UNIVERSIDAD NACIONAL

MAYOR DE SAN MARCOS

ASIGNATURA :AUDITORIA TRIBUTARIA

Agosto-Diciembre 2015

Profesora: Catya Vsquez Tarazona

1

PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE
AUDITORIA Y EVALUACIN CONTABLE
Y TRIBUTARIA SOBRE LAS CUENTAS
DEL ACTIVO.

Es muy importante realizar una

adecuada revisin a las cuentas del
activo, porque representan uno de
los rubros mas importantes en toda
empresa, muy susceptible de
contener errores o irregularidades
con
incidencia
contable
y
tributaria.

ANLISIS Y VERIFICACIN DEL

DISPONIBLE.

El Activo Disponible est constituido

por las cuentas de caja-bancos, y

otras de diversas denominaciones, que
tienen la significacin de saldos de
dinero o de especies valoradas.

Esta cuenta es importante porquee

experimenta
mayor
nmero
de
transacciones, debido a que todos los
ciclos operativos de la empresa se
traducen en ltimo extremo en cobros
y pagos.
3

ANLISIS Y VERIFICACIN DEL

DISPONIBLE
El objetivo bsico del rea es que el auditor tenga evidencia

de la veracidad y razonabilidad del disponible y del correcto

uso de los fondos (clientes, compras, planillas, impuestos, etc).

Los fondos que presenta el balance existen y son propiedad de

la empresa (VERACIDAD)

Los fondos que son propiedad de la empresa, as como los

movimientos
(INTEGRIDAD)

se

encuentren

totalmente

registrados,

Los saldos de las cuentas son los correctos (moneda

extranjera) (VALUACIN)

La adecuada clasificacin contable, el saldo no se encuentra

neteado de sobregiros bancarios (EXPOSICIN)

ANLISIS Y VERIFICACIN DEL

DISPONIBLE
El auditor, para determinar el alcance y momento de la aplicacin
de los procedimientos programados, debe evaluar el sistema de
control interno y las caractersticas del negocio.

1.

El procedimiento habitual puede incluir la aplicacin de

cuestionarios.

2. Comprobar la segregacin de funciones y responsabilidades

entre tesorera y cuentas por pagar y por cobrar, as como la
separacin de otras reas de la empresa.
3. Existencia de polticas financieras
4. Verificacin aritmtica de los fondos de caja y bancos y el
cotejo con los libros auxiliares contables y/o administrativos.
5. Arqueos de Caja
5

ANLISIS Y VERIFICACIN DEL

DISPONIBLE
6.

Conciliaciones bancarias

7. Corte de operaciones, que consiste en la obtencin de

los extractos bancarios para un perodo de quince das,
anteriores y posteriores a la fecha de referencia,
verificacin del movimiento habido en los saldos de la
cuenta y su correcta imputacin al perodo
correspondiente.
8. Efectos descontados pendientes de vencimiento. Se
consideran a efectos de balance como saldo bancario y
no como saldo de clientes.
9. Periodificacin de los intereses.
6

PROGRAMA DE TRABAJO DEL

DISPONIBLE

Obtener un detalle de los diferentes saldos tanto deudores

como acreedores . Verificar que los saldos del disponible no
se encuentren neteados de sobregiros bancarios; porque
ello afecta a la base imponible del ITAN.

Seleccionar un nmero representativo de

comprobarlos con documentacin justificante.

Comprobar documentos con el libro de caja.

Comparar los ingresos a caja con los comprobantes de pago

de ventas, si hay diferencias averiguar el origen de la
transaccin y solicitar el sustento, a fin de verificar su
autenticidad.

Efectuar un arqueo de caja por sorpresa.

