LA IMPORTANCIA DE LA TRIBUTACION EN LA ECONOMIA DEL PAIS

En el inicio del curso, comprendimos con un simple ejemplo en pizarrn como por
un largo tiempo las personas tuvieron que organizarse en comunidades para
poder sobrevivir, enfrentar peligros conjuntamente y as poder tener una mejor
calidad de vida. Y as es como surge el estado, encargado de organizar a la
comunidad y de realizar tareas que no poda realizarse por nadie ms que un ente
superior para lograr la realizacin del bienestar general.
Para poder lograr este bienestar general, el grupo encargado de los asuntos
comunes contaba con el aporte en trabajo, alimentos, etc. A este aporte se conoce
desde sus inicios como tributo.
Ahora bien entendemos que no podemos hablar de tributo sin un estado, existe un
principio anglosajn que ha sobrevivido y de aqu veremos la importancia de la
tributacin, dicho principio es no taxation without representation. Siendo los
legisladores los nicos autorizados a crear, modificar o suprimir tributos. Puesto
que la ley procede del congreso entendamos que no existe obligacin de tributar si
no existiese el derecho a elegir a nuestros 130 representantes de nuestro estado
peruano.
En nuestro sistema normativo peruano acogemos hoy en da a un viejo principio
del derecho romano nullum tributum sine lege. En ese orden entonces,
entendiendo que la ley lo dan los legisladores sea que proviene del congreso
mismo y siendo este parte de ese ente abstracto al que llamamos Estado ya nos
quedara claro que tributar no es un acto facultativo, si en un principio de los
tiempos quizs as lo fue en una primer intento de organizacin de la sociedad,
ahora entendemos que no es sino una accin forzosa para la cual el Estado hace
sentir toda su fuerza. A esta accin del estado en el derecho lo llamamos jus
imperium
Es muy cierto que a nadie le gusta pagar impuestos. Hay quienes creen que es un
acto desagradable desprenderse de parte del ingreso y de la propiedad para
cumplir con una obligacin tributaria.

Entonces por qu tributamos?

Poco tiempo atrs seguro que respondera que tributamos porque es parte de
nuestro da a da y lo hacemos porque considero que es una obligacin como
ciudadano que realizamos de manera indirectamente sin darnos cuenta y que no
tena ninguna importancia si lo hacamos o no, es mas en muchas oportunidades
pensaba que comprar productos del contrabando era mucho mejor. Pero ya que
se me fue abriendo un poco el entendimiento ms amplio de lo que es la
tributacin, de lo importante y necesario que es para el desarrollo de un pas y de
un pueblo.
Entonces sepamos que la tributacin; queramos o no; es fundamental e
indispensable para sostener en el tiempo a una sociedad que reclama la
proteccin del Estado en los cuatro derechos fundamentales de un Ser humano:
libertad, vida, propiedad y seguridad.
Volvamos a tratar de entender el sentido de la pregunta antes hecha. Por qu
tributamos?.
La respuesta correcta para mi seria que tributamos para que el Estado pueda
cumplir con los derechos de todos sus ciudadanos y todas las dems funciones,
entender que el Estado necesita de esos aportes de su ciudadana a travs del
tributo. Toda la gama de tributos que el Estado peruano percibe es para cumplir
las tareas que realiza detalladamente en su presupuesto nacional, presupuesto
nacional que es transmitida por nuestro mxima autoridad en el mensaje de la
nacin en cada fiestas patrias que nada o casi nada nos importa escuchar o
informarnos; pero ese es otro tema materia de otro ensayo. Dicho presupuesto es
aprobado anualmente por todos los peruanos mediante sus representantes en el
congreso, de aqu la necesidad de la representacin para la creacin de tributos.
Con nuestros tributos contribuimos a que el Estado cuente con un presupuesto
que le permita atender mucho mejor nuestras propias necesidades en base de los
derechos fundamentales anteriormente mencionados

Como ya sabemos la temporada de verano es tambin "estacin tributaria". De

hecho, es la poca en la que personas naturales y jurdicas hacen su declaracin
jurada y pago de impuestos.
En ese sentido es claro que tenemos que tener definida claramente la importancia
del tributo y en base de que principios

La declaracin jurada es un acto de fe del contribuyente. Es una manifestacion

electronica o escrita que se hace bajo juramento de decir la verdad -pago que
corresponde a ingresos reales- y comprometiendo la responsabilidad. "Lo que
declaro es cierto y soy responsable ante la ley por lo que digo", algo sumamente
delicado.
Por consiguiente, amerita entender la importancia de la tributacin. A los ojos de
los tratadista -Giannini, Micheli, Wagner "el tributo es el impuesto que paga el
ciudadano para contribuir a sostener los gastos de la colectividad organizada y
como la manifestacion ms tpica del poder de supremacia del Estado.

