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ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y SU

RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.

INDICE
INTRODUCCIN.................................................................................................... 4

CAPITULO I
1.1.ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO ................................................ 5
1.1.1

LA ACTIVIDAD FINANCIERA............................................................... 6

1.1.2. LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE JUSTICIA TRIBUTARIA 6


1.1.3. FUENTES DE LA NORMA TRIBUTARIA ................................................ 7
1.1.4. LA EFICACIA DE LA NORMA EN EL TIEMPO ...................................... 8
1.1.5. LA EFICACIA DE LA NORMA EN EL ESPACIO .................................... 9
1.1.6. LA INTERPRETACIN DE LA NORMA TRIBUTARIA ......................... 10
1.1.7. EL PODER TRIBUTARIO ...................................................................... 10
1.1.8. EL PODER TRIBUTARIO DE LAS COMUNIDADES AUTNOMAS... 11
1.1.9. EL CONCIERTO Y CONVENIO ECONMICO .................................... 12
1.1.10. LA POTESTAD TRIBUTARIA .............................................................. 13
1.1.11. EL TRIBUTO ......................................................................................... 13
1.1.11.1. CLASES DE TRIBUTOS................................................................ 14
1.1.11.2. LA ESTRUCTURA DEL TRIBUTO ................................................ 15
1.1.14. CUANTIFACACIN DE LA PRESTACIN ......................................... 16
1.1.15. LOS SUJETOS PASIVOS .................................................................... 17
1.1.16. GESTIN TRIBUTARIA ....................................................................... 18
1.1.17. LA LIQUIDACIN DEFINITIVA............................................................ 19
1.1.18. LA INFRACCIN TRIBUTARIA ........................................................... 19

CAPITULO II
2.2. CLASIFICACIN DEL DERECHO TRIBUTARIO ....................................... 21

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y SU


RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.

Esta rama jurdica del derecho pblico se clasifica en:................................... 22


2.2.1. Derecho tributario material. .................................................................... 22
Es el conjunto de normas que definen los supuestos de las obligaciones
tributarias y los sujetos. .................................................................................... 22
2.2.2. Derecho tributario formal. ....................................................................... 23
Es el conjunto de reglas que determinan si le corresponde al fisco percibir de
una determinada sujeto, una suma en concepto de tributo. ........................... 23
2.2.3. Derecho constitucional tributario. ........................................................... 23
Es el encargado de delimitar el ejercicio del poder estatal, distribuyendo las
facultades que de l provienen entre los diferentes niveles y organismos de la
administracin tributaria.................................................................................... 23
2.2.4. Derecho procesal tributario. ................................................................... 23
Es el conjunto de normas que regula los procesos, tendientes a resolver las
controversias que se pudieran presentar entre los contribuyentes y el fisco. 23
2.2.5. Derecho penal tributario. ........................................................................ 23
Es el conjunto de normas que define las infracciones o ilcitos cometidos en
el desarrollo de las relaciones entre el fisco y los contribuyentes. ................. 23
2.2.6. Derecho internacional tributario. ............................................................ 23
Est conformado por los diferentes acuerdos a los cuales las naciones partes
han llegado con el fin de evitar la doble imposicin y asegurar la colaboracin
para detectar evasiones. .................................................................................. 23
2.3. SEGUNDA CLASIFICACIN DEL DERECHO TRIBUTARIO .................... 24

CAPITULO III
3.3. LA RELACIN DEL DERECHO TRIBUTARIO CON OTRAS RAMAS
JURDICAS ........................................................................................................... 26
3.3.1. CON EL DERECHO CONSTITUCIONAL.............................................. 26
3.3.2. CON EL DERECHO FINANCIERO ....................................................... 26

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y SU


RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.

3.3.3. CON EL DERECHO ADMINISTRATIVO ............................................... 27


3.3.4. CON EL DERECHO CIVIL Y CON EL DERECHO COMERCIAL ........ 27
3.3.5. CON EL DERECHO PROCESAL .......................................................... 28
3.3.6. CON EL DERECHO INTERNACIONAL ................................................ 28

CONCLUSIN ...................................................................................................... 29
BIBLIOGRAFA..................................................................................................... 30

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y SU


RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.

