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COSTOS
Y PRESUPUESTO DE
MANTENIMIENTO
INDUSTRIAL
Facilitador:
Facilitador
Ing. Oscar Ybaez Arce
Ingeniero Mecnico Ingeniero Industrial Diplomado
en Mantenimiento Industrial - Especialista en Filosofas
Japonesas de Mejoramiento Continuo - Formado en
Metodologa de Asesoramiento a Empresas
CODE
(Conozca de Empresas) - Formado en Metodologa de
Capacitacin de Adultos CEFE GTZ Alemania Gerente
General de SEDESEM BOLIVIA Docente de
Pregrado y Postgrado en UNIVALLE - Actualmente
es Asesor Tcnico de la Gerencia de Mantenimiento de
YPFB Logstica S.A.
en
Implementacin de un
Sistema de Gestin de Mantenimiento de Ductos de
Transporte de Hidrocarburos
Santa Cruz-Camiri y
Desarrollo de un Software de
Gestin de
Mantenimiento GEMA Trabajo como: Consultor en
DURALIT en la Implementacin del programa las
5Ss JAPONEAS Asesor Tcnico de Gerencia de Mantenimiento de
YPFB Logstica
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COSTOS FIJOS
COSTOS
INDIRECTOS
COSTOS VARIABLES
COSTOS
DIRECTOS
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No
DETALLE
Materia Prima
Materiales e insumos
Sueldos y salarios
Beneficios sociales
Depreciaciones
Alquileres
Servicios generales
C.F
C.V
29/10/2015
No
DETALLE
10
11
Amortizaciones
12
Combustible
13
Costo financiero
12
Seguros
14
MANTENIMIENTO
C.F
C.V
Mano de obra
directa
Costos Indirectos
Costo de distribucin
COSTO TOTAL
Costo de
Operacin
Costo de
administracin
Costo Financiero
Otros
Costos
Costos
extraordinarios
29/10/2015
COSTO INDIRECTOS
COSTO INDIRECTOS
FIJOS
COSTO INDIRECTOS
VARIABLES
Intereses
Seguros
Depreciacin activos
Sueldos
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29/10/2015
DEPRECIACION DE ACTIVOS
CONCEPTO DE DEPRECIACION
El trmino depreciacin se refiere,
en el mbito de la Contabilidad, a
una reduccin anual del valor de
una propiedad, planta o equipo.
Desgaste
Obselecencia
Paso del
tiempo
DEPRECIACION DE ACTIVOS
CONCEPTO DE DEPRECIACION
La depreciacin del activo fijo es deducible ante
Impuestos Nacionales siempre y cuando cumpla con el
mtodo de lnea recta. Si bien existen otros mtodos de
depreciacin, sin previo aviso a la renta no se pude
aplicar mas que el mtodo de lnea recta.
La depreciacin de activos fijos en Bolivia est regida
por el DS. 24051 , decreto reglamentario del Impuestos
a las Utilidades de las Empresas IUE. El porcentaje de
depreciacin de activos fijos, o la vida til en Bolivia, se
especifica en el anexo del Art. 22 del DS 24051
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DEPRECIACION DE ACTIVOS
Tabla de depreciacin de activos
BIENES
COEFICIENTE
Edificaciones
40 aos
2.5 %
10 aos
10 %
Maquinaria en general
8 aos
12.5 %
Equipos e instalaciones
8 aos
12.5 %
10 aos
10 %
Vehiculos automotores
5 aos
20 %
Aviones
5 aos
20 %
5 aos
20 %
Maquinaria agricola
4 aos
25 %
Animales de trabajo
4 aos
25 %
Herramientas en general
4 aos
25 %
Equipos de computacin
4 aos
25 %
20 aos
5%
DEPRECIACION DE ACTIVOS
Tabla de depreciacin de activos
BIENES
COEFICIENTE
10 aos
10 %
20 aos
5%
10 aos
10 %
20 aos
5%
Tinglados de madera
5 aos
20 %
Tinglados de metal
10 aos
10 %
Instalaciones de electrificacin
10 aos
10 %
Caa de azucar
5 aos
20 %
10 aos
10 %
Pozos petroleros
5 aos
20 %
8 aos
12.5 %
8 aos
12.5 %
10 aos
10 %
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DEPRECIACION DE ACTIVOS
Calculo de Deprecacin
Valores
de
los
activos
