1

TESIS
LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU
INFLUENCIA
EN LA INFORMALIDAD COMERCIAL DE
LA
PROVINCIA SAN ROMAN AO 2012

JULIACA-PERU
2012

DEDICATORIA
Dedico esta tesis a toda mi familia y hermanos y
desde luego tambin a todos mis compaeros
de la carrera profesional de contabilidad por el
esfuerzo diario que hacen por salir adelante en
esta vida y as para el progreso de nuestro pas
Per y de la nueva generacin.

AGRADECIMIENTO
A las autoridades de la prestigiosa casa de estudios de INSTITUTO SUPERIOR
TECNOLOGICO SAVIO NACIONAL ANTUEZ DE MAYOLO TELESUP que me
permiti consolidar los estudios.

A la plana docente que me motiv a seguir con entusiasmo y dedicacin dichos

estudios.

Y a todas aquellas personas que hicieron posible la realizacin del presente estudio.

EL AUTOR

INDICE GENERAL
Pg.
PORTADA
DEDICATORIA02
AGRADECIMIENTO

03

RESUMEN

06

ABSTRACT

08

INTRUDUCCION10

CAPITULO I
1.-PROBLEMA

1.1. Planteamiento del problema

12

1.2. Descripcin del problema

13

1.3. Definicin del problema 14

1.4. Justificacin

15

1.5. Alcances y limitaciones 16

1.6. Objetivos de la investigacin18

CAPUTULO II
2. MARCO TEORICO
2.1. Antecedentes de la investigacin 19
2.2. Bases tericas

19

2.3. Marco conceptual.

2.4. Hiptesis

72

73

2.5. Identificacin de variables

74

CAPITULO III
3. METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
3.1. Nivel y tipo de investigacin
3.2. Mtodo

76

3.3. Diseo de la investigacin77

3.4. Poblacin y muestra

78

3.5. Tcnicas e instrumentos 81

CAPITULO IV

76

4. PRESENTACION Y ANALISIS DE RESULTADOS

4.1. Resultados obtenidos en la aplicacin de la encuesta 85
4.2. Aplicacin de la observacin
4.3. Prueba de hiptesis

109
133

CONCLUCIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFIA
ANEXOS

RESUMEN
En el presente trabajo partimos de la premisa que la informalidad comercial es una
respuesta a la crisis econmica que envuelve a todos los pases y regiones en mayor
o por medida y en donde el estado de be de enfrentar una dualidad: no ser un freno a
la iniciativa de formar empresa y de otra parte, no permitir un vaco de poder.

En el caso del Per, la cultura tributaria y la informalidad comercial es una respuesta

al desempleo engendrado por la concentracin urbana, consecuencia de la migracin
y de mala distribucin de la riqueza, destruccin de la agricultura por aspecto
climtico. En un pas en donde ms de 40% de la poblacin es pobre y el desempleo y
subempleo flucta alrededor del 60% es fcil entender por qu el 40% de la poblacin
activa forma parte del sector informal.

La cultura tributaria que poseen los comerciantes en nuestro medio es deficiente o de

bajo nivel, situacin que determina aspectos de que tiendan a formalizarse como

comerciantes de diferentes rubros, connotacin que establece que la cultura tributaria

es de cumplir con nuestras obligaciones que establece el sistema tributario de pas, tal
es as cumpliendo con pagar los impuestos tasa y contribuciones.

Por otro lado cumplir tambin con las obligaciones de pago sobre el impuesto general
a lasventas, a la renta los impuestos municipales, al sistema desalud, al sistema de
pensiones entre otros aspectos.

La informalidad que se observa en nuestro medio y regin, hace que por el hecho de
la crisis actual no cumplen con respetar las normas tributarias, ya que estas si se
tendra en conocimiento mejoraran su situacin entro de una determinada empresa y
comercio respectivamente.

Estas dos variables, son parte consustancial del sistema tributario y su relacin con la
cultura tributaria de los comerciantes para su formalizacin, son considerados como
los factores ms relevantes y los que en mayor medida influyen a la informalidad del
comerciante. Esta hiptesis, como se observa es de tipo factorial pues se considera
una variable independiente que es la cultura tributaria y la que influye en la
informalidad comercial como variable dependiente en los comerciantes de la provincia
de san Romn.

El procesamiento estadstico se ha desarrollado mediante el anlisis e interpretacin

de la informaciones est utilizando la estadstica descriptiva, cuyos resultados se

presentan atreves de cuadros y grficosestadsticos, contrastndose estos resultados

con la prueba de hiptesis correspondiente.

En el presente trabajo se concluye que la cultura tributaria de los comerciantes, en la

actualidad tiene un nivel bajsimo; por lo cual influye de manera negativa

en la

formalidad de los comerciantes en diferentes rubros

ABSTRACT
In the present work we he courtesies and regions in mayor the premise that the
commercial informality is a response to the economic crisis that it (he, she) wraps to all
the countries and regions in mayor or for measure and where the state must face a
duality; not to be a brake to the initiative to the initiative to form(train) companies and of
another part, not allowing an emptiness of power.

In case of PERU, the tributary (tax) culture and the commercial informality it is a
response to the unemployment generated (bred) by the bad (wrong) distribution of
wealth, destruction of the climatic aspect. In a country where more they 40% of the
population is poor and the unemployment and underemployment fluctuates about 60%
is easy to deal for what 40% of the active population it (he. She) forms a part of the
informal sector.

The tributary (tax) culture that the merchants possess in our way is deficient or lowranking, situation that it (he, she) determines asbestos of that establishes that the
tributary(tax) culture is to

expire with our obligations that there establishes the

tributary(tax) system of the country. Such it (he she) is like that expiring in spite of
paying the taxes, rate acts, and contributions.

On the other hand to expire also with the obligations of payment on the general tax to
the sales, to the revenue, to the municipals taxes, to the system of health, to the
system of pensions between(among)other aspects.

The informality that is observed in our way and region, does that for the fact of the
current crisis they

do not expire in spite of respecting the tributary (tax)

procedure,since these if it would be have in knowledge would improve his (her, your)
situation inside a certain company and trade respectively.

These two variables, they are a consubstantial part (report) of the tributary (tax) system
andhis (her, your) relation with the tributary (tax) culture of the merchants for his (her.
Your) formalization, are considered to be the most relevant factors and those who in
major measure influence the informality of the merchant.

This hypothesis, as it is observed is of type factorial since it is considered to be an

independent variable that is the tributary (tax) culture and that Roman influences in the
commercial as (like)

Changeable dependent informality in the merchants of the province of san.

The statistical processing has developed by means of the analysis and interpretation of
the

information

using

the

descriptive

statistics,

which

results

being

confirmed(resisted)by the test (proof) of corresponding hypothesis.

In the preset work one concludes that, the tributary (tax)

culture of the merchants, at

present has a level bajisimo; for which it (he, she) influences in a negative way the
formality of the merchants different items.

INTRUDUCCION
La realidad en cuanto respecta a la cultura tributaria, por la cual atraviesa nuestra
sociedad Peruana no es ms que el reflejo de nuestra delicada situacin econmica,
social, poltica y Cultural en la que debatimos y como consecuencia, as que la
tributacin como obligacin del Comerciante formal e informal se vea afectada a partir
de los elementos bsicos para la Situacin de contribuir en aspectos de carcter
tributario.

El sistema tributario peruano se desenvuelve dentro del marco conceptual que brinda
el Derechotributario, el cdigo tributario y la ley penal tributaria y se materializa a
travs del Cobro

de impuestos, contribuciones y tasas que constituyen ingresos

tributarios de los Diferentes niveles de gobierno.

10

El sistema tributario peruano tiene una estructura bsica estndar a nivel internacional
y estConformada por el impuesto a la renta, el IGV (IVA), el ISC, Los derechos
arancelarios, los Tributosmunicipales y las contribuciones al seguro social de saludESSALUD y al sistema Nacional de pensiones ONP.

Por otro lado cabe manifestar con relacin a la informalidad de los comerciantes, esto
se debe bsicamente a las dificultades de los bajos niveles de presin tributaria,
denotan. La gran cantidad de beneficios tributarios, fraccionamiento y amnistas. Alta
informalidad por los bajos niveles de ingreso del pas.

Construccin (autoconstruccin de casa) comercio (300 mil vendedores ambulantes en

todo el pas, contrabando) industria formal (industrias formales que realizan ventas
negras-evasin y contrabando) industria informal (industrias totalmente informales que
se dedican a textil era, ropa, mueblera, talleres mecnicos, artesana, etc.). Servicios
(transporte pblico como taxis y combis, restaurantes y hoteles, etc.), entre otros
aspectos.

El presente trabajo de investigacinestestructurado en cuatro captulos; el primero

comprende el planteamiento del problema, definicin, alcances, limitaciones y objetos
de la investigacin, el segundo captulo incluye el marco terico referencial, en el que
se considera los antecedentes, bases tericas, marco conceptual e hiptesis. El tercer
captulo comprende a la metodologa, dise de la investigacin, poblacin, muestra y

11

tcnicas e instrumentos de investigacin.

Y el cuarto captulo comprende la

presentacin y anlisis de resultados, cuadros, grficos, interpretacin, conclusiones y

recomendaciones. Finalmente se consideran la bibliografa y los anexos.

CAPITULO I
EL PROBLEMA
1,1. PLANTEAMIENTO DE PROBLEMA

En lo que a materia fiscal importa, el problema es un tema muy antiguo y tiene que ver
con la Llamada informalidad tributaria, que comprende a las actividades ilcitas y a
los ingresos Declarados procedentes de la produccin de bienes y servicios lcitos, de
tal modo que incluira Toda actividad econmica que, en general, estara sujeta a
tributacin si fuera declarada a las Autoridades tributarias.

En buena, estamos hablando de la evasin tributaria que es fenmeno complejo que

tiene que ver con un tema cultural que est ligado con el sentido de la relacin que
tiene el comerciante con su estado.

12

Un ciudadano que no valora a su estado bien porque nunca estuvo presente en los
momentos trascendentes de su vida o bien porque fue formndose por los medios
de comunicacin, escuela familia, etc. bajo la idea de que el estado es un mal con el
que tiene que convivir, no vera la accin de tributar como algo positivo o un deber a
desarrollar dentro de su cultura tributaria.
Por tanto, en el presente trabajo se precisa si efectivamente la cultura tributaria est
asociada e influya en la informalidad comercial en los comerciantes de la provincia de
san Romn ao 2011. Las condiciones que nos rodean, en general, involucran a los
comerciantes y el estado en la cultura tributaria y su eficacia de la misma en tributar

1.2. DESCRIPCION DEL PROBLEMA

La provincia de san Romn se constituye hoy en da como eje del desarrollo comercial
en esta parte del sur del pas, su avance imparable hacia una visin futurista y
modernista, podemos decir que su capital que es la ciudad de Juliaca es una tierra de
empuje, pero ese empuje se basa en una actividad a la que los pobladores posicionan
como actividad primaria la cual es un comercio, las transacciones que acontecen no
solo gravita en los departamentos del sur del pas, sino que involucra directamente a
otros pases sudamericanos.
Y podemos ver que en la ciudad de Juliaca se desarrolla la actividad del comercio de
diferentes forma sea esta como pequeas y

micro empresas las mismas que se

desarrollan dentro de la informalidad la cultura tributaria forma parte de un proyecto de

mismo nombre, cuyo objetivo es hacer que la ciudadana comprenda la importancia de

13

pagar tributos y a utilizar los medios adecuados que proporciona la administracin

tributaria. Para el logro de este objetivo se han desarrollado diversas actividades
como: encuentros estudiantiles. Exposiciones, ferias y actividades recreativas, que va
dirigido aescolares, universitarios y a los ciudadanos comunes.

Los instrumentos que se utilizan para estas actividades son los siguientes: folletos
informativos, guas explicativas, afiches educativos mdulos

de atencin

(stands

feriales), entre otras.

Las razones por las cuales se ha elegido el presente estudio, es porque el tema de la
cultura tributaria cobra cada da mayor importancia, lo cual

contribuye a la

formalizacin de diferentes empresas comerciales.

As mismo observamos que este tema no ha sido suficiente abordado a pesar de
disponer a los elementos necesarios que lo hace factible y de gran utilidad.
Fundamentalmente el estudio ser til en la perspectiva de que la cultura tributaria que
tienen los comerciantes tendr influencia en la informalidad comercial, de tal manera
que sus conclusiones servirn para mejorar la cultura

tributaria

y por ende la

formalizacin comercial.

1.3. DEFINICION DE PROBLEMA

El presente estudio queda definido mediante las siguientes interrogantes:
PROBLEMA GENERAL

14

Cmo influye el nivel de cultura tributaria en la informalidad comercial de los

comerciantes de la provincia de san Romn ao 2011?
PROBLEMAS ESPESIFICOS
-Cules son los elementos estructurales del sistema tributario que inciden en la
informalidad comercial?
-ser la forma de tributacin de los comerciantes, un factor condicionalmente dentro
de la informalidad comercial?
Cmo se presenta la cultura tributaria de los comerciantes, en los diferentes tipos de
establecimientos comerciales?
-es necesario que los comerciantes posean cierta cultura tributaria para desarrollar
valores y actitudes frente a la informalidad comercial?

1.4. JUSTIFICACION
La presente investigacin se justifica por su importancia, porque nos sirve para:

1) Diagnosticar, conocer y tener informacin real sobre la cultura tributaria que

poseen los comerciantes de la ciudad de Juliaca, en los diferentes rubros
durante el ao 2012.
2) Tener informacin real sobre las deficiencias y carencias que presentan los
comerciantes en cuanto respecta a la cultura tributaria ya sea estos desde la
perspectiva del sistema tributario, cumplir con los impuestos, de la renta , del
impuesto general a las ventas, del impuesto selectivo al consumo,

15

contribuciones con ESSALUD , ONP, tasas etc. Las mismas que puedan
reducir voluntariamente la informalidad.
3) Su estudio permitir conocer la realidad tributaria en nuestro medio por que no
existen estudios referidos al tema problema, siendo una oportunidad para el
logro de los objetivos propuestos en el presente estudio.
4) Determinar la influencia de la cultura tributaria en la informalidad comercial de
los comerciantes de la provincia de san Romn.

1.5. ALCANCES Y LIMITACIONES

1.5.1. Alcances. Los resultados y conclusiones de esta investigacin tienen valides
y pueden utilizarse como base para aplicacin de planes y programas que puedan
comprometer o involucrar a las autoridades, expertos estudiantes y comunidad en
general para la mejora de la cultura tributaria de los comerciantes, frente a la
informalidad comercial que se presenta concretamente.
1.5.2. Limitaciones los ms notables fueron:

muy pocos antecedentes de investigacin en la regin relacionados con

estudios sobre el problema que ha sido materia de investigacin.

insuficiente material bibliogrfico que contenga conceptos , principios enfoques
o modelos relacionados estrictamente con el cultura tributaria y la informalidad
comercial en los comerciantes de la provincia de san de Romn_ Juliaca

durante el ao 2011.
existencia de planes y programas de parte y programas de parte de la SUNAT,
sensibilizando a los comerciantes del medio para elevar su cultura tributaria y
tendencia a la formalidad comercial.

16

1.6. OBJETIVOS DE LA ENVESTIGACION

1.6.1. OBJETIVOS GENERAL

determinar

la

influencia del nivel de cultura tributaria, en la informalidad

comercial de los comerciantes de la provincia de san Romn ao 2011.

1.6.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS:

identificar los elementos estructurales del sistema tributario que inciden en la

informalidad comercial.
Analizar las formas de tributacin de los comerciantes, como factor

condicionante dentro de la informalidad comercial.

Conocer la cultura tributaria que presentan los comerciantes, en los diferentes

tipos de establecimientos comerciales.

Verificar si es necesario que los comerciantes posean cierta cultura tributaria
para desarrollar valores y actitudes frente a la informalidad comercial.

17

CAPITULO II

2. MARCO TEORICO
2.1. ANTECEDENTES DE LA ENVESTIGACION
Por la importancia del tema es posible que existan investigaciones similares en las
diferentes universidades del Per. Existe

abundante

bibliografa de autores

nacionales y extranjeros.
Al hacer la revisin de estudios de investigacin en las diferentes

bibliotecas

universitarias de la regin puno, el sistema de internet no se encontraron trabajos

similares al presente.
Sin embargo existen algunos de los cuales vale la pena dar cuenta por la relacin
que guarda con el tema en estudio.
2.2. BASES TEORICAS
2.2.1. CONCEPTO DE TRIBUTO
Si bien no existe una teora general de la tributacin avalada universalmente por todos
los autores, las doctrinas italiana y alemana han tratado de hacerlo satisfactoriamente
Los que no estn de acuerdo con esta afirmacin consideran los distintos sistemas
impositivos nacionales con las connotaciones polticoeconmicas que se limitan en
tiempo y espacio.

