Facturacin electrnica

Maribel Paredes M.

Programa de Mejora del Cumplimiento

Libros y Comprobantes de Pago electrnicos

SUNAT - Diciembre 2014

Sistema de Emisin Electrnica

Dos Sistemas de facturacin electrnica

Desde los Sistemas del

Contribuyente

Desde el PORTAL SUNAT

Facturas
Boletas de Venta
Notas crdito
Notas dbito

Facturas
Notas crdito
Notas dbito

Recibos por
Honorarios

Desde los sistemas del

contribuyente

Desde los Sistemas del Contribuyente

Otorgamiento
(entrega)

Emite factura
electrnica

EMISOR ELECTRONICO
OBLIGADO/ AUTORIZADO

2 Enva un
ejemplar de efactura
(Formato digital)

RECEPTOR
(CLIENTE)

Formato digital
Firmado digitalmente

validaciones
Estndar
UBL
Contenido
Consistencia
Firma
digital.

4
3

Valida y emite constancia

(CDR
Aceptado/Rechazado

Consulta
SUNAT

Emisin Factura y Notas

La oportunidad de emisin y
otorgamiento es la regulada por el
art.5 del RCP
Condiciones
para
emitir
el
documento electrnico (Art. 10)
RUC vlido, no est de baja
Autorizado
como
emisor
electrnico
Afecto a renta de 3ra, de
corresponder
Numeracin
no
usada
anteriormente
Cuenta con el formato digital,
cumple con condiciones de
emisin indicadas en anexos 1,3
y 4.
Son remitidas a SUNAT en la
forma y plazo establecidos.

DESDE LOS SISTEMAS DEL

EMISOR

Enva un ejemplar de
e-factura (Formato
digital)

validaciones
Estndar UBL
Contenido
Consistencia
Firma digital.
Valida y emite constancia
(CDR
Aceptado/Rechazado

SUNAT

Emisin de facturas y notas

Envo a SUNAT de Factura y notas vinculadas(Art. 12)

En la fecha de emisin
Plazo mximo: 7 das calendarios contados desde el da siguiente.
Transcurrido el plazo NO tendr la calidad de factura nota
electrnica, aunque haya sido entregada.

Constancia de Recepcin de SUNAT CDR (art.13)

Aceptada.- si lo recibido cumple con las condiciones del art.10
Rechazada, si no cumple con alguna de las condiciones del art.10.
Se le comunicar al receptor a travs del e-buzn, salvo sea un no
domiciliado, un RUC no vlido o no cuente con clave sol.

Otorgamiento de factura y notas (art. 15)

Otorgamiento
(entrega)

Emite factura
electrnica

RECEPTOR
(CLIENTE)

Formato digital
Firmado digitalmente

Por medios electrnicos. Ejemplo: pagina web, correo electrnico, web

service, etc. El tipo de medio es sealado por el emisor.
Adicionalmente, podr otorgarse una representacin impresa.
En caso de exportaciones, ser a travs de medios electrnicos sealados
por el usuario o representacin impresa

Otorgamiento (art. 15)

Representacin
Impresa
Documento
Electrnico

Principales disposiciones y caractersticas (art. 17)

Exclusiones
- Primera venta entre usuarios de Zona Comercial Tacna
- Operaciones afectas a la venta de arroz pilado
Caractersticas
- Formato Digital basado en un estndar internacional
- Firmado digitalmente
- Numeracin: Es independiente de la numeracin en papel:
Serie :alfanumrica de 4 posiciones. Debe iniciar con la letra F
Correlativo: debe iniciar en 1. Puede tener hasta 8 caracteres.
Gestionada por el emisor. No se solicita autorizacin
Traslado de Bienes
La representacin impresa de la factura puede sustentar el traslado de
los bienes .

Traslado de bienes
Factura Gua Electrnica
Modificacin Articulo 20 (Gua Resumen)
- El traslado de los bienes a diferentes destinatarios, con gua resumen (en rubro
datos de bien transportado consignar numero de las facturas y punto de
llegada) y representacin impresa de la factura electrnica.
- El traslado se debe iniciar cuando de cuente con la Factura electrnica remitida
y aprobada por SUNAT.
Modificacin Articulo 21 (traslados exceptuados de usar GR)
No se exigir GRR:
a) Cuando el traslado lo realice el comprador y utilice la representacin impresa
de la factura.
Siempre que la factura haya sido remitida y aceptada por SUNAT
b) Cuando el traslado lo realice el vendedor y utilice la representacin impresa de
la factura, y sta contenga:
b.1 marca y placa del vehculo,
b.2 numero licencia conducir
b.3 Punto de partida
b.4 Punto de llegada
Lo indicado en b.1 y b,2 no son obligatorios cuando se contrate servicios
transporte. En su lugar debe consignar ruc y nombre del transportista