incorporados
nuevas
adquisiciones posterior a la
fecha de revalorizacin tcnica
de activos fijos
DEPRECIACION DE ACTIVOS
Calculo de Deprecacin
29/10/2015
DEPRECIACION DE ACTIVOS
Calculo de Deprecacin
Pasos a seguir
PRIMERO: Actualizar el valor contabilizado
Tc f
VC VC *
Tci
DONDE:
VC = Valor contabilizado
Tcf = Tasa de cambio final
Tci = Tasa de cambio inicial
DEPRECIACION DE ACTIVOS
Calculo de Deprecacin
Pasos a seguir
SEGUNDO: Actualizar la depreciacin acumulada de
la gestin o periodo anterior
Tc f
DA DA *
Tci
DONDE:
DA = Depreciacin acumulada
Tcf = Tasa de cambio final
Tci = Tasa de cambio inicial
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DEPRECIACION DE ACTIVOS
Calculo de Deprecacin
Pasos a seguir
TERCERO: Depreciar por la gestin o periodo
D
DONDE:
VA DA
N
VA = Valor actualizada
DA = Deprecacin actualizada
N
DEPRECIACION DE ACTIVOS
Calculo de Deprecacin
VA * % d
D
n
DONDE:
D= Depreciacin
VA= Valor actualizado actualizada
d= Porcentaje de depreciacin
n
= meses
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DEPRECIACION DE ACTIVOS
Calculo de Deprecacin
EJEMPLO
Actualizar el valor del Torno del taller mecnico y
depreciar por el mes correspondiente sobre la base
del siguiente estado al 31/07/09 (Tci = 7,95 y Tcf =
7,98), el valor contabilizado del torno es de 45000 Bs.
y la depreciacin acumulada del periodo anterior es
de 12000 Bs. Vida util 44 meses Al mismo taller se
incorporo otra maquina el 07/08/09 por un valor de
20000 Bs. (Tc = 7.96 Bs)
DEPRECIACION DE ACTIVOS
Calculo de Deprecacin
Tc f
VC VC *
Tci
7.98
VC 45,000 *
7
.
95
VC 45170
12
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DEPRECIACION DE ACTIVOS
Calculo de Deprecacin
Tc f
DA DA *
Tci
7.98
DA 12,000 *
7.95
DA 12,045
DEPRECIACION DE ACTIVOS
Calculo de Deprecacin
VA DA
N
45,170 12 ,045
D
44
D
D 753
13
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DEPRECIACION DE ACTIVOS
Calculo de Deprecacin
D
D
VA * % d
N
20 ,050 * 0.125
12
D 209 Bs
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DEPARTAMENTALIZACIN
Para efectos de control, distribucin y registro
de costos es conveniente dividir la fabrica en
departamentos, secciones o centros de
costos
OBJETIVO
Lograr una informacin analtica, delimitacin
de responsabilidades, presupuestos de
costos adecuados y toma de decisiones
DEPARTAMENTO DE
SERVICIOS
Departamentos de
servicios generales
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Primario
PRORRATEO DE
LOS COSTOS
INDIRECTOS
Secundario
BASE DE DISTRIBUCIN
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BASE DE DISTRIBUCIN
4. Inversin en cada
departamento
BASE DE DISTRIBUCIN
6. Numero de trabajadores
de cada departamento
7. Numero de lmparas en
cada departamento
8. De fuerza motriz
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PRORRATEO SECUNDARIO
La aplicacin de una determinada base de
distribucin de los costos acumulados en
los centros no productivos no esta sujeta a
ninguna norma
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COSTOS DE MANTENIMIENTO
COSTOS DE MANTENIMIENTO
QU ES?
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COSTOS DE MANTENIMIENTO
COSTO GLOBAL DE MANTENIMIENTO
COSTOS DE MANTENIMIENTO
COSTO GLOBAL DE MANTENIMIENTO
Costo de las intervenciones
En el costo de las intervenciones (CIM) se
incluyen los gastos relacionados con el
mantenimiento preventivo y correctivo
(Inspeccin, Conservacin y reparacin).