Verificar la obligacin de utilizar medios de pago.

pagos

CAJA Y BANCOS
1 Ingresos

Rspta

a. Los fondos recepcionados se depositan en bancos ntegramente y a la brevedad posible?

b. El cajero prepara hojas de depsitos bancarios detallndose los conceptos?
c. Existen recibos pre-numerados para controlar los ingresos recibidos? Explique
d. Se controlan las cobranzas por ventas al credito? Explique

2 Egresos
e. Se lleva un registro detallado de los desembolsos?
f. Todos los pagos a excepcin de los del Fondo Fijo de Caja Chica, son hechos mediante cheques o con medios de pago
g. Se hacen los pagos basndose, solamente, en comprobantes aprobados y con la documentacin sustentatoria respectiva?
h. Se encuentran debidamente cancelados los comprobantes de egreso?
i. En relacin con los cheques:
a) Se controla su secuencia numrica?
b) Se archivan los cheques anulados?
j. En relacin con la preparacin de cheques
a) Son preparados por el departamento de contabilidad?
b) Se les adjuntan todos los documentos sustentatorios del egreso?
k. Los funcionarios encargados de firmar cheques, han sido autorizados por el directorio? Quines son? Desde cundo?
l. Existen lmites para la autorizacin de desembolsos? Autorizacin verbal de gerencia.
3 Conciliaciones Bancarias
m. Existen cuentas corrientes en la empresa? Cuntas cuentas corrientes tiene la empresa y en qu bancos?
n. Se controlan debidamente los cheques que tienen mucho tiempo pendientes de cobro?
o. Se controlan las transferencias de fondos entre bancos? Cmo?

ANLISIS Y VERIFICACIN DEL

EXIGIBLE
Incluyen las cuentas originadas por ventas de Bienes
y Servicios objeto de la actividad de la empresa y las
deudas de ingresos por la realizacin de otras
actividades no habituales en el negocio.

Objetivos de Auditoria:
Si los saldos existen realmente y representan deudas
legtimas a favor de la empresa.
Que las cuentas por cobrar, incluyendo intereses
devengados, estn debidamente registradas y
clasificadas.
9

OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO

1. Adecuada segregacin de funciones. Personas

independientes que supervisen cada departamento:
Ctas. a cobrar y su contabilizacin
Devoluciones y descuentos
Realizacin de pedidos y crditos
Facturacin y control de tesorera
2. Listado de clientes con el lmite de crdito.
10

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
Se pueden dividir en:

a) Procedimientos para verificar la

existencia de cuentas a cobrar.

b) Procedimientos para verificar la

correcta valoracin
cuentas y anlisis
provisiones.

de
de

las
las

11

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

Confirmacin de Adeudo.

Cobros posteriores a la fecha de

los Estados Financieros.

Arqueos de documentacin.

Anlisis de saldos.

Conexin contra otras cuentas.

Estudio de la recuperabilidad.
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PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Verificar la existencia de anticipos de clientes y si
fueron considerados en las bases del IGV. Asimismo
se debe averiguar que correspondan a anticipos y no
a ingresos por ventas.

Verificar el saldo de las provisiones de cobranza

dudosa y la provisin del ejercicio. Verificar si el
gasto contabilizado es aceptado tributariamente.
Verificar el cumplimiento de los requisitos que seala
la ley para los casos de castigos de cuentas por
cobranza dudosa.

13

ANLISIS Y VERIFICACIN DEL

REALIZABLE

La cuenta de activos realizables comprende

los bienes de propiedad de la empresa,

destinados a la fabricacin de sus productos,
al consumo, al mantenimiento de sus
servicios, o a la venta, asimismo comprende la
provisin para desvalorizacin de existencias.

Una de las herramientas que tiene el auditor

a fin de detectar irregularidades cometidas
en esta cuenta, es la Toma de Inventario.

14

MODELO DE CUESTIONARIO DE
AUDITORIA
N

RESPUESTAS

CUESTIONARIO DE AUDITORIA

SI

1.

Existe castigo
mercaderas?

2.

Estn debidamente acreditadas (sustentadas) todas las

mermas de existencias?

3.

En el caso de retiros debidos a deterioros o mermas,

han sido retirados de la contabilidad a su valor neto en
libro?

4.

La destruccin de existencias, para efectos de deducir

los desmedros de las existencias han sido realizadas
ante Notario Pblico o, ante Juez de Paz a falta de
aquel?

5.

El mtodo de valuacin de la mercadera es realizado

por el mtodo: PEPS, PROMEDIO o algn otro mtodo
autorizado por la SUNAT?

6.