10

Boleta de Venta y notas electrnicas (cap. V)

EMISOR ELECTRONICO
AUTORIZADO

Emite y entrega
boleta de venta
electrnica

formato
digital
2
Enva Resumen diario de
boletas y notas

Representacin
impresa de la Boleta
Venta o Nota

Valida y emite CDR

Aceptado / Rechazado

SUNAT

11

RECEPTOR

Boleta de venta electrnica (Cap. V)

Disposiciones generales sobre la emisin (Art. 19)

Se emitirn en los casos previstos en el RCP (consumidores finales), excepto
operaciones afecta al IVAP.
No permite ejercer derecho a crdito fiscal, ni gasto o costo
Su representacin impresa podr ser utilizada para el traslado de bienes. Supuestos
previstos :
- art. 20 num. 1.4 del RCP (Gua Resumen). Indicar apellidos y nombres,
documento de identidad y punto de llegada
- art. 21 num. 3.2.6 del RCP Ventas x Delivery a consumidores finales

Requisitos Mnimos (Art. 18)

Son los indicados en el Anexo 2.
Resumen Diario de boletas y notas vinculadas (Art. 19)
Enviar el resumen diario de boletas y notas vinculadas, respecto de un mismo da
a mas tardar hasta los 7 das calendarios contadas desde el da siguiente de
emisin
En caso enve mas de un resumen, se considerar el ltimo enviado.
Condiciones para el envo

Cumplir con las condiciones del art. 8 (activo, habido, y debe emitir facturas)
Formato digital debe cumplir con lo indicado en el Anexo 5
Debe remitirlo a SUNAT segn lo indicado en el Anexo 6
Constancia de Recepcin
Aceptada: si cumple con las condiciones.
Rechazada, si no cumple con las condiciones.

12

Anexo 2
Boleta
Venta

13

Otorgamiento (art.15) y Principales caractersticas

Mediante representacin impresa.

Podr ser por medios electrnicos, previa conformidad del usuario.

Caractersticas principales:

Formato Digital basado en un estndar internacional

Firmado digitalmente
Numeracin: Es independiente de la numeracin en papel:
Serie :alfanumrica de 4 posiciones. Debe iniciar con la letra B
Correlativo: debe iniciar en 1. Puede tener hasta 8 caracteres.

Gestionada por el emisor. No se solicita autorizacin

14

Otorgamiento de la Boleta de Venta (art. 15)

Representacin
Impresa

Documento Electrnico

Anexo 5
RESUMEN DIARIO
BOLETAS VENTA

16

Comunicacin de Baja de numeracin (Art. 14)

Podr comunicar la baja de la numeracin de facturas, boletas de venta

, notas de crdito y dbito no otorgados .
Plazo: 7 das calendarios contadas a partir del da siguiente de:
a) Haber recibido CDR aceptado: en caso de la factura y notas.

b) Haber sido informada o generada. En caso de la boleta y notas.

17

Notas de crdito y dbito (capitulo VI)

Nota de Crdito electrnica (Art.22)

Ser emitida respecto de una o mas FE remitida a SUNAT o BVE otorgada con
anterioridad.
Se aplica lo indicado en art.10 RCP,
Los requisitos mnimos son los indicados en el Anexo 3.
Tambin aplica para Tickets, Factura y Boleta impresos por imprenta (Art. 24)

Nota de Dbito electrnica (Art.23)

Ser emitida respecto de una o mas FE remitida a SUNAT o BVE otorgada
con anterioridad.
Aplica para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con
posterioridad la emisin de la factura o boleta venta como intereses por mora
u otros.
Los requisitos mnimos son los indicados en el Anexo 4.

18

Otras disposiciones

Conservacin (Art. 25)

El emisor electrnico debe conservar los documentos electrnicos,
los resmenes diarios, comunicaciones de baja y constancias de
rechazo que emita y reciba en su calidad de emisor o receptor
electrnico.
El adquirente no electrnico debe conservar la representacin
impresa o de ser el caso el comprobante y/o las notas electrnicas.

Prdida y obtencin de ejemplares (Art.26)

En caso de prdida, destruccin, etc, de los comprobantes de
pago, notas electrnicas o representaciones impresas, el
adquirente debe solicitar al emisor un nuevo ejemplar.

Consulta (Art. 27)

La SUNAT pone a disposicin del emisor y receptor una consulta
de validez y de la informacin calificada como condicin de
emisin y requisitos mnimos de las Facturas y notas
electrnicas vinculadas.

Pasos para ser emisor

electrnico

EQUIPO TRABAJO : TECNICO (SISTEMAS) Y

FUNCIONAL (NEGOCIO)

Autorizacin para incorporarse al sistema

Condiciones para presentar la solicitud (art.4)

Ruc activo, habido, que deba emitir facturas.

