
comunicado la operacin a la Administracin Tributaria no menos de quince das antes de
efectuarla. 2) En cualquier momento en que la Administracin Tributaria reconozca como
suficiente la solvencia del cedente en relacin con el tributo que pudiere adeudarse. La
responsabilidad de los administradores, mandatarios, liquidadores o representantes, de
los adquirientes de empresas o de activos y pasivos se limita al valor de los bienes que
administren o que reciban respectivamente, a menos que hubiesen actuado con dolo,
caso en el cual respondern con sus bienes propios del total de la obligacin. Los agentes

de retencin o percepcin que no hayan cumplido sus obligaciones de retener, percibir y


pagar el impuesto sern pasibles de la sancin por la infraccin de mora cometida, cuya
sancin se establece en este Cdigo. Artculo 12. Del Domicilio Del Obligado. Para los
efectos tributarios se considera domicilio del obligado, indistintamente: a) El lugar de su
residencia habitual; b) El lugar donde desarrolle en forma principal sus actividades; c) El
lugar donde se encuentre la sede principal de sus negocios; d) El lugar donde ocurra el
hecho generador de la obligacin tributaria; e) Las personas jurdicas, podrn
considerarse domiciliadas en la Repblica Dominicana, adems, cuando estn
constituidas conforme a las leyes dominicanas, cuando tienen en el pas la sede principal
de sus negocios, o la direccin efectiva de los mismos. El domicilio podr ser aquel
estipulado en la ley que la crea o el que figure en los documentos constitutivos. Prrafo I.
Son residentes en el pas, para los efectos tributarios, las personas que permanezcan en
l ms de 182 das, en forma continua o discontinua, en el ejercicio fiscal. Artculo 13.
Personas Domiciliadas En El Extranjero. Las personas domiciliadas en el extranjero, si
tienen establecimiento permanente en el pas, se regirn por las normas generales; en los
dems casos, tendrn el domicilio de su representante o si no lo tienen, tendrn como
domicilio el lugar donde ocurra el hecho generador de la obligacin tributaria. Artculo 14.
Domicilio De Eleccin. Los contribuyentes y responsables podrn fijar un domicilio de
eleccin con la aprobacin expresa de la Administracin Tributaria. El domicilio as
constituido es vlido para los efectos tributarios. Prrafo I. En todas las actuaciones ante
la administracin deber consignarse este domicilio, el cual se considerar legalmente
existente mientras la Administracin Tributaria no apruebe expresamente el cambio de l.
Prrafo II. La Administracin Tributaria podr en cualquier momento requerir la
constitucin de un nuevo domicilio, cuando fuere conveniente para sus fines. CAPITULO
III MODOS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Artculo 15. La obligacin
tributaria se extingue por las siguientes causas: a) Pago; b) Compensacin; c) Confusin;
d) Prescripcin. Artculo 16. Del Pago. El pago es el cumplimiento de la prestacin del
tributo debido y debe ser efectuado por los sujetos pasivos. Prrafo I. Los terceros pueden
efectuar el pago por los sujetos pasivos, con su conformidad expresa o tcita,
subrogndose en los derechos del sujeto activo para reclamar el reembolso de lo pagado
a ttulo de tributos, intereses, recargos y sanciones, con las garantas legales,
preferencias y privilegios sustanciales del crdito tributario que establece el Artculo 28 de
este Cdigo. Artculo 17. La Administracin Tributaria podr conceder discrecionalmente
prrrogas para el pago de tributos, que no podrn exceder del plazo de un ao, cuando a
su juicio, se hagan las causas que impiden el cumplimiento normal de la obligacin. Las
prrrogas deben solicitarse antes del vencimiento del plazo para el pago y la decisin
denegatoria no admitir recurso alguno. Prrafo I. No podrn concederse prrrogas para el
pago de tributos retenidos. Prrafo II. Las prrrogas que se concedan devengar n los
intereses compensatorios y moratorios establecidos en el Artculo 27 de este Ttulo.
Artculo 18. De La Compensacin. Cuando los sujetos activo y pasivo de la obligacin
tributaria son deudores recprocos uno del otro, podr operarse entre ellos una
compensacin parcial o total que extinga ambas deudas hasta el lmite de la menor.
Artculo 19. (Modificado por la Ley No.147-00, del 27 de diciembre del 2000). La
Administracin Tributaria de oficio o a peticin de parte, podr compensar total o
parcialmente la deuda tributaria del sujeto pasivo, con el crdito que ste tenga contra el
sujeto activo por concepto de cualquiera de los tributos, intereses y sanciones pagados
indebidamente o en exceso, siempre que tanto la deuda como el crdito sean ciertos,
lquidos exigibles, se refieran a perodos no prescritos, comenzando por los ms antiguos,
y estn bajo la administracin de alguno de los rganos de la Administracin Tributaria.
Prrafo I. En caso de que un contribuyente tuviere derecho a la compensacin a la que se
refiere este Artculo, deber solicitar la misma, primero, en el rgano de la Administracin