En el caso que se hubiera cambiado el sistema de

valuacin de inventarios en relacin al de ejercicio
anterior, se obtuvo previamente la respectiva
autorizacin de la SUNAT, en dicho ejercicio anterior?

provisin

para

desmedro

NO

N/A

OBSERVACIONES

de

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OBJETIVOS DE AUDITORIA
Determinar

que las operaciones

adquisiciones sean reales.

relacionadas

Verificar si las operaciones relacionadas al activo

realizable han sido totalmente registradas.

Verificar la correcta valuacin para fines tributarios.

Determinar si los saldos registrados del rubro,
corresponden a los inventarios fsicos declarados.

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PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Verificar que se utilice un mtodo de costeo de
inventarios aceptado (PES, Promedio, existencias
bsicas, al detalle, Identificacin especifica art.
62 LIR).

Verificar el correcto sustento de la merma (normal

y anormal) y desmedro (art. 37 inc. f) LIR).

Verificar el tratamiento de las existencias valuadas

a VNR.

Asignacin de costos fijos (produccin normal)

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MODALIDADES DE EVASIN
Mercadera subvaluadas.
Mercadera sobrevaluadas.

Mercaderas que no se encuentran en

existencia fsica, pero si figuran en el saldo
de inventario.

Mercaderas que si se encuentran en

existencia fsica (almacn), pero que no
figuran en el saldo de inventario.

Mercadera en consignacin o existencias por

recibir no consideradas.

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RETIRO DE EXISTENCIAS POR DUEOS

No son deducibles para el I.R.

(art.44 LIR)

Estn gravados con IGV (art.3

num.a) LIGV).

El IGV generado no es deducible

como costo o gasto (art. 44 inc.

k) LIR).

Se consideran transferidos a su
valor de mercado (art. 32 LR).

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MODELO DE CUESTIONARIO DE AUDITORIA I,M y E

N

CUESTINARIO

1.

Estn incluidos en el valor computable de los bienes el coriginal,

flete, seguro, gastos de despacho, Daduaneros, instalacin, montaje,
comisiones normales y otros costos necesarios para colocar a los activos
en condiciones de uso, excluyendo los intereses?

2.

Se han activado las diferencias de cambio provenientes de pasivos en

ME relacionados con la adquisicin de activos fijos existentes o en
trnsito o con otros activos fijos permanentes, a la fecha del balance
general?

3.

De haber revaluado voluntariamente la empresa los bienes de su activo

fijo, el mayor valor ha sido contabilizado de acuerdo a lo sealado en
el reglamento?

4.

Se verific que el monto original de la inversin comprenda adems

del precio del bien, los impuestos efectivamente pagados por motivo de
adquisicin o importacin del mismo, as como derechos, fletes,
transportes, acarreos, seguros contra riesgos de transportes, manejo,
comisiones sobre compra?

5.

Con respecto al control de activos fijos: Se utilizan libros auxiliares u

otro sistema de control?, En cualquiera de los casos, se registra la
fecha de adquisicin, costo, incrementos x revaluac. Ajustes por
diferencias de cambio, mejoras, retiros, depreciacin, los ajustes por
efecto inflacin y el VN de los bienes?

SI

NO

NA

OBS.

20

ANLISIS Y VERIFICACIN DEL ACTIVO

FIJO

Este es uno de los rubros mas importantes en

muchas empresas. El activo fijo son aquellos bienes
tangibles que:

Se adquieren para su uso en operaciones y entran

directamente en los ingresos de la cia.

Se tienen principalmente para su uso y no para su

venta. Puede ser utilizado para
administrativos o para alquilarlos.

propsitos

Tienen vida til relativamente larga.

Estn sujetos a depreciacin (salvo terrenos)
21

RECONOCIMIENTO CONTABLE DEL

ACTIVO FIJO
Una partida de activo
reconocerse cuando:

fijo

debe

Sea

probable que los beneficios

econmicos futuros que son atribuibles
al activo fluirn a la empresa; y.

El

costo del activo puede

determinado confiablemente.

ser

22

DETERMINACIN DEL VALOR CONTABLE

DEL ACTIVO FIJO
Medicin inicial:

Componentes del costo (todos los necesarios para

poner en funcionamiento el activo).

