22/09/2015

IMPOSTOSIMPLES

TabeladeIncidnciadeImpostos
LUCROREALPRESUMIDOeSIMPLESFEDERAL
Osimpostosqueincidemsobreasatividadesoperacionaisdasempresasso:
IR Imposto de Renda CSLL Contribuio Social sobre o Lucro Lquido PIS Programa de Integrao Social COFINS
Contribuio Financeira Social IPI Imposto sobre Produtos Industrializados II Imposto de Importao ICMS Imposto de
CirculaodeMercadoriaseServiosISSImpostosobreServios.
Essesimpostossocalculadosconformeasalternativasdeapurao:lucrorealoulucropresumido.
Micro e pequenas empresas, com faturamento de at R$ 2.400.000,00 por ano, podero recolher seus impostos de forma
unificadaatravsdoSimplesFederal(IR,PIS,COFINS,CSLL,IPI)edoSimplesEstadual(ICMS).
Descrevemosabaixo,asseguintestabelascontendoasprincipaiscaractersticasdosimpostos:
Tabela1:LucroReal
Tabela2:LucroPresumido
Tabela3:SimplesFederal

Tabela1:LucroReal
TipodeImposto

TipodeAtividades

BasedeClculo

Observao

IRImpostodeRenda
sobreoLucroLquido

Comrcio,Indstriae
Servios

Alquota
15%

Lucrolquido

Seolucrolquidoforsuperiora
R$20.000porms,haverum
adicionalde10%sobreo
excedente.

CSLLContribuio
SocialsobreoLucro
Lquido

Comrcio,Indstriae
Servios

9%

LucroLquido

PISProgramade
IntegraoSocial

Comrcio,Indstriae
Servios

1,65%

ValordaVenda

Oimpostosobreavendadever
sercompensadocomoimposto
sobreacompra.

COFINSContribuio Comrcio,Indstriae
FinanceiraSocial
Servios

7,6%

ValordaVenda

Oimpostosobreavendadever
sercompensadocomoimposto
sobreacompra.
Oimpostosobreavendadever
sercompensadocomoimposto
sobreacompra.

IPIImpostoProdutos
Industrializados

Indstria

Varivel

ValordaVenda

IIImpostode
Importao

Importao

Varivel

ValordaImportao

ICMSImpostode
Circulaode
Mercadoriase
Servios.

IndstriaeComrcio

Varivel
De0%a
25%

ValordaVenda

ISSImpostosobre
Servios

Servios

Oimpostosobreavendadever
sercompensadocomoimposto
sobreacompra

Varivel
ValordaVenda
De2%a5%

Tabela2:LucroPresumido
TipodeImposto

TipodeAtividades

BasedeClculo

Observao

IRImpostodeRenda
sobreoLucroLquido

Comrcio,Indstriae
Servios

Alquota
1,2%

Lucrolquido

Seolucrolquidoforsuperiora
R$20.000porms,haverum
adicionalde10%sobreo
excedente.

CSLLContribuio
SocialsobreoLucro
Lquido

Comrcio,Indstriae
Servios

1,08%

LucroLquido

PISProgramade
IntegraoSocial

Comrcio,Indstriae
Servios

0,65%

ValordaVenda

Oimpostosobreavendadever
sercompensadocomoimposto
sobreacompra.

COFINSContribuio Comrcio,Indstriae
FinanceiraSocial
Servios

3,0%

ValordaVenda

Oimpostosobreavendadever
sercompensadocomoimposto
sobreacompra.
Oimpostosobreavendadever
sercompensadocomoimposto
sobreacompra.

IPIImpostoProdutos
Industrializados

Indstria

Varivel

ValordaVenda

IIImpostode
Importao

Importao

Varivel

ValordaImportao

ICMSImpostode
Circulaode

IndstriaeComrcio

Varivel
De0%a

ValordaVenda

http://www.ncnet.com.br/contabil/tabelas/tabsimples.html

Oimpostosobreavendadever
sercompensadocomoimposto

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IMPOSTOSIMPLES

Mercadoriase
Servios.