Por su propia definicin, el tributo -sea impuesto, tasa, contribucin siguiendo a

Wagner- es una cotizacion forzosa que el Estado exige de los individuos para
cubrir sus gastos generales.
"La generalidad de tributaristas en materia tributaria, coinciden en que tributar es
desprenderse el contribuyente de una parte de su patrimonio particular para
entregrselo al Estado", nos recuerda el especialista Pedro Flores Polo.
Se escucha con frecuencia que a nadie le gusta pagar impuestos. Hay quienes
creen que es un acto desagradable desprenderse de parte del ingreso y de la
propiedad para cumplir con una obligacin tributaria, pero la tributacin -insisto- es
fundamental e indispensable para sostener en el tiempo a una sociedad que
reclama la proteccin del Estado en los cuatro derechos fundamentales de un Ser
humano: libertad, vida, propiedad y seguridad.
Casi siempre se ve el mismo tira y afloja. Basta recordar que en la antiguedad no
habia distincion entre la hacienda privada de los prncipes y la hacienda pblica.
Con el paso del tiempo surgieron los contribuyentes como resultado de
acumulacin de renta y patrimonio y la necesidad del Fisco de contar con mas
recursos para cubrir las necesidades sociales y promover y asegurar el desarrollo
econmico de los pueblos.
Es tan importante la tributacin que ha sobrevivido el principio anglosajn "no
taxation without representation", siendo los legisladores los nicos autorizados a
crear, modificar o suprimir tributos. Sin Congreso no existe obligacin ciudadana
al tributo. "No hay obligacion de tributar si no hay derecho de elegir representantes
... La ley procede el Congreso", sostiene el desaparecido jurista Enrique Chirinos
Soto.
Por eso, como ocurre con el sistema penal "nullum crimen sine lege" (no hay pena
sin ley), tambin podemos decir "nullum tributum sine lege" (no hay tributo sin ley),
viejo principio del derecho romano.

Queda claro, entonces, tributar no es un acto facultativo sino una accin forzosa
para lo cual el Estado hace sentir toda su fuerza (ius imperium).
Ahora que los organismos internacionales -Fondo Monetario Internacional y Banco
Mundial- y otros foros -como la OEA y la CEPAL- hablan de la hora de la igualdad,
de la equidad y de una mejor distribucin de la riqueza, se reactualiza la urgencia
de perfeccionar la recaudacin tributaria para emprender las reformas del Estado
al servicio del ciudadano.
Por supuesto, hay una diversidad de impuestos -al consumo, al valor agregado, al
patrimonio, directos, indirectos, monofsicos, plurifsicos, territoriales, cedulares,
proporcionales, ciegos, progresivos, regresivos etc.- cada cual con sus
caractersticas propias y en diferentes categora. Unos afectando directamente a la
persona. Otros gravando la renta y el patrimonio o algunas o todas las etapas del
proceso econmico.
Sea como fuere, aqu lo importante es que se cumplan y se apliquen en funcin de
los principios universalmente consagrados en el derecho tributario.
Haciendo memoria de mis clases de derecho tributario, me parece muy oportuno
recordar el principio de publicidad, vale decir, es indispensable que la ley tributaria
sea conocida por todos para que sea obligatoria. De ah, la importancia de hacer
pedagoga en la masa de contribuyentes acerca de cada impuesto para crear lo
que tanto falta, la conciencia tributaria.
Del mismo modo, el principio de la certeza, esto es, la ley tributaria debe ser
inequivoca, inconfudible.
Junto con ellos estn el principio de uniformidad y no admitir distingos entre las
personas. El de no confiscatoriedad, los tributos no deben ni pueden ser leoninos,
y el principio de justicia, por lo dicho antes, no hay impuesto confiscatorio ni
privilegio personal. Y, no menos importante, el principio de legalidad, la facultad
exclusiva del Congreso de dictar leyes. La ley procede del Congreso.

Por

supuesto,

esta

la

economa

en

la

recaudacin,

el

tributo

ser

contraproducente si genera ms gastos que el producto recaudado.

