FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLTICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO II

TEMA: EL IMPUESTO A LA RENTA

AUTOR: MARA EULALIA PAZ CASTILLO

Chimbote, 2015

AGRADECIMIENTO

Primeramente a Dios, por ser quien

me da siempre la sabidura para
poder avanzar en mi carrera.

A mi esposo, porque es la persona

que siempre me ayuda y est
conmigo para todo, sin su apoyo no
podra haberlo logrado.

A mi docente porque me inculpa

siempre el camino del conocimiento
para ser mejor cada da.

NDICE
LA POTESTAD TRIBUTARIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES 4
DEFINICION DE LA POTESTAD TRIBUTARIA EN LA DOCTRINA....................................4
LA DEFINICION DE LA POTESTAD TRIBUTARIA EN LA CONSTITUCIN Y LA
JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL...................................................4
3. TERMINOS SIMILARES A POTESTAD TRIBUTARIA.....................................................5
4. LA POTESTAD TRIBUTARIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES....................................5
5. APLICACIN DE LA POTESTAD TRIBUTARIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES........6
6. CUESTIONAMIENTOS A LA POTESTAD TRIBUTARIA DE LOS GOBIERNOS
LOCALES............................................................................................................................ 6
LA OBLIGACION TRIBUTARIA MUNICIPAL.......................................................................7
INTRODUCCIN A LA OBLIGACIN TRIBUTARIA MUNICIPAL........................................7
HIPTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA........................................................................7
EL HECHO GENERADOR..................................................................................................8
EL HECHO IMPONIBLE......................................................................................................9
DEFINICIN DE OBLIGACIN TRIBUTARIA MUNICIPAL.................................................9
7. DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA MUNICIPAL.............................11
LA DECLARACIN TRIBUTARIA MUNICIPAL..................................................................14

LA POTESTAD TRIBUTARIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES

DEFINICION DE LA POTESTAD TRIBUTARIA EN LA

DOCTRINA
La potestad tributaria o poder tributario es considerada como una facultad propia de
determinados rganos de la estructura del estado en virtud de la cual pueden a travs de
los cauces normativos oportunos, establecer tributos como medio de nutrir el gasto
preciso para financiar sus actividades (opinin del Dr. Luis Cazorla Prieto en Derecho
Financiero y Tributario - Espaa).
La potestad tributaria es la facultad que tiene el estado de crear, modificar o suprimir
unilateralmente tributos. la creacin obliga al pago por las personas sometidas a su
competencia. implica, por tanto la facultad de generar normas mediante las
cuales el estado puede compeler a las personas para que le entreguen una porcin de
sus rentas o patrimonios para atender las necesidades pblicas (opinin del Dr. Hector B.
Villegas citado por el Dr. Luis Alberto Araoz Villena en el articulo El ejercicio de la
potestad tributaria y del derecho de cobrar tributos y su compatibilidad con el principio de
legalidad en la obra ya citada).
Atribucin o potestad atribuida por la constitucin a los diferentes niveles de gobierno para
crear, modificar, suprimir o exonerar tributos (opinin del Dr. Jorge Dans Ordoez en el
artculo El rgimen tributario en la Constitucin: estudio preliminar Per).

LA DEFINICION DE LA POTESTAD TRIBUTARIA EN LA

CONSTITUCIN Y LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL
CONSTITUCIONAL
El artculo 74 de la Constitucin poltica del Per no contempla de manera expresa el
concepto de potestad tributaria pero si afirma la aplicacin del concepto porque en el
segundo prrafo del citado artculo se seala: el Estado al ejercer la potestad tributaria,

Ante la carencia de un concepto expreso en la constitucin de lo que es la potestad

tributaria recurriremos al concepto dado por el tribunal constitucional el cual seala en su
jurisprudencia del 25-3-2003 del expediente 0918-2002-aa/TC lo siguiente:

la Constitucin, ha dotado al Estado del poder suficiente para establecer unilateralmente

prestaciones econmicas de carcter coercitivo, que deben ser satisfechas por los sujetos
que l determine. es lo que se denomina la potestad tributaria. Adems se indica en la
sentencia que en base a la potestad tributaria:
El Estado se encuentra habilitado para crear, modificar o suprimir tributos, o exonerar de
ellos y, en general, para regular todos y cada uno de los elementos sustanciales que los
configuran.
Se ha de precisar que la potestad tributaria termina con la creacin, modificacin,
supresin u otro aspecto contenido dentro de la potestad tributaria otorgada que haya sido
realizada por el estado.

