COMENTARIOS DE LAS NIAs 300 399

NIA 300, Planificacin de una auditora de estados financieros

Se establece que la planeacin ayuda a asegurar que se presta atencin a los
asuntos de importancia, que los problemas potenciales se identifican y que el
trabajo es desarrollado en forma adecuada. La complejidad de la Compaa, su
tamao y sus particularidades determinarn el grado de planeacin a desarrollar.
Algunos de los asuntos que deber tener en cuenta para desarrollar este plan son
el conocimiento del negocio, la comprensin de los sistemas de contabilidad y de
control interno, al determinacin e identificacin de los riesgos y la importancia
relativa, la naturaleza, tiempos, y alcance de los procedimientos, la coordinacin,
direccin, supervisin y revisin, entre otros asuntos.

NIA 315 COMPRENSION DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO, EVALUACION DEL

RIESGO DE ERRORES SIGNIFICATIVOS
Se debe tener un conocimiento apropiado del cliente
Naturaleza, operaciones, financiamiento, polticas contables, objetivos, misin,
visin, proveedores, tecnologa, entorno
Conocimiento del control interno y sistema contable
Conocer los riesgos significativos inherentes y de control
Conocer los procedimientos para esos riesgos
Componentes del control interno (Informe COSO)
a- Ambiente de control
b- El proceso de evaluacin de los riesgos utilizado por la administracin
c- Sistemas de informacin y comunicacin (registro operaciones)
d- Actividades especficas de control (sistema informtico, estimaciones)
e- Actividades de monitoreo (presupuesto, razones financieras, tendencias)

NIA 320 SIGNIFICACION EN EL PLANEAMIENTO Y DESARROLLO DE LA

AUDITORIA
Se habla de materialidad cuando su omisin o presentacin errnea puede inducir
a error a los lectores. Se debe definir el nivel tolerable de cifras errneas.
A mayor riesgo el nivel de tolerancia es menor. La materialidad no es fija puede
variar durante la auditoria.
El auditor deber considerar la importancia relativa y su relacin con el riesgo de
auditora. Al realizar el plan de auditora el auditor establece un nivel aceptable de
importancia relativa a modo de detectar en forma cuantitativa las representaciones

errneas de importancia relativa. Adicionalmente, el auditor necesita considerar la

posibilidad de representaciones errneas de cantidades relativamente pequeas
que, acumulativamente podran tener un efecto importante sobre los estados
financieros.
Existe una relacin inversa entre importancia relativa y riesgo de auditora. Es
decir que entre ms alto el nivel de importancia relativa menor ser el riesgo de
auditora.

NIA 330, Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.

El auditor debe reducir el riesgo a un nivel aceptable. Un proceso en el da puede
ser diferente del mismo en la noche. El auditor utiliza pruebas de seguridad de
control y pruebas de seguridad sustantiva o una combinacin de ambas.
1.
-

Seguridad sustantiva
Mantener el escepticismo
Utilizar expertos
Factor sorpresa
Intensificar
los
procedimientos

2.
-

Seguridad sustantiva
Mantener el escepticismo
Utilizar expertos
Factor sorpresa
Intensificar los procedimientos

3. Procedimientos utilizados
- Inspeccin (controlar los
documentos)
- Observacin
(mirar
el
proceso)
- Indagacin oral y escrita
- Reejecucin de procesos
- Revisin analtica ( razones,
vertical, horizontal)

4. OPORTUNIDAD
- Se refiere al momento en que lo hacemos
- A una fecha intermedia, solo si se tienen
buenos controles, ambiente de control, etc.
- Al final del ejercicio: Generalmente se hace a
esta fecha, sobre todo si existe mayor riesgo

5. ALCANCE
- Determinado por el auditor
- Aumentar el alcance de una
prueba es intil, si su
naturaleza es inadecuada
Ejemplo: Aumentar el saldo
de las CXC y solo observar el
proceso delas facturas

6. PRUEBAS DE CONTROL
- Se prueba el diseo y la efectividad de los
controles
- La naturaleza del control define la prueba:
- Si deja rastros utiliza la evidencia documental
- Si no deja rastros utiliza la observacin
- Los errores detectados indican deficiencias de
control.