18

Los que convergen en la idea de una teora general aslan el sustrato jurdico comn
con conceptos generales sin tener en cuenta las aplicaciones prcticas ya que dejan
su estudio a la ciencia de las finanzas y otras disciplinas.
El carcter publicitado

del tributo aceptado actualmente,

est concebido

genricamente como una prestacin obligatoria, comnmente en dinero n, exigida por

el estado en virtud en su poder de imperio y que da lugar a relaciones jurdicas de
derecho pblico
tributos son las prestaciones pecuniarias que el estado, o un ente pblico autorizado
al efecto por aquel, en virtud de su soberana territorial, exige los sujetos econmicos
sometidos a la misma
Anteriormente las teoras privaditas conceban el impuesto como derecho o carga
real similar

a lo obligativo

red del derecho romano limitndolo al gravamen

inmobiliario.
La doctrina publicista aparece en Alemania e Italia vinculadas con la teora orgnica
del estado y en donde se explica el tributo como una obligacin unilateral, impuesta
coercitivamente por el estado en virtud de su derecho de soberana o de poder de
imperio tal cual lo acepta la doctrina moderna del derecho financiero y la corte
suprema de nuestro pas.
De acuerdo a esto la coercin que ejerce el estado es el elemento primordial del
tributo yaqu es creado solo por su voluntad soberana, prescindiendo de la voluntad
individual y motivo de distingo de los ingresos de tipo primordial.

19

La corte suprema de justicia dice que Los tributos son prestaciones obligatorias que
constituyen manifestaciones de voluntad exclusiva del estado desde que el
contribuyente solo tiene deberes y obligaciones .
No creemos acertada la opinin de la corte ya que si bien el poder de imperio estatal y
la amenaza coercitiva prctica para que las prestaciones tributarias sean cumplidas
por los contribuyentes, estimados que a ese derecho estatal corresponde un
correlativo en cuanto a la satisfaccin, cuantificacin y calidad de los rubros
comprendidos en el tributo.
El tributo no tiene como elemento caracterstico la final exclusiva de proporcionar
medios al estado para satisfacer sus necesidades financieras y menos para cubrir las
cargas pblicas. Si bien es un fin principal, no es el inicio ya que algunos impuestos se
buscan a obtener objetivos extra fiscales como los derechos aduaneros, o de
actividades nocivas para la comunidad (latifundio, usura).
En sntesis, el tributo es una prestacin de dinero que el estado exige en el ejercicio de
su poder de imperio sobre la base de la capacidad
Contributiva en virtud

de una ley, y por cubrir los gastos que le demanda el

complimiento de sus fines.

E l tributo es el vnculo jurdica (ex legue), cuya fuente mediata es la ley, nace como
consecuencia de hechos o circunstancias que la propia ley seala , que liga al hombre
por su sociedad, con e l estado y que se va a convertir en una obligacin de carcter
pecuniario (prestacin a favor del estado, susceptible de generar una deuda),

20

comprometindolo en la atencin de sus fines y una mejor redistribucin de la riqueza,

que por estas razones puede y debe ser exigido coactivamente.
2.2.2. FUENTE DEL TRIBUTO.
El tributo, nace por la ley, siguiendo el principio de (hiptesis de incidencia), cuya
realizacin, colocara a las personas que en ese momento dado se encuentren
comprendidos dentro de este norma, en la necesidad de ajustarse a ellas y cumplir
con las obligaciones previstas.
A. ELEMENTOS
a.- Base legal.- (principios de legalidad tributaria) Nulluntributum sine lege, que no
podr existir tributo sin que previamente una ley as lo determine.
B.- sujeto obligado.-Es el obligado a cumplir con la prestacin tributaria, puede ser una
persona natural o antes colectivos.
c.- hiptesis de incidencia tributaria (ata liba).- supuesto con contenido

tributario

planteando en la ley y que de cumplirse genera la obligacin de tributar.

d.- materia imponible.- es la expresin de riqueza econmica sobre la cual se basa
el tributo, pudiendo ser esta, un bien, un producto, un servicio, una renta o un capital
e.- monto o cuanta d la deuda tributaria (alcuota).- es el valor numrico porcentual
o referencial que se aplica a la base imponible para determinar el monto del
tributo.

21

B. HECHO GENERADOR Y HECHO IMPONIBLE

-Hecho generador.- es una situacin jurdica vinculante del sujeto pasivo

con activo

de crdito fiscal, por lo cual normalmente, comporta el hecho imponible como

ndice

de

capacidad

contributiva

( RAMIREZ

CARDONA, Derecho

tributario

sustancial y procedimental, 3 edicin , Temis, Bogot, 1985, p. 149).

- hecho imponible.- es el hecho econmico puro, sustancial, considerando por la
ley como elemento factico que permite grabar la capacidad econmica del
sujeto pasivo y que tiene como resultado la aparicin de la obligacin n tributaria,
esto es , el vnculo entre sujeto activo y pasivo de la relacin tributaria.
C. CARACTERISTICAS
a.- obligatoriedad
B.-prestacin pecuniaria o en especie.
c.- nace en virtud de una ley (ex lege)
d.- coactividad
E.-Jusimperiun
f.- presencia de todos sus elementos constitutivos.
g.- fin fiscal extra fiscal.
h.- es un pago a titulo definitivo
i.- no constituye una carga para el tributante.

22

D.- OBJETO ECONOMICO DEL TRIBUTO

Los

tributos constituyen la ms importante fuente de ingreso del estado, para

conseguirlos medios necesarios y poder cumplir con sus objetivos.

Por medio del tributo, se va a equilibrar la economa del estado y brindarle a este los
recursos necesarios para atender el gasto pblico en el momento que lo necesita,
permitindolo el cumplimiento de sus fines y una mejor redistribucin de la riqueza.
E.- TRIBUTOS ESPECIALES
a.-La Alcabala.- tributo que se paga a partir de la transferencia de un bien inmueble ya
sea a ttulo oneroso o gratuito.
b.- Los Arbitrios.- son una contraprestacin por la prestacin de un servicio pblico
por parte de las municipalidades.
c.- El Peaje.-es el tipo de contribucin especial exigida a los usuarios de una obra
vial por el beneficio o ventaja obtenida por su uso, manteniendo y de servicios
especiales de dicha obra.
2.2.3. CLASIFICACION JURIDICA DE LOS TRIBUTOS
Einaudi dice que toda clasificacin es arbitraria, y no es preciso exagerar su
importancia atribuyndole ms de la que corresponde a un til instrumento de estudio
y aclaracin .
Las clasificaciones corrientes tienes su origen en la ciencia de las finanzas de los cual
han derivado al ordenamiento jurdico ahondando en aspectos polticos, econmicos
y sociales antes que en los caracteres jurdicos

23

En el aspecto jurdico todas ms contribuciones tienes su fundamento en el poder

tributario del estado con las diferencias que radican en el hecho determinante en el
tributo.
No es fcil establecer la separacin entre las diferentes categoras de tributos.,
principalmente cuando se trata de caracterizar

la tasa

ya que es dificultoso

distinguirla del impuesto en algunos casos y de las contribuciones especiales en otros.

A l respecto la corte suprema ha especificado si bien tasas e impuestos son dos
cosas distintas lo son como puedes serlo dos especies de un mismo gnero, que es
de la contribuciones o derechos fiscales.
Actualmente, diferenciacin es tenida en cuenta sin referirse al propsito de obtener
ingresos o a la cobertura de cargas publicas

a la cobertura de gastos

generales del estado o cargas pblicas porque en estado moderno el impuesto

puede tener finalidades preponderantes o exclusivamente de orden extra fiscal.
Tampoco se alude a la capacidad contributiva como condicin de impuesto.
De acuerdo a estas consideraciones se puede concluir en que dentro de los tributos
ay tres categoras.

24

IMPUESTOS, TASAS, CONTRIBUCIONES ESPECIALES.

IMPUESTOS.-es el m tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin
directa del contribuyente por parte del estado norma II T.P. del C.T. no vinculado.puede ser personal o real y el impuesto personal puede ser directo indirecto.
Son prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el estado en virtud del poder
del imperio, a quienes se Allen en las situaciones

consideradas por la ley como

hechos imposibles.
De esta definicin surgen los siguientes caracteres distintos.

Una obligacin de dar dinero o cosa prestacin emanada del poder del
imperio estatal, lo que supone su obligatoriedad y la compulsin

para

hacerse afectivo su cumplimientoestablecida por ley aplicable a personas

individuales

o colectivas que se encuentren en distintas situaciones

previsibles como puede ser determinada capacidad econmica, realizacin

de ciertos actos, etc.

Tradicionalmente los impuestos se dividen en directos e indirectos aunque no

hay coincidencia en el criterio de atribucin a cada categora.

Segn la concepcinms aceptada son directo los impuestos que afectan
manifestaciones inmediatas o mediatas de

capacidad contributiva, sin

embargo hay quienes consideran Gianni ni, Ingreso que esas nociones
deben completarse

con la enunciacin de formas concretas en que se

exterioriza la capacidad contributiva, lo cual conduce a reconsiderar la

25

nocindelo objeto del impuesto y a decir que en los directos coinciden el

objeto y la fuente.
Los impuestos directos se dividen a su vez en personales (subjetivos) y
reales (objetivos) segn tengan en cuenta la persona del contribuyente o la

riqueza en si misma sin atender a las circunstancias personales

Estas divisiones han perdido nitidez ya que en la tributacin contempornea
se combinan de tal modo el factor personal y el factor objetivo que carecen

de valides antiguas atribuciones.

Por ejemplo el impuesto a la renta o a los rditos, tpicamente personal ha
evolucionado parcialmente en sentido objetivo (impuesto a las sociedades) y
otras tradicionalmente reales como el inmobiliario han incorporado elementos
de personalizacin (conjunto de riquezas)

TASA: Es tributo cuyo obligacin tiene como hecho generado la prestacin efectiva
por parte del estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente
(norma II T.P.del C.T) esta categora tributaria tambin deriva del poder de imperio
del estado con estructura jurdica anloga al impuesto y del cual se diferencia
nicamente por presupuesto de hecho adoptado por la ley que este caso consiste en
el desarrollo de una actividad estatal que Atae al obligado.
As, podemos definir a la tasa como la prestacin pecuniaria exigida compulsiva
mente por el estado y relacionada con la prestacin efectiva o potencial de una
actividad de inters pblico que afecta al obligado se destaca especialmente el
carcter obligado de la tasa; no es una prestacin voluntaria o facultativa ya que
lleva siempre implica la coercin y la compulsin hacia el responsable ya que desde

26

el momento que el estado organiza el servicio y lo pone a disposicin del particular,

este no puede rehusar el pago aun cuando no haya uso de aquel, porque los
servicios tienen el mira el inters general aunque puedan concernir especialmente a
una persona determinada.
Hay que tener encuentra que todo los servicios estatales son de inters general.
Por eso no puede decirse que el fundamento de la tasa consista en un servicio
prestado a favor del obligado ni en la utilidad o beneficio que le reporte, porque no
siempre hay una ventaja individual.
Si bien no existe una diferencia sustancial entre web impuesto y tasa ya que son
afines jurdicamente, es difcil establecer la distincin entre tasa y lo ingresos del
derecho privado.
Teniendo en cuenta

que la polmica que suscita este tema escapa a los fines

de este trabajo se puede resumir que, en la actualidad no puede fundarse la

distencin en los fines tenidos en mira por el estado al organizar los servicios,
mxime cuando resulta difcil la frontera entre la acidad pblica y privada en las
nuevas modalidades de accin financiera del estado.
Tanto Giuliano forigues como Gianni ni coinciden que el mejor criterio de
diferenciacin radica en la naturaleza de la relacin entre el organismo que ese
sentido debe analizarse si hay de por medio una relacin contractual (pago fundado
en la voluntad de las partes) o una relacin legal (pago por mandato de La ley,
independientemente de la voluntad individual.) si la relacin es contractual abra
ingreso de derecho privado; si es legal ser tasa.

27

A pesar de lo didctico de la explicacin es dificultoso reconocerlo en la prctica ya

que cada vez es mayor la participacin del estado en la economa. De ah es que
surgen situaciones intermedias (en parte impuestas y en parte negociables) y se
haga complicado establecer que hay de voluntad en distintos casos.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES. Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales (norma II T.P.del C.T).
Por su fisonoma jarica se ubican en situacin intermedia entre los impuestos y
tasas esta categora comprende gravmenes de distinta naturaleza.
Es la prestacin obligatoria debida en razn de beneficios individuales o de grupo
socialesderivas de La realizacin de las obras pblicas o de especiales actividades
del estado.
Segn esta definicin las contribuciones especiales adquieren mayor amplitud que la
que lo reconocen ciertos doctrinarios que la limitan al a llamada contribucin de
mejores por considerar que gravmenes

generales incluidas en esta categora

constituyen verdaderos impuestos. Otros incorporan las prestaciones debidas por la

posesin de cosa o el ejercicio de actividades que exige una erogacin o mayores
gastos estatales, como en caso de utilizacin de caminos pblicos.
Giuliano fon rouge incluye no solo Las contribuciones relacionadas con la
valorizacin de la propiedad sib tambin las de seguridad social y las vinculadas
con fines de regulacin econmica o profesional.

28

Segn esta interpretacin amplia, el concepto de contribucin especial incluye la

contribucin de mejores por valorizacin inmobiliaria en consecuencia de horas
pbicas, gravmenes de peaje por utilizacin de vas de comunicacin (caminos,
puentes, tneles, canales) y algunos tributos sobre vehculosmotorizados y diversas
contribuciones que suelen llamarse para fiscales destinadas a financiar la seguridad
social, la regulacin econmica(juntas reguladoras cmaras compensadoras, etc.),
actividades de puerto ,etc.
2.2.4 REGIMEN TRIBUTARIO PERUANO.
Los principales que integran el sistema tributario peruano son los siguientes:
a.- Tributos para el gobierno central:
1.
2.
3.
4.
5.

Impuesto a la renta;
Impuesto general a las ventas
Impuesto selectivo al consumo;
Impuesto extraordinario de solidaridad;
Derechos arancelarios.

1. IMPUESTO A LA RENTA
Un primer intento exhaustivo de delimitacin del concepto de renta fue realizado a
fines del siglo XIX por Georg von schanz.
Quien toma como punto de partida lo que llama el rendimiento o sea el incremento
econmico. Lo que se trata de conocer es la capacidad
Econmica individual de una persona a un periodo determinado, los medios
De que dispone en tal periodo sin consumir su propio patrimonio y sin tener que
recurrir a medios ajenos difiriendo las opciones sobre si los incrementos

de valor

han de computarse cuando realmente han ocurrido o cuando han sido estimados.