No se incluyen costos de inversin ni de de
actualizacin tecnolgica ya que estos son
producto de proyectos especficos que
van en relacin directa con el aumento de
la produccin, por tanto deben estar
considerados en el flujo financiero que
evala la conveniencia de realizar ese
proyecto
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COSTOS DE MANTENIMIENTO
COSTO GLOBAL DE MANTENIMIENTO
COSTOS DE MANTENIMIENTO
El costo de las intervenciones est compuesto principalmente por
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COSTOS DE MANTENIMIENTO
COSTO GLOBAL DE MANTENIMIENTO
Costo de repuestos
Los repuestos que estaban en bodega y son usa dos en la reparacin
deben ser valorados al precio actual en el mercado y no al valor que
ingresaron a bodega. Los comprados en el momento es el valor de
factura.
COSTOS DE MANTENIMIENTO
COSTO GLOBAL DE MANTENIMIENTO
Costo por fallas de mantenimiento
Estos costos corresponden a las prdidas
del margen de utilidad debido a
problemas directos del mantenimiento
que hayan redundado en una reduccin
en la tasa de produccin de productos
con la calidad deseada, costos por
multas debido al dao ambiental,
aumento del costo de la seguridad del
personal por fallas en los dispositivos de
seguridad, prdidas de negocios,
prdidas de materias primas que no se
pueden reciclar, aumento de los costos
de explotacin, etc.
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COSTOS DE MANTENIMIENTO
COSTO GLOBAL DE MANTENIMIENTO
Costo por fallas de mantenimiento
Prdidas de margen
de ganancia
Debidas a un problema
de mantenimiento
COSTOS DE MANTENIMIENTO
COSTO GLOBAL DE MANTENIMIENTO
Costo por fallas de mantenimiento
Mantenimiento preventivo mal definida
Ocurren
por:
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COSTOS DE MANTENIMIENTO
COSTO GLOBAL DE MANTENIMIENTO
Costo de Almacenamiento
Este costo representa los
gastos incurridos en
financiar y manejar el
stock de piezas de
recambio e insumos
necesarios para la funcin
mantenimiento
Estos incluyen:
COSTOS DE MANTENIMIENTO
COSTO GLOBAL DE MANTENIMIENTO
Costo de Almacenamiento
El inters financiero del capital inmovilizado por el stock
Estos costos
incluyen
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COSTOS DE MANTENIMIENTO
COSTO GLOBAL DE MANTENIMIENTO
Costo de Almacenamiento
Todo material almacenado genera determinados costos, a
los cuales se denomina costos de existencias; los costos de
existencias dependen de dos variables; la cantidad en
existencias y tiempo de permanencia en existencias. Cuanto
mayor es la cantidad y el tiempo de permanencia, mayores
sern los costos de existencias.
El costo de existencias (CE) es la suma de los costos: el costo
de almacenamiento (CA) y el costo de perodo (CP)
COSTOS DE MANTENIMIENTO
Costo de Almacenamiento
Capital Invertido en Stock o costo de oportunidad
Nos referimos al costo en que se incurre al mantener inmovilizado en inventario
el capital correspondiente, en vez de invertirlo. Suele estar entre un 4% y un7%.
Costo variable de almacenamiento
El mantenimiento de inventarios, implica la necesidad de disponer de
almacenes, personal, equipo de manejo de materiales, alquiler de espacio de
almacenaje, etc. Puede estar entre el 0% y el 10%.
Riesgo de deterioro, robo o desperfecto
Las condiciones ambientales no adecuadas, accidentes, robos o perdidas,
pueden afectar a los artculos almacenados. Se estima por este concepto, un
coste de entre el 1% y el 10%
Seguros e Impuestos
Que tambin constituyen costes que varan de acuerdo con el nivel de stock.
Se aprecian entre un 1% y un 5%
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COSTOS DE MANTENIMIENTO
COSTO GLOBAL DE MANTENIMIENTO
Costo de Amortizacin de sobreinversiones
El valor del equipo
nuevo corresponde a
los gastos que seran
requeridos
para
comprar equipos que
realicen
las
mismas
funciones.
Diferencia
del
nuevo
con
el
antiguo, esa diferencia
se amortiza
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CUANTO GASTAR
REALMENTE EN
MANTENIMIENTO?
Sobremantenimiento
Ni mas, ni menos
Hay que gastar lo OPTIMO
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Cuanto Gastar
Algunas Pautas de cuanto Gastar
En trminos mundiales, el
gasto en mantenimiento
debe estar alrededor del
2% o menos del valor del
activo.
Cuanto Gastar
Algunas Pautas de cuanto Gastar
Ejemplo:
si los activos de una planta suman $60 millones, y
esta planta tiene un gasto mensual con
mantenimiento de aproximadamente $140 mil,
su gestin es
adecuada?