Desembolsos posteriores activables.

Medicin posterior al reconocimiento inicial:

Tratamiento referencial (costo-depreciacin)

Tratamiento alternativo (reevaluacin).
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PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
ACTIVO FIJO

Verificar que las tasas de depreciacin a deducir estn

entre los rangos permitidos.

Verificar que los activos existan y estn en uso de la

empresa.

Verificar si hay cesin gratuita de bienes (genera renta

ficta y no se acepta la depreciacin).

En caso de obsolescencia de activos que este

debidamente acreditados.

Comprobar el tratamiento de las mejoras.

24

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
ACTIVO FIJO

En caso de ventas antes de los dos aos de puesto en

funcionamiento, verificar el reintegro del IGV.

Las ventas que se hayan realizado sea a valor mercado.

En caso se detecte activos no declarados, efectuar la
presuncin de Patrimonio no declarado.

Verificar que la depreciacin referida al costo de

produccin este incluida en las existencias finales.

Verificar que el costo a depreciar de un equipo de

computo no este formado por el costo del software

(tasas de depreciacin y amortizacin diferentes).
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DEFINICIN DE PASIVOS
Es una obligacin presente de la empresa derivado de
eventos pasados, de los cuales se espera que salgan
recursos de la empresa que implican beneficios econmicos.
Todo pasivo se debe reconocer cuando:

Es probable que cualquier beneficio econmico futuro,

asociado con la partida en particular, fluya desde la
empresa, y

La partida tiene un costo o valor que puede ser medido

de manera confiable.

Provisin: Es un pasivo en el que existe incertidumbre

acerca de su cuanta o vencimiento.

26

REMUNERACIONES POR PAGAR

OBJETIVOS
AUDITORIA:

DE

LA

Los pasivos vinculados con

esta cuenta realmente
existan.

El
pasivo
se
refleje
adecuadamente
en
los
EEFF.
27

REMUNERACIONES POR PAGAR

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
Realizar pruebas sustantivas:
a)Clculo aritmtico.

b)Verificar que lo pagado corresponde a lo

indicado en la planilla.
c)Verificar si no existe alguna contingencia
laboral no revelada y presentada en los EEFF.
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CUENTAS POR PAGAR

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA:

Los saldos son razonables y estn vinculados

con compras para el negocio.

Que los saldos se encuentren adecuadamente

valorados, descritos y clasificados en los

EEFF.

Que los pagos se encuentren autorizados.

Que representen deudas reales de la

organizacin.

Contabilizados en el perodo correspondiente.

29

CUENTAS POR PAGAR

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:

Realizar pruebas sustantivas:

a) Correccin aritmtica.
b)Confirmacin de cuentas por pagar.

c) Verificacin de pagos posteriores.

d)Realizar pruebas analticas.
e) Verificar adecuada revelacin en los EEFF.

30

PROCEDIMIENTOS AUDITORIA
PARA TRIBUTOS
1.

Verificar la correcta determinacin de los tributos.

2.

Correcta determinacin del factor PCIR.

3.

Verificar el correcto arrastre de crditos por impuesto.

4.

Determinar si las operaciones cumplen con criterios formales y

sustanciales del crdito fiscal.

5.

Analizar si las leyes sociales fueron aplicadas a todos los

conceptos remunerativos.

6.

Verificar la determinacin de la base imponible el IR 5

7.

Establecer la antigedad de la deuda tributaria.

31

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
PASIVOS
En caso de cancelaciones que se hayan aplicado los
medios de pago.

Comprobar que se hayan pagado las detracciones y

el uso del crdito fiscal.
Verificar que se hayan realizado correctamente las
retenciones.
En caso se detecte pasivos falsos se podra aplicar
presuncin de Patrimonio no declarado.
En caso de que existan prestamos de terceros que
estn debidamente sustentados (ver inters
presunto).
32

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS PASIVOS

En caso de pagos relacionados a trabajadores se
hayan cancelado antes de la presentacin DDJJ.