29

Asimismo sostiene que para obtener la suma de los medios de que una persona
dispone para utilizar con fines propios sin recurrir a su patrimonio, hay que incluir no
solo los rendimientos de actividades sino cualquier aumento de valor y la adquisicin
si no el poder econmico que brindan los ingresos.
Segn jarach, el termino renta se utiliza en espaol para indicar el ingreso neto total de
una persona, aunque tambin se lo emplea para designar los productos netos de
fuentes determinadas como puede ser la renta del sueldo, la de la colocacin, la
proveniente de ttulos mobiliarios, del trabaj personal, etc. Sealara que se los usa,
adems, en el sentido ms restringido de la renta rica diana, aludiendo a la teora de
David Ricardo sobre la renta diferencial de la tierra.
El termino renta es equivalente

al concepto ingreso neto global incame;

einkommen; rvenu o reddito- y el trmino rdito designar el producto neto de una

fuente determinada y en el impuesto global a la renta se le emplea en plural, para
hacer resaltar la suma de los rditos de3 distintas fuentes. Los trminos rditos y
ganancias resultan sinnimos de productos, es decir, como rendimiento netos de una
fuente determinada ( en alemn Ertrag )
Garca Belaunde por su parte, partiendo de las doctrinas econmicas, fiscales y
legalistas ,se adhiere

a la doctrina del rdito-producto en la que haya una

fundamentacin cientfica de corte econmico, que como tal da base y sustento a

situaciones de contenido econmico, y adems presenta una organicidad y un rigor
cientfico que la impone sin lugar a dudas sobre las dems doctrinas, pues estas

30

otras ( rdito-incremento patrimonial o redito- ingreso ) no tienen ms elemento de

cohesin que el propsito de servir a fines fiscales.
Por su parte el informe Carter, cuyo postulados veremos en igualdad de las lecturas
del presente material, establece en forma explcita un concepto de base imponible
concebido a partir de la capacidad econmica total del sujeto para llegar

a la

capacidad gravable, previa detraccin de los importes necesarios para su

subsistencia.
En ese sentido, la diferencia entre el potencial econmico global y los gastos
comprensibles vendran a ser los gastos de subsistencia de la unidad contribuyente
la cantidad de potencial econmico que no refleja capacidad contributiva. Por lo tanto,
la base del impuesto estara conformada por el potencial econmico discrecional de
la unidad de imposicin.
No obstante, cualquiera que sea la denominacin elegida lo importante es que la ley
de imposicina la renta debe determinar el concepto terico de lo que se quiere
gravar como una cuestin esencial con miras a dos objetivos; uno, para orientar al
legislador en la fijacin del objeto y alcance de los impuestos que gravan las rentas y
otro, para orientar al intrprete de la ley cuando ella elude la definicin de renta o
rdito y se limita a consignar ,a ttulo enunciativo, algunos beneficios que estn
alcanzados por el impuesto.
Al definir el objeto de imposicin la ley puede emplear diversos vocablos, como si
fueren sinnimos, sea renta, rdito, beneficio, utilidad, ganancia, rendimiento,
enriquecimiento cualquier otro. Ello no es lo ms relevante en esta definicin, se dira

31

que tiene principal mente el propsito de abarcar las diferentes formas en que, tanto
dentro del lenguaje tcnico (sea el jurdico, econmico o contable), como del corriente
(no siempre preciso), puede denominarse aquello que sustantivamente se propone
gravar la ley impositiva.
Veamos algunas decisiones desde el punto de vista semntica, vinculndolos con la
peruana:
La presentacin de estos conceptos evidencia que no existe una definicin de renta o
ingreso aceptada universalmente para los propsitos de regular el impuesto a la renta.
Asimismo cabe sealar que el concepto de la renta segn las normas contables no es
exactamente igual en todos los pases.
Prese muy difcil de creer que existen tantos problemas serios para definir el trmino
renta. Los trminos empleados para ello

normal mente se usaron pensando en

trmino de pago de retribucin o salarios en los que es fcil y claramente identificable

como renta. De hecho las cuentas de retribuciones y salarios dan razn a la gran
parte de los ingresos en algunos pases (como quiera que sea definidos) y otro tems
como intereses

y dividendos son tambin fcilmente identificados. Por lo que

ingenuamente se dijo que la mayora del dinero identificado. Como renta o ingreso en
lo total de la economa sera lo mismo bajo cualquier definicin de renta.
Pero cuando uno se aproxima Alos bordes del concepto de ingreso ve una sustancial
rea gris. Es pequea comparada con el volumen del ingreso, pero esta rea es el
foco de muchas controversias.

32

Los hacendistas han utilizado tradicionalmente un criterio propio, la denominada

definicin de haiga y Simona (H-S), segn la cual la renta es el valor monetario del
incremento neto del poder de consumo de una persona en un periodo de tiempo
determinado lo que equivale a la cantidad que efectivamente ha consumido durante
dicho periodo ms el incremento meto de su riqueza. El incremento neto de riqueza
el ahorro- debe incluirse en la renta por que representa un aumento potencial del
consumo.
Al margen de las restricciones legales, la exclusin de los intereses estatales y locales
puede justificarse como un poderoso instrumento para ayudar A los estados

municipios a obtener ingresos. Si los inversores no tienen que pagar impuestos por
los intereses de los bonos estatales y locales, estarn dispuestos a aceptar un topo
de rendimiento antes del impuesto inferior al que le ofrecen los bonos grabados
El impuesto a la renta gravan las rentas que provengan del capital, del trabajo y de
la ampliacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aquellas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras,
adems existen un tratamiento especial para la renta percibida de fuente extranjera.

1. Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del

arrendamiento o sub. arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de
los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles.

33

2. Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes,

rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
3. Tercera categora, en general, las

derivadas de actividades

comerciales,

industriales, servicios o negocios.

4. Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier
profesin, ciencia, arte u oficio.
5. Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de
dependencia.
L os contribuyentes

para fines del impuesto se clasifican en contribuyentes

domiciliados y contribuyentes no domiciliaras en el Per Y; en personas jurdicas, en

personas naturales.

Los contribuyentes domiciliarios tributan por sus rentas anuales de fuente mundial,
debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los contribuyentes
no domiciliarios, conjuntamente con su establecimiento permanente en el pas, tributan
solo por sus rentas de fuente peruana, siendo de realizacin inmediata.
Se consideran domiciliadas en el pas, a las personas naturales extranjeras que
hayan recibido o permanecido en el pas por 2 aos o ms en forma continuada. No
interrumpen la continuidad de la residencia o permanencia, las ausencias temporales
de hasta 90 das en el ejercicio; sin embargo, podrn optar por someterse al
tratamiento que la ley otorga a las

personas

domiciliarias, una vez

que hayan

34

cumplido con 6meses de permanencia en el pas y se inscriban en el registro nico

de contribuyentes.
Se consideran como rentas de fuentes peruanas, sin importar la nacionalidad o
domicilio de las partes que intervengan en la operacin y el lugar de celebracin o
cumplimiento de los contratos, a la siguiente:
1. Las producidas por predios situados en el territorio del pas;
2. Las producidas por capitales , bienes o derechos incluidas las regalas
situados fsica mente o colocados o utilizados econmicamente en el pas;
3. Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles, comerciales o
de cualquier ndole , que se lleven a cabo en el territorio del Per ; y,
4. Las

obtenidas

por

la

enajenacin

de

acciones

participaciones

representativas del capital de empresas o sociedades constituidas en el Per.

Los contribuyentes domiciliarios que realizan actividades consideradas como de la
tercera categora, segn la ley del impuesto actividades comerciales, industriales,
etc., debern aplicar la tasa del 27% sobre la renta imponible.
En el caso de empresas y personas naturales no domiciliaras que directamente
obtienen rentas de fuente peruana, la tasa es del 30%.
Las deducciones y tasas aplicables a las rentas de personas no domiciliarias, se
presenta en el siguiente cuadro:

TIPO DE RENTA
Regalas
Servicios tcnicos

RENTAS NETAS
(MENOS DEUDASIONES)
Sin deduccin
40% de ingresos brutos

TASA
30%
30%

35

Alquiler de naves y
aeronaves
Remuneracin o pensin
por servicios personales
Cumplidos en el pas

80% naves y 60% aeronaves de

De los ingresos brutos
en 4ta CTA. 80% de la renta
bruta
en 5ta CAT. 7 UIT (*)

10%
30%

(*) La unidad impositiva tributaria UIT: es un valor de referencia utilizado por las
normas

tributarias lmites

de afectacin, deduccin, para

determinar base

imponible, para aplicar sanciones, etc. Su valor se determina

considerado los

supuestos macroeconmicos. Para el ejercicio 2011ha sido fijada en 3550.00:

Se dispone la aplicacin de las siguientes tasas para los intereses provenientes de
crdito externo:
1. 4.99T%: siempre q los crditos cumplan con los siguientes requisitos:

En caso de prstamos en efectivo, quesee acredite el ingreso de la moneda

extranjera al pas; y.

Que el crdito no devengue un inters anual al rebatir superior a la tasa

preferencial predominante en la plaza de donde provenga, mas tres puntos

Los referidos tres puntos cubren los gastos y comisiones, primas y toda
otras suma adicional al inters pactado de cualquier tipo que se pague a
beneficiario del extranjero.

2. 30%: que se aplicara de la siguiente forma

Para los crditos que no cumplan con el

primer

requisito establecido en el

tem del numeral 1, o que excedan de la tasa

mxima de

36

intereses establecida en el segundo tem del mismo numeral, en cuyo

caso la tasa de 30% se aplica sobre la `parte que excede de dicha
tasa

Sobre el integro de los intereses que abonen al exterior las empresas

privadas del pas con coedito concedidos por una empresa con la que
se encuentre vinculada econmicamente.

3. 1%: por los intereses que abonen al exterior las empresas bancarias y las
empresas bancarias y las empresas financieras establecida en el Per como
resultado de la utilizacin en el pas de sus lneas de crdito en el exterior
Por su parte , en el caso de personas naturales domiciliaras que obtenga rentas
de cualquier categora , con

excepcin de la de tercera categora la tasa es

progresiva, 15% por rentas de astas 27 UIT, 21% por el exceso de 27 UIT y hasta
54 UIT y 30% por el exceso de 54uit .
Los pagos a cuenta por las rentas de tercera categora

se efectan en funcin

Av. dos sistemas:_

A. Sistema de coeficiente,

aplicable a contribuyentes perceptores de rentas de

tercera categora que en el ejerci gravable anterior hayan obtenido renta

imponible.
b. El coeficiente se obtiene de dividir el
correspondiente al ejercicio anterior entre
ejercicio..

monto del impuesto calculando

el total de los ingresos netos del

37

c. Sistema del dos por ciento , aplicable a los contribuyentes perceptores de

rentas de tercera categora, que haya iniciado operaciones durante el ejercicio o
que no haya obtenido renta imponible en el ejercicio anterior( es decir que hayan
obtenido perdida tributaria).
d. adicionalmente al pago a cuenta que le corresponda al contribuyente, de vera
abonar un anticipo que se aplica con una tasa progresiva que va de 0.25% a.25%
de los activos netos de la empresa
E l monto total del anticipo se podr pagar hasta en 9 cuotas mensuales y podr
utilizarse como crdito contra el pago de regularizacin del ejercicio, como crdito
contra los pagos a cuenta o solicitar su devolucin luego de venci el plazo para
la declaracin anual del impuesto.
Cabe mencionar que los dividendos y otras formas de distribucin de utilidades
recibidas y otras formas de distribucin de utilidades recibidas de olas personas
jurdicas se encuentran sujetos a una tasa de 4.1%.
2.2.5. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
2.2.5.1. TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS E INPUESTO SELICCTIVO AL CONSUMO Y REGLAMENTO
Esta ley se promulgo bajo el decreto legislativo n 821, ley del impuesto general
a las ventas e impuesto selectivo al consumo con el decreto supremo n 055-99EF, publicado el 15 de abril de 1999. su reglamento, se promulgo con el decreto
legislativo N 775 con el cual se ha dictado las normas que regulan el impuesto
general a las ventas y al impuesto selectivo al consumo mediante el decreto

38

supremo N 29-94-EF , se promulgo reglamento de la ley de impuesto general a

las ventas e impuesto al consumo , cuyo texto fue actualizado al 30/06/03 para
comensal es importante resaltar que el impuesto general a las ventas es un
impuesto con el cual todos nos vemos llamados a contribuir en nuestra vida diaria
, de una u otra manera , da a da nos vemos afectados por este impuesto.
L o primero que se debe tener claro es, como lo seala el artculo de la ley en
mencin y de su reglamento, es lo referente a las actividades u operaciones,
como lo llama la ley, gravadas por est6a. son las siguientes:
A) La venta en el pas, aun cuando el tiempo de efectuarse la venta se encuentre
transitoria mente fuera de l. Quesee realice en cualquiera de las etapas del ciclo
de produccin y distribucin, sean estos nuevos o usados, independiente mente
del lugar en que se celebre el contrato, o del lugar en que se realete en pago.
B) La preparacin o utilizacin de servicios en el pas;
C) Los contratos de construccin;
D) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos
La posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el
constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de este o de
empresas vinculado econmica mente con el mismo cuando se demuestre que el
precio de la venta realizada es igual o mayor slvalos de mercado
E) la importancia de bienes
Por el contrario el artculo 2 seala que operaciones no se encuentran gravadas
por la presente ley son:

39

El arrendamiento y adems formas de sesin en uso de bienes muebles

e inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de
segunda categora grabadas con el impuesto a larenta.

La transferencia de bienes usados que efecten, las personas naturales

o jurdicas que no revisen actividad empresarial

La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la

reorganizacin de empresas

El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no

producidos en el pas efectuada antes de haber solicitado su despacho a
consumo.

La importacin de:

1. bienes donados a entidades

religiosas, que cumplan los requisitos para

estar exoneradas del impuesto a la renta

2.

bienes de uso personal y menaje de casa, con excepcin vehculos

3.

bienes, efectuada con financiacin de donaciones del exterior siempre q

estn destinados a la ejecucin de obras pblicas.

El banco central de reserva del Per por las operacin de compra y venta
de oro y plata que realiza en virtud de su lek orgnica

La transferencia o importaciones de bienes y la prestacin de servicios q

efecten

las

instituciones

educativas

exclusivamente para sus fines propios

pblicas

particularidades

40

Los pasajes internacionales adquirido por la iglesia catlicas para sus

agentes pastorales.

La regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia

celebrados conforme a lo dispuesto en la ley N 26221.

Los servicios que presten la administradoras privadas de fondos

pensiones

y las empresas

de

de seguros a los trabajadores afiliados al

sistema privado de administracin de fondos de pensiones a los beneficios

de estos en el marco del decreto ley N 255897.

La importacin y la transferencia de bienes al estado, efectuada a ttulo

gratuito, de conformidad a disposiciones legales que as lo establezco

Los intereses y las ganancias de capital generados por certificados de

depsito del banco central de reserva del Per

Los juegos de azar a apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos,
mquinas tragamonedas y otros aparatos elctricos, casinos de juegos y
eventos hpicos. ser de aplicacin a la asignacin de recursos, bienes,
servicios o contratos de colaboracin empresarial.

La adjudicacin a titulo exclusiva a cada parte contratante , de bienes

obtenidos por la ejecucin de los contratos de colaboracin empresarial
que no lleven

contabilidad independiente,

en base a la proporcin

contractual, siempre q culpan con entregar a ala superveniencia nacional

41

de administracin tributaria SUNAT la informacin que , para tal efecto ,

esta establezca.

La asignacin de recursos, bienes, servicios y contratos de construccin

que efecten las partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios ,
jointventures u otras formas de contrato de colaboracin empresarial, que
no lleven contabilidad independiente , para la ejecucin del negocio u obra
en comn, deriva de una obligacin expresa en el contrato, siempre que
cumpla con los requisitos y condiciones que establezca la SUNAT.

La atribucin, que realice el operador

empresarial

de aquellos contratos de

colaboracin

que no lleven contabilidad independiente, de Los bienes comunes

tangibles e intangibles

servicios y contratos de construccin adquiridos para la

ejecucin del negocio u obra en comn objeto del contrato ;en la proporcin que
corresponda a cada parte contratante de acuerdo a lo que establezca el reglamento .

q) la venta e importancia de los medicamentos y/o insumos necesarios para la

fabricacin nacional de los equivalentes teraputicos que se importan (mismo
principio activo )para tratamiento de enfermedades oncolgicas y del VIH SIDA
, efectuados de acuerdo a las normas vigente
2.2.5.2.

DE LOS MEDIOS DE CONTROL; DE LOS REGISTROS

COMPROBANTES DE PAGO.
REGISTROS

Y LOS

42

Los contribuyentes del impuesto estn obligados a llevar un registro de ventas e

ingresos y otro de compras en los que anotaran las operaciones que realicen, de
acuerdo a las normas que sealen el reglamento. Los registros

y los medios de

control contendrn la informacin mnima que se detalla a continuacin.

COMPROBANTES DE PAGO
Los contribuyentes del impuesto debern entregar comprobantes de pago por las
operaciones

que realicen, los que sern emitidos en la forma y condiciones que

establezca la SUNAT.
El comprador del

bien; el usuario del servicio incluyendo a los arrendatarios y

subarrendatarios, o quien

encarga la construccin, estn obligados a aceptar al

traslado del impuesto.

Las copias y los originales, en su caso, de los comprobantes de pago y adems
documentos contables debern ser conservados durante el periodo del prescripcin de
la accin fiscal.