3. TERMINOS SIMILARES A POTESTAD TRIBUTARIA

Se utilizan en lugar del trmino potestad tributaria los siguientes trminos:
1) supremaca tributaria, 2) potestad impositiva, 3) potestad fiscal, 4) poder de imposicin
y 5) poder tributario aunque existen discrepancias en el uso de esta ultima por considerar
algunos autores como Mauricio Plazas Vega en derecho de la hacienda pblica y
derecho tributario que esta terminologa abarca en lo tributario no solo a la potestad
(crear) sino tambin a la competencia (reglamentar) y la funcin (ejecutar).

4. LA POTESTAD TRIBUTARIA DE LOS GOBIERNOS

LOCALES
La potestad tributaria de los gobiernos locales es la facultad que tienen los gobiernos
locales para crear, regular, modificar, extinguir, conceder exoneraciones y normar otros
aspectos esenciales de determinados tipos de tributos, en el Per son esos tipos de
tributos: las tasas y las contribuciones. tenindose como base legal constitucional de lo
afirmado lo sealado en el artculo 74 de la Constitucin Poltica de nuestro pas.
Ejemplo de lo sealado seria el supuesto de que la Municipalidad Provincial del Santa
crea una tasa por la prestacin del servicio de Serenazgo a la comunidad. Al ejercer la
potestad tributaria el gobierno local utiliza una norma legal, esta norma acorde a la
Constitucin es de rango igual al de una ley aprobada por el Congreso, solo que su
aplicacin es de alcance local sea en el distrito o en la provincia, es distrital si el gobierno
local es distrital y es provincial si el gobierno local es provincial. la norma se denomina
Ordenanza Municipal.

5. APLICACIN DE LA POTESTAD TRIBUTARIA DE LOS

GOBIERNOS LOCALES.
La potestad tributaria de los gobiernos locales se aplica de forma peridica por los
gobiernos locales. Se crean, modifican, regulan y extinguen tributos mediante la
aplicacin o ejercicio de la Potestad tributaria respecto a las tasas y las contribuciones.
La necesidad de recaudar o obtener ms ingresos, perfeccionar el marco normativo
tributario del gobierno local, incorporar nuevos aspectos dentro de la estructura del tributo,
eliminar supuestos por ser innecesarios o por poltica tributaria municipal llevan a el
gobierno local a aplicar o ejercer la Potestad Tributaria Municipal al gobierno local sea
distrital o provincial.
Una vez aplicada o ejercida la potestad tributaria municipal, compete realizar una
adecuada administracin de este tributo al propio gobierno local o al ente creado para
efectos de administrar los tributos del citado gobierno local, como ejemplo citamos a el
SAT de la Municipalidad Metropolitana de Lima.