Por lo menos solicita factura

Realizar la DDJJ (sobre el sistema)

Registrar direccin de correo electrnico .

La
autorizacin
surte
efecto desde el 1er da
calendario
del
da
siguiente de la notificacin

Condiciones para obtenerla (art.6)

Mantener las condiciones de activo, habido, deba emitir facturas.

Haber cumplido satisfactoriamente con el proceso de homologacin.

Proceso de homologacin: permite verificar si los documentos generados por el
contribuyente son enviados a travs del servicio web

Efectos de la Autorizacin (art.7)

Adquisicin de la calidad de emisor electrnico

Enviar a SUNAT un ejemplar de la factura y notas vinculadas, Resumen Diario y

Comunicacin Baja, segn lo regulado

Obligacin de:
o Usar el formato y firma digital para boleta y notas electrnicas
o De ser el caso, que el papel trmico cumpla con las caractersticas
establecidas
o Colocar en las representaciones impresas Valor Resumen o Cdigo de barras
.

21

Presentar solicitud

Generar solicitud

Proceso de Homologacin
Homologacin

CONTRIBUYENTE
ENVIA DATA

SUNAT
RECIBE DATA,
VALIDA Y RESPONDE

SE EMITE INFORME DEL

RESILTADO DEL PROCESO
(APROBADO/DESAPROBADO)

GENERACION RI
(PROCEDENTE/IMPROCEDENTE))

NOTIFICACION RI

1. Autorizacin surte efecto a partir del siguiente da calendario de

notificada la R.I.
2. El contribuyente tiene 25 das calendarios para pasar el proceso de
homologacin
3. SUNAT tiene 30 das calendarios para concluir la solicitud

24

R.S. N 097-2012/SUNAT

CAPITULO I
CAPITULO II
CAPITULO III
CAPITULO IV
CAPITULO V
CAPITULO VI
CAPITULO VII
CAPITULO VIII

DEFINICIONES
DE LA AUTORIZACION PARA INCORPORARSE AL SISTEMA
DE LA EMISION Y EL OTORGAMIENTO
FACTURA ELECTRONICA
BOLETA ELECTRONICA
NOTA DE CREDITO Y DEBITO ELECTRONICA
OTRAS DISPOSICIONES
DE LOS ANEXOS

1. Factura electrnica
2. Boleta de venta electrnica
3. Nota de crdito electrnica
4. Nota de dbito electrnica
5. Resumen diario de boletas de venta electrnicas y notas electrnicas
6. Aspectos tcnicos
7. Declaracin Jurada
8. Catlogos de cdigos
9. Estndar
10. Comunicacin de Baja

(*) Publicada 29.04.2012

Consulta de
FACTURAS y NOTAS CREDITO DEBITO

Consulta de facturas y notas

29

30

Algunos emisores electrnicos

31
Al 19.10.2014 = 301

Algunos beneficios identificados

Ahorro en costos de almacenamiento : no existe papel, solo

archivos electrnicos.
Ahorro en costos de distribucin : courier, motoristas, etc. El
envo de documentos puede ser por ejem: web o correo
electrnico.
Ahorro en costos indirectos (ocultos): personal en preparar
envos, confeccionar la fact, etc.
Uso de papel trmico. Ej. permite eficiencia en la atencin al
cliente (rapidez de atencin)
Mejora la gestin del negocio por el potencial de integracin de
las cadena interna y externa de la empresa (integracin con
proveedores, mejora de gestin de stocks,)

32

Factura electrnica
Desde Portal SUNAT

33

Principales caractersticas
Aplicativo
Gratuito
Disponible 24x7
Accesible por internet desde cualquier punto del
pas o del exterior
Almacena los documentos electrnicos

Contribuyente CLAVE SOL

RUC: ACTIVO
Condicin de domicilio: HABIDO
Habilitado para emitir factura y notas
No debe ser usuario (emisor) del Sistema de Emisin
electrnica desde los sistemas del contribuyente.

Documento
Numeracin generada y controlada por el aplicativo
No hay perdida de documentos.
No hay obligacin de conservacin Emisor/Receptor

El aplicativo

35

Vamos a emitir una factura para la venta de 10 chompas de alpaca

mparede3@sunat.gob.pe

Opcin de consultas

201007

FE emitidas

FE recibidas (Receptor)

Recibo por Honorarios Electrnico

Trabajadores
Independientes

51

Recibo por Honorarios Electrnico

El aplicativo
Autenticacin

REALIZACION
DEL
SERVICIO

Generacin
RHE

Generacin Libro
Registro de Pagos

Obligatoriedad factura electrnica

RS 374 2013/SUNAT (28.12.13)
Se designan los primeros obligados, a partir del 01.10.2014:
- 239 contribuyentes publicados en Anexo de RS 3742013/SUNAT
- Todo aquel trabajador independiente que preste servicios a
Entidades de la Administracin Pblica (Recibos por Honorarios
Electrnicos)

RS 300 2014/SUNAT (30.09.14)

- Establecer el 2do Grupo de contribuyentes obligados a Factura
electrnica a partir del 01 de julio de 2015 . 778 contribuyentes de
la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.

