ALUMNA: LOPE QUISPE, Karen Roco

DESMEDROS

Es el deterioro o prdida del bien de manera definitiva , asi como su perdida cualitativa es decir a la perdida de lo que
carcter y calidad impidiendo de esta forma su uso ya sea por moda, tecnologia u otros.

CASO PRCTICO

* El 01 de octubre de 2011, la empresa "El comerciante" ha comprado un lote de enlatados de durazno por un valor de s/
enlatados tienen como fecha de vencimiento el 25 de mayo de 2012, de acuerdo a informaciones de aos anteriores y de
similares se estima que no se vendera el 5% de la totalidad hasta la fecha de vencimiento.

*En concordancia a las Normas Contables especificamente, la NIC 2 Inventarios al 31 de diciembre de 2011 se debe reg
estimacion para desvalorizacin de las existencias por el 5% de las mercaderias adquiridas.

* El 30 de junio de 2012, fecha en que se elaboran Estados Financieros Intermedios, se ha constatado que se ha quedad
lote de enlatados valorizadas en s/. 1,700

* Para efectos tributarios, se han cumplido con los trmites y requisitos exigidos ante la autoridad tributaria para efec
de los referidos bienes, acto que se llev a cabo en presencia de un funcionario del Gobierno.

TRATAMIENTO CONTABLE
1. Compra de mercaderias:
PARA EL AO 2011
X
60 COMPRAS
30,000.00
6011 Mercaderias
40 TRIBUT. Y APORTES AL SIST.
DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
4011 Impuesto general a
las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS

5,400.00

4212 Facturas boletas y

otros comprobantes

35,400.00

Por la compra de mercaderas

X
20 MERCADERIAS
2011 Mercaderas
30,000.00
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
30,000.00
Por el destino de las compras de las mercaderas

2) Desvalorizacion de existencias ( 31 de dic.de 2011)

( 5% de 30000= 1500)
X
69 COSTO DE VENTAS
1,500.00
695 Desvalorizacin de
Existencias
29 DESVALORIZACIN DE
EXISTENCIAS
291 Mercaderas
1,500.00
Por la desvalorizacion de las existencias
X

PARA EL AO 2012

3) Destruccin de las mercaderas que se han declarado inservibles por desmedro (30 jun
X
29 DESVALORIZACIN DE
EXISTENCIAS
291 Mercaderas
1,500.00
20 MERCADERAS
201 Mercaderas
1,500.00
Por la baja de las mercaderas inservibles por desmedro.
X
65 OTROS GASTOS
DE GESTIN
659 Otros Gastos de
Gestin

200.00

29 DESVALORIZACIN DE
EXISTENCIAS
291 Mercaderas
200.00
Por el reconocimiento del gasto
X
29 DESVALORIZACIN DE
EXISTENCIAS
291 Mercaderas
200.00
20 MERCADERAS
201 Mercaderas
200.00
Por la destruccin de las mercaderas inservibles por desmedro.
X
TRATAMIENTO TRIBUTARIO

Para que estos desmedros sean considerados como gastos, la autoridad tributaria aceptar com
destruccion de las existencias efectuadas ante un notario publico o juez de paz, a falta de aquel, s
comunique previamente a la autoridad en un plazo no menor de (6) das hbiles anteriores a la fe
llevar a cabo la destruccin. La autoridad tributaria podra designar a un funcionario para presenc
tambin podra establecer procedimientos alternativos o complementarios a los indicados, to
consideracion la naturaleza de las existencias o la actividad de la empresa. Estos conceptos han s

Para que estos desmedros sean considerados como gastos, la autoridad tributaria aceptar com
destruccion de las existencias efectuadas ante un notario publico o juez de paz, a falta de aquel, s
comunique previamente a la autoridad en un plazo no menor de (6) das hbiles anteriores a la fe
llevar a cabo la destruccin. La autoridad tributaria podra designar a un funcionario para presenc
tambin podra establecer procedimientos alternativos o complementarios a los indicados, to
consideracion la naturaleza de las existencias o la actividad de la empresa. Estos conceptos han s
por Decretos Supremos, especificamente en el inciso c) art. 21 D.S. N 122-94-EF, modifi cado po
99-EE.

*****Para el ejercicio 2011, se ha obtenido una utilidad contable de S/.54,200,

UTILIDAD

UTILIDAD CONTABLE
54,200.00

UTILIDAD TRIBUTARIA
54,200.00
1,000.00
55,200.00
16,560.00

DIFERENCIA TEMPORAL

Resultado Imponible
IR(30%)

54,200.00
16,260.00

X
88 IMPUESTO A LA RENTA
16,260.00
37 ACTIVO DIFERIDO (371)
300.00
16,560.00
40 TRIBUTOS Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
Por el pago del Impuesto a la Renta considerando el pago
diferido por la diferencia temporal.
X

***** Como en este ejercicio la prdida por desmedro es constatado fsicamente y dem
autoridad tributaria, ser aceptado tributariamente como gastos para efectos del IR
ejercicio 2012, se ha obtenido una utilidad contable de S/.25,200.00

UTILIDAD

UTILIDAD CONTABLE
25,200

UTILIDAD TRIBUTARIA
25,200

DIFERENCIA TEMPORAL

Resultado Imponible
IR(30%)

25,200
7,560

-1,000
24,200
7,260

X
88 IMPUESTO A LA RENTA
7,560
37 ACTIVO DIFERIDO (371)
300
7,260
40 TRIBUTOS Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
Por el pago del Impuesto a la Renta considerando el pago
diferido recuperado del ao anterior.

la perdida de lo que es en propiedad,

gia u otros.

no por un valor de s/. 30,000, dichos

aos anteriores y de mercaderias

de 2011 se debe registrar una

do que se ha quedado sin vender un

tributaria para efectuar la destruccin

esmedro (30 jun. 2012)

aria aceptar como prueba la

a falta de aquel, siempre que se
anteriores a la fecha en que se
ario para presenciar dicho acto;
los indicados, tomando en
s conceptos han sido aprobados

icamente y demostrado a la
ra efectos del IR. Para el
S/.25,200.00