INTRODUCCIN

El derecho tributario es el conjunto de normas jurdicas que regulan los tributos


Este trabajo de Derecho Tributario, tienen por objeto iniciar al estudiante en el
conocimiento del fenmeno impositivo desde su gestacin, llegando a reconocer
su importancia y el rol de los tributos en la sociedad. Pretenden servir a los
anhelos de aquellos que se inician en el estudio de esta disciplina jurdica,
aspiran a proporcionar una utilidad prctica, que permitan internarse en las
materias tributarias, tienen el firme propsito de destacar la importancia que
tienen los principios tributarios consagrados en nuestra Constitucin de la
Repblica;

una

solucin

de

las

controversias

con

el Servicio de Impuestos Internos, rgano contralor de los tributos, y que a diario


se presentan en una disciplina tan cambiante y casustica como lo es el Derecho
Tributario.

Corresponde a la idea de contar con un apoyo didctico en forma sistematizada,


para lograr los objetivos especficos del plan de estudio de la asignatura de
Derecho Tributaria, de nuestra Universidad de las Amricas, de tal manera que
al finalizar el curso, los alumnos sean capaces de conocer y comprender los
fundamentos y la regulacin jurdica del Sistema Tributario Chileno, manejar los
diversos procedimientos contenidos en el Cdigo Tributario, identificar y aplicar
criterios ticos a la tributacin, y manejar los diversos procedimientos contenidos
en el citado cuerpo legal, aplicndolos a situaciones especficas.

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y SU


RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.

ELEM ENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO ,


CLASIFICACIN Y SU RELACIN CON OTRAS
RAMAS JURDICAS.

CAPITULO I

1.1. ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

Existe variedad de autores que mencionan cuales son los elementos del tributo
y de la obligacin tributaria, mientras que sobre los elementos del Derecho
Tributario, existe escasa bibliografa; por lo que, se hizo un anlisis de lo que
viene a significar la palabra elemento, partiendo de este punto, para que nosotros
podamos mencionar cuales son los elementos esenciales que forman parte del
Derecho Tributario.
Por ende, a palabra elemento viene a definirse como: El fundamento, mvil o
parte integrante de una cosa1; por lo que, se entiende que un elemento es todo
componente bsico que forma parte de una cosa. Lneas precedentes a travs
de las cuales llegamos a seleccionar los siguientes elementos bsicos de todo
Derecho Tributario, que a continuacin detallamos:

Lpez Antonio, Dorado Alonso, Lpez Juan, Snchez Antonio y otros; Diccionario Enciclopdico
Universal Aula; Editorial Cultura S.A. Edicin 2014. Madrid Espaa 2014. Pg. 114.

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y SU


RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.

1.1.1 LA ACTIVIDAD FINANCIERA

La financiacin de la empresa consiste en obtener los recursos necesarios para


adquirir la estructura que se ha proyectado. De la misma forma que una empresa
desarrolla con ms o menos rigor su actividad productiva, ha de desarrollar una
actividad financiera planificada que le permita asegurarse los recursos
necesarios. La obtencin de los recursos puede hacerse mediante dos vas:
recursos propios (los generados por la propia empresa, por sus beneficios no
distribuidos, y las aportaciones de los socios) y recursos ajenos (obtenidos en el
mercado de capitales). Pero la consecucin de uno y otro se puede hacer per
diferentes vas, por lo que la combinacin de posibilidades es muy numerosa. 2
En la actividad financiera est compuesto por las siguientes categoras:
a. El sector pblico
b. El conocimiento de la actividad financiera
c. El Derecho de la actividad financiera
-