DISMINUYE LA TASA DEL IGV DEL 19% A 18%

A partir del 1 de marzo del ao 2011, mediante LEY N 29628 la tasa del impuesto
general a las ventas se elevara en 1%; todos los contribuyentes que realicen
operaciones de ventas de bienes muebles y .las operaciones o prestaciones de

43

servicio, y todos los que realicen operaciones gravadas por el IGB; debern consignar
aplicar la tasa de 18% sobre su valor de ventas en su comprobante de pagos. Esta
tasa de 18% incluira al 2% del Impuesto de Promocin Municipal.
Muchos analistas jurdicos y econmicos han concluido que este disminuye ha sido
apresurado y sin sustento tcnico, y que existen estudios que demuestren que por
cada punto en el que se incrementan los impuestos, la inversin aumenta en tres
puntos. Por otra parte, el incremento del IGV si afecta la capacidad adquisitiva
aunque se trate de aumenta su efecto .Se estima que el consumo y el PBI deben de
aumentar en alrededor de 0.05% y que ello afectara el proceso de reactivacin en los
sectores que no estn vinculados a la canasta de consumo .Los precios se baja en
0.8%; lo cual har que sea msfcil para las personas pobres acceder a determinados
bienes.
Esta la medida que se eleva el IGV perjudicara a cientos de contribuyentes y
favorecera; especialmente; a la pequea y media industria y perjudicara de nuestra
economa ya que el in formalismo y sobre todo el contrabando se incrementara
considerablemente y esto se constituir un grave problema para el gobierno.

REGIMEN DE RETENCION
Mediante resolucin de superintendencia No. 0372002/SUNAT se regula el rgimen
por el cual , los

sujetos designados por la SUNAT como agentes de retencin

debern retener partes del impuesto general a las ventas que le es trasladados por

44

algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al fisco segn la fecha de

vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.
Este rgimen se aplicara respecto de las operaciones gravadas, cuyas obligaciones
tributarias del IGV nazca del 01 de junio de 2002 y a la fecha son 1,202 las empresas
designadas como agentes de retencin por la SUNAT. La tasa de la retencin es el
seis por ciento (6%) del importe total de la operacin gravada.
Mediante este mecanismo la SUNAT trata de reducir los altos niveles de omisos a la
declaracin y pagos de impuesto, asegurado un nivel de ingreso promedio para el
estado y permitir de esta manera la materializacin de los proyectos a favor de la
colectiva.
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior
unos mil quinientos y 00/100 nuevos soles (S/1500) y la suma del importe de la
operacin de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad
que correspondan, no supera dicho importe.
Este rgimen tambin fue duramente critico debido a que muchos contribuyentes
realizan

el

pago del IGV dentro

del mes siguiente de realizada la respectiva

operacin, luego de determinar el impuesto real a pagar, deduciendo sus crditos del
mes o de meses anteriores.
Mediante estos sistemas se obliga al pago del impuesto, antes o juramente con la
realizacin de la venta o servicio, trasladado la responsabilidad del pago a un tercero,
que es el comprador o usuario, como en el caso del sistema de percepcin, al propio
vendedor, pero por la venta futura que realizara su respectivo comprador.

45

SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Mediante las resoluciones de supertendencia N 028-2002/ SUNAT N 127-2003/
SUNAT y N 131-003/ SUNAT ,y decreto legislativo N 917.se dio lugar al ms
conocido como sistema de decoraciones (sistema de pago de obligaciones tributarias
con el gobierno central ) que comenz a aplicarse partir del 1 de julio del 2002 a la
venta de arroz , azcar y alcohol etlico, luego se ampli a la venta de recursos
hidrobiolgicos gravados con el IGV , maz amarillo duro, algodn y caa de azcar.
A partir del 14 de julio de 2003, se incorporaron nuevos bienes y servicios ( madera,
arena y piedra para la construccin, desperdicios y desechos metlicos , bienes
comprendidos dentro del inciso A)

de la apndice i de la ley del IGV a cuya

exoneracin se hubiera renunciado y, servicios de intermediacin laboral)

Las operaciones comprendidas dentro del sistema de decoraciones, ya no ser
sujeta a las retenciones, ya no sern sujetas a la retenciones del IGV.
el monto depositado por el comprador o usuario ser deducido del importe total al
pagar al proveedor de los bienes o servicios y este por su parte, podr efectuar el
pago de sus obligaciones tributarias con cargo a los fondos depositados en la cuenta
corriente sealada
los montos depositados en la cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado
por la norma luego que hubiera sido destinado al pago de tributos, sern considerados
de libre disponibilidad.

46

SISTEMA DE PERCEPCION
Es un rgimen aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos
derivados del petrleo, grabados con el IGV, por el cual los sujetos que acten en la
comercializacin de estos combustible y que hayan sido designado por la SUNAT
como agentes de percepcin, cobran adicionalmente a sus clientes,

el importe

resultante de aplicar un porcentaje sealado por la norma (1%) sobre el precio de

venta de los bienes.
A fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el agente de percepcin
entregara a su cliente un comprobante de percepcin
Por su parte, el cliente al momento de efectuar su declaracin y pago mensual del
IGV deducir el importe que se le hubiera percibido de su IGV a pagar.
Los agentes de preparacin, obtendrn como tales a partir del 14 de octubre 2002
El importe de la preparacin del impuesto ser determinado aplicando la alcuota del
uno por ciento(1%) sobre el precio de venta (suma que incluye

el valor de venta y

los tributos que graven la operacin).

Dicho importe debe consignarse de manera referencial y en la moneda de origen en
el comprobante de pago que acredita la operacin. El agente de preparacin efectuara
la preparacin del impuesto en el momento que realice el cobro total o parcial, con
prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin de tal,
Es obligacin de los agentes que percepcin.

solicitar a la SUNAT la autorizacin de impresin

percepcin que sea necesario.

de comprobantes de

47

Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales debe aplicar la percepcin

del IGV y efectuar la misma

Emitir el comprobante de percepcin al momento en que se realiza el cobro al

cliente.

Abrir en su contabilidad en cuenta denominada GV- percepciones por pagar .

Llevar, con un mximo de 10 das de atraso, un registro del rgimen de

percepciones.

Declarar y pagar a la SUNAT las percepciones

efectuadas

en el periodo

utilizado el PDT.
En conclusin, el impuesto general de ventas (IGV), en otros pases es cono sido
como la IVA (impuesto al valor agregado), es un impuesto al consumo .es decir, lo
tienen que pagar lo que consumen
compramos

cualquier producto (bien o servicio). Cuando

un producto (un libro) o servicio(una coherencia) estamos pagando ,

adems del valor del bien o servicio, el impuesto correspondiente.

Existen exoneraciones algunos casos especiales(los denominados impuesta selectivos
al consumo, que son tazas diferentes al IGV, pero el concepto es el mismo).
Todas las ventas deben gravadas con este impuesto. Claro que ene. Caso de las
exoneraciones no. la tasa del impuesto en el Per es del 16% mas 2% del impuesto
municipal. En la prctica es del8% los empresarios deben pagar, despus de fin de
mes , los impuestos previa deduccin conocida como el crdito fiscal.

48

INPUESTO SELECTIVO AL COSUMO

El impuesto selectivo al consumo especifico. Grava la venta en el pas a nivel de
productos de determinados bienes, la importacin de los mismos , la venta en el
pas de los mismos bienes cuando es realizada por el in potador y los juegos de
azar y apuesta ,tales como loteras, bingos, rifas, sorteos , mquinas tragamonedas
y otros aparatos electrnico, casinos de juego y eventos hpicos .

Al

igual

que el IGV este tributo

es de

realizacin inmediata

pero se liquida

mensualmente, las tasas de este impuesto oscilan entre 0% y 118%

Est tipificado en la ley del impuesto general a las ventas y selectivo al consumo,
decreto legislativo 821- decreto supremo 0555-99-Ef. y su reglamento

Son de aplicacin para efecto del impuesto selectivo al consumo, en cuanto sean
pertinentes, las normas establecidas en el titulo i

referente al IGV, incluyendo las

normas para la transferencia de bienes donados infectos del contenido del titulo

1. OPERACIONES GRABADAS

La venta en el pas a nivel de productor y loa importacin de los bienes

especificados en los apndices III y IV; tales como hulla, gasolina, licores,
cerveza, cigarro.

49

La venta en el pas por el importado de los bienes especificados en el literal

A del Apndice IV; los mismos del numeral anterior, con expresin de la
cerveza

Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas , sorteos y
eventos hpicos

2. SUJETO DEL INPUESTO - CONTRIBUYENTE

Los productores o las empresas vinculadas econmica mente a estos; en

las ventas realizadas en el pas

La personas que imponen los bienes grabados

Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente n a estos

en las ventas que realicen en el pas de los bienes grabados

Las entidades organizadoras y titulares de autorizacin de juegos de azar

y puestas,. A que se refiere el in siso del artculo 50

3. SISTEMAS DE AMPLIACION DEL IMPUESTO

1. al valor, para los bienes contenidos en el literal A del apndice IV y los juegos
de azar y apuestas
2. especifico, para los bienes

contenidos

en el apndice III el literal B del

apndice IV.
3. al precio de venta al pblico, para los bienes contenidos en el literal C del
apndice IV.
4. BASE INPONIBLE

50

SISTEMA AL VALOR; POR;

1. el valor de venta, en la venta de bienes.
2. el valor CIF aduanero, determinado conforme a la legislacin
permitente ms los derechas de importacin pagados por la
operacin tratndose de importacin.
3. para efecto de los jugos de azar y apuestas, el impuesto se
implicara sobre la diferencia resultante entre el ingreso total
percibido en un mes en los juegos y apuestas, y el total de
premios obtenidos en el mes.

SISTEMA ESPECIFICADO POR;

El volumen vendido o importado expresado en las unidades de
medida, de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto
supremo refrendado por el ministro de economa y finanzas

SISTEMA DE PRECIO DE VENTA AL PUBLICO

La base imponible

est constituida por el precio de venta al pblico

sugerido en el producto o importador, multiplicado por el factor 0.847.

El precio de venta al pblico sugerido por el productor o importados
incluye

todos los tributos que afectan la produccin, importacin y la

venta de dicho bienes, inclusive el impuesto selectivo al consumo y el

impuesto general a las ventas, el que no podr ser inferior al que
compruebe el ministro de economa y fianza.

51

5. DETERMINACION DEL IMPUESTO

El sistema al valor

y el sistema al valor segn precio de venta al pblico, el

impuesto se determinara aplicando sobre la base imponible la tasa estabilizada

en el literal A o en el literal C del apndice IV respectivamente.
En el sistema especfico el impuesto de determinar aplicando un monto fijo por
volumen vendiendo o importando, cuyo valor es el establecido en el apndice III y
al literal B del apndice IV.
EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
(impuesto al valor agregado), grava la Venta

en el pas bienes muebles, la

importacin de bienes la presentacin o utilizacin de servicios en el pas, los

contratos de construccin y la primera venta de inmueble

que realice los

constructores de los mismos.

Este impuesto
produccin

graba nicamente el valor agregado

en cada etapa de la

y circulacin de bienes y servicios, permitiendo la deduccin del

impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se denomina crdito fiscal.

El impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 17%. Entre las diversas
operaciones no grabadas con dicho impuesto, podemos mencionar la exportacin
de bienes y servicios y la transferencia de bienes con motivo de la reorganizacin
de empresas.
6. IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL

52

este impuesto se aplicara en los mismos supuestos y de la misma forma que el

impuesto general a las ventas, con una tasa de 2% por lo tanto , funciona como
un aumento de dicho impuesto.
en la prctica, en todas las operaciones gravadas con el impuesto general a las
ventas se aplica a la tasa de 18%, que resulta de la sumatoria de este impuesto
con el de promocin municipalidad
7. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Es un tributo al consumo es un tributo al consumo especifico, graba la venta en
el pas a nivel de productos de determinados bienes, la importacin de los mismos,
la venta en el pas de los mismos bienes cuando es efectuada por el importador
y los juegos de azar y apuestas. De manera similar algo que acontece con IGV
este tributo
Es de realizacin inmediata, pero se determina mensual mente . las tasas de este
impuesto oscilan entre 0 y 118%, dependiendo del bien grabado, segn las tablas
respectivas.
8. IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD
Grava la remuneraciones que mensual mente se abonan a los trabajadores, as
como las retribuciones de quienes prestan servicios sin relacin de dependencia
ya sea que califiquen como rentas de cuarta o quinta categora es contribuyente
el empleador solo por la remuneracin y retribuciones que califiquen como renta
de3 quinta categora, debiendo casual mente el impuesto aplicando la tasa del
2% derogando en el ao 2005.

53

9. DERECHO ARANCELARIOS
Se aplican sobre el valor CIF de los bienes importados al Per. Las tasas son de
12% 20%. Solo sobre algunos bienes afectos a la tasa del 20%

se aplica sobre

tasa de 5%.

2.2.6. LA REFORMADEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

No deja de llamar la atencin que en pleno siglo XXI y cuando ms se habla de
derechos humanos en el Per; exista en nuestro pas un sistema tributario verdadera
mente nefasto que grava en forma discriminatoria a la persona humana y a la familia ,
lo cual no solo vulnera los principios constitucionales ms elementales de la persona
humana si no , especial mente, los derechos humanos de cada miembro de familia .
una de las particularidades ms interesantes de los ltimos aos es el exagerado
protagonismo que esa instruccin denominado empresa ha i do ganando a nivel
mundial general. En detrimento de la persona natural, todo el mundo habla de la
empresa . Se la estudia y analiza hasta la sociedad, se crean mltiples teoras al
respecto, se busca lderes empresariales, se administran empresas que estudian a las
empresas, las personas realizan altos estudios de la empresa. Se sigue programas de
altos estudios de alta direccin y gestin, se contribuyen empresas pero tambin
quiebran y se liquidan empresas a diario. Los gremios de hoy destacan en el Per, no
son curiosamente los gremios profesionales en como de los artesanos, destacan en
la edad media y moderna. Hoy sin embargo
empresariales

tienen ms relevancia los gremios

54

All tenemos a la confen por ejemplo, con el importe papel que desempea a nivel
nacional mediante el cual

representa Alos empresarios

Interviniendo en el que hacer nacional. Emitiendo opciones

y a sus empresas.
sobre las diversas

medidas de orden econmico e inclusive de poltica tributaria que propone y aplica el

gobierno. Efectivamente en el mbito econmico y tributario.

I. EL IMPUESTO A LA RENTA EN LAS PERSONAS NATURALES JURIDICAS

En el Per como en cualquier parte del mundo, tanto las personas naturales como las
personas jurdicas se encuentran obligadas a pagar sus tributos al fsico y eso est
muy bien sin embargo, no existe un grave problema en materia tributaria en relacin
de ello. Nos referimos a tratamiento tributario vigente en el Per para las personas
naturales respecto a los impuestos a la renta la cual es de por s muy injusto. De un
lado tenemos que las personas jurdicas (empresas) puede deducir de su renta bruta
anual de tercera categora, de acuerdo de principio de casualidad , todos los gastos
necesarios propio del giro del negocio sin embargo con las personas naturales
profesionales o empleados sub. sede , por ejemplo; un 20% de la renta bruta con el
tope mximo de 24UIT ( si se trata de profesionales receptores de renta de cuarte
categora ) o 7UIT al ao

II. EL IMPUESTOALA RENTA DE PERSONAS JURIDICAS

Sin embargo como ya indicaremos en prrafos anteriores. La legislacin peruana
del impuesto a la renta

se encuentra violando, para comenzar,

el principio

55

constitucional de igualdad al darle un tratamiento tributario ms beneficioso a la

persona jurdica con respecto a la persona natural
Ello debido a que de acuerdo con el artculo 37 de la ley del impuesto a la renta, los
contribuyentes que obtienen rentas. De la tercera categora (que por lo general lo
contribuye

las empresas o personas jurdicas) puede en virtud del principio de

causalidad deducir de su renta bruta cualquier gasto necesario para producir la renta
y mantener su fuente
Adicional mente, el mismo artculo establece todo un listado de diversos conceptos
que , sin limitar los mltiples conceptos que pueden ser deducible, siempre y cuando
se cumpla con el ya mencionado principio de casualidad las personas jurdicas
pueden deducir de su renta bruta
Como puede apreciar , mientras que las empresas o personas jurdicas deducen
como gasto cualquier concepto que consideren necesarios para el gira necesario
para el giro de negocio referido 20% UIT con lmite de 24UIT si se est en 4ta
categora o en 7UIT si se encuentra en 5ta categora para referirnos en estas 2
categoras

si se precisa ambas categoras

es de 4ta o 5ta categora

la norma

permite deducir las 7UIT por una sola vez.