6. CUESTIONAMIENTOS A LA POTESTAD TRIBUTARIA DE

LOS GOBIERNOS LOCALES
La potestad tributaria de los gobiernos locales es cuestionada por ser demasiado limitada
o restringida, debido a que se ejerce no solo teniendo como limites a los establecidos por
los principios tributarios de nivel constitucional, sino tambin a los sealados por la Ley de
tributacin municipal y la Ley orgnica de Municipalidades, las cuales por ejemplo
establecen ciertas reglas que deben respetarse como la del artculo 73 de la Ley de
tributacin municipal, la cual seala que el gobierno local no puede cobrar ms de una (1)
unidad impositiva tributaria como tasa por licencia de apertura de establecimiento.
Se cuestiona adems la potestad tributaria del gobierno local, en el sentido que para la
materializacin de su ejercicio mediante una Ordenanza Municipal, no sea necesario un
qurum especial o una cantidad de regidores que la aprueben superior al normal.
Igualmente sucede con la obligacin de ratificar la ordenanza municipal distrital por el
gobierno local provincial, situacin que dificulta la entrada en vigencia de la Ordenanza
Municipal, ms aun si no se establece un plazo para que se realice la ratificacin, tal
como lo seala el artculo 40 de la Ley orgnica de Municipalidades.
Se cuestiona tambin el hecho que la potestad tributaria de los gobiernos locales sea mal
regulada en la Ley orgnica de Municipalidades En el ya citado artculo 40 de la Ley
orgnica de Municipalidades se seala que: Mediante ordenanzas se crean, modifican,

suprimen o exoneran, los arbitrios, tasas, licencias, derechos y contribuciones, dentro de

los lmites establecidos por ley, esta descripcin normativa nos llevara a entender que el
gobierno local tendra acorde a este precepto potestad tributaria para crear tasas,
arbitrios, derechos y licencias, lo cual hace reiterativo mencionar a las especies de la tasa
ya que bastara sealar a esta para entender que estn incluidas todas las especies de
tasas.

LA OBLIGACION TRIBUTARIA MUNICIPAL

Introduccin a la obligacin tributaria municipal.
En el presente artculo vamos a desarrollar algunos conceptos relacionados con la
Obligacin Tributaria Municipal, haciendo nfasis sobre la Determinacin de la Obligacin
Tributaria, sin la cual la Administracin Tributaria no puede hacer efectiva su acreencia,
toda vez que no es suficiente que se realice el hecho imponible y que nazca la obligacin
para que se entienda que existe un crdito a favor del fisco, puesto que necesariamente
sta debe ser determinada, sea por el sujeto activo o por el sujeto pasivo de la obligacin,
a fin de verificar la realizacin del hecho imponible y de individualizar la acreencia en favor
del fisco. Iniciaremos la presente sesin con un comentario sobre la hiptesis de
incidencia tributaria.

Hiptesis de incidencia tributaria.

Como sabemos toda norma contiene una hiptesis y un mandato, este mandato slo es
obligatorio asociado a la hiptesis. Por su parte, la hiptesis de la norma describe los
actos abstractos que, siempre y cuando acontezcan, convierten al mandato en obligatorio,
asimismo, describe las cualidades de las personas que debern tener el comportamiento
prescrito en el mandato. El concepto de hiptesis lleva implcito el de sus cuatro aspectos,
que son a saber aspectos: subjetivo, objetivo, temporal y espacial.
El aspecto subjetivo de la norma, se encarga de sealar quin es el sujeto que se
encuentra obligado al cumplimiento de la prestacin tributaria, y generalmente responde a
la pregunta: quin es el sujeto obligado al pago?.
El aspecto objetivo o material de la norma, precisa que se est afectando o gravando con
el dispositivo, y generalmente responde a la pregunta: qu es lo que se grava?. El

aspecto temporal de la norma nos indica el momento en el cual nace la obligacin

tributaria, y generalmente responde a la pregunta: cundo nace la obligacin?.
Finalmente, el aspecto espacial precisa el lugar donde se desarrolla la operacin, y
generalmente responde a la pregunta: dnde se configura el hecho imponible?.

El Hecho Generador.
El artculo 37 del Modelo de Cdigo Tributario para Amrica Latina (MCTAL) establece
que El hecho generador es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y
cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin. Debemos destacar que en la
exposicin de motivos de este artculo del MCTAL se seala que el aspecto
terminolgico dio lugar a un atento examen de las distintas expresiones propuestas para
denominar el elemento de hecho que da nacimiento a la obligacin.
En efecto, la expresin hecho generador aceptada por la Comisin sin discrepancia entre
sus miembros, no es de uso universal. Tambin se emplean otras como hecho imponible
(de uso en varios pases), hecho gravable, hecho tributario, hecho gravado,
presupuesto de hecho. Como se mencion lneas arriba, la Comisin se decidi por
hecho generador, luego de analizar diversas expresiones, ya que estim que es la
denominacin que, por su amplia significacin, se ajusta mejor a la situacin que trata de
configurarse, adems de ser