Ramas del Derecho tributario

El mtodo del derecho tributario

Derecho tributario material y formal

1.1.2. LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE JUSTICIA TRIBUTARIA

"Todos contribuirn al sostenimiento de los gastos pblicos de acuerdo con


su capacidad econmica mediante un sistema tributario justo inspirado en los
principios de igualdad y progresividad que, en ningn caso, tendr alcance
confiscatorio". () El principio de justicia tributaria, expresado en la norma
constitucional citada, fija como objetivo normativo la construccin de un
"sistema tributario justo, inspirado en los principios de igualdad y
progresividad que, en ningn caso, tendr alcance confiscatorio", sujeto a la

MARTINEZ CARRASCO, Rafael Domingo: Productos Financieros Bsicos y su clculo.- Editorial: Club Universitario.- Edicin
Primera.- Madrid Espaa 2010.- Pg. 9.

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y SU


RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.

obligacin de que "todos" contribuyan al sostenimiento de los gastos pblicos


de acuerdo con su respectiva capacidad econmica. 3
En los principios constitucionales de justicia tributaria est compuesto
por las siguientes categoras:
a. El principio de legalidad
-

La posicin clsica

La posicin actual

La reserva de Ley en el ordenamiento Tributario positivo

El concepto constitucional

El precio pblico

Con arreglo a la Ley

Los beneficios fiscales

La norma tributaria en las leyes de Presupuestos

Los actos normativos : la ley

b. El principio de generalidad
c. El principio de capacidad econmica
d. El principio de igualdad
-

La doctrina constitucional

Igualdad en la aplicacin de la ley

La proteccin de la igualdad

e. El principio de progresividad
f. El principio de no confiscatoriedad
-

Supuestos de confiscatoriedad progresiva

1.1.3. FUENTES DE LA NORMA TRIBUTARIA


Entendemos por fuentes del Derecho Tributario las formas o actos a travs
de los cuales se manifiesta la vigencia del Derecho o tambin las
manifestaciones Externas mediante las cuales se expresa la realidad de un
ordenamiento jurdico.

MASBERNAT Patricio: Reglas y principios de justicia tributaria: aportes del derecho Espaol al derecho comparado. - Revista de
derecho (Coquimbo).- Versin On-line ISSN 0718-9753.- RDUCN vol. 20 N 1 Coquimbo 2013.- Santiago Chile.- Pg. 1- 3.
4
MENDOZA Jos: Fuentes del derecho Tributario.- Universidad Fermn Toro.- C.I:23.580.235. Pg.2.
http://es.slideshare.net/jgmendozag15/fuentes-del-derecho-tributario-46836499

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y SU


RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.

Las fuentes de la norma tributaria est compuesto por las siguientes


categoras:
a. La norma tributaria
b. La ley
c. Leyes Orgnicas
d. Leyes Ordinarias
e. Decretos-Leyes
f. Legislacin Delegada
-

Textos refundidos

Textos artculados de leyes de bases

g. Los reglamentos
-

Clases de reglamentos

h. Circulares e instrucciones
i. Fnomenos paralegislativos
j. Convenios y tratados internacionales
-

Los reglamentos de la C.E.E.

k. La costumbre
l. Los principios generales del derecho
m. La jurisprudencia del Tribunal Constitucional
n. Las fuentes de las Comunidades Autnomas
o. Los reglamentos de las entidades locales
p. La Codificacin
q. La Ley General Tributaria.
r. La Ley General Presupuestaria.

1.1.4. LA EFICACIA DE LA NORMA EN EL TIEMPO

() regula el mbito temporal de aplicacin de las normas tributarias,


resolviendo tres tipos de cuestiones que pueden plantearse al respecto 5:
a. Cuando entran en vigor, es decir el inicio de la vigencia

PELEZ MARTOS, Jos Mara: Todo Procedimiento Tributario 2007 - 2008.- Editorial: Edicin fiscal CISS.- Edicin Primera.- Madrid
Espaa 2007.- Pg. 63.