2.2.7. DEFINICION DE LA NOCION DEL SECTOR INFORMAL
En principio debemos precisar la diversidad de nombres utilizados para de nominar la
economa informal. En una lista que puede expresar al menos 30 nombres diferentes
por ejemplo: la economa informal tambin denominada subterrnea, no oficial, no

56

estructurada ,oculta, escondida, paralela, alternativa, submarina; al contrario la

economa formal es denominada registrada, oficial, estructurada.
Frac os roubaud agrupa estas designaciones en 3 categoras: aquellas que sugieren
a la legalidad (econmica clandestina, econmica subterrnea) y en fin aquella que
evoca la lgica socio econmico (economa dual, contra economa).
De otra parte, es necesario evocar la variacin de definiciones utilizadas por los
organismos internacionales, por los tericos o por las investigaciones dentro de los
diferentes pases del mundo entero.
Segn g. Berna la nocin de informalidad es una nocin relativamente variante
segn el medio cultural y legal y sera imprudente desear precisarlo sin evocar un
cuadro cultural particular
2.2.7.1. SEGN LOS ORGANISMOS
1. el fondo monetario internacional define el sector informal como las empresas
que se encuentran dentro de las siguientes condiciones;
_ Aquellas

que se encuentran

encuadradas

dentro de la produccin

distribucin de bienes y servicios prohibidos.

-aquellas que escapan a ser grados por el tributo.
-cuando las actividades no son registradas dentro de la estadstica oficiales del
ingreso nacional.
2. segn el alto consejo a la integracin a la economa subterrnea comprenden:
a) las actividades ilcitas productoras
clandestina de droga , alcohol, etc.)

de bienes y servicios (trfico, produccin

57

b) las actividades productivas licitas no declaradas o econmica negra.

El trabajo negro, la produccin no declarada de unidad de produccin,

actividad totalmente oculta entonces dentro de la ms total ilegalidad.

El fraude fiscal, es decir, la produccin no declarada de empresa

declaradas y registradas. Ella corresponde a la parte declarada de la
actividad de una empresa legal mente inscrita y matriculada.

c) la oficina estadstica de las comunidades europeas (EUROSTAT) designa la

Economa negra como las actividades productoras licitas no declaradas
No constituye en Europa

la parte de mayor importancia de la economa

subterrnea
De otro punto de vista, la economa subterrnea dentro de las cuentas nacionales
representa de una parte el fraude y la evasin fiscal que se puede evaluar a partir
de seguimientos practicados por los servicios fiscales , de otra parte, el trabajo en
negro por la cual las estimaciones son falsas.
la economa
integrada

subterrnea

no participa

en la actividad econmica y debera ser

dentro de las cuentas nacionales

que las describen. Por ejemplo, en

Francia, el fraude y la evasin fiscal representan el 3 % del PIB y el trabajo en negro

1% del PBI. La contabilidad nacional es fuente de la informacin de estadstica y
ella utiliza el dato de origen administrativo y obviamente fiscal. De toda manera la OIT
precisa que el concepto de las actividades del sector informal deben estar
diferenciados de aquellos de actividades de la economa disimulada o subterrnea

58

Segn los tericos que han investigado el tema

La economa informal es la actividad que escapa al registro administrativo como a
la observacin estadstica directa. Al respecto

segn H. Lpez-Castao las

empresas formales son las actividades que obedecen a las reglas establecidas ,
normales, usuales y fundadas sobre una divisin del trabajo donde domina el
salario; en cambio los informales son aquellos que les falta regulacin, anormales
inusuales donde no utilizan el salario

Hay tambin

una definicin que retorna las actividades ilegales como el

contrabando, el trfico de drogas, el crimen organizado, la prostitucin, el juego

y las actividades legales que por una razn u otra no son declaradas.
En este

contexto en necesario mantener una diferencia entre las actividades

propia mente que siguen los objetivos ilegales y las actividades de produccin y
de comercio donde el objeto es legal.

PRINCIPALES RAMAS DE SUS ACTVIDADES.

Las actividades del sector

informal son muy heterogenias. Las performances

econmicas de las unidades

de produccin informal son muy diferentes seguido

de la actividad de la empresa, las condiciones donde aquellas funcionan, su

localizacin, el tamao y la tasa de las personas que son asalariadas.

59

Las actividades ms usuales son la confeccin de telas, sombreros, edificio,

industria de la madera, artesana entre otros.
Generalmente, para hacer las investigaciones o por razones estadsticas los
investigadores ensayan apuntar su campo de accin segn los objetivos.
Por ejemplo de soto en el Per ha desarrollado sus investigaciones en cuatro
materias de la actividad informal.
a) la industria
b) el comercio
c) el alquiler
d) el trasporte
Pero se sabe que en el Per la actividad informal est presente en todas la
actividades.

2.2.8.1. CARACTERISTICAS.
Se pueden

encontrar numerosas

caractersticas en las empresas del sector

informal.
a) el sectorinformal es caracterizado por su dinamismo y su verdad capacidad
de innovacin y adaptacin. Las empresas

se c caracterizan o por su

flexibilidad tcnica y comercial.

b) La empresa es frecuente del tipo familiar. La ligazn es paternal y el recuento
de mano de obra se hace por relaciones directas, tnicas o familiares.
c) Los jefes de explotacin por empresas generalmente son jvenes.

60

d) El tamao de la empresa es de 1 a 10 personas (empleados remunerados,

obreros, aprendices, asociados y trabajadores familiares y jefes de empresa).
Las micro unidades y el autor empleo son entonces predominantes.
e) Los trabajadores tiene un nivel de escolaridad.
f) Estas son organizaciones sin horario o das fijos de trabajo.
g) Hay una diversidad de opciones

sobre las remuneraciones. Para algunos

autores las resume raciones dadas por las empresas n son en promedio
considerable mente ms dbiles que el salario promedio del sector formal;
pero general mente el jefe de empresas tiene un salario ms grande y el
ingreso promedio aumenta con el nivel de instruccin.
h) Para otros investigadores esta suerte de empresa no puede soportar los
costos de la formalidad de su inscripcin administrativa, pero se ver que no
es cierto en todo los casos

B) FINANCIERAS.

los circuitos de financiamiento informal son complejos y no tienen ninguna

relacin con la banca oficial. La mayora no tienen ni cuenta corriente ni
cuentas de ahorros.

El capital inicial necesario a la creacin de una empresa es dbil. La

mayora de los empresarios informales inician su empresa sin ninguna forma
de crdito. Las fuentes de financiamiento provienen del ahorro familiar , de

61

conocidos

donde los prestamos

nacen alrededor

de4 amigos

o de

prestamistas particulares a tasa de inters muy elevado

La mayora utilizan su propia forma de contabilidad. Las transacciones se

hacen frecuentemente

al contado y el dinero no es solamente un medio de

cambio sino deviene un instrumento de financiamiento.

C) COMERCIALES.
1. el nivel bajo de precios practicados es factible por el no respeto de las
obligaciones sociales y fiscales.
2. hay un carcter estacional. Ambulatorios provisorios. Los informales
pueden cambiar el producto de localizacin y de horario de ventas a
fin de mejorar adaptarse a lasnecesidades de sus clientes. El informal
decide el tipo de producto a vender, su precio el lugar y los medios de
promocin nica mente segn los deseos y las costumbres de los
clientes.
D) TECNOLOGICAS

Las empresas son general mente pequeas unidades pobremente

equipadas.

62

Ellas no pueden

beneficiarse a los recursos, de los medios de

formacin profesional y de la infraestructura moderna.

Hay diferencia de performances entre unidades de produccin segn

tipo de actividades y el sector que ella toca.

E) RELACIONES CON OTROS ORGANISMOS

Hay la ignorancia de las medidas de prevencin de los accidentes de

trabajo y no existe afiliacin al sistema de seguridad social. La economa
subterrnea no ofrece a sus trabajadores seguridad en el trabajo ni
ninguna proteccin social.

Ellas escapan generalmente a la contabilidad nacional y se desarrollan al

margen de la legislacin social y fiscal. Las unidades de produccin
informal

no satisfacen general mente

los deberes

de registro

administrativo

Los empresarios son ablegados a ofrecer regalos o coimas.

POR QUE

LA EXISTENCIA DE LA ECONOMIA

INFORMAL
Las razones de apariciones del sector informal
Hay muchas teoras que han tratado la existencia y el desarrollo de la economa
informal as como las causas de su defuncin alrededor del mundo entero.

63

A partir del aporte de la OIT hecho en Kenya en 1972, las investigaciones en el

teman conversado a desarrollarse.

A. EL COSTO DE ACCESION DE LA LEGALIDAD.

Por ejemplo, de soto en el Per piensa que la causa del nacimiento de la economa
informal es el de accesorios a la legalidad y el costo del mantenimiento de la
actividad dentro del rgimen legal. Todo esto en razn de un mal funcionamiento de
las administraciones locales. El cita por ejemplo, el tiempo necesario para el
cumplimiento de las formalidades de registro.
Las investigaciones hechas sobre los costos de la formalidad realizadas por de soto en
el Per

han llevado a otra investigaciones

similares en frica (attin, ferchiou y

pigeon).
En este sentido emile-michel Hernndez ha desarrollado toda una suerte de costo de
informalidad y de la formalidad el autor piensa q escapar a las leyes, presenta
fuentes

ventajas, pero tambin inconvenientes debido a aquel el domicilio

informal es aquel de la incertidumbre

B. LOS COSTOS DIRECTOS
a) los tributos informales

la arbitrariedad de los agentes pblicos

Las coimas dadas a los polticos corruptos.

de lo

64

Los empresarios informales consagra un porcentaje de sus ingresos

brutos a pagar por debajo de la mesa a las autoridades.

b) los recursos financieros

los banqueros son reticentes

al financiamiento

de las pequeas

unidades

econmicas y por esto el empresario debe dirigirse a los prestamistas informales

que otorgas tasas elevadas
C. LOS COSTOS INDIRECTOS
1. el costo de transaccin

los recursos utilizados para negociar y seguir los contratos.

Las transferencias de derecho de propiedad de un individuo a otro y de

una organizacin a otra.

El trabajo necesario a la bsqueda de un compromiso.

Los impuestos estipulados a ciertos tipos de transaccin.

Un sistema legal que asegure a todos los asesores a los tribunales y

facilitaren las transacciones entre los individuos.

La inseguridad contractual l(limitar los riesgos, diversificar las fuentes

de aprovisionamiento.) el comerciante informal crea un grupo
homogneo as como fuentes de intercambio Que rigen numerosos
agentes econmicos hacia la economa no oficial.

65

Acusa de este peso burocrtico y de su complejidad el sistema incita

empresarios

informales

hacer la transacciones oficial mente ilegales

a los

y a crear

fuentes paralelas.
En este sentido, las investigaciones de Benn han llevado a los cientficos

a la

definicin de un excedente bruto de explotacin, (EBE)es decir la diferencia entre los

beneficios de una empresa informal y otra en la legalidad respetando obligaciones
sociales y fiscales.
En la mayora de casos disminuir la rentabilidad de unidad econmicas de por si
frgil, es decir, convertirse en formales dentro de un cierto contexto llevara a su
desaparicin. La investigacin de Tnez y de Bangui han dado los mismos resultados.

En consecuencia , esta situacin llevara a un aumento de precio promedios lo que

provocara una reduccin de la demanda y para mejorar la productividad de su
personal las empresas formales no tendr hanms que reducir el personal

D. EL CONO CIMIENTO DE LA LEGISLACION

Al contrario, hay teoras distintas a la de Soto que dice que las razones invocadas
para el no registro no son como hemos
reglamentacin excesiva

pensado creerlo el hecho

o la voluntad de escapar

de una

de la ley, pero si el

desconocimiento de la legislacin
los problemas reglamentarios no son un factor determinante de la informalidad de las
actividades obtienen ac resultados muy diferentes al anlisis de Soto y los estudios

66

del costo de la legalidad llevado por la OIT, entre todas las alternativas de respuesta
utilizadas para conocer las razones
cualquiera que sea el pas

para evitar el pago de diferentes

impuestos

y el tributo considerado , la falta de informacin ha sido

citado como la razn ms corriente.

Las otras respuestas era la exoneracin, los procedimientos muy complejos, los
controles poco frecuentes y el costo muy elevado de la legalidad.

LA CITUACION CULTURAL.
En el contexto a causa de la mixtura

de culturas

diferentes, los medios de la

administracin son hoy en da inadaptados a las caractersticas del sector informal

y a la cultura de los pases corchen entes, indica que la empresa informal debe su
xito al respeto de la cultura y de los valores africanos y philippeEngelhard habla de
una adecuacin que se escapa entre el modo de organizacin de las empresas de
este sector y las caractersticas del sistema econmico circundantes
Estos autores indican que la empresa informal es la respuesta a la crisis, pero prese
corresponder b a valores socio culturales.

MARCO COMCEPTUAL
COMERCIANTE: persona propietaria de un comercio, es la persona que cuenta
con establecimiento comercial a su cargo

67

CONTRIBUCION: es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la

contra prestacin de un servicio directa a favor del contribuyente
CONTRIBUYENTE: persona obligada por ley al pago de un impuesto
CULTURA: *conjunto de conocimiento que permite a alguien a desarrollar su
juicio crtico
INFORMALIDAD COMERCIAL: la informalidad

comercial diferencia

las

relaciones dependientes asalariaras por cuenta ajena y, por el otro, el trabajo

independiente/ por cuenta propia/autnomo
IMPUESTO: tributo cuyo cumplimiento no origina una contra prestacin directa a
favor del contribuyente por parte del estado.
RUC: registro nico del contribuyente
TASA: es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la presentacin
efectiva por el estado de un servicio pblico individualizado en contribuyente

HIPOTESIS ;t5eniendo como base CULTURA TRIBUTARIA DE LOS DIFERENTES

COMERCIANTES Y EN SITUASION LA FORMALISACION COMERCIAL DE LOS
COMERCIANTES , en los datos obtenidos de una encuesta explotara e instrumento
de recoleccin de datos aplicados a los comerciantes de la plaza internacional san
Jos de la provincia de san Romn- Juliaca, as como la teora que sirve de
fundamento al problema en estudio, formulamos la siguiente hiptesis:

2.4.1. HIPOTECIS GENERAL

68

La cultura tributaria, incluye negativa mente en la informalidad comercial

de los comerciantes de la providencia san Romn.

2.4.2. HIPOTECIS ESPECIPICAS

Los diferentes elementos estructurales del sistema tributario, como son los
impuestos, tasas y contribuciones, ndice relativa mente en la indomabilidad
comercial.

Las diferentes formas de tributacin como es el impuesto a la renta, IGV,

son factores condicionantes dentro de la indomabilidad comercial

La cultura tributaria que presentan los comerciantes , es muy deficiente y

favorece

a la informalidad comercial de los diferentes tipos de

establecimiento comerciales

La cultura tributaria que posee los comerciantes es necesaria, para poder

desarrollar buenos valores y actitudes frente a la informalidad comercial

2.5 IDENTIFICACION DE LAS VAERIABLES

2.5.1. Identificacin de las variables:
v. independiente: cultura tributaria
v. dependiente

: informalidad comercial

69

2.3.2. OPERACIONALIZACION DE VARIABLES.

VARIABLES

DIMENCION

INDICADORES

-Derecho tributario
-Cdigo tributario
-Ley penal tributaria
INDEPENDIENTE

-sistema tributario

- impuesto

- Contribucin
- Tasa
CULTURA
TRIBUTARIA

-formas de
Tributacin

- impuesto a la renta
- IGV
- ISC
-Derechos arancelarios
- Tributos municipales

70

- Contribuciones a ESSALUD
-ONP

DEPENDIENTE

-tipos de
Establecimiento
Comercial

- tiendas de abarrotes
-industria del vestido
-panificadoras.
-de recreacin y juegos

INFORMALIDAD
COMERCIAL

-valores y actitudes
Del comerciante.

-practica de valores
muestras actitudes

71

CAPITULO III

3. METEDOLOGIA DE LA INVESTIGACION

3.1. NIIVEL Y TIPO DE INVESTIGACION

El presente estudio
bsica, tambin

por su propsito o finalidad, adopta el tipo de investigacin

recibe el nombre de investigacin pura, terica o dogmtica se

caracteriza por qu parte de un marco terico permanece en l ; la finalidad radica en

formular nuevas teoras o modificar las existentes, en incrementar los conocimientos
cientficos o filosficos, pero sin contrastarlos con ningn aspecto prctico.