corriente de opinin en varios pases, incluso

latinoamericanos. El MCTAL adems de definir el hecho generador en su artculo 38 trata

respecto de la ocurrencia de ese hecho, as prescribe Se considera ocurrido el hecho
generador y existentes sus resultados:
1) En las situaciones de hecho, desde el momento en que se hayan realizado las
circunstancias materiales necesarias para que produzca los efectos que normalmente le
corresponden;
2) En las situaciones jurdicas, desde el momento en que estn definitivamente
constituidas de conformidad con el derecho aplicable. Finalmente, el MCTAL regula el
hecho generador condicionado en el artculo 40: Si el hecho generador estuviere
condicionado por la ley, se considerar perfeccionado en el momento de su acaecimiento
y no el del cumplimiento de la condicin.
Se est reconociendo que el hecho generador en s mismo pueda estar condicionado,
como precisa la exposicin de motivos de este artculo, por ejemplo, en el caso de
establecimiento de exoneraciones condicionadas al destino que ha de darse a
determinado bien, en tal supuesto, se opta por considerar que el presupuesto de hecho

ocurri al producirse efectivamente los hechos que habran dado lugar a la aplicacin de
ley tributaria general, prescindiendo de la fecha del cumplimiento de la condicin.
El artculo 14 del Modelo de Cdigo Tributario del CIAT (el cdigo del CIAT) seala que El
hecho generador es el presupuesto, de naturaleza jurdica o econmica, establecida por
la ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin; con
lo cual vemos que define al Hecho Generador en forma coincidente con la mayora de la
legislacin de los pases de Amrica Latina. De lo hasta aqu expuesto podemos concluir
que el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina
el nacimiento de la obligacin, se ha denominado Hecho Generador tanto en el MCTAL
como en el Cdigo del CIAT, no obstante que a nivel de las diversas legislaciones
existentes el concepto toma diversas denominaciones.

El Hecho Imponible.
Para que un hecho o acontecimiento determinado, sea considerado como hecho
imponible, debe corresponder ntegramente a las caractersticas previstas abstracta e
hipotticamente en la ley, esto es a la hiptesis de incidencia tributaria. En este sentido,
entendemos que un hecho econmico acontecido debe coincidir exactamente con el
supuesto hipottico, al cual denominamos Hiptesis de Incidencia Tributaria, si calza
perfectamente se realiza lo que llamamos el hecho imponible.

Definicin de Obligacin Tributaria Municipal.

La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin
tributaria, siendo exigible coactivamente. Debemos tener presente que la Obligacin es un
vnculo de naturaleza jurdica, y la prestacin es el contenido de la obligacin, esto es, la
conducta del deudor tributario.
En este sentido, la conducta o prestacin del deudor tributario es el pagar la deuda
tributaria, la finalidad o el objeto de la obligacin es que el deudor tributario pague la
deuda tributaria, y si no lo hace, la Administracin se encuentra facultada para exigirle
coactivamente o forzosamente el cumplimiento de la misma. 6. Nacimiento de la
Obligacin Tributaria Municipal.
La configuracin del hecho imponible (aspecto material), su conexin con una persona,
con un sujeto (aspecto personal), su localizacin en determinado lugar (aspecto espacial)
y su consumacin en un momento real y fctico determinado (aspecto temporal),