Verificar si en el caso de Remuneraciones se ha

aplicado las normas de valor de mercado.
Comprobar que aquellas provisiones contables que
no sean aceptadas tributariamente hayan sido
adicionadas en la DDJJ.
En caso se haya repartido dividendos comprobar el
origen de los fondos con los que se cancelo.
Verificar el pago de la tasa adicional del 4.1%
33

PATRIMONIO

Representa la participacin que

tiene los socios o dueos en la

empresa.

Segn el MC de las NICs el

Patrimonio es la participacin o
inters residual en los activos de
la empresa, despus de deducir
los pasivos.

34

ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
Este estado resume los incrementos y
disminuciones en el monto del patrimonio
durante el periodo contable. Los aumentos del
patrimonio son consecuencia de ingresos e
inversiones de los socios, mientras que la
disminucin son consecuencias de las
prdidas, desaportes o pagos de utilidades a
sus socios.
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OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Que los fondos propios de la sociedad (capital y
reservas) existan efectivamente
propiedad de la misma.

son

Que las transacciones estn debidamente

registradas y aprobadas por la junta general de

accionistas y efectuadas de acuerdo a la
legislacin.

No se hayan omitido partidas ni saldos.

Existencia de un buen sistema de control

interno, segn lo establecido en los objetivos de

control interno.
36

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Las Juntas Generales de accionistas deben

aprobar cualquier movimiento que afecte a

las cuentas de la financiacin bsica propia,
incluido la distribucin de beneficios,
haciendo constar todos los movimientos en
escritura pblica.

Adecuado

control
de
las
reservas,
clasificando correctamente las reservas en
restringidas y de libre disposicin.

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PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

Compruebe que el archivo permanente contenga una copia

actualizada de los estatutos de la compaa y las modificaciones al
capital social.

Prepare una cedula que muestre las transacciones del ao en las

cuentas del capital social y utilidades no distribuidas hasta la fecha
de la visita.

Compruebe que dichas transacciones se encuentran debidamente

amparadas mediante el acta de asamblea de accionistas, ordinarias o
extraordinarias.

Verificar el adecuado tratamiento del arrastre de perdidas

tributarias compensables (rentas exoneradas).

Verificar el tratamiento tributario de la reorganizacin de

38
sociedades.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

Revise que en el caso de pago de dividendos se haya llevado a

cabo la retencin del impuesto correspondiente.

Revise adems que la compaa tenga en sus archivos los

cupones de las acciones contra las cuales se hayan pagado
dividendos.

Revisar que cualquier cambio habidos en el capital social se

encuentren asentados en el registro de accionistas o
registro de parte sociales.

Verificar si hubo distribucin de utilidades en entidades no

afectas.
39

PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE
AUDITORIA Y EVALUACIN CONTABLE Y
TRIBUTARIA SOBRE LAS CUENTAS DE
INGRESOS.
Ingresos son los incrementos en los
beneficios econmicos, producidos a
lo largo del periodo contable, en
forma de entradas o incrementos de
valor de los activos, o bien como
decrementos de las obligaciones, que
dan como resultado aumentos del
patrimonio
neto,
y
no
estn
relacionados con las aportaciones de
los propietarios a este patrimonio.

40

INGRESOS POR VENTAS

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA:
Los ingresos representan los montos derivados de la
venta de bienes y la prestacin de servicios (reales).
Los ingresos estn reducidos por las devoluciones y
bonificaciones reales y esperadas.
Las notas de crdito por devoluciones y bonificaciones
son reales.
Las condiciones de venta de bienes o prestacin de
servicios y las devoluciones y bonificaciones estn
debidamente autorizadas.
41

INGRESOS POR VENTAS

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA:
Todas las ventas estn adecuada e ntegramente
contabilizadas en los registros correspondientes y estn
adecuadamente
acumuladas
en
los
registros
correspondientes (registradas).
Las ventas estn registradas en el perodo adecuado.
Las ventas, descuentos, devoluciones y bonificaciones
estn
correctamente
calculadas
y
medidas
contablemente a su monto apropiado.
Que a todas las ventas les corresponda un costo.
42

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
INGRESOS
Verificar que los descuentos otorgados cumpla los requisitos
tributarios para su deduccin
43

Verificar que las ventas se hayan efectuado a valor de mercado

(bienes, servicios, activos fijos).
Verificar si hay vinculacin econmica con terceros y la aplicacin
de precios de transferencias.
En caso existan Ganancias diferidas sean las correctas y adems
tengan los Costos diferidos.
Verificar la aplicacin del principio del Devengado.