72

En cuanto respecta del nivel de investigacin esta permanece a la investigacin esta

pertenece a la investigacin explicativa es aquella que tiene relacin causal no solo
persigue describir o acercarse al problema estudiado, sino que intenta encontrar las
causas del mismo.

3.2. METODO DE LA INVESTIGACION

Para toda investigacin es de importancia fundamental que los hechos y relaciones
que establece , los resultados obtenidos o nuevos conocimientos y tenga el agrado
mximo de exactitud y confiabilidad.
para ello planea una metodologa o procedimiento ordenado que se sigue para
establecer

lo significativo de los hechos y fenmenos hacia los cuales est

encaminando el significativo de la investigacin

DISEO DE LA INVESTIGACION
Para la adecuada ejecucin y logro ptimo de los objetivos trazados se adopta el
diseo de TEXIX DE TIPO CRITERIAL, QUE ADOPTA LA SIQUENTE FORMUL

(X)

01

73

02

DONDE:

(X) Muestra de estudio

01 Variable independiente
02 Variable dependiente

Este tipo de diseo se utiliza cuando uno est interesado en la generacin

de

hiptesis con respecto a que es lo que causa o produce una condicin es este caso
la cultura tributaria de la estabilidad econmica de los comerciantes

X= variable independiente
Y= variable dependiente

Consiguiente mente ha sido el diseo

de TEXIX

factor

el que

permiti la

elaboracin del presente estudio relacionado con la influencia de la cultura

tributaria en la informalidad comercial de los comerciantes del mbito de la provincia
de san Romn - Juliaca ao2011.

74

3.4.

POBLACIN Y MUESTRA DE LA INVESTIGACIN 3.5.1. Poblacin

Para el presente estudio la poblacin estar conformada por los comerciantes de

diferentes rubros de la Provincia de San Romn 2011. Por las caractersticas del
estudio y la mayor concentracin de comerciantes informales y focalizacin se ha
establecido como la poblacin a los comerciantes informales del mercado San Jos de
la ciudad de Juliaca, con 3200 empadronados, distribuidos en diferentes comits y
rubros.

Rubro

NUMERO DE COMERCIANTES

TEXTIL

1500

ELECTRODOMSTICOS

600

CALZADOS

300

ABARROTES

800

TOTAL

3200

Fuente: Archivo Elab. Prop. - 2011

3.5.2. MUESTRA
Para el presente estudio se utiliz el mtodo de muestreo expresadoen la frmula:
S2
n = -----------------------------E2

S2
-------Z2 N

---------

75

Z= nivel de confiabilidad al 95% lo que implica que:

Z = 1,96
E = Error de estimacin. Entonces E = 0,05
S = desviacin Standard (40%). Entonces S = 0.40
N = Poblacin N = 3200

(0,40)2
n = -----------------------------(0,05)2

(0,40)2
----------(1,96)2

--------3200

Reemplazando se obtiene que la muestra para el presente estudio estar conformada

por n = 320 comerciantes.

3.5.3. SELECCIN DE LA MUESTRA.

A travs del mtodo no probabilstica, para lo cual se eligi, al nmero de
comerciantes por rubro identificado para el presente estudio.

76

3.5.4. AFIJACION PROPORCIONAL AL TAMAO DEL ESTRATO

Nh*n
nh = -----------------N

1500*228
n1 = ------------------ = 107
3200

600 * 228
n2 = ------------------ =43
3200

300 * 228
n3 =-------------------=21
3200

800 * 228
n4 = ------------------ = 57
3200

77

TABLA N 2

AFIJACION PROPORCIONAL AL TAMAO DEL ESTRATO

NUMERO
Rubro

DE
nh

COMERCIANTES
TEXTIL

1500

107

ELECTRODOMSTICOS

600

043

CALZADOS

300

021

ABARROTES

800

057

TOTAL

3200

320 (muestra)

Fuente: elaboracin propia 2012. JMM

3.5.

TCNICAS E INSTRUMENTOS

A)

TCNICAS

Para la recoleccin de datos se utilizaron las siguientes tcnicas. La observacin y la

encuesta.
B)

INSTRUMENTOS

La ficha de Registro.- Estructurado de acuerdo a las dimensiones de la variable e

indicadores de la misma, permiti la obtencin de la informacin con relacin a la
Cultura Tributaria y la informalidad comercial de los comerciantes de la provincia de
san Romn Juliaca.
El cuestionario.- Es el formulario de preguntas, el mismo que se elabor en forma
especfica e indita para el presente estudio, tomando en cuenta para el caso la

78

operacionalizacin de las variables respectivas. Dirigida a los comerciantes

conformantes del tamao de la muestra del presente estudio.

79

3.6.

CUADRO DEL UNIVERSO Y/O MUESTRA POR VARIABLES

TOMA DE MUESTRA

VARIABLES

UNIVERSO SOCIAL

Localizado

1 V. DEPENDIENTE
-

Comerciantes

CULTURA TRIBUTARIA
2 V. INDEPENDIENTE
3.INFORMALIDAD
COMERCIAL

UNIVERSO FSICO

Comerciantes

la

Plaza

internacional de san Jos

Juliaca.

en

80

a) Estructura del cuestionario.

Dimensiones

Items

Sistema tributario
Formas de tributacin

3
3

Total
- Tipos de establecimientos comerciales.

06
3

- Valores y actitudes del comerciante.

Total

3
06

Obs

Los resultados de los cuestionarios se presentan en el captulo presentacin y anlisis de

resultados.
b) Estructura de la ficha de registro:
Dimensiones

tems

6
6

Tipos de establecimientos comerciales.

Valores y actitudes del comerciante.

Total

Obs

12

3.7. CUADRO DE ESTRUCTURA DE LOS INSTRUMENTOS POR VARIABLE.

VARIABLE: CULTURA TRIBUTARIA

81

DIMENSIN

INDICADORES

- Sistema tributario.

Derecho tributario.
Cdigo tributario
Ley penal tributaria.
Impuestos.
contribuciones
Tasas.
Impuesto a la renta.
IGV.

- Formas detributacin.

ISC
Derechos arancelarios.
Tributos municipales.
Contribuciones
ESSALUD.
ONP

ITEMS

1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12

82

VARIABLE: INFORMALIDAD COMERCIAL

DIMENSIN

INDICADORES

TEMS

- Tiendas de abarrotes.
- Tipos de establecimientos
Comerciales

- Industria del vestido.

- Panificadoras.
- De recreacin y juegos.
- Electrodomsticos.

Conocimiento

sobre

el

sistema
1,2,3,4,5,6,7,

- Valores y actitudes del

tributario.

comerciante.

8,9,10,11,12
Sabe de las formas de tributacin. Inters
por la tributacin. Registro con RUC.

Muestra una cultura tributaria

Informacin del IGV. El valor de la

83

3.6. CUADRO DE LA ESTRUCTURA DE INSTRUMENTO

VARIABLES

DIMENSIN

4 a) Primera Variable:

INDICADORES

No. DE FICHA

Sistema tributario
Derecho tributario.
Formas de tributacin. Cdigo tributario
Ley penal tributaria.
Impuestos.
contribuciones
CULTURA TRIBUTARIA
Tasas.
Impuesto a la renta.
IGV.
ISC
Derechos arancelarios.
Tributos municipales.
Contribuciones a ESSALUD.
ONP
b) Segunda Variable:
- Tiendas de abarrotes. - Industria del vestido.
Tipos
de

INFORMALIDAD
COMERCIAL

establecimientos

- Panificadoras.-

De

recreacin

comerciales.

Electrodomsticos.

Valores y actitudes

Conocimiento sobre el sistema tributario.

del

Sabe de las formas de tributacin.

comerciante.

Inters por la tributacin.

juegos.- 1

84

CAPITULO IV
PRESENTACIN Y ANLISIS DE RESULTADOS
Luego de la ejecucin, procesamos los datos cuyos resultados presentamos:

4.1.

RESULTADOS OBTENIDOS EN LA APLICACIN DE LA ENCUESTA A LOS

COMERCIANTES

4.2.

DIMENSIN: CULTURA TRIBUTARIA

CUADRO N 01
Juliaca: Concepcin sobre el tributo, por parte de los comerciantes de la Plaza san
Jos 2012.
N
ALTERNATIVAS

PORCENTAJE
COMERCIANTES

a) Son las prestaciones pecuniarias que el Estado, o un ente pblico

032

10%

b) Pagar impuestos en el Banco.

160

50%

c) Declarar ante la SUNAT.

128

40%

TOTAL

320

100%

autorizado exigen los sujetos econmicos.

FUENTE: Encuesta aplicada a los comerciantes. Elab. Propia.

INTERPRETACIN.
En el cuadro se observa los resultados de la aplicacin de los instrumentos derecoleccin
de datos que son los siguientes:

85

32 comerciantes tienen como concepcin sobre el tributo como: Son las

prestaciones pecuniarias que el Estado, o un ente pblico autorizado, exigen a los
sujetos econmicos., que representa el 10 % del total de la muestra estudiada.

160 comerciantes tienen como concepcin sobre el tributo como: Pagar impuestos
en el Banco., que representa el 50 % del total de la muestra estudiada.

128 comerciantes tienen como concepcin sobre el tributo como: Declarar ante la
SUNAT., que representa el 40 % del total de la muestra estudiada.

En resumen la mayora de los comerciantes tienen como concepcin del tributo: como la
forma de pagar al banco los impuestos, lo cual creo que no es correcto.

GRFICO N 01
Juliaca: concepcin sobre el tributo, por parte de los comerciantes de la Plaza san
Jos 2011.

86

34%
b) La ley penal tributaria

a) El cdigo tributario
37%

29%
c) Los impuestos, tasas y contribuciones.

FUENTE: CUADRO N 01

CUADRO N 02
Juliaca: Opinin sobre lo que comprende del sistema tributario, por parte de los
comerciantes de la Plaza san Jos 2011.
ALTERNATIVAS

N COMERCIANTES

PORCENTAJE

a) El cdigo tributario

83

26%

b) La ley penal tributaria

70

22%

tasas 90

28%

77

24%

320

100%

c)Losimpuestos,
d)
Todas las anteriores
contribuciones.
TOTAL

FUENTE: Encuesta aplicada a los comerciantes. Elab. Propia.

87

INTERPRETACIN.
En el cuadro se observa los resultados de la aplicacin de los instrumentos derecoleccin
de datos que son los siguientes:
-

83 comerciantes tienen como opinin sobre lo que comprende del sistema tributario
como: la expresin del cdigo tributario, que representa el 26 % del total de la

muestra estudiada.
70 comerciantes tienen como opinin sobre lo que comprende del sistema tributario
como: la expresin de la ley penal tributaria, que representa el 22 % del total de la

muestra estudiada.
90 comerciantes tienen como opinin sobre lo que comprende del-sistema tributario
como: la expresin Los impuestos, tasas y contribuciones., que representa el 28 %

del total de la muestra estudiada.

77 comerciantes tienen como opinin sobre lo que comprende del sistema tributario
como: la expresin de todas las anteriores, que representa el 24 % del total de la

muestra estudiada.
En resumen la mayora de los comerciantes tienen como opinin sobre lo que
comprende del sistema tributario como: la expresin de los impuestos, tasas y
contribuciones.

En resumen la mayora de los comerciantes tienen como opinin sobre lo que comprende
del sistema tributario como: la expresin de los impuestos, tasas y contribuciones.

88

GRAFICO N 02
Juliaca: Opinin sobre lo que comprende del sistema tributario, por parte de los
comerciantes de la Plaza San Jos2011.

a) El cdigo tributario

24%

28%

c) Los impuestos, tasas y contribuciones.

FUENTE: CUADRO N 02

26%
b) La ley penal tributaria

22%

d) Todas las anteriores

89

CUADRO N 03
Juliaca: Opinin sobre Cmo consideran el sistema tributario actual, por parte de
los comerciantes de la Plaza san Jos 2011.
ALTERNATIVAS
a) Buena.

N COMERCIANTES
064

PORCENTAJE
20%

b) Regular

098

30%

c) Deficiente.

160

50%

TOTAL

320

100%

FUENTE: Encuesta aplicada a los comerciantes. Elab. Propia.

INTERPRETACIN.
En el cuadro se observa los resultados de la aplicacin de los instrumentos derecoleccin
de datos que son os siguientes:
-

64 comerciantes tienen como opinin sobre lo que consideran al sistema tributario

actual como buena, que representa el 20 % del total de la muestra estudiada.

96 comerciantes tienen como opinin sobre lo que consideran al sistema tributario

actual como regular, que representa el 30 % del total de la muestra estudiada.

160 comerciantes tienen como opinin sobre lo que consideran al-sistema tributario
actual como deficiente, que representa el 50 % del total de la muestra estudiada.

En resumen la mayora de los comerciantes tienen como opinin sobre lo que

consideran al sistema tributario actual es deficiente.

GRAFICO N 03

90

Juliaca: Opinin sobre Cmo consideran el sistema tributario actual, por parte de los
comerciantes de la plaza san Jos 2011

18%

22%
A) Positivamente.
B) Negativamente.
60%

C) No influye.

FUENTE: CUADRO N 03

CUADRO

04

91

Juliaca: En su condicin de comerciante Ud. Tributa de alguna forma?

ALTERNATIVAS
a) Si

N COMERCIANTES
90

PORCENTAJE
28%

b) No

166

52%

c) A Veces

096

30%

TOTAL

320

100%

FUENTE: Encuesta aplicada a los comerciantes. Elab. Propia.

INTERPRETACIN.
En el cuadro se observa los resultados de la aplicacin de los instrumentos de recoleccin
de datos que son los siguientes:
-

90 comerciantes afirman que si tributan de alguna forma, lo que representa el 28 %

del iota! de la muestra estudiada.

166 comerciantes afirman que no tributan de alguna forma, lo que representa el 52 %

del total de la muestra estudiada.

96 comerciantes afirman que a veces si tributan de alguna forma, lo que representa
el 30 % del total de la muestra estudiada.

En resumen la mayora de los comerciantes afirman que

no tributan de alguna

forma.GRAFICO N 04

Juliaca: En su condicin de comerciantes Ud. Tributa de alguna forma?

92

18%

22%
A) Positivamente.
B) Negativamente.
60%

C) No influye.

FUENTE: CUADRO N 04
CUADRO N 05
Juliaca: Opinin sobre la mayora de los comerciantes de qu forma tributan?, por
parte de los comerciantes de la Plaza san Jos 2011
ALTERNATIVAS

N COMERCIANTES

PORCENTAJE

a) Pagan el IGV

70

22%

b) Pagan impuesto a la renta

19

06%

93

c) De otra forma.

77

24%

d) No tributan

154

48%

TOTAL

320

100%

FUENTE: Encuesta aplicada a los comerciantes. Elab. Propia.

INTERPRETACIN.
En el cuadro se observa los resultados de la aplicacin de los instrumentos derecoleccin
de datos que son los siguientes:
-

70 comerciantes afirman que tributan pagando el IGV, lo que representa el 22 %

del total de la muestra estudiada.

19 comerciantes afirman que tributan pagando el Impuesto a la renta, lo que

representa el 06 % del total de la muestra estudiada.

77 comerciantes afirman que tributan pagando de otra forma que no especifica

bien, lo que representa el 24 % del total de la muestra estudiada.

154 comerciantes afirman que simplemente no tributan de ninguna forma, lo que

representa el AS % de! total de la muestra estudiada.

En resumen la mayora de los comerciantes afirman simplemente no tributan de

ninguna forma.

GRAFICO N 05

94

Juliaca: Opinin sobre la mayora de los comerciantes de qu forma tributan? Por parte
de los comerciantes de la Plaza san Jos 2011

14%
42%

16%
a) Textil - Confecciones

b) Abarrotes

c) Electrodomsticos

d) Otros.

28%

FUENTE: CUADRO N 05
CUADRO N 06
Juliaca: Estn informados sobre las formas de tributacin, los comerciantes de la
Plaza San Jos 2011.
ALTERNATIVAS

N COMERCIANTES

PORCENTAJE

a) Si

64

20%

95

b)No

90

28%

c) Poco

166

52%

TOTAL

320

100%

FUENTE: Encuesta aplicada a los comerciantes. Elab. Propia.

INTERPRETACIN.
En el cuadro se observa los resultados de la aplicacin de los instrumentos derecoleccin
de datos que son los siguientes:
-

64 comerciantes afirman que

si estn informados

sobre las formas de

tributacin, lo que representa el 20 % del total. Dela muestra estudiada.

