Modelo para proyectar efectos 2014 del IMAN y el IMAS en el impuesto de renta de los empleados

(fecha de elaboracin: MAyo 5 de 2015)

Por el ao gravable 2014, las personas naturales residentes que califiquen como empleados tendrn que calcular su impuesto de renta y
el de ganancia ocasional por el sistema ordinario conforme a las normas del E.T., incluyendo el clculo de la renta presuntiva. Pero quedan
obligados al mismo tiempo a comparar su impuesto de renta (sin incluir el de ganancia ocasional) con lo que sera su Impuesto Mnimo
Alternativo Nacional el cual es un clculo especial que se se obtiene a partir de la Renta Gravable Alternativa (RGA) determinada segn
lo indicado en el art 332 del E.T. y a la cual se aplicarn tarifas especiales del art 333. Adems, si es un empleado cuya RGA no excede
de 4.700 UVT, entonces, voluntariamente, en vez de calcular IMAN y tener que comparar su impuesto ordnario con el IMAN para escoger el
mayor de los dos, lo que le dejarn es presentar otra declaracin en formulario aparte en la cual solo calcular lo que se conocer como el
Impuesto Mnimo Alternativo Nacional (IMAS), le sumar el impuesto de ganancia ocasional, le calcular el anticipo y le quedar en firme
en 6 meses (ver arts. 334, 335 y 574 del E.T.).
La base del IMAN o el IMAS de los empleados, se calcula con la misma depuracin especial mencionada en el art. 332 (depuracin
con la que se obtiene la Renta Gravable Alternativa-RGA). Pero la diferencia est en las tablas que se usaran para aplicrselas a esa
RGA, pues en el IMAN se usar la tabla del art. 333 (de 86 rangos que solo graban las RGA que superen los 1.548 UVT, unos $42.547.000 en
el ao gravable 2014) mientras que en el IMAS se usar la tabla del art. 334 (de 41 rangos y que graba las RGA tambin desde los 1.548
UVT).

Valor UVT en el 2014

Nivel de ingresos brutos mensuales

27,485

Conceptos

Depuracin
ordinaria

Cambiando esta celda, se pueden formar diferentes

resultados. En todo caso, quien quiera usar esta plantilla
para sus propios casos personales, puede modificar

manualmente todas las celdas respectivas

5,000,000

Depuracin
con el IMAN

Depuracin
con el IMAS

60,000,000
2,000,000
900,000
500,000
1,000,000
2,000,000

60,000,000
No aplica
900,000
500,000
1,000,000
2,000,000

Total ingresos brutos

45,000
3,000,000
69,445,000

45,000
3,000,000
67,445,000

45,000
3,000,000
67,445,000

Total ingresos netos

(2,000,000)
(500,000)
(1,311,000)
65,634,000

(2,000,000)
(500,000)
No aplica
64,945,000

(2,000,000)
(500,000)
No aplica
64,945,000

(1,000,000)
(2,400,000)
(200,000)
No aplica

No aplica
(2,400,000)
(200,000)
(150,000)

No aplica
(2,400,000)
(200,000)
(150,000)

Total ingresos brutos anuales laborales

Pensiones
Indemnizaciones por seguro de vida
Indemnizaciones por seguro de dao
Venta de activo fijo poseido menos de dos aos
ingresos por dividendos
Dineros retirados de los fondos sin haber cumplido permanencia
intereses en bancos

Ingresos no gravados
ingresos no gravados por dividendos
Imdennizaciones por seguro de dao
ingresos no gravados por intereses

Deducciones
Intereses crdito de vivienda
aportes obligatorios a Salud
Costo de activo fijo vendido
Pridas por desastres o calamidades pblicas
Pagos por eventos catastrficos no cubiertos por el POS
Aportes a seguridad social empleada domstica
Renta liquida
Prdida lquida
Menos: compensaciones exceso de presuntiva sobre liquida aos ante

No aplica
No aplica
62,034,000
0
(500,000)

Renta liquida compensada

(500,000)

(500,000)

(2,640,000)
59,055,000
0

(2,640,000)
59,055,000
0

No aplica
59,055,000

59,055,000

50,000,000

No aplica

No aplica

No aplica

No aplica

(2,000,000)
(900,000)

(900,000)

(900,000)

Gastos de representacin exentos profesores y jueces (art.