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y SU


RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.

b. Durante cunto tiempo se aplican, o lo que viene a ser lo mismo, el cese


de la vigencia
c. Cmo despliegan sus efectos tanto para el futuro como en su caso para
el pasado (la posible retroactividad de las normas tributarias)

La eficacia de la norma en el tiempo est compuesta por las siguientes


categoras:
a. Los efectos de la aplicacin directa de la normativa comunitaria
b. Las disposiciones transitorias
c. La vigencia de la ley y su independencia de la ley presupuestaria
d. La retroactividad
-

La retroactividad y la Administracin

La retroactividad de las normas interpretativas

Los derechos adquiridos

La jurisprudencia constitucional en Alemania e Italia

e. El aspecto temporal de los hechos imponibles

1.1.5. LA EFICACIA DE LA NORMA EN EL ESPACIO


() es la determinacin del mbito espacial que abarcan, los criterios de
sujecin y los puntos de conexin con el territorio. () los tributos se
aplicarn conforme a los criterios que en cada caso establezca su propia ley
reguladora, bien con el criterio de residencia o bien con el de territorialidad.
() los criterios de sujecin espacial se recogen en la ley propia de cada
tributo, estableciendo la LGT con carcter supletorio los criterios de
residencia y territorialidad 6.
La eficacia de la norma en el espacio est compuesta por las siguientes
categoras:
a. La LGT
b. La doble imposicin

PELEZ MARTOS, Jos Mara: Todo Procedimiento Tributario 2007 - 2008.- Editorial: Edicin fiscal CISS.- Edicin Primera.- Madrid
Espaa 2007.- Pg. 66.

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y SU


RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.
-

Los mtodos

c. Los principios de armonizacin fiscal en la CEE

1.1.6. LA INTERPRETACIN DE LA NORMA TRIBUTARIA


() la interpretacin de una norma consiste bsicamente en determinar cul
fue la voluntad del legislador al dictarla, es decir averiguar cul es el sentido
o espritu del precepto. () las normas tributarias deben interpretarse con los
mismo criterios utilizados para el resto del ordenamiento jurdico que estn
contenidos en el Cdigo Civil 7.
La interpretacin de la norma tributaria est compuesta por las
siguientes categoras:
a. El pensamiento de Griziotti
b. Los corolarios
c. El lenguaje tributario
-

El derecho civil

d. La integracin.
e. La analoga

1.1.7. EL PODER TRIBUTARIO

El poder tributario significa potestad de instituir tributos, constituye una


expresin omnicomprensiva de la competencia legislativa o fuente del
derecho, de una serie de potestades normativas de aplicacin o ejecucin y
de las vas administrativas o jurisdiccionales, de revisin de los actos
administrativos de contenido tributario. De ah que se ha denunciado la
escasa utilidad de esa denominacin, que por lo dems no esta exenta de
cierto resabio autoritario 8.
El poder tributario est compuesta por las siguientes categoras:
7

PELEZ MARTOS, Jos Mara: Todo Procedimiento Tributario 2007 - 2008.- Editorial: Edicin fiscal CISS.- Edicin Primera.- Madrid
Espaa 2007.- Pg. 71.
8
PEA LABRIN, Daniel Ernesto: El poder tributario.- Editorial: Derecho & Sociedad.- Publicado el Domingo, 26 de abril de 2009.http://mgplabrin.blogspot.pe/2009/04/el-poder-tributario-dr.html

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ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y SU


RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.

a. Potestad tributaria originaria


b. Potestad tributaria derivada
c. Hacienda General y Autonmica
-

Las leyes de armonizacin

d. El poder tributario de las Comunidades Autnomas


e. El poder tributario de las Haciendas Locales
-

La teora del fin funcional

Algunos caracteres del poder tributario derivado

Claves de ingresos

La reforma de las Haciendas Locales

Los lmites del poder reglamentario local.