-

90 comerciantes afirman que

no estn informados

sobre las formas de

tributacin, lo que representa e! 28 % del total de la muestra estudiada

-

166 comerciantes afirman que poco estn informados sobre las formas de
tributacin, lo que representa el 52 % del total de la muestra estudiada

En resumen la mayora de los comerciantes afirman que

informados sobre las formas de tributacin.

poco-

estn

96

GRAFICO N 06
Juliaca: Estn informados sobre las formas de tributacin, los comerciantes de la Plaza
San Jos 2011

18%

22%
A) Positivamente.
B) Negativamente.
60%

FUENTE: CUADRO N 06
DSMENSION: INFORMALIDAD COMERCIAL

CUADRO N 07

C) No influye.

97

Juliaca: Estn formalmente registrados y tienen RUC, los comerciantes de la Plaza

san Jos 2011.
ALTERNATIVAS
a) Si

N COMERCIANTES
122

PORCENTAJE
38%

b)No

198

62%

TOTAL

320

100%

FUENTE: Encuesta aplicada a los comerciantes. Bab. Propia.

INTERPRETACIN.
En el cuadro se observa los resultados de la aplicacin de los instrumentos de recoleccin
de datos que son los siguientes:
-

122 comerciantes no estn formalmente registrados y tienen RUC, la

querepresenta el 38 % de! total de la muestra estudiada.

198 comerciantes si estn formalmente registrados y tienen

RUC, lo

querepresenta el 82 % de! total de la muestra estudiada.

En resumen la mayora de los comerciantes no estn formalmente registrados y

tienen RUC.

98

GRAFICO N 07

Juliaca: Estn formalmente registrados y tienen RUC, los comerciantes de la Plaza San
Jos 2011.

A) Positivamente.
B) Negativamente.

FUENTE: CUADRO N 07
CUADRO N 08
Juliaca: Tipo o rubro comercial a la que se dedican, los comerciantes de la Plaza san Jos
2011.

99

ALTERNATIVAS
a) Textil - Confecciones

N COMERCIANTES
134

PORCENTAJE
42%

b) Abarrotes

090

28%

c) Electrodomsticos

051

16%

d) Otros.

045

14%

TOTAL

320

100%

FUENTE: Encuesta aplicada a los comerciantes. Elab. Propia.

INTERPRETACIN.
En el cuadro se observa los resultados de la aplicacin de los instrumentos derecoleccin
de datos que son los siguientes:
-

134 comerciantes pertenecen al tipo o rubro textil - confecciones, lo que

representa el 42 % del total de la muestra estudiada,

90 comerciantes pertenecen al upo o rubro de abarrotes, lo que representa el 28

% del total de la muestra estudiada.

051 comerciantes pertenecen al tipo o rubro de electrodomsticos, lo que

representa el 16 % del total de la muestra estudiada.

45 comerciantes pertenecen al otro tipo o rubros comerciales, lo que representa el
14 % del total de la muestra estudiada.

En resumen la mayora de los comerciantes pertenecen al tipo o rubro textil confecciones.

100

GRAFICO N 08
Juliaca: Tipo o rubro comercial a la que se dedican, los comerciantes de la Plaza
san Jos 2011.

14%
42%

16%
a) Textil - Confecciones

b) Abarrotes
28%

FUENTE: CUADRO N 08
CUADRO N 09

c) Electrodomsticos

d) Otros.

101

Juliaca: Opinin respecto de la informalidad comercial, los comerciantes de la plaza

San Jos 2011 se deben a:
ALTERNATIVAS
a) Los factores econmicos
b)

La

falta

de

N COMERCIANTES
090

PORCENTAJE
28%

cultura 166

52%

c) La falta de trabajo
tributaria

096

30%

TOTAL

320

100%

FUENTE: Encuesta aplicada a los comerciantes. Elab. Propia.

INTERPRETACIN.
En el cuadro se observa los resultados de la aplicacin de los instrumentos derecoleccin
de datos que son los siguientes:
-

90 comerciantes opinanrespecto a la informalidad comercial se deben a factores

econmicos, lo que representa el 28 % del total de la muestra estudiada.

166 comerciantes opinan respecto a la informalidad comercial se deben a la falta

de cultura tributaria, lo que representa el 52 % del total de la muestra estudiada.

96 comerciantes opinan respecto a la informalidad comercial se deben a la falta
de trabajo en nuestro medio, lo que representa el 30 % del total de la muestra

estudiada.
En resumen la mayora de los comerciantes opinan respecto a la informalidad
comercial se debena la falta de cultura tributaria.

102

GRAFICO N 09

Juliaca: Opinin respecto de la informalidad comercial, los comerciantes de la

plaza San Jos 2011 se deben a:

103

FUENTE: CUADRO N 09

CUADRO N 10

Juliaca: Estara de acuerdo con formalizar su situacin de contribuyente y tener

una cultura tributaria?

ALTERNATIVAS
a) Si

N COMERCIANTES
109

PORCENTAJE
34%

b)No

083

26%

c) A veces

128

40%

TOTAL

320

100%

FUENTE: Una Encuesta aplicada a los comerciantes. Elabo. Propia

INTERPRETACIN.

En el cuadro se observa los resultados de la aplicacin de os instrumentos

derecoleccin de datos que son los siguientes:

104

109 comerciantes opinan que si estaran de acuerdo con formalizar su

situacin tributaria, lo que representa el 34 % del total de la muestra estudiada.

83 comerciantes opinan que NO estaran de acuerdo con formalizar su

situacin tributara, lo que representa el 26 % del total de la muestra
estudiada.

128 comerciantes opinan que A VECES si estaran de acuerdo con formalizar

su situacin tributaria, lo que representa el 40 % de! total de la muestra
estudiada.

En resumen la mayora de los comerciantes opinan que a veces si estaran

de acuerdo con formalizar su situacin tributaria.

GRAFICO N 10

Juliaca Estara de acuerdo con formalizar su situacin de contribuyente y tener

una cultura tributaria?

-

105

FUENTE: CUADRO N 10

CUADRO N 11

Juliaca: Al formalizar su situacin de contribuyente Respetara y valorara el

sistema detributacin de nuestro pas?

ALTERNATIVAS
a) Si

N COMERCIANTES
128

PORCENTAJE
40%

b)No

064

20%

c) A veces

128

40%

TOTAL

320

100%

FUENTE: Encueste aplicada a los comerciantes Elab. Propia.

INTERPRETACIN.

En el cuadro se observa los resultados de la aplicacin de los instrumentos de

recoleccin de datos que son los siguientes:

128 comerciantes opinan que al formalizar su situacin tributaria, si respetara y

valorara el sistema de tributacin, lo que representa el 40 % del total de la

muestra estudiada.
64 comerciantes opinan que al formalizar su situacin tributaria, NO respetara y
valorara el sistema de tributacin, lo que representa el 20% del total de la

muestra estudiada.
128 comerciantes opinan que al formalizar su situacin tributaria, A VECES si

106

respetara y valorara el sistema de tributacin, lo que representa el 40 % del

total de la muestra estudiada.

En resumen la mayora de los comerciantes opinan que al formalizar su situacin
tributaria, a veces si respetara y valorara el sistema de tributacin.

GRAFICO N 11

Juliaca: Al formalizar su situacin de contribuyente Respetara y valorara

el sistema de tributacin de nuestro pas?

107

FUENTE: CUADRO N 11

CUADRO N 12

Juliaca:

En

su

opinin

Cmo influye

la

cultura

tributaria

en

la

informalidad comercial?

ALTERNATIVAS
A) Positivamente.

N COMERCIANTES
070

PORCENTAJE
22%

B) Negativamente.

192

60%

C) No influye.

053

18%

TOTAL

320

100%

FUENTE: Encuesta aplicada a los comerciantes. Elab. Propia.

INTERPRETACIN.

En el cuadro se observa los resultados de la aplicacin de los instrumentos de

recoleccin de datos que son los siguientes:
-

128 comerciantes opinan que la cultura tributaria influye positivamente en la

informalidad comercia!, lo que representa el 40 % del total de la muestra

estudiada.
192 comerciantes opinan que la cultura tributaria influye Negativamente en la
informalidad comercial, lo que representa el 40 % del total de la muestra

estudiada.
58 comerciantes opinan que la cultura tributaria no influye en la informalidad

108

comercial, lo que representa el 40 % del total de la muestra estudiada.

En resumen la mayora de los comerciantes opinan que la cultura tributaria
Influye NEGATIVAMENTE en lainformalidad comercial.

GRAFICO N 12

Juliaca: En su opinin Cmo influye la cultura tributaria en la informalidad

comercial?
-

FUENTE: CUADRO N 12
4.3.
4.4.

APLICACIN DE LA OBSERVACIN DIRECTA

CUADRO N 13
- TITULO: Conoce el sistema tributario, el comerciante de la plaza San Jos
deJuliaca ao 2011.

ALTERNATIVAS
A) SI

N
096

PORCENTAJE
30%

B)NO

080

25%

C) A VECES

144

45%

109

TOTAL

320

100%

FUENTE: Registro de la observacin directa a los comerciantes. Elab. Propia.

INTERPRETACIN.
-

En el cuadro se observa los resultados del registro de la observacin directa en

laaplicacin de los instrumentos de recoleccin de datos son los siguientes;
-

96 comerciantes SI conocen el sistema tributario, lo

que representa el 30 % de! total de la muestra

estudiada.
80 comerciantes NO conocen el sistema tributario, lo
que representa el 25 % del total de la muestra

estudiada.
144 comerciantes SI conocen el sistema tributario, lo
que representa el 45 % del total de la muestra

estudiada.
En resumen la mayora de los comerciantes a veces
SI conocen acerca del sistema tributario.

GRAFICO N 13

TITULO: Conoce el sistema tributario, el comerciante de la plaza San Jos de

Juliaca ao 2011

FUENTE: CUADRO N 13

110

CUADRO N 14

TITULO: Sabe de las formas de tributacin, el comerciante de la plaza San Jos

de Juliaca ao 2011.

ALTERNATIVAS
A) SI

N
112

PORCENTAJE
35%

B)NO

144

45%

C) A VECES

64

20%

TOTAL

320

100%

FUENTE: Registro de la observacin directa a los comerciantes. Elab. Propia.

-

INTERPRETACIN.

En el cuadro se observa los resultados del registro de la observacin directa en

laaplicacin de los instrumentos de recoleccin de datos son los siguientes:

112 comerciantes SI sabe de las formas de tributacin, lo que representa

el 35 % del total de la muestra estudiada.

144 comerciantes NO sabe de las formas de tributacin, lo que representa el 45 %

del total de la muestra estudiada.

64 comerciantes A veces si sabe de las formas de tributacin, lo que representa el

20 % del total de la muestra estudiada.

En resumen la mayora de los comerciantes NO sabe de las formas de tributacin.

111

GRAFICO N 14

TITULO: Sabe de las formas de tributacin, el comerciante de la Plaza San Jos

de Juliaca ao 2011.

FUENTE: CUADRO N 14

CUADRO N 15

TITULO: Se interesa por la tributacin, el comerciante de la plaza San Jos

deJuliaca ao 2011.

ALTERNATIVAS
A) SI

N
166

PORCENTAJE
52%

8) NO

090

28%

C) A VECES

064

20%

TOTAL

320

100%

FUENTE: Registro de la observacin directa a los comerciantes. Elab. Propia.

-

INTERPRETACIN.

En el cuadro se observa los resultados del registro de la observacin directa en

laaplicacin de los instrumentos de recoleccin de datos son los siguientes:

112

166 comerciantes SI se interesa por la tributacin, lo que representa el 52 % del

total de la muestra estudiada.

90 comerciantes NO se interesa por la tributacin, lo que representa el 28 % del

total de la muestra estudiada.

64 comerciantes A VECES si

20 % del total de la muestra estudiada.

En resumen la mayora de los comerciantes SI se interesa por

se interesa por latributacin, lo que representa el

la tributacin.

GRAFICO N 15

TITULO: Se interesa por la tributacin el comerciante de la plaza San Jos de

Juliaca ao 2011.

FUENTE: CUADRO N 15

CUADRO N 16

TITULO:

Esta registrado con RUC, el comerciante de la plaza San Jos de

Juliaca ao 2011.

ALTERNATIVAS
A) SI

N
134

PORCENTAJE
42%

B) NO

186

58%

113

TOTAL

FUENTE: Registro de la observacin directa a los comerciantes. Elab. Propia.

INTERPRETACIN.

En el cuadro se observa los resultados del registro de la observacin directa en

320

100%

laaplicacin de los instrumentos de recoleccin de datos son los siguientes:

-

134 comerciantes Si estn registrados con RUC, o que representa el 42% del

total de la muestra estudiada.

186 comerciantes Si estn registrados con RUC, lo que representa el 58% del

total de la muestra estudiada.

En resumen la mayora de los comerciantes NO estn registrados con RUC

GRAFICO N 16

TITULO: Esta registrado con RUC. El comerciante de la plaza San Jos de Juliaca
ao 2011

FUENTE: CUADRO N 12

114

CUADRO N 17

TTULO: Muestra cultura tributaria, el comerciante de la plaza San Jos deJuliaca

ao 2011.

ALTERNATIVAS
A) SI

N
080

PORCENTAJE
25%

B) NO

176

55%

C) A VECES

064

20%

TOTAL

320

100%

FUENTE: Registro de la observacin directa a los comerciantes. Elab. Propia.

-

INTERPRETACIN.

En el cuadro se observa los resultados del registro de la observacin directa en

laaplicacin de los instrumentos de recoleccin de datos son os siguientes:
-

80 comerciantes SI muestran cultura tributaria, lo que representa el 25% del total

de la muestra estudiada.

176 comerciantes NO muestran cultura tributaria, lo que representa el 55% del

total de la muestra estudiada.

64 comerciantes AVECES si muestran cultura tributaria, So que representa el

20% del total de la muestra estudiada

En resumen la mayora de los comerciantes NO muestran cultura tributaria.

GRAFICO N 17

115

TITULO: Muestra cultura tributaria, el comerciante de la Plaza San Jos de

Juliaca ao 2011.

FUENTE: CUADRO N 17

CUADRO N 18

TITULO: Tiene informacin del IGV. El valor de la UIT, el comerciante de la

plazaSan Jos de Juliaca ao 2011.

ALTERNATIVAS
A) SI

N
080

PORCENTAJE
25%

B)NO

176

55%

C) A VECES

064

20%

TOTAL

320

100%

FUENTE: Registro de la observacin directa a los comerciantes. Elab. Propia.

-

INTERPRETACIN,

116

En el cuadro se observa los resultados del registro de la observacin directa en

laaplicacin de los instrumentos de recoleccin de datos son los siguientes:

80 comerciantes SI Tiene informacin del IGV. El valor de la UIT, lo que representa

el 25% del total de la muestra estudiada.

176 comerciantes NO Tiene informacin de! !GV. El valor de la UIT, lo que

representa el 55% del total de la muestra estudiada.

64 comerciantes AVECES si Tiene informacin del IGV. El valor de la UIT, lo que

representa el 20% del total de la muestra estudiada.

En resumen la mayora de los comerciantes NO Tiene informacin del IGV. El valor

de la UIT

GRAFICO N 18

TITULO: Tiene informacin del IGV. El valor de la UIT. El comerciante de la Plaza

San Jos de Juliaca ao 2011.

FUENTE: CUADRO N 18

117

CUADRO N 19

TITULO: Esta informado: sobre las contribuciones, el comerciante de la plaza

SanJos de Juliaca ao 2011.

ALTERNATIVAS
A) SI

N
080

PORCENTAJE
25%

B)NO

176

55%

C) A VECES

064

20%

TOTAL

320

100%

FUENTE: Registro de la observacin directa a los comerciantes. Elab. Propia.

INTERPRETACIN.

En el cuadro se observa los resultados del registro de la observacin directa en

laaplicacin de los instrumentos de recoleccin de datos son los siguientes:
-

80 comerciantes SI est informado: sobre las contribuciones,

lo que

representa el 25% del total de la muestra estudiada.

176 comerciantes NO est informado: sobre las contribuciones, lo que

representa el 55% del total de la muestra estudiada.

64 comerciantes AVECES si est informado: sobre las contribuciones, lo que
representa el 20% del total de la muestra estudiada.

En resumen la mayora de los comerciantes NO est informado: sobre las

118

contribuciones.

