CLASIFICACIN

clasificacin tripartita de los tributos:

Impuesto
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del
Estado. Acorde con la finalidad social del tributo, puede existir una contraprestacin indirecta manifestada en
la satisfaccin de necesidades pblicas.
Contribucin
Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas
o de actividades estatales.
Las contribuciones generan recursos para la realizacin de obras o la prestacin de servicios dirigidos a la
colectividad en general. Los aportantes tienen la opcin de acceder a estos beneficios en las condiciones
establecidas para cada uno de ellos.
Tasas
Tributo cuya obligacin tiene corno hecho generador la prestacin efectiva, por el Estado, de un servicio
pblico individualizado en el contribuyente. Supone una contraprestacin por la accin del Estado de
satisfacer intereses colectivos, pero a instancia de algn inters particular.
art 27 prescripcion: extincin de la o.t 5:pago,resolucin de la adm
COMPENSACIN
La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con los crditos por tributos, sanciones, intereses
y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a perodos no prescritos, que sean
administrados por el mismo rgano administrador y cuya recaudacin constituya ingreso de una misma
entidad. A tal efecto, la compensacin podr realizarse en cualquiera de las siguientes formas:
1.
Compensacin automtica, nicamente en los casos establecidos expresamente por ley.
2.
3.

Compensacin de oficio por la Administracin Tributaria:

Compensacin a solicitud de parte, la que deber ser efectuada por la Administracin Tributaria,
previo cumplimiento de los requisitos, forma y condiciones que sta seale.

Para efecto de lo dispuesto, son crditos por tributos el saldo a favor del exportador, el reintegro tributario y
cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias.
- Revisar art. 40 del TUO del CT.
CONDONACIN
La deuda tributaria slo podr ser condonada por norma expresa con rango de Ley. Excepcionalmente, los
Gobiernos Locales podrn condonar, con carcter general, el inters moratorio y las sanciones, respecto de
los tributos que administren.
CONSOLIDACIN
La deuda tributaria se extinguir por consolidacin cuando el acreedor de la obligacin tributaria se convierta
en deudor de la misma como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos que son objeto del tributo.
PRESCRIPCIN PLAZOS DE PRESCRIPCIN
La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la accin para
exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos, y a los seis (6) aos para quienes no hayan
presentado la declaracin respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o percepcin no ha pagado el
tributo retenido o percibido.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin prescribe a los
cuatro (4) aos.
- Revisar arts. 43 al 49 del TUO del CT.
El plazo puede ser suspendido o interrumpido por distintas causales.
La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
La prescripcin puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial.
El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la devolucin de lo pagado.

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN
FACULTAD DE RECAUDACIN
Una de sus funciones es recaudar los tributos. Para ello, podr contratar directamente los servicios de las
entidades del sistema bancario y financiero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos
administrados. Los acuerdos podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar declaraciones y otras
comunicaciones dirigidas a la Administracin.
Existen excepciones a la labor normal de recaudacin.
MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
Excepcionalmente, cuando por el comportamiento del deudor sea indispensable o, existan razones que
permitan presumir que la cobranza podra devenir en infructuosa, antes de iniciado el Procedimiento de
Cobranza Coactiva, la Administracin a fin de asegurar el pago de la deuda, podr trabar medidas cautelares
por la suma que baste para satisfacer la deuda, inclusive cuando sta no sea exigible coactivamente.
Entre otros, constituyen supuestos para trabar una medida cautelar previa:
Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos, falsificados o adulterados que
reduzcan total o parcialmente la base imponible;

Ocultar total o parcialmente activos, bienes, ingresos, rentas, frutos o productos, pasivos, gastos o
egresos; o consignar activos, bienes, pasivos, gastos o egresos, total o parcialmente falsos;

Destruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de contabilidad u otros libros o registros
exigidos por las normas tributarias u otros libros o registros exigidos por normas.

No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad.
No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se
hubieren efectuado al vencimiento del plazo que para hacerlo.
Las medidas cautelares nicamente podrn ser ejecutadas luego de iniciado el Procedimiento de Cobranza
Coactiva y vencido el plazo de 7 das hbiles desde la notificacin de la resolucin correspondiente, salvo se
trate de bienes perecederos.
- Revisar arts. 56 al 58 del TUO del CT.
FACULTAD DE DETERMINACIN
Determinacin de la obligacin tributaria: Se entiende por determinacin de la obligacin tributaria:

VERIFICA LA REALIZACIN DEL HECHO GENERADOR

BASE IMPONIBLE
CUANTA DEL TRIBUTO
La determinacin de la obligacin tributaria se inicia:
1. Por declaracin del deudor tributario.
2. Por la Administracin Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros.
Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar la realizacin de un hecho generador de obligaciones
tributarias.
Fiscalizacin o verificacin de la obligacin tributaria efectuada por el deudor
La determinacin de la obligacin tributaria efectuada por el deudor est sujeta a fiscalizacin o verificacin
por la Administracin Tributaria, la que podr modificarla cuando constate la omisin o inexactitud en la
informacin proporcionada, emitiendo la Resolucin de Determinacin, Orden de Pago o Resolucin de Multa.
FACULTAD DE FISCALIZACIN

La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce en forma discrecional. El ejercicio de la

funcin fiscalizadora incluye:
la inspeccin

la investigacin y
el control del cumplimiento de obligaciones tributarias (incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios).
Para tal efecto, dispone -entre otras- de las siguientes facultades discrecionales:
1. Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin de:
Libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se encuentren relacionados
con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, los mismos que debern ser llevados de acuerdo
con las normas correspondientes.
2. Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o presentacin de sus libros, registros,
documentos, emisin y uso de tarjetas de crdito o afines y correspondencia comercial relacionada con
hechos que determinen tributacin.
3.

Solicitar la comparecencia de los deudores o terceros.

4.

Efectuar tomas de inventario de bienes.

5.

Cuando se presuma la existencia de evasin tributaria podr inmovilizar libros, archivos,

documentos, registros en general y bienes, de cualquier naturaleza, por un perodo no mayor de 5 das
hbiles, prorrogables por otro igual; o efectuar incautaciones de libros, archivos, documentos, registros en
general y bienes, de cualquier naturaleza, incluidos programas informticos y archivos en soporte
magntico o similares, que guarden relacin con la realizacin de hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, por un plazo no mayor de 45 das hbiles, prorrogables por 15 das.

- Revisar art. 62 del TUO del CT.

ACTOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Sern motivados y constarn en los respectivos instrumentos o documentos
FORMAS DE NOTIFICACIN DE LOS ACTOS
a.
Por correo certificado o por mensajero, en el domicilio fiscal, con acuse de recibo o con certificacin
de la negativa a la recepcin efectuada por el encargado de la diligencia.
b.

Por medio de sistemas de comunicacin electrnicos.

c.

Por constancia administrativa.

d) Mediante la publicacin en la pgina web de la Administracin Tributaria, en los casos de extincin de la

deuda tributaria por ser considerada de cobranza dudosa o recuperacin onerosa.
e) Cuando se tenga la condicin de No Hallado o No Habido o cuando el domicilio del representante de un no
domiciliado fuera desconocido, por cualquiera de las formas siguientes:
1) Mediante acuse de recibo, entregado de manera personal o con certificacin de la negativa a la recepcin,
en el lugar en que se los ubique. Tratndose de personas jurdicas o empresas sin personera jurdica, la
notificacin podr ser efectuada con el representante legal en el lugar en que se le ubique, con el encargado o
con algn dependiente de cualquier establecimiento del deudor tributario o con certificacin de la negativa a la
recepcin.
2) Mediante la publicacin en la pgina Web de la SUNAT o, en el Diario Oficial o, en el diario de la localidad
encargado de los avisos judiciales o de mayor circulacin de dicha localidad.

f) Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera cerrado, se fijar un Ceduln en
dicho domicilio. Los documentos a notificarse se dejarn en sobre cerrado, bajo la puerta, en el domicilio
fiscal.
Notificacin Tcita: cuando no habindose verificado notificacin alguna o sta se hubiere realizado sin
cumplir con los requisitos legales, la persona a quien ha debido notificarse efecta cualquier acto o gestin
que demuestre o suponga su conocimiento. Se considerar como fecha de la notificacin aqulla en que se
practique el respectivo acto o gestin.
EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES
Las notificaciones surtirn efectos desde el da hbil siguiente al de su recepcin, entrega o depsito,
publicacin, segn sea el caso.
Excepcin: medidas cautelares, requerimientos de exhibicin de libros, registros y documentacin
sustentatoria de operaciones de adquisiciones y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones
pertinentes y otros de acuerdo a ley: surte efecto el mismo da.
- Revisar art. 103 al 106 del TUO del CT.
NO HALLADO - NO HABIDO
Es No Hallado el contribuyente cuyo domicilio fiscal, comunicado a la SUNAT, no ha sido ubicado. Este
contribuyente pasar a la condicin de No Habido si, transcurrido los 30 das hbiles posteriores a la
publicacin de la lista en la que se encuentre en condicin de tal, no ha cumplido con regularizar su domicilio
o que luego de haber regularizado ante la SUNAT, su domicilio no es ubicado. Este plazo fue otorgado a
aquellos contribuyentes q tuvieran tal condicin a la fecha de publicacin de la norma. Para casos posteriores,
el plazo es de 5 das.
Consecuencias
Tener la condicin de contribuyente No Habido implica lo siguiente:
Los comprobantes de pago que emita durante el tiempo en que sea considerado como No Habido,
no podrn sustentar crdito fiscal para el IGV.