En caso de exportaciones ver si se realizo a Ex-work

En ventas en consignacin comprobar el nacim. IGV

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
INGRESOS
Si existen ventas a largo plazo considerar el tratamiento
contable y tributario adoptado por la empresa. Lo mismo
verificar con los gastos vinculados.
44

En el caso de empresas de construccin verificar el tratamiento

adoptado para reconocer los ingresos tanto contable como
tributario.
De haberse obtenido ingresos gravados y no gravados verificar
los gastos vinculados.
Si hubo ingresos por indemnizacin que estas hayan sido
reconocidas.
En caso de obtener renta de fuente extranjera, ver si son
aceptados los impuestos pagados en el exterior.

PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE
AUDITORIA Y EVALUACIN CONTABLE Y
TRIBUTARIA SOBRE LAS CUENTAS DE
GASTOS.
Son las disminuciones en los
beneficios econmicos obtenidos
durante el periodo contable en la
forma de salidas o agotamiento de
activos o generacin de pasivos, y que
a su vez, producen disminucin en el
patrimonio de naturaleza diferente a
las distribuciones hechas a los socios.
45

RECONOCIMIENTO CONTABLE DE GASTOS

Se reconoce un gasto en la cuenta de
resultados cuando una disminucin en
los beneficios econmicos futuros,
relacionado con una disminucin en
los activos o un incremento de los
pasivos y adems el gasto puede
valorarse con fiabilidad.
Los gastos son reconocidos en base
de una correlacin con las partidas de
ingresos obtenidos (concepto de
asociacin).

46

COSTO DE VENTAS - GASTOS

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA:

Los bienes han sido despachados y/o su titularidad ha sido

transferida a los compradores respectivos.

El costo de ventas esta correctamente calculado.

Todos los costos de ventas estn adecuada e ntegramente

contabilizados y acumulados en los registros correspondientes.

Los costos relacionados con los ingresos estn registrados en el

mismo perodo.

Los gastos sean reales y efectivamente pertenezcan a la empresa.

Los gastos hayan devengado en el ejercicio.

Verificar el tratamiento de costos, gastos y perdidas.

47

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS GASTOS

Se cumpla con el requisito del devengado.

48

Se cumpla con el principio de causalidad (criterios de

normalidad, razonabilidad, proporcionalidad y generalidad).
En caso se haya pagado obligaciones ver que se usen los
medios de pago.
Los gastos pueden ser deducibles (sin limite, con limite o
condicionados) o no deducibles, verificar los requisitos en
cada caso.
Verificar el tratamiento contable y tributario de gastos de
ejercicios anteriores.

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS GASTOS

Los gastos adems de tener comprobantes de pago, deben
contar adicionalmente con documentacin comercial de
sustento.
49

En caso existan operaciones con vinculadas se cuenta con los

estudios tcnicos sobre Precios de Transferencias.
Verificar que toda entrega en dinero o especie que resulte
renta gravable de tercera categora, en tanto signifique una
disposicin indirecta de dicha renta no susceptible de
posterior control tributario, incluyendo gastos o ingresos no
declarados haya pagado la tasa adicional del 4.1.% como
dividendo presunto.

En caso de la depreciacin relacionado a produccin este

considerado como costo y no vaya al gasto.

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS GASTOS

Verificar que las adiciones/deducciones a la renta imponible sean
las correctas (adiciones por si acaso).
50

Comprobar la deducibilidad de aquellos gastos realizados por la

empresa pero que no figuran anotados en los libros contables.
Si existi operaciones de instrumentos financieros derivados
evaluar los resultados.
Verificar si existe alguna causal habilitante para que la A.T. aplique
presunciones.
Solicitar los documentos que sustenten el Planeamiento Tributario
de la compaa y evaluar su correcta aplicacin.

Que se cumpla con requisitos sustanciales para el correcto uso del

crdito fiscal.

GRACIAS

51

Catya Vsquez Tarazona