determinarn el efecto jurdico deseado por la ley, que es el nacimiento de una obligacin
jurdica concreta, a cargo de un sujeto determinado, en un momento tambin
determinado.
El vnculo obligacional que corresponde al concepto de tributo nace, por fuerza de la ley,
de la ocurrencia del hecho imponible. El Cdigo Tributario Peruano establece que La
obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador
de dicha obligacin. El MCTAL seala en su artculo 18 que La obligacin tributaria
surge entre el Estado u otros entes pblicos y los sujetos pasivos en cuanto ocurre el
presupuesto de hecho previsto en la Ley. Vemos como este artculo (tal como lo seala la
exposicin de motivos del MCTAL) pone de relieve el carcter personal de la obligacin
tributaria, con esto se aclara que ciertas obligaciones que aparentemente inciden sobre
cosas o efectos (por ejemplo los derechos aduaneros y los impuestos inmobiliarios)
mantienen el carcter personal de la relacin obligacional.
En sentido similar, el artculo 13 del cdigo del CIAT establece que La obligacin
tributaria surge entre el Estado y los sujetos pasivos en cuanto ocurre el presupuesto de
hecho previsto en la ley. Constituye un vnculo de carcter personal aunque su
cumplimiento se asegure mediante garanta real o con privilegios especiales. En el
comentario de este artculo se seala que se establece en forma explcita la naturaleza
jurdica de la obligacin tributaria, caracterizndola como una obligacin legal y personal.
De acuerdo a lo establecido en el artculo 3 del Cdigo Tributario: La Obligacin
Tributaria es exigible: i) Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el
da siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento, y a falta de este plazo,
a partir del dcimo sexto da del mes siguiente al nacimiento de la obligacin, y tratndose
de tributos administrados por la SUNAT, desde el da siguiente al vencimiento del plazo
fijado en el artculo 29 del Cdigo Tributario o en la oportunidad prevista en las normas
especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho artculo (tributos a la
importacin) y ii) Cuando deba ser determinada por la Administracin Tributaria, desde el
da siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin que
contenga la determinacin de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del dcimo
sexto da siguiente al de su notificacin.

7. Determinacin de la obligacin tributaria municipal.

La Determinacin de la obligacin tributaria consiste en el acto o conjunto de actos
emanados de la administracin, de los particulares o de ambos coordinadamente,
destinados a establecer en cada caso particular, la configuracin del presupuesto de
hecho, la medida de lo imponible y el alcance de la obligacin. Por la Determinacin de la
obligacin tributaria, el Estado provee la ejecucin efectiva de su pretensin. Como
sabemos, la ley establece en forma general las circunstancias o presupuestos de hecho
de cuya produccin deriva la sujecin al tributo. Este mandato indeterminado (supuesto
hipottico, abstracto) tiene su secuencia en una operacin posterior, mediante la cual la
norma de la ley se particulariza, se individualiza y se adapta a la situacin de cada
persona que pueda hallarse incluida en la Hiptesis de Incidencia Tributaria. En este
orden de ideas, la situacin hipottica contemplada por la ley se concreta y exterioriza en
cada caso particular, en materia tributaria, insistimos, este procedimiento se denomina
determinacin de la obligacin tributaria.
En algunos casos se utiliza en forma indistinta Determinacin que Liquidacin, sobre
esto, debemos precisar que, estamos ante conceptos jurdicos distintos, la liquidacin (en
nuestra legislacin) tiene un sentido restringido, debido a que se encuentra vinculado al
aspecto final del proceso de determinacin de la Obligacin, que tiene que ver con la
cuantificacin de la obligacin, por lo tanto la liquidacin es parte de la determinacin. No
obstante lo sealado en el prrafo anterior, debemos precisar que el MCTAL precisa en la
exposicin de motivos de los artculos 132 a 138 que " La Comisin ha adoptado la
expresin determinacin por ser corriente en diversos pases, pero no desconoce que
algunas veces se ha reemplazado por otras.
As, es frecuente el uso del vocablo liquidacin y tambin el de acertamiento, buscando
con esta ltima una equivalencia de la expresin italiana accertamento . En este mismo
orden de ideas, el artculo 132 del MCTAL seala que ocurridos los hechos previstos en
la ley como generadores de una obligacin tributaria, los contribuyentes y dems
responsables debern cumplir dicha obligacin por s cuando no proceda la intervencin
de la administracin. Si sta correspondiere, debern denunciar los hechos y proporcionar
la informacin necesaria para la determinacin del tributo.