La doctrina constitucional

1.1.8. EL PODER TRIBUTARIO DE LAS COMUNIDADES AUTNOMAS

El poder tributario de las Comunidades Autnomas tambin surge


directamente de la Constitucin, como expresin basilar del derecho a la
autonoma, derecho a la autodireccin poltica, administrativa, econmica, en
la gestin de los intereses que la Constitucin protege, reconoce, garantiza.
En este sentido, y solo en ste, el poder tributario de las Comunidades
Autnomas, tambin nace de la propia Constitucin y es originario, perfecto
en su nacimiento por norma y valor constitucional 9.
El poder tributario de las comunidades autnomas est compuesta por
las siguientes categoras:
a. La ley Orgnica de Financiacin de las Comunidades Autnomas
-

Principios rectores

El Consejo de Poltica Fiscal y Financiera

b. Los recursos de las Comunidades Autnomas


-

Los tributos propios.

Las CC.AA. y las Haciendas Locales

ROSEMBUJ Tulio: Elementos de Derecho Tributario I.- Catedrtico de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de
Barcelona.- Pg. 138.
http://www.elfisco.com/_data/biblioteca/libros_completos/28.pdf

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ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y SU


RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.
-

La tasa

Las tasas transferidas

Las contribuciones especiales

Potestad legislativa y administrativa tributaria

c. Los tributos cedidos


-

La normativa aplicable

La pertenencia tributaria

Los tributos cedibles

La gestin de los tributos cedidos

Los tributos cedidos.

Derecho positivo

Los puntos de conexin

Gestin y recaudacin

d. Los recargos sobre impuestos estatales


e. La participacin en los ingresos estatales

1.1.9. EL CONCIERTO Y CONVENIO ECONMICO

El Convenio Econmico es el instrumento jurdico que regula las relaciones


de ndole tributaria y financiera (). Desde el punto de vista formal, el
Convenio Econmico es una Ley emanada () El texto cuenta con un Ttulo
Preliminar que fija mediante las disposiciones generales el alcance de la
potestad tributaria () 10.
El concierto y convenio econmico est compuesta por las siguientes
categoras:
a. El concierto Econmico del Pas
-

Referencias histricas

b. Hacienda del Pas


c. Los recargos de la Hacienda
d. Los principios y normas de armonizacin tributaria

10

ARANBURU URTASUN, Mikel: Convenio Econmico.- Fecha de extraccin 04-11-2015.


http://www.euskomedia.org/aunamendi/32416

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ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y SU


RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.

e. Principios del sistema tributario


-

Normas de coordinacin

Competencias exclusivas del Estado

Colaboracin interadministrativa

Rgimen tributario por impuestos


A. Impuesto sobre la Renta B. Impuesto sobre el Patrimonio neto C.
Impuesto sobre Sociedades D. Impuesto sobre Sucesiones E.
Impuestos Indirectos F. Impuesto sobre el Valor Aadido G. Impuesto
sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados H.
Tasas

1.1.10. LA POTESTAD TRIBUTARIA

La potestad tributaria o poder tributario es considerada como una facultad


propia de determinados rganos de la estructura del estado en virtud de la
cual pueden a travs de los cauces normativos oportunos, establecer tributos
como medio de nutrir el gasto preciso para financiar sus actividades (opinin
del Dr. Luis Cazorla Prieto en derecho financiero y tributario - Espaa) 11.
La potestad tributaria est compuesta por las siguientes categoras:
a. Principios generales
b. La discrecionalidad administrativa
c. La potestad administrativa en el Estado
d. La competencia tributaria
-

Las cotizaciones de la seguridad social

e. Las prerrogativas del sector pblico

1.1.11. EL TRIBUTO
Los tributos son ingresos pblicos de derecho pblico que consisten en
prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el
Estado, exigidas por una administracin pblica como consecuencia de la
11

CHANG HONORES, Ali Alberto: La potestad tributaria en Per.- Abogado de la PUCP Per.- Docente de IFET Per. Fecha de
extraccin 04-11-2015.
http://es.slideshare.net/ALBERTOCHANG/la-potestad-tributaria

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ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y SU


RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.