25%

ISSImpostosobre
Servios

Servios

sobreacompra

Varivel
ValordaVenda
De2%a5%

Tabela3:SimplesFederal
Simples Federal: uma forma especial de tributao que a Receita Federal criou para beneficiar micro e pequenas empresas, conforme estabelecido pela
respectiva legislao. (Obs.: Algumas atividades de servios, como profissionais liberais, no podero ser beneficiadas por esse sistema de recolhimento dos
impostos).
Microepequenasempresas,comfaturamentoanualatR$2.400.000,00,eenquadradasnoSimplesFederal,poderorecolherosimpostosfederais(IR,CSLL,
PIS,COFINSeIPI)deformaunificada,comalquotasde3,0%at12,6%sobreoseufaturamento.QuandotratarsedecontribuintedoIPIasalquotassero
acrescidasde0,5%.
MicroepequenasempresasenquadradasnoSimplesFederalnorecolheroacontribuioaoINSSpartedoEmpregador.
Osimpostosfederais:IR,CSLL,PIS,COFINS,IPIsorecolhidosdeformaunificadamedianteaseguintetabela:
OBSERVAO:
QuandodaexistnciadeconvniosdaUniocomEstados(ICMS)eMunicpios(ISS)asalquotasdoSimplesFederalpoderoserverificadasnaReceita Federal.

PERCENTUAISAPLICVEISSOBREARECEITABRUTA
Enquadramento
FaturamentoAnual
ACUMULADANOANOCALENDRIO
EMCURSO
Microempresa
(ME)

EMPRESADE
PEQUENO
PORTE(EPP)

INDSTRIAECOMERCIO

RECEITADESERVIOS(quando
ultrapassara30%dofaturamento)

SemIPI
(inclusivecreches**)

ComIPI
(inclusivecreches**)

SemIPI(*)

ComIPI(*)

AtR$60.000

3,0%

3,5%

4,5%

5,25%

DeR$60.000,01aR$90.000

4,0%

4,5%

6,5%

6,75%

DeR$90.000,01aR$120.000

5,0%

5,5%

7,5%

8,25%

DeR$120.000,01aR$240.000

5,4%

5,9%

8,1%

8,85%

DeR$240.000,01aR$360.000

5,8%

6,3%

8,7%

9,45%

DeR$360.000,01aR$480.000

6,2%

6,7%

9,3%

10,05%

DeR$480.000,01aR$600.000

6,6%

7,1%

9,9%

10,65%

DeR$600.000,01aR$720.000

7,0%

7,5%

10,5%

11,25%

DeR$720.000,01aR$840.000

7,4%

7,9%

11,1%

11,85%

DeR$840.000,01aR$960.000

7,8%

8,3%

11,7%

12,45%

DeR$960.000,01aR$1.080.000

8,2%

8,7%

12,3%

13,05%

DeR$1.080.000,01aR$1.200.000

8,6%

9,1%

12,9%

13,65%

DeR$1.200.000,01aR$1.320.000

9,0%

9,5%

13,5%

14,25%

DeR$1.320.000,01aR$1.440.000

9,4%

9,9%

14,1%

14,85%

DeR$1.440.000,01aR$1.560.000

9,8%

10,30%

14,7%

15,45%

DeR$1.560.000,01aR$1.680.000

10,20%

10,70%

15,3%

16,05%

DeR$1.680.000,01aR$1.800.000

10,60%

11,10%

15,9%

16,65%

DeR$1.800.000,01aR$1.920.000

11,00%

11,50%

16,5%

17,25%

DeR$1.920.000,01aR$2.040.000

11,40%

11,90%

17,1%

17,85%

DeR$2.040.000,01aR$2.160.000

11,80%

12,30%

17,7%

18,45%

DeR$2.160.000,01aR$2.280.000

12,20%

12,70%

18,3%

19,05%

DeR$2.280.000,01aR$2.400.000

12,60%

13,10%

18,9%

19,65%

(***)Acimade2.400.000,00

15,12%

15,72%

22,68%

23,58%

AsempresascontribuintesdoIPItemumacrscimode0,50%naalquota,sejaMEouEPP.
Asempresasquetiverememseufaturamentomaisde30%deprestaodeserviosterosuaalquotaaumentadaem50%.
(*)Estabelecimentosdeensinofundamental,centrosdeformaodecondutoresdeveculosautomotoresdetransporteterrestredepassageirose
decarga,agnciaslotricas,agnciasterceirizadasdecorreiosbemcomopessoasjurdicasqueaufiramreceitabrutadecorrentedaprestaode
serviosemmontanteigualousuperioratrintaporcentodareceitabrutatotal.
( ** ) As creches enquadradas como microempresas ou empresas de pequeno porte deixaram de ter os percentuais de determinao do Simples
majoradosem50%porforadoart.24daLein10.684/2003queentrouemvigorem31.05.2003.
(***)QuandoareceitabrutaultrapassarR$2.400.000,00,asalquotasseroacrescidasde20%.

http://www.ncnet.com.br/contabil/tabelas/tabsimples.html

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