El concepto de determinacin cuando es efectuado por la administracin tributaria lo

encontramos en el artculo 133 La determinacin por la administracin es el acto que
declara la existencia y cuanta de un crdito tributario o su inexistencia; y en el artculo
134 cuando se efecta por el contribuyente La determinacin se efectuar de acuerdo
con las declaraciones que presenten los contribuyentes y responsables en el tiempo y
condiciones que establezca la autoridad administrativa, .
En la exposicin de motivos del artculo 133 se da una definicin del acto administrativo
por el cual se determina la obligacin, establecindose que es aqul que declara la
existencia y cuanta de un crdito o su inexistencia. El concepto incluye, no slo la nocin
clsica de determinacin, referente a la existencia o inexistencia de la obligacin y el
carcter declarativo de este pronunciamiento de la administracin, sino que agrega
tambin el aspecto de la fijacin de la cuanta del crdito tributario. En conclusin, la
Determinacin es el procedimiento mediante el cual, el deudor tributario verifica la
realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria seala la base imponible y la
cuanta del tributo. Por su parte, la Administracin Tributaria verifica la realizacin del
hecho generador de la obligacin tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base
imponible y la cuanta del tributo. De esta manera, La Determinacin est destinado a
establecer: i) La configuracin del presupuesto de hecho, ii) La medida de lo imponible, y
iii) El alcance de la obligacin.
La Determinacin de la obligacin tributaria tiene por finalidad establecer la deuda lquida
exigible consecuencia de la realizacin del hecho imponible, esto es, de una realidad
preexistente, de algo que ya ocurri. Por esta razn, la determinacin tiene efecto
declarativo y no constitutivo. Pero no reviste el carcter de una simple formalidad
procesal, sino que es una condicin de orden sustancial o esencial de la obligacin
misma. Como hemos indicado anteriormente, la obligacin nace con el presupuesto del
tributo, por esa razn la determinacin tiene siempre efecto declarativo. El artculo 59 del
Cdigo Tributario establece que: Por el acto de determinacin de la obligacin tributaria:
El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria,
seala la base imponible y la cuanta del tributo.
Por su parte, La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la
obligacin tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base imponible y la cuanta

del tributo. El concepto de base imponible surge de los siguientes conceptos: i) La Materia
Imponible es la manifestacin de riqueza considerada por el legislador, en forma
particular, al establecer el tributo, ii) La Base de Clculo, es el criterio establecido por la
ley para delimitar y medir la materia gravada, y iii) El Monto o Valor Imponible, es la
magnitud resultante de las bases de clculo y su reduccin a una expresin numrica,
mediante la formulacin de las operaciones aritmticas necesarias, sobre la que recaer
el porcentaje, tasa o alcuota tributaria.
De lo indicado en el prrafo anterior, podemos concluir que, sealar la base imponible,
significa sealar la base de clculo, y sealar la cuanta del tributo significa indicar el
monto o valor imponible. El Cdigo Tributario Peruano entiende que la determinacin
supone la individualizacin de los componentes de la obligacin tributaria, y se trata slo
de la verificacin de un hecho nacido por disposicin de la ley.
En este sentido, la legislacin peruana otorga carcter declarativo a la determinacin de la
obligacin tributaria. No obstante lo sealado anteriormente, no necesariamente la
determinacin declara la existencia y cuanta de la obligacin tributaria a cargo del sujeto
deudor ya que como seala el doctor Csar Talledo existen situaciones en que la
determinacin no tiene el contenido antes indicado, por ejemplo: Si la determinacin tiene
lugar por el obligado para i) la declaracin de prdidas, ii) la declaracin de patrimonio o
ingresos exonerados, iii) la declaracin sin clculo alguno por no haber realizado
operaciones....
Es por ello, que el doctor Talledo ensaya la siguiente definicin de la determinacin: La
determinacin es el acto por el que se define la situacin jurdica de un sujeto a
consecuencia de la aplicacin del tributo o del goce de un beneficio. Coincidimos con el
parecer del doctor Talledo, en el sentido que, el concepto de determinacin del artculo 59
del Cdigo Tributario es aplicable en todos aquellos casos en que la situacin jurdica
objeto de la determinacin corresponda al nacimiento de la obligacin tributaria. Esto
significa que la determinacin no necesariamente tiene por finalidad declarar la existencia
y cuanta de la obligacin, pero por lo general de eso se trata.