Obligatoriedad factura electrnica

Se permite que el emisor electrnico utilice cualquiera de los dos sistemas:

portal y grandes emisores. Antes eran excluyentes

Contingencia: En caso, no se pueda emitir de manera electrnica

podr:
- Emitir comprobantes de pago papel (formatos impresos por
imprenta autorizada) o tickets.
- La informacin de estos documentos debern ser informada a
SUNAT, a travs del Resumen de Comprobantes Impresos.
Homologacin: Los contribuyentes obligados de la RS 3742013/SUNAT, debern pasar de manera satisfactoria el proceso de
homologacin, antes del 31.12.2014. Slo podrn continuar emitiendo
papel, hasta el 31.03.2015.

54

ltimos ajustes RS 300- 2014/SUNAT

TITULO II MODIFICACIONES RS 097-2012 (GEM)
a)

Notificacin a Buzn Electrnico

Notificacin de RI a Buzn electrnico.
Vigencia: 01.04.2015

b) Resumen COMPROBANTES IMPRESOS (contingencia)

Se regula la forma y condiciones en que el emisor comunicara la informacin de
los comprobantes impresos y tickets, emitidos en situaciones de contingencia.
EXIGIBLE 01.04.2015.

c)

Ajuste a NDEBITO ELECTRONICA

- Una NDE puede modificar comprobantes fsicos
- Una NDE puede modificar varios comprobantes
- Una NDE puede ser usada para penalidades

d) Ajuste a NCE
- Una NCE puede ajustar documentos autorizados (TUUA x ejem)

55

ltimos ajustes RS 300- 2014/SUNAT

TITULO IV TRASLADO DE BIENES
I. Emisores electrnicos itinerantes

1. Modificacin.art. 17 RCP.
-El traslado realizado por Emisor Electrnico Itinerante, solo se realizar con las GR
correspondientes.
2. Modificacin articulo 20
- El traslado de los bienes que an no se han vendido, se sustentan con las GR
a) Comprobantes de pago correspondientes
b) Representacin impresa de la Factura y/o boleta de venta (caso RS 097)
3. Segunda Disposicin complementaria transitoria
Excepcionalmente, desde el 01.10.2014 hasta el 31.12.2018, lo emisores
electrnicos itinerantes obligados, podrn usar los formatos impresos por imprenta
autorizada.
A partir del 1.04.2014 debern proporcionar esta informacin en el Resumen de
Comprobantes impresos. (el mismo que se usa para contingencia)
II. Traslado con Representacin impresa de boleta de venta electrnica
1. Se permite en supuestos previstos en RCP :
a) art. 20 num. 1.4 (Gua Resumen). Se debe indicar apellidos y nombres, documento
de identidad y punto de llegada
b) art. 21 num. 3.2.6 del RCP Ventas x Delivery a consumidores finales
2. Se elimina condicin de dentro de una misma provincia

56

Conclusiones finales
La facturacin electrnica en el pas, ya es una realidad
Es una iniciativa que permite beneficios tanto al
contribuyente como a la Administracin Tributaria y al
Estado en general, en beneficio de la economa del pas.
El reto: romper el paradigma del uso del papel.
Adecuacin de procesos.

57

Desde los Sistemas del Contribuyente

Comprobantes electrnicos emitidos (*)

94,677,627

12,704,652
1,178,657

Facturas

(*) Noviembre 2014

Boletas venta

Notas crdito

144,949

Notas dbito

Desde el Portal SUNAT

Comprobantes electrnicos emitidos

Portal SUNAT (*)

6,001,874

501,128

Factura portal

(*) Noviembre 2014

Recibos por Honorarios

Emisores electrnicos
Emisores Electrnicos (*)

EMISORES

(*) Nov 2014

Sistemas del
Contribuyente
327

Portal Sunat - Factura

18,180

Portal Sunat - Recibo

Honorarios
777,021

Muchas Gracias

Maribel Paredes M.
mparede3@sunat.gob.pe

PMC - Programa Mejora del Cumplimiento

Anexo 1
FACTURA

62

Anexo 3
NC

63

Anexo 4
ND

64

Formato Digital

Firma Digital
Certificado Digital / Firma Digital (Art. 2 )

A la firma electrnica referida en el Reglamento Firmas y Certificados

Digitales (IOFE).
Certificado Digital debe contener RUC, Razn social del emisor. Tener por
lo menos nivel de seguridad medio.