Claro, en varios pases de Amrica Latina se vienen aplicando con xito la
reduccin de impuestos. Y es que que cuando hay crisis financiera las empresas
tambalean, baja el consumo, se reducen los resultados, baja la recauda cion, sube
la morosidad bancaria y aumenta el desempleo.
No me toca a m evaluar la eficacia y la eficiencia de los mecanismos de control y
fiscalizacin de impuestos contra la evasin, la elusin o deducciones maliciosas
ms all de los sorteos de comprobantes de pago, los mecanismos electronicos
bancarios, consulares y aduaneros entre otros lo cual ayuda a cruzar informacin
para detectar, identificar y notificar a presuntos o potenciales evasores.
Sin embargo, para nadie es un secreto que genera malestar social cuando se
percibe que algunos grupos no pagan lo que exactamente deben, o uno que otro
restaurante no acepta tarjetas de crdito para evadir el control o premios o
incentivos tributarios fuera de poca.
Del mismo modo que inquietan las prcticas cada vez mas sofisticadas de ciertos
grupos para pagar menos impuestos, muchos tambin critican aquello que resulta
desproporcionado crear impuestos ciegos para gravar actividades econmicas en
auge hasta hacerlas colapsar, pagar mas impuestos de lo que se produce o no
poder por razones de plazo recuperar el crdito fiscal que muchas veces es la
salvacin de una persona natural o jurdica en tiempo sobrevivencia.
Por todas estas consideraciones es importante ver el poder de tributar que tiene el
ciudadano porque con esa su cuota se hace posible la estructuracin de un
presupuesto publico financiado y equilibrado.
Si esto fuera as, los recursos de ese presupuesto -preado de sudor y sacrificio
de cada contribuyente- sern repartidos en las obras de bienestar que requiere el
pas.

Una mejor distribucin de la riqueza empieza por una justa y equitativa tributacin.
Pero qu puede pasar cuando se producen destapes de corrupcin -el pillaje
publico sustrayendo esos recursos- o cuando algn rgimen irresponsable arma la
pachanga ofreciendo aumentos sin fundamento tecnico o cuando la autoridad local
o regional levanta un monumento al sombrero?
Sin duda, una profunda decepcin , frustracin y desconcierto porque el hombre
de a pie que paga sus impuestos ve que sus recursose fugan por el cano del
dispendio.
Esta realidad puede se parte del sentido comn de muchos ciudadanos, pero
tambin generar obligacin en los gobernantes de rendir cuentas.

Para que el Estado pueda cumplir con su obligacin constitucional de velar por el
bien comn y proporcionar a la poblacin los servicios bsicos que sta requiere,
necesita de recursos que provienen principalmente de los tributos pagados por los
contribuyentes.
El pago de los impuestos puede llevarse a cabo utilizando la coercin o apelando
a la razn. La fuerza se manifiesta en las leyes y en su cumplimiento obligatorio,
mientras que la razn slo puede estar dada por una Cultura Tributaria con bases
slidas.
No puede obviarse que un estmulo (o desestimulo) importante para la tributacin
lo constituye el manejo y destino de los fondos pblicos, aparte de que, para
muchos ciudadanos, tributar es un acto discrecional, relacionado con su
percepcin positiva o negativa sobre el uso de los fondos.

Uno de los objetivos de la educacin fiscal debe ser, precisamente, romper ese
crculo vicioso y hacer conciencia de que la tributacin no slo es una obligacin
legal, sino un deber de cada persona ante la sociedad. Adems, se le debe
convencer de que cumplir con tal responsabilidad le confiere la autoridad moral
necesaria para exigir al Estado que haga un uso correcto y transparente de los
recursos pblicos.
A efecto de fortalecer la Cultura Tributaria (entendida sta como el conjunto de
valores, creencias y actitudes compartido por una sociedad respecto a la
tributacin y las leyes que la rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente de
los deberes fiscales), se requiere que la poblacin obtenga conocimientos sobre el
tema y comprenda la importancia de sus responsabilidades tributarias.
Esta comprensin se alimenta de informacin oportuna y de formacin adecuada,
las cuales deben conducir hacia la aceptacin, derivada de la concienciacin. sta
es indispensable para lograr una recaudacin firme y sostenible en el mediano y
largo plazos, de manera que tambin sea posible cumplir los Acuerdos de Paz y
los compromisos del Pacto Fiscal.
En sntesis, los ejes centrales para la promocin de la Cultura Tributaria son la
Informacin, la Formacin y la Concienciacin, los cuales se articulan en torno a la
razn como mvil deseable fundamental de la accin de tributar, y se incorporan
en una estrategia de comunicacin cuyo mensaje central es:
Para que el Estado pueda cumplir con sus obligaciones, yo ciudadano, debo
asumir mi responsabilidad de pagar impuestos porque, al hacerlo, cumplo el
Pas.