206, numeral 7)

(150,000)

(150,000)

(150,000)

El exceso del salario bsico de los oficiales y suboficiales de

las fuerzas militares y la polica nacional (art. 206, numeral
8)

(200,000)

(200,000)

(200,000)

El seguro por muerte y la compensacin por muerte de las

fuerzas militares y la polica nacional

(120,000)

(120,000)

(90,000)
(45,000)
(89,000)

(90,000)
(45,000)
(89,000)

(90,000)
(45,000)
(89,000)

(2,400,000)

(2,400,000)

(2,400,000)

(15,600,000)

No aplica

No aplica

Subtotal Rentas exentas

(9,252,000)
(30,846,000)

No aplica
(3,994,000)

No aplica
(3,994,000)

Rentas Gravadas
Por sanear el patrimonio declarando activos ocultos y
eliminando pasivos ficticios

No aplica

No aplica

55,061,000
2,003.31

55,061,000
2,003.31

La indemnizacin por accidente de trabajo o enfermedad

(art. 206, numeral 1)
Licencia de maternidad (art. 206, numeral 2)
Recibido para gastos funerarios (art. 206, numeral 3)
Aportes obligatorios a
pensiones
Aportes voluntarios a Pensiones y AFC (art. 126-1 y 126-4)
25% de los dems ingresos gravables laborales (Art. 206,
numeral 10)

Se supuso un salario
mensual de 1.000.000
para el empleado(a) del
servicio domstico

Solo se pueden usar compensaciones si

el ejercicio da "Renta" en lugar de
"Prdida", y el valor a usar como
Compensaciones no puede ser suprior a
esa renta

No aplica

61,534,000

Renta Presuntiva

Rentas Exentas
Valor de lo recibido por pensiones y guardando el lmite
fijado en el E.T. (art. 206, numeral 5 del E.T)
Indemnizaciones por seguro de vida (art. 223 del E.T.)

60,000,000
No aplica
900,000
500,000
1,000,000
2,000,000

Solo para efectos del ejercicio,

asumase que esta persona
natural poda restar todos los
conceptos que se muestran en
esta fila y en las tres filas
siguientes (lo cual no es lgico
que las pueda restar al mismo
tiempo una misma persona
natural). En todo caso el
objetivo del ejercicio es mostrar
que los valores de esas filas s
se pueden restar tanto en la
depuracin ordinria como en el
IMAN o IMAS

(120,000)

El total de Rentas
exentas no pude ser
superior al mayor entre
la Renta lquida o la
Presuntiva. Por tanto, si
es del caso, se debe
limitar alguna de las
partidas que conforman
las rentas exentas

30,688,000

Renta liquida gravable

Renta Gravable Alternativa
En UVT sera
Impuesto renta con tabla ar. 241
Impuesto renta con tabla art. 333

1,116.54
139,000

232,000
236,000

Impuesto renta con tabla art. 334

Definitivo entre Impuesto ordinario e IMAN

232,000
(10,000)
222,000

Menso: Descuento del impuesto de renta

Impuesto neto de renta

100,000,000

Otras ganancias ocasionales

Menos: costos y partes no gravadas
Ganancia ocasional Gravada

(500,000)

(500,000)

101,500,000

101,500,000

2,000,000

20,000,000

Impuesto de ganancia ocasional sobre rifas y similares

Impuesto de ganancia ocasional por otras ganancias

150,000

Total impuesto de ganancia ocasional

Total impuesto a cargo (renta + ganancia ocasional)
Menos: Anticipo que viene ao anterior

Total saldo a pagar

Total saldo a favor

100,000,000
2,000,000

20,000,000

Cada quien tiene que calcular

este "anticipo" con el
porcentaje que le corresponda
(25%, 50% 75%) y con el
sistema que ms le convenga
(haciendo promedios o sin
hacer promedios; ver art. ver
arts. 807 a 809 del E.T.)

150,000

20,150,000

20,150,000

20,372,000

20,376,000

(50,000)

Ms: Anticipo al ao siguiente

Menos: Retenciones de renta y ganancia ocasinal

El valor a incluir por

"descuentos" en ningn caso
debe ser superior al valor del
impuesto definitivo. Adems, en
todos los casos, el "impuesto
neto" debe conservar el lmite del
art. 259 del E.T.

(10,000)
226,000

Ganancias ocasionales
Ingresos por loteras rifas y similres

(50,000)

(22,000,000)

(22,000,000)

1,678,000

1,674,000

Tabla del Art. 241 del E.T.

Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2014

Tabla del IMAN (nuevo art. 333 del ET)

Renta liquida gravable

En Pesos
En UVT

27,485

$ 30,688,000
1,116.54
139,000.00

Valor del impuesto sobre la renta (en pesos); (vase la tabla de abajo)

Rangos en UVT

Tarifa
Marginal

Desde

Hasta

>0
>1090

1090
1700

0%
19%

>1700

4100

28%

>4100

En adelante

33%

Instruccin Calculo en $
para calcular
del
impuesto en
impuesto
$
No tiene
(Renta
gravable
expresada en
UVT menos
1090 UVT)
(Renta
gravable
expresada en
UVT menos
1700 UVT)
*28% ms 116
(Renta
gravable
expresada en
UVT menos
4100 UVT)
*33% ms 788

$0
$ 139,000

Renta liquida Hasta

en
UVT
desde0
1548
1548
1588

Tabla del IMAS (nuevo art. 334 del

Impuesto en UVT
0
1.05

Renta liquida Hasta

en
UVT
desde0
1548
1548
1588

Impuesto
en UVT
0
1.08

1588

1629

1.08

1588

1629

1.1

1629
1670
1710

1670
1710
1751

1.11
1.14
1.16

1629
1670
1710

1670
1710
1751

1.13
1.16
1.19

1751

1792

2.38

1751

1792

2.43

1792
1833

1833
1873

2.43
2.49

1792
1833

1833
1873

2.48
2.54

1873

1914

4.76

1873

1914

4.85

1914

1955

4.86

1914

1955

4.96

1955

1996

4.96

1955

1996

5.06

1996

2036

8.43

1996

2036

8.6

2036

2118

8.71

2036

2118

8.89

2118

2199

13.74

2118

2199

14.02

14.26
19.81
25.7
26.57
35.56
45.05
46.43
55.58
60.7
66.02
71.54
77.24
83.14
89.23
95.51
101.98
108.64
115.49
122.54
129.76
137.18
144.78
152.58
168.71
189.92
212.27
235.75
260.34
286.03
312.81
340.66
369.57
399.52
430.49
462.46
495.43
529.36
564.23
600.04
636.75
674.35
712.8
752.1
792.22
833.12
874.79
917.21
960.34
1,004.16
1,048.64
1,093.75
1,139.48
1,185.78
1,232.62
1,279.99
1,327.85
1,376.16
1,424.90
1,474.04
1,523.54
1,573.37
1,623.49
1,673.89
1,724.51
1,775.33
1,826.31
1,877.42
1,928.63
1,979.89
2,031.18
27%*RGA 1.622

2199
2281
2362
2443
2525
2606
2688
2769
2851
2932
3014
3095
3177
3258
3339
3421
3502
3584
3665
3747
3828
3910
3991
4072
4276
4480
4683

2281
2362
2443
2525
2606
2688
2769
2851
2932
3014
3095
3177
3258
3339
3421
3502
3584
3665
3747
3828
3910
3991
4072
4276
4480
4683
4700

20.92
29.98
39.03
48.08
57.14
66.19
75.24
84.3
93.35
102.4
111.46
122.79
136.13
149.47
162.82
176.16
189.5
202.84
216.18
229.52
242.86
256.21
269.55
282.89
316.24
349.6
382.95

$0

$0

2199
2281
2281
2362
2362
2443
2443
2525
2525
2606
2606
2688
2688
2769
2769
2851
2851
2932
2932
3014
3014
3095
3095
3177
3177
3258
3258
3339
3339
3421
3421
3502
3502
3584
3584
3665
3665
3747
3747
3828
3828
3910
3910
3991
3991
4072
4072
4276
4276
4480
4480
4683
4683
4887
4887
5091
5091
5294
5294
5498
5498
5701
5701
5905
5905
6109
6109
6312
6312
6516
6516
6720
6720
6923
6923
7127
7127
7330
7330
7534
7534
7738
7738
7941
7941
8145
8145
8349
8349
8552
8552
8756
8756
8959
8959
9163
9163
9367
9367
9570
9570
9774
9774
9978
9978
10181
10181
10385
10385
10588
10588
10792
10792
10996
10996
11199
11199
11403
11403
11607
11607
11810
11810
12014
12014
12217
12217
12421
12421
12625
12625
12828
12828
13032
13032
13236
13236
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