La Declaracin Tributaria Municipal

La Declaracin es la transmisin de informacin a la Administracin Tributaria efectuada
por el sujeto pasivo, esta transmisin de informacin puede utilizar diversos tipos de vas,
fsica, virtual, entre otras. Asimismo, la Administracin se comunica con el administrado
mediante actos administrativos, siento estos actos administrativos declaraciones, esto es

transmisin de informacin. En este sentido, nuestro Cdigo Tributario vigente en el

artculo 88 precisa que La declaracin tributaria es la manifestacin de hechos
comunicados a la Administracin Tributaria en la forma establecida por Ley, Reglamento,
Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podr constituir la base
para la determinacin de la obligacin tributaria. Debemos aclarar que esta declaracin
puede tener la naturaleza jurdica de informativa o determinativa. Cuando un Deudor
Tributario tiene que comunicarle a la Administracin asuntos relacionados con la
determinacin tributaria, puede suceder que la declaracin efectuada no tenga errores, o
que los tenga, por ejemplo es comn que: i) Se presente una declaracin por un perodo
gravable debiendo corresponder a otro, ii) Se determine renta neta cuando en realidad se
ha obtenido prdida neta, iii) Se declare como gravados ingresos que se encuentren
exonerados, iv) Se declare ser contribuyente de un municipio cuando en realidad lo es de
otro, v) Se incurra en errores de clculo en la determinacin de la Obligacin Tributaria.
Debido a que al legislador le interesa que la determinacin se produzca con plena
adecuacin a la situacin jurdica a que se refiere, se procura una solucin. En esta
medida, se ha previsto que luego de efectuada una declaracin, el deudor tributario pueda
presentar otra que reemplace a la que se est modificando.
En este sentido, la modificacin de la declaracin inicial puede ser de parte del propio
contribuyente o de parte de la Administracin Tributaria. Si la modificacin proviene de
parte del contribuyente, esta puede ser una declaracin determinativa sustitutoria o
rectificatoria. As, el artculo 88 del Cdigo Tributario establece que la Declaracin referida
a la Determinacin de la Obligacin Tributaria podr ser sustituida dentro del plazo de
presentacin de la misma. Vencido este plazo, podr presentarse una declaracin
rectificatoria. La Declaracin Rectificatoria surtir efectos con su presentacin siempre
que determinen igual o mayor obligacin; en caso contrario, surtir efectos si en un plazo
de 60 (sesenta) das hbiles siguientes a la presentacin de la declaracin rectificatoria, la
Administracin Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de
los datos contenidos en dicha declaracin rectificatoria. Asimismo, recordemos que el
artculo 1 de la Ley 27444 (Ley del Procedimiento Administrativo General) seala que
Son actos administrativos, las DECLARACIONES de las entidades que, en el marco de
normas de derecho pblico, estn destinadas a producir efectos jurdicos sobre los
intereses, obligaciones o derechos de los administrados dentro de una situacin
concreta. 09. El concepto de la obligacin tributaria municipal en la Legislacin.

El Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal, as como el TUO de la Ley de

Tributacin Municipal, aprobado por el Decreto Supremo N 156-2004-EF, no definen la
obligacin tributaria municipal, por lo que, para definirla debemos acudir, supletoriamente,
al Cdigo Tributario. As, diremos que la la obligacin tributaria municipal es el vnculo
entre el acreedor (gobierno local) y deudor (vecino o contribuyente), establecido por ley,
que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente.
Respecto al nacimiento y determinacin de la obligacin tributaria municipal, ser
necesario que se configuren todos los preceptos que para cada uno de los impuestos
establezcan las normas arriba citadas, y las ordenanzas municipales para el caso de las
tasas y contribuciones.

CONCLUSIONES