GRAFICO N 19

TITULO: Esta informado: sobre las contribuciones, el comerciante de la plaza San

Jos de Juliaca ao 2011.

FUENTE: CUADRO N 19

CUADRO N 20

TTULO: Diferencia con facilidad rgimen de contribuyente, el comerciante

de laplaza San Jos de Juliaca ao 2011.

ALTERNATIVAS
A) Si

N
064

PORCENTAJE
20%

B) NO

176

55%

119

C) A VECES

080

25%

TOTAL

320

100%

FUENTE: Registro de la observacin directa a los comerciantes. Elab. Propia.

-

INTERPRETACIN.

En el cuadro se observa los resultados del registro de la observacin directa en la

aplicacin de los instrumentos de recoleccin de datos son los siguientes:

64 comerciantes SI diferencia con facilidad rgimen de contribuyente, lo que

representa el 20% de! total de la muestra estudiada.

176 comerciantes NO diferencia con facilidad rgimen de contribuyente, lo que

representa el 55% del total de la muestra estudiada.

80 comerciantes AVECES si diferencia con facilidad rgimen de contribuyente, lo

que representa el 25% del total de la muestra estudiada.

En resumen la mayora de los comerciantes NO diferencia con facilidad rgimen

de contribuyente.

GRAFICO N 20

TITULO: diferencia con facilidad rgimen de contribuyente, el comerciante de la

plaza San Jos de Juliaca ao 2011.

120

FUENTE: CUADRO N 20

CUADRO N 21

TITULO: Practica valores, honestidad para la tributacin, e! comerciante de

la plaza San Jos de Juliaca ao 2011.

ALTERNATIVAS
A) SI

N
064

PORCENTAJE
20%

B) NO

176

55%

C) A VECES

080

25%

TOTAL

320

100%

FUENTE: Registro de la observacin directa a los comerciantes. Elab. Propia.

INTERPRETACIN:
-

En el cuadro se observa los resultados del registro de la observacin directa en

laaplicacin de los instrumentos de recoleccin de datos son los siguientes:

64 comerciantes Si Practica valores, honestidad para la tributacin, lo que

representa el 20% del total de la muestra estudiada,

176 comerciantes NO Prctica valores, honestidad

para la tributacin, lo que

representa el 55% del total de la muestra estudiada.

-

80 comerciantes

AVECES si Practica valores, honestidad, para la tributacin,

121

lo que representa el 25% del total de la muestra estudiada.

En

resumen

la mayora

honestidad para la tributacin.

de los

comerciantes

NO

Prctica

valores,

122

GRAFICO N 21

TITULO: Practica Valores, honestidad para la trabucacin, el comerciante de

la plaza San Jos de Juliaca ao 2011.

123

FUENTE: CUADRO N 21

124

CUADRO N 22

TITULO: Muestra actitudes para formalizarse el comerciante de la plaza San

Josde Juliaca ao 2011.

ALTERNATIVAS

PORCENTAJE

A) SI

17%

55%

B) NO

064

20%

C) A VECES

080

25%

TOTAL

320

100%

FUENTE: Registro de la observacin directa a los comerciantes. Elab. Propia.

INTERPRETACIN.

En el cuadro se observa los resultados de! registro de la observacin directa en

laaplicacin de los instrumentos de recoleccin de datos son los siguientes:
-

176 comerciantes SI muestra actitudes para formalizarse, lo que representa el

55% del total de la muestra estudiada.

64 comerciantes NO muestra actitudes para formalizarse, So que representa el

20% del total de la muestra estudiada.

80 comerciantes AVECES si muestra actitudes para formalizarse, lo que

representa el 25% del total de la muestra estudiada.

En resumen la mayora de los comerciantes SI muestra actitudes para

formalizarse.

125

GRAFICO N 22

TITULO: Muestra actitudes para formalizarse el comerciante de la plaza San Jos

de Juliaca ao 2011

FUENTE: CUADRO N 22

CUADRO N 23

TITULO: Es consciente de la informalidad comercial, e! comerciante de la

plazaSan Jos de Juliaca ao 2011.

ALTERNATIVAS
A) SI

N
176

PORCENTAJE
55%

B) NO

080

25%

C) A VECES

064

20%

TOTAL

FUENTE: Registro de la observacin directa a los comerciantes. Elab. Propia.

INTERPRETACIN:

126

En el cuadro se observa los resultados del registro de la observacin directa en la

aplicacin de los instrumentos de recoleccin de datos son los siguientes:

176 comerciantes SI Es consciente de la informalidad comercial, lo que representa

el 55% del total de la muestra estudiada.

80 comerciantes NO es consciente de la informalidad comercia!, lo que representa

el 25% del total de la muestra estudiada.

64 comerciantes A VECES si es consciente de la informalidad comercial, lo que

representa el 20% del total de la muestra estudiada.

En resumen la mayora de los comerciantes SI es consciente de la informalidad

comercial.

GRFICO N 23

TITULO: Es consciente de la informalidad comercial, el comerciante de la

plaza San Jos de Juliaca ao 2011.

FUENTE: CUADRO N 23

CUADRO N 24

127

TITULO: Denota inters por conocer sobre la tributacin, el comerciante de la

plaza San Jos de Juliaca ao 2011.

ALTERNATIVAS
A) SI

N
176

PORCENTAJE
55%

B) NO

064

20%

C) A VECES

080

25%

TOTAL

320

100%

FUENTE: Registro de !a observacin directa a los comerciantes. Elab. Propia.

INTERPRETACIN:

En el cuadro se observa los resultados del registro de la observacin directa en

laaplicacin de los instrumentos de recoleccin de datos son los siguientes:

176 comerciantes SI denota Inters por conocer sobre la tributacin, lo que

representa el 55% del total de la muestra estudiada.

64 comerciantes NO denota inters por conocer sobre la tributacin, lo que

representa el 20% del total de la muestra estudiada.

80 comerciantes A VECES si denota inters por conocer sobre la tributacin, lo que
representa el 25% del total de la muestra estudiada.

En resumen la mayora de los comerciantes SS denota inters por conocer sobre la

tributacin.

GRAFICO N 24

128

TITULO: Denota inters por conocer sobre la tributacin, el comerciante de la plaza

San Jos de Juliaca ao 2011.

FUENTE: CUADRO N 24

4.3.
-

PRUEBA DE HIPTESIS

a)

Planteamiento de las Hiptesis:

H: Las proposiciones de !a cultura tributaria en la informalidad comercial de

los comerciantes de la Provincia de san Romn son iguales y no influye.

-

P1= P2 = P3 == Pn
H1 : Las proposiciones de la cultura tributaria en la informalidad comercial

de los comerciantes de la Provincia de san Romn son diferentes e influye

negativamente.
-

P1 P2 P3 ...Pn

b) La prueba es unilateral y de cola derecha.

c) Nivel de significacin:
= 0,05 (5%)
d) Prueba estadstica:

129

Existen K = 4 categoras entonces tenemos gl = k - 1 = 4-1=3 entonces

son 3 grados de libertad con = 0,05 (5%), luego en la tabla de chi cuadrado
obtenemos X2(3)= 7,815
e) Calculo del estadstico de prueba.

13

80

E=N/K = 320/4 = 80
k

( 01E t )

( 13480 )2 ( 9080 )2 ( 51+ 80 )2 ( 134458080 )2

+
+
+
+
80
80
80
80
x 2c

x c 63,52

2
c

t=1

Et

= reemplazando:

f)

Regin crtica:
-

2
2
x t x ( r1 ) 1

x 2t x 2 ( 791 )( 10.05 ) Segn Tabla

4
5

130

2
2
x t x ( 78 ) ( 095 )

x 2t 69,8096

131
g) Decisin:

x 2c 63, 52 2c 69, 8096

=> x 2c x 2t

Como el valor de ji cuadrada calculada es menor que el valor de la \\ cuadrada

tabulada, segn la prueba de hiptesis se encuentra en la zona de rechazo,
entonces se rechaza la hiptesis nula (H0). y se acepta la hiptesis alterna (Hi).

Consiguientemente las proposiciones de la cultura tributara en la informalidad

comercial de los comerciantes de la Provincia de san Romn son diferentes, con lo
que queda probada nuestra hiptesis planteada en nuestra investigacin, es decir
influye negativamente.

132

- CONCLUSIONES

PRIMERA.- Se establece que los comerciantes en su gran mayora no poseen o

tienen una cultura a tributaria acorde a un contribuyente lo que, influye negativamente en

la informalidad comercial de los comerciantes de la provincia de san Romn ao 2011.

SEGUNDA.- Los comerciantes de la plaza internacional san Jos de la

ciudad de Juliaca, tienen un conocimiento medio respecto de los diferentes

elementos
tasas

comercial.

estructurales

del

contribuciones,

lo

Sistema
que

tributario,

inciden

como

relativamente

son
en

los
la

impuestos,
informalidad

TERCERA.- Son mnimas las diferentes formas de tributacin por parte de los

comerciantes, como es el impuesto a la renta, IGV, los que determinan como factores
condicionantes dentro de la informalidad comercial.

CUARTA.- Por las entrevistas efectuadas y de la encuesta aplicada se concluye

que, La cultura tributaria que presentan los comerciantes, es muy deficiente y
tiende a favorecer la informalidad comercial en los diferentes tipos rubros de
negocios comerciales.

133
-

QUINTA.-Es la necesidad coyuntural que los comerciantes tengan una cultura

tributaria, para poder desarrollar buenos valores y actitudes de cambio para
tributar y formalizar en el sistema de tributacin.

SEXTA.- Como confirmacin de prueba de hiptesis; se acepta la hiptesis

Alterna. Consiguientemente algunas proposiciones en la cultura tributaria de los

Comerciantes son diferentes, es decir influyen de forma negativa

queda

Probada la hiptesis planteada.

con lo que

134
-

- RECOMENDACIONES
-

PRIMERA: A las autoridades del sistema tributario del pas, representado en este
caso por la SUNAT ente encargado de recaudar las contribuciones, deben de
efectuar talleres, eventos acadmicos, en la que se informe a la colectividad y a
los comerciantes respecto a la formalidad del contribuyente de manera masiva

SEGUNDA: A los entes encargados de la tributacin, mejorar y desarrollar la

cultura tributaria de los contribuyentes que estn en el sistema tributario a fin de
mejorar y optimizar las contribuciones del caso

TERCERA: Promover la participacin directa en mayor grado de comerciantes y

personas naturales y jurdicas, en la prctica de la cultura tributaria, incentivando
con estmulos econmicos y otros.

CUARTA: Impulsar y motivar en los comerciantes que tengan una cultura de

tributacin y formalizarse como contribuyentes y as de esta manera contribuir el
desarrollo del pas.

135
-

QUINTA.-Es de necesidad coyuntural que los comerciantes tengan una cultura

tributaria, para poder desarrollar buenos valores y actitudes de cambio

para

tributar y formalizarse en el sistema de tributacin.

-

SEXTA.- Como conformamos de la prueba de hiptesis; se acepta la hiptesis

alterna. Consiguientemente algunas proposiciones en la cultura tributaria de las
comerciantes son diferentes, es decir influyen de forma negativa con lo que queda
probada la hiptesis planteada.

136
-

BIBLIOGRAFIA

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33. www.marketing-xxi.com
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35. www.12manage.com/methods
36. www.google.com
37. www.monografias.com
38. www.altavista.com.
-

139
-

ENCUESTA

Estimado (a) Seor (a) estoy desarrollando un estudio relacionado con la cultura
tributaria y la informalidad comercial. Por lo cual te pido que me proporciones
mediante las respuestas informacin que me ayude a desarrollar
satisfactoriamente dicho estudio.

INTRUCCIONES: Lee detenidamente las preguntas y marque con una(x) la

alternativa que crees que es la correcta y complete segn el caso.

CULTURA TRIBUTARIA

1.- Qu es el tributo?

a
b
c

Son las prestaciones pecuniarias que el estado, o un ente publico autorizado,

exigen a los sujetos econmicos.
Pagar impuestos en el Banco.
Declarar ante la SUNAT.

2.-El sistema tributario comprende:

a
b
c
d

El cdigo tributario
La ley penal tributaria
Los impuestos, tasas y contribuciones.
Todas las anteriores.

3.- Cmo considera Ud. El sistema tributario actual?

a
b
c

Buena
Regular
Deficiente

4-En su condicin de comerciante Ud. Tributa de alguna forma?

a
b
c

Si
No
A veces

5.-En su opinin la mayora de los comerciantes de que forma tributan?

a
b
c

Pagan el IGV
Pagan el impuesto a la renta
De otra forma. Especifique cual

140
d

No tributan

6.- Estas informado sobre las formas de tributacin?

a
b
c

Si
No
Poco

- INFORMALIDAD COMERCIAL
-

7.-Ud Esta formalmente registrado y tiene RUC?

a
b

Si
No

8.- A que tipo o rubro comercial se dedica?

a
b
c
d

Textil.
Abarrotes
Electrodomsticos
Otros

9.- Respecto de la informalidad comercial, en su opinin, considera que:

a
b
c

Es por factores econmicos

Es por falta de cultura tributaria
Se debe a la falta de trabajo

10.- Estara de acuerdo con formalizar su situacin de contribuyente y tener una

cultura tributaria?

a
b
c

Si
No
A veces

11.-Al formalizar su situacin de contribuyente Respetara y valorara el sistema

de tributacin de nuestro pas?

a
b
c

Si
No
A veces

12.- En su opinin como influye la cultura tributaria en la informalidad comercial?

a
b
c

Positivamente
Negativamente
No influye

141
-

- FICHA DE OBSERVACION
-

INSTRUCCIONES: Marque con una X La valoracin del indicador durante la

aplicacin del cuestionario.

INDICADORES /VALORACION

1.-Conoce el sistema tributario

2.-Sabe de las formas de tributacin

3.-Se interesa por la tributacin

4.-Esta registrado con RUC

5.- Muestra cultura tributaria

6.- Tiene informacin del IGV. El valor de la UIT.

7.-Esta informado: sobre las contribuciones

8.-Diferencia con facilidad rgimen de

contribuyente

9.- Practica valores, honestidad para la

tributacin

A
VEC
ES

142
-

10.-Muestra actitudes para formalizarse

11.-Es consciente de la informalidad comercial

12.-Denota inters por conocer sobre la

tributacin

PROB
LEMA

GENE
RAL

Cm
o
influye
el nivel
de
cultura
tributar
ia en la
inform
alidad
comer
cial de
los
comer
ciantes
de la
provinc
ia de
san
Romn
ao

OBJETIVOS

GENERAL

Determinar la influencia del

nivel de cultura tributaria,
en la informalidad
comercial de los
comerciantes de la
provincia de san Romn
ao 2011.

HIPOTESIS

HIPOTESIS
La cultura tributaria,
influye negativamente
en la informalidad
comercial de los
comerciantes de la
provincia de san Romn
ao 2011.

VARIABL
ES

METODO
LOGIAS

INDEPE
NDIENTE

TIPO

Bsico

NIVEL

Explica
torio

DISEO

Descriptiv
o

POBLASI
ON

ESPECIFICOS

Los diferentes
elementos estructurales
del sistema tributario,
cmo son los
impuestos, tasas y
contribuciones, indicen
relativamente en la
informalidad comercial.

ESPECIFICOS

Identificar los elementos

estructurales del sistema
tributario que indicen en la
informalidad comercial.

Conocer la cultura
tributaria que presentan los
comerciantes, en los

Las diferentes formas

CULTUR
A
TRIBUTA
RIA

DEPEND
IENTE

INFORM
ALIDAD

MUESTR
A

Del total
se
tomara el

143
2011?

diferentes tipos de
establecimientos
comerciales.

Verificar si es necesario
que los comerciantes
posean, cierta cultura
tributaria para desarrollar
valores y actitudes frente a
la informalidad
comomercial.

de tributacin como es
el impuesto a la renta,
IGV, son factores
condicionantes dentro
de la informalidad
comercial.

La cultura tributaria que

presentan los
comerciantes, es muy
deficientes y favorece a
la informalidad
comercial en los
diferentes tipos de
establecimientos
comerciales.
La cultura tributaria que
poseen los
comerciantes es
necesaria, para poder
desarrollar buenos
valores y actitudes
frente a la informalidad
comercial.

COMER
CIAL

10%de
los
comercia
ntes de
La plaza
san Jos.

TEXNICA
S

Observac
in
directa
cuestiona
rio.
Revisin
bibliograf
a

INSTRU
MENTOS

Encuesta
s
entrevista
s