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Cuanto Gastar
Algunas Pautas de cuanto Gastar
Resolucin:
Cuanto Gastar
Algunas Pautas de cuanto Gastar
El 25% de las refineras Europeas gastan en
mantenimiento entre 7 y 17 dlares por barril de
petrleo.
Las Industrias destinan en los pases desarrollados
(Canad, Estados Unidos, Francia, pases
Nrdicos, etc.) entre el 7 y el 18% del capital (o de
sus ingresos anuales) y en los pases en vas de
desarrollo como el nuestro dicha cifra supera el
25% anual.
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COMO SABER SI
SEGUIR HACIENDO
MANTENIMIENTO O
REEMPLZAR UN
EQUIPO?
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Al hacer el clculo de la
vida remanente
podemos tener los
siguientes resultados:
1. La vida remanente ya
expir, el reemplazo
debe hacerse de
manera inmediata.
2. El reemplazo optimo
est en N aos a partir
de hoy, siendo N la vida
remanente
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29/10/2015
Indicadores a utilizar
El valor actual neto, tambin conocido como valor actualizado
neto o valor presente neto (en ingls net present value), cuyo
acrnimo es VAN (en ingls, VPN), es un procedimiento que
permite calcular el valor presente de un determinado nmero
de flujos de caja futuros, originados por una inversin
Donde:
O+M = Costos de operacin y mantenimiento
i = Tasa inters
n= aos
N= aos remanente
Indicadores a utilizar
El Costo anual equivalente, Se usa para comparar alternativas
que producen el mismo resultado pero que difieren en su Costo;
se escoger aquella de menor Costo anual
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29/10/2015
Ejemplo 1
A continuacin se presenta un caso de estudio con el fin de
mostrar de manera estructurada la aplicacin de la metodologa
descrita. Se dispone de un sistema de bombeo de agua de
enfriamiento de proceso, el cual esta conformado por una turbo
bomba la cual fue instalada hace 11 aos, este conjunto
presenta una rata de fallas crecientes y por ende un aumento de
los costos de reparacin por baja confiabilidad, recientemente se
ha propuesto el reemplazo de dicho arreglo en lugar de hacer el
mantenimiento acostumbrado, se requiere determinar la vida
remanente del conjunto? Y evaluar si es rentable el cambio el
mantenimiento de los mismos es la opcin correcta mediante un
anlisis de CCV
3208,5
6752,3
169283,5
150137
10258,8
133243,6
13705,6
118296,1
18157,9
105014,9
22548
93248,6
26694,7
82746,7
30818,3
73281,5
35210,4
64707,6
10
40080,6
56995,1
11
44827,1
50106,7
12
49335,4
44152,1
13
53499,5
38943,8
14
57445,5
34311,5
15
61377,5
30141,4
16
65447,3
26432,3
17
69597,3
23347,4
18
73915,8
20594,2
19
78461,8
18142,6
39
29/10/2015
Solucin 1
Conclusin 1
Como puede apreciarse en la grafica el punto de
inflexin donde los costos totales de vida comienzan
aumentar es en el ao 15, es decir la vida optima de
la turbo bomba nueva es 15 aos y como la actual
tiene 11 aos en operacin la vida remanente es de
4 aos. Por tal razn se debe mantener el equipo
actual en operacin hasta los llegar al ao 15, sea 4
aos mas.
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Otro mtodo
Si no tenemos en cuenta el valor del dinero a lo largo del
tiempo, usamos el costo anual promedio, para determinar el
perodo en el cual es conveniente reemplazar.
Calcula el promedio anual de la inversin del nuevo equipo
menos el valor de la reventa del equipo anterior en el
perodo n, mas los costos de operacin y mantenimiento
durante los n perodos.
n= aos
I = Inversin
Tn = Valor de reventa
O+M = Costos
Otro mtodo
Costo Total Promedio con inters.
CTP=
1+
(0+)
=1 1+
N= aos
I = Inversin
Tn = Valor de reventa
O+M = Costos
i= Inters
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29/10/2015
Ejemplo 2
Se desea determinar el perodo en el que debe reemplazarse un
equipo cuya inversin inicial es de $us.13000 y se tienen los
siguientes costos y valores de reventa por perodo:
Solucin 2
Calculamos CTP
Optimo
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29/10/2015
Solucin 2
Conviene reemplazar en el 4 ao
Ejercicios propuestos
Una empresa considera el reemplazo de una vieja Gra por una idntica nueva,
la nueva gra cuesta 20000 $us. La vieja se puede vender hoy en 6800 $us.