realizacin del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de


contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para
el sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su posibilidad de
vinculacin a otros fines 12.
El tributo est compuesto por las siguientes categoras:
a. El concepto de tributo
b. Los cnones econmicos de los tributos
c. Los cnones jurdicos
d. La conexin ingreso-gasto pblico

1.1.11.1. CLASES DE TRIBUTOS

Las clases de tributo est compuesto por las siguientes categoras:


a. El impuesto, Conceptos. Fundamento
-

Clases. Los impuestos del Estado y locales

b. La tasa. Concepto. Fundamento


-

La tasa y el precio pblico


. Obligatoriedad Voluntariedad
. Funciones propias e impropias
. Contraprestacin

12

Fecha de extraccin: 04-11-2015


https://es.wikipedia.org/wiki/Tributo

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ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y SU


RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.

. Capacidad econmica
. La tasa como tributo
. La relacin de correspondencia coactiva
. Precio pblico como tasa
c. Las tasa fiscales del Estado
-

Elementos

La ley de Tasas y Precios Pblicos

La ley reguladora de Hacienda Locales

d. Las tasas comunitarias


-

La contribucin especial Concepto Fundamento

La contribucin especial en el rgimen jurdico municipal Elementos

La contribucin negativa

1.1.11.2. LA ESTRUCTURA DEL TRIBUTO

Cada tributo conforma un complejo normativo ordenado, en base a


determinados ejes que le otorgan una razn de ser unitaria. Cada tributo
es un instituto jurdico, inspirado en alguna manifestacin de capacidad
econmica e idnea para la realizacin del inters general. Las normas
que configuran cada tributo, no pueden ser, sino congruentes y
proporcionadas con dicho motivo de explicacin y, consecuentemente,
interrelacionadas en sus elementos sustantivos 13.
La estructura del tributo est compuesto por las siguientes
categoras:
a. El hecho imponible
-

Caracteres

Funciones

El hecho imponible y sus efectos

Elementos

La educacin del hecho al precepto

13

ROSEMBUJ Tulio: Elementos de Derecho Tributario II.- Catedrtico de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de
Barcelona.- Pg. 75.
http://www.elfisco.com/_data/biblioteca/libros_completos/29.pdf

15

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y SU


RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.
-

El devengo

Tipologa. Hechos imponible: complejos sustitutivos,equiparebles


Subrogatorios

b. El hecho exclusive
-

Exencin y no sujecin

Los beneficios fiscales-gastos fiscales

1.1.14. CUANTIFACACIN DE LA PRESTACIN

El principio de capacidad econmica es el fundamento del hecho


imponible, o, en sentido estructural, del tributo. En consecuencia, el modo
y forma de cuantificar, concretamente, el deber de contribuir, debe
adherirse a la capacidad econmica puesta de manifiesto por la accin o
situacin-base del hecho imponible. El quantum del tributo no puede ser,
sino congruente con la capacidad econmica que revela el hecho
imponible14.
La cuantificacin de la prestacin est compuesto por las siguientes
categoras:
a. Base imposible
b. El valor
c. El valor de los distintos impuestos
d. Los mtodos de estimacin de la base.
e. La estimacin catastral
f. La base liquidable
g. Tipo de gravmen
-

Clases

h. Cuota tributaria
i. Ingresos a cuenta
j. Las retenciones a cuenta
-

Pagos a cuenta

14

ROSEMBUJ Tulio: Elementos de Derecho Tributario II.- Catedrtico de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de
Barcelona.- Pg. 105.
http://www.elfisco.com/_data/biblioteca/libros_completos/29.pdf

16

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y SU


RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.
-

Ingresos a cuenta

Reembolso de ingresos excesivos

1.1.15. LOS SUJETOS PASIVOS

La estructura de cada tributo modula en forma especfica el deber de


contribucin al gasto pblico, delimitando la sujecin de todos los que, sea
por demostrar la capacidad econmica, evidenciada por la realizacin del
hecho imponible o bien para asegurar o facilitar la recaudacin tributaria;
estn obligados al pago de la, prestacin tributaria material y al
cumplimiento de los deberes formales a su cargo 15.
Los sujetos pasivos estn compuesto por las siguientes categoras:
a. Sujeto pasivo principal
b. Sujetos pasivos auxiliares
c. El sustituto
d. El retenedor
e. El responsable
-

La afeccin

La LGT 5.5.3.