Tributaria en que se hubiere generado el crdito al cual tuviere derecho. Prrafo II.
(transitorio). La aplicacin del sistema de compensacin establecido en el presente
Artculo, entrar en vigencia para los crditos y deudas fiscales generadas a partir del 1ro.
de enero del ao 2001. Artculo 20. De La Confusin. La obligacin tributaria se extingue
por confusin cuando el sujeto activo de la obligacin, como consecuencia de la
transmisin de bienes o derechos objetos del tributo, quedare colocado en la situacin del
deudor, producindose iguales efectos que el pago.

Productos y servicios gravados

CONCLUSION

Analizado la informacin compendiada sobre el sistema tributario y sobre los derechos y


deberes de los Contribuyentes establecido en el sistema tributario de la Republica
Dominicana, se establecen las siguientes conclusiones:
Los Impuestos son obligaciones unilaterales dispuestas por una ley, cuyo cumplimiento no
origina una retribucin directa a favor del contribuyente por parte del Estado, sino que
mediante acciones del mismo, recae de una forma u otra en beneficio general. Aqu ver
Informaciones sobre los Impuestos a las Sucesiones, Donaciones e Impuesto al
Patrimonio Inmobiliario.
El Cdigo Tributario establece una disposicin general contra la evasin fiscal que le
otorga mayor importancia a los hechos que a las formas, al declarar que las formas
jurdicas adoptadas por los contribuyentes no obligan a la Administracin Tributaria, la
cual podr atribuir a las situaciones y actos ocurridos una significacin acorde con los
hechos, agregando que cuando las formas jurdicas sean manifiestamente inapropiadas a
la realidad de los hechos gravados y ello se traduzca en una disminucin de la cuanta de
las obligaciones, la ley tributaria se aplicar prescindiendo de tales formas (Art. 2).
Nos ayuda a saber no solo cules son nuestras obligaciones, sino tambin
nuestros derechos como contribuyentes. A su vez permite los encargados de planificar las
finanzas nacionales determinar cules son los criterios que de aplicarse sern ms
beneficiosos para la poblacin, lamentablemente en nuestro pas esto no es tenido en
cuenta y los impuestos en vez de constituir un medio del que el estado se vale para
equiparar los beneficios de los habitantes, se constituye en el medio de sacarle ms a los
que menos tienen para beneficio de unos pocos.
Que la implementacin de los comprobantes fiscales como mtodo de control ha sido una
de las medidas ms aceptada por la administracin tributaria en la recaudacin de los
impuestos. A partir de esta implementacin del 1 de enero del 2007 al 2008 un incremento
en ms de un 70%, lo cual evidencia ha sido un mecanismo de control efectivo. Adems
esta medida ha logrado que haya una competencia ms leal entre las empresas.

Das könnte Ihnen auch gefallen