Los representantes legales sern considerados como responsables solidarios.

Suspensin del plazo prescriptorio de la obligacin tributaria.

Interposicin de medidas cautelares previas -de corresponder-.

No podr realizar trmites relacionados al RUC y a comprobantes de pago.

Momento en que se levanta la condicin de domicilio

El deudor tributario dejar de tener la condicin de NO HALLADO o NO HABIDO a partir del da hbil
siguiente al:
De la verificacin que efecte la Administracin Tributaria.
Vencimiento del plazo con el que cuenta la Administracin Tributaria para efectuar la mencionada
verificacin, sin que sta se haya realizado (10 das hbiles).
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Administracin Tributaria, se ejerce a travs
del Ejecutor Coactivo, quien actuar en el procedimiento de cobranza coactiva con la colaboracin de los
Auxiliares Coactivos.
DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA:
Slo la deuda que sea exigible dar lugar a las acciones de coercin para su cobranza. A este fin se
considera deuda exigible a la establecida en el art. 115 del TUO del Cdigo Tributario.
FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO
A travs del Ejecutor Coactivo se ejerce las acciones de coercin para el cobro de las deudas exigibles.
Facultades: revisar art. 116 del TUO del CT.
PROCEDIMIENTO

Es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la notificacin al deudor tributario de la Resolucin de Ejecucin
Coactiva - REC, que contiene un mandato de cancelacin de las Ordenes de Pago o Resoluciones en
cobranza, dentro de 7 das hbiles, bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la
ejecucin forzada de las mismas, en caso que stas ya se hubieran dictado.
El ejecutado est obligado a pagar a la Administracin las costas y gastos originados en el Procedimiento de
Cobranza Coactiva.
Teniendo como base el costo del proceso de cobranza que establezca la Administracin y por economa
procesal, no se iniciarn acciones coactivas respecto de deudas que por su monto as lo considere, quedando
expedito el derecho de la Administracin a iniciar la Cobranza Coactiva, por acumulacin de deudas.
MEDIDAS CAUTELARES MEDIDA CAUTELAR GENRICA
Vencido el plazo de 7 das, el Ejecutor podr disponer se trabe las medidas cautelares que considere
necesarias. Notificar las medidas cautelares las que surtirn sus efectos desde el momento de su recepcin
y sealar cualesquiera de los bienes y/o derechos del deudor tributario, an cuando se encuentren en poder
de un tercero. Podr ordenar, sin orden de prelacin, cualquiera de las formas de embargo siguientes:
En forma de intervencin en recaudacin, en informacin o en administracin de bienes.

En forma de depsito, con o sin extraccin de bienes.

En forma de inscripcin, debiendo anotarse en el Registro Pblico u otro registro.

En forma de retencin.

- Revisar art. 118 del TUO del CT.

SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
Revisar art. 119 del TUO del CT.

INTERVENCIN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD

- Revisar art. 120 del TUO del CT.
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
ETAPAS
a) La reclamacin ante la Administracin Tributaria.
b) La apelacin ante el Tribunal Fiscal.
MEDIOS PROBATORIOS
Pueden actuarse en la va administrativa, los documentos, la pericia y la inspeccin del rgano encargo de
resolver.
Plazo: 30 das hbiles. Tratndose de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las
normas de precios de transferencia, el plazo para ofrecer y actuar las pruebas ser de 45 das hbiles.
En caso de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal
de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como
las resoluciones que las sustituyan, el plazo para ofrecer y actuar las pruebas ser de 5 das hbiles.
RECLAMACIN
ACTOS RECLAMABLES
Puede ser objeto de reclamacin:
la Resolucin de Determinacin

la Orden de Pago

la Resolucin de Multa

la resolucin ficta sobre recursos no contenciosos vinculados a la determinacin de la obligacin

tributaria

las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de

vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes

las resoluciones que las sustituyan

los actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda Tributaria

las resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucin

las resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento de carcter general o

particular.

REQUISITO DEL PAGO PREVIO PARA INTERPONER RECLAMACIONES

Tratndose de Resoluciones de Determinacin y de Multa, para interponer reclamacin no es requisito el pago
previo de la deuda por la parte que constituye motivo de la reclamacin; pero para que sta sea aceptada, el
reclamante deber acreditar que ha abonado la parte de la deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en
que realice el pago.
Para interponer reclamacin contra la Orden de Pago es requisito acreditar el pago previo de la totalidad de la
deuda actualizada hasta la fecha en que realice el pago, excepto en el caso establecido para las Ordenes de
Pago.
REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
Revisar arts. 137 al 140 del TUO del C.T.

MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORANEOS

No se admitir como medio probatorio bajo responsabilidad, el que habiendo sido requerido por la
Administracin durante el proceso de verificacin o fiscalizacin no hubiera sido presentado y/o exhibido.
Excepcin: que el deudor pruebe que la omisin no se gener por su causa o acredite la cancelacin del
monto reclamado vinculado a las pruebas presentadas o presente carta fianza actualizada hasta por 6 meses
o 9 meses tratndose de la reclamacin de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las
normas de precios de transferencia.
PLAZO PARA RESOLVER RECLAMACIONES
Revisar art. 142 del TUO del C.T.
APELACIN
RECURSOS CONTRA LA RESOLUCIN FICTA DENEGATORIA QUE DESESTIMA LA RECLAMACIN
- Revisar art. 144 del TUO del C.T.
PRESENTACIN DE LA APELACIN
Deber ser presentado ante el rgano que dict la resolucin apelada el cual, slo en el caso que se cumpla
con los requisitos de admisibilidad establecidos para este recurso, elevar el expediente al Tribunal Fiscal
dentro de los 30 das hbiles siguientes a la presentacin de la apelacin.
- Revisar art. 145 y 146 del TUO del C.T.
ASPECTOS INIMPUGNABLES
No se podr discutir aspectos que no impugn al reclamar, a no ser que, no figurando en la Orden de Pago o
Resolucin de la Administracin Tributaria, hubieran sido incorporados por sta al resolver la reclamacin.
MEDIOS PROBATORIOS ADMISIBLES
No se admitir como medio probatorio ante el Tribunal Fiscal la documentacin que habiendo sido requerida
en primera instancia no hubiera sido presentada y/o exhibida por el deudor. Sin embargo, dicho rgano
resolutor deber admitir y actuar aquellas pruebas en las que el deudor demuestre que la omisin de su
presentacin no se gener por su causa. Asimismo, el Tribunal Fiscal deber aceptarlas cuando el deudor
acredite la cancelacin del monto impugnado vinculado a las pruebas no presentadas y/o exhibidas por el
deudor en primera instancia.
PLAZO PARA RESOLVER LA APELACIN
El Tribunal Fiscal resolver las apelaciones dentro del plazo de 6 meses.

APELACIN DE PURO DERECHO

Revisar art. 151 del TUO del C.T.
QUEJA ADMINISTRATIVA
Se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo establecido
en este Cdigo; debiendo ser resuelto por:
a) El Tribunal Fiscal dentro del plazo de 20 das hbiles de presentado el recurso, tratndose de recursos
contra la Administracin Tributaria.
b) El MEF dentro del plazo de 20 das, tratndose de recursos contra el Tribunal Fiscal
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
TRMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS
Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria, debern ser
resueltas y notificadas en un plazo no mayor de 45 das hbiles siempre que, conforme a las disposiciones
pertinentes, requiriese de pronunciamiento expreso de la Administracin Tributaria.
Tratndose de otras solicitudes no contenciosas, stas se tramitarn de conformidad con la Ley del
Procedimiento Administrativo General.
RECLAMACIN O APELACIN
Las resoluciones que resuelven las solicitudes indicadas sern apelables ante el Tribunal Fiscal, con
excepcin de las que resuelvan las solicitudes de devolucin, las mismas que sern reclamables.
En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de 45 das hbiles, el deudor tributario podr
interponer reclamacin dando por denegada su solicitud.
FACULTAD SANCIONATORIA
INFRACCIN TRIBUTARIA: Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de
normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el Cdigo Tributario.
DETERMINACION DE LA INFRACCION, TIPOS DE SANCIONES Y AGENTES FISCALIZADORES
La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias,
comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes y suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes
otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos.
- Revisar art. 165 del TUO del C.T.
FACULTAD SANCIONATORIA
- Revisar art. 166 del TUO del C.T.
INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES
Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por infracciones
tributarias.
IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS
Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias, no extinguirn ni
reducirn las que se encuentren en trmite o en ejecucin.
EXTINCIN DE LAS SANCIONES
Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen de acuerdo a los casos ya previstos para la deuda
tributaria.
IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIN DE INTERESES Y SANCIONES
Revisar art. 170 del TUO del C.T.
TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes:
De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.
De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
De presentar declaraciones y comunicaciones.
De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la misma.
Otras obligaciones tributarias.