(valor en libros de 7500 $us., restan por depreciar 3 aos), la tasa de inters es de
10%.
La inversin inicial, costos de Operacin y Mantenimiento y Valor de salvamento
se muestra en la siguiente tabla.
GRUA NUEVA
GRUA VIEJA
Ao
Inversin
O+M
Tn o Vs
Inversin
O+M
Tn o Vs
20000
6800
2000
6500
3000
7500
4620
8500
8000
9800
12000
4750
10500
500
Justifica su reemplazo?
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29/10/2015
Ejercicios propuestos 1
Una empresa considera el reemplazo de una vieja Gra por una idntica nueva,
la nueva gra cuesta 20000 $us. La vieja se puede vender hoy en 6800 $us.
(valor en libros de 7500 $us., restan por depreciar 3 aos), la tasa de inters es de
10%.
La inversin inicial, costos de Operacin y Mantenimiento y Valor de salvamento
se muestra en la siguiente tabla.
GRUA NUEVA
GRUA VIEJA
Ao
Inversin
O+M
Tn o Vs
Inversin
O+M
Tn o Vs
20000
6800
2000
6500
3000
7500
4620
8500
8000
9800
12000
4750
10500
500
Justifica su reemplazo?
Ejercicios propuestos 2
Una empresa desea saber que camioneta comprar de 4 alternativas, los datos
que se muestran estn en miles de dlares, tasa de inters de 24 % anual
Costos O+M
Marca
Inversin
aos
Valor
residual
JAC
45
9,3
10,8
28
Toyota
65
4,6
5,5
6,6
7,9
35
Ford
62
3,8
4,8
6,1
7,5
11
29
Mazda
60
4,7
5,7
7,3
9,4
26
44
29/10/2015
Ejercicios propuestos 3
Una empresa desea saber si cambiar o no su equipo que ya tiene mas de 9
aos de antigedad, donde el costo de antigedad se ha incrementado. Datos
se muestran en la tabla, tasa de inters de 12%
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29/10/2015
PRESUPUESTO
PRESUPUESTO
Antes de que empiece un
nuevo ejercicio econmico
(normalmente
el
ao
anual
de
mantenimiento
PRESUPUESTO
Para confeccionar el presupuesto, se agrupa el gasto
en partes o categoras:
Mantenimiento Ordinario
Mantenimiento Extraordinario
Mantenimiento Correctivo
Grandes Reparaciones
Mantenimiento Preventivo
Paradas Programadas
Mantenimiento Predictivo
Mejoras Tcnicas
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29/10/2015
PRESUPUESTO
debera constar de al menos 4 partidas: mano
de obra, materiales, medios y herramientas y
servicios contratados
1. MANO DE OBRA
2. MATERIALES
3. HERRAMIENTAS Y MEDIOS TCNICOS
4. ASISTENCIAS EXTERNAS
PRESUPUESTO
1. MANO DE OBRA
El costo de personal es la suma de tres conceptos
- El importe bruto anual fijo recibido por cada uno de los
trabajadores de mantenimiento
- Los costos sociales obligatorios para la empresa.
- Primas y horas extraordinarias
- Costos indirectos (Comedor, Transporte, ect.)
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29/10/2015
PRESUPUESTO
2. MATERIALES
Es la suma de todos los repuestos y consumibles necesarios
durante el periodo que se pretende presupuestar
2.1. REPUESTOS
Repuestos Normales
Repuestos especiales
2.2 CONSUMIBLES
- Aceites y lubricantes - Filtros de aire, aceite, etc - Elementos
de estanqueidad - Diverso material de ferretera - Diverso
material elctrico - Consumibles de taller - Ropa de trabajo Combustible para vehculos - Otros materiales
PRESUPUESTO
48
29/10/2015
PRESUPUESTO
4. ASISTENCIAS EXTERNAS
Los trabajos que habitualmente se contratan a empresas
externas son los siguientes:
-Mano de obra para trabajos especificos
- Mano de obra para trabajos continuos
- Mano de obra de fabricantes para mantenimientos
(Incluye gastos de desplazamiento, viaticos, hoteles)
PRESUPUESTO
49
29/10/2015
50