Sucesiones y deuda tributaria

f. La responsabilidad patrimonial no tributaria


-

La cesin de explotaciones o actividades econmicas

Disoluciones y liquidacin de sociedades

g. El representante como responsable solidario


h. Solidaridad originaria
i. Capacidad. Los sujetos de derecho
j. El domicilio

15

ROSEMBUJ Tulio: Elementos de Derecho Tributario II.- Catedrtico de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de
Barcelona.- Pg. 135.
http://www.elfisco.com/_data/biblioteca/libros_completos/29.pdf

17

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y SU


RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.

1.1.16. GESTIN TRIBUTARIA

El fenmeno jurdico tributario est articulado sobre la base de tres


elementos fundamentales: La conexin constitucional ingreso-gasto
pblico soporta la relacin de correspondencia o equivalencia entre el
sector pblico y el particular, en el preciso sentido de fundar la causa de
la imposicin en un haz de deberes recprocos, de intensidad y calidad
diferente, aunque constitutivos de la legitimidad y justificacin de la
supremaca del sector pblico y tutela del inters fiscal que porta 16.
La gestin tributaria estn compuesto por las siguientes categoras:
a. La potestad administrativa y los deberes del particular
b. La declaracin
-

La autoliquidacin

c. La rectificacin de la declaracin material


d. La liquidacin provisional
e. La denuncia pblica
f. La actuacin de investigacin administrativa
g. La comprobacin
-

La comprobacin de valores

El principio de estanqueidad o unidad

La tasacin pericial contradictoria

h. La prueba
-

La prueba documental

Los medios de comprobacin e investigacin

Dinmica probatoria

i. El deber de colaboracin
-

El secreto bancario

Los lmites del deber de colaboracin

16

ROSEMBUJ Tulio: Elementos de Derecho Tributario II.- Catedrtico de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de
Barcelona.- Pg. 183.
http://www.elfisco.com/_data/biblioteca/libros_completos/29.pdf

18

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y SU


RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.

1.1.17. LA LIQUIDACIN DEFINITIVA

La liquidacin definitiva es la que se practica previa comprobacin


administrativa del hecho imponible y de su valoracin, haya mediado o no
liquidacin provisional; la girada conforme a las bases firmes sealadas
por los Jurados Tributarios; las que no hayan sido comprobadas dentro
del plazo que se seale en cada tributo, sin perjuicio de la prescripcin 17
a. Concepto
-

Contenido del acto de liquidacin

Notificacin

b. Los mtodos de determinacin de las bases imponibles


c. La inspeccin
-

Los Actos de la Inspeccin

Lugares de Actuacin

d. Documentacin
-

Clases de Actas

La consulta

1.1.18. LA INFRACCIN TRIBUTARIA

La infraccin es, con carcter general, un comportamiento o conducta


ilegal. La infraccin tributaria, en particular, es el comportamiento que
viola la ley tributaria. La conducta ilegal trae como cons ecuencia la
sancin, el reproche por el mal comportamiento fijado en la ley: no hay
infraccin sin pena 18.
a. Caracteres
-

La Constitucin, Jurisprudencia constitucional

17

ROSEMBUJ Tulio: Elementos de Derecho Tributario II.- Catedrtico de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de
Barcelona.- Pg. 243.
http://www.elfisco.com/_data/biblioteca/libros_completos/29.pdf
18
ROSEMBUJ Tulio: Elementos de Derecho Tributario II.- Catedrtico de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de
Barcelona.- Pg. 187.
http://www.elfisco.com/_data/biblioteca/libros_completos/29.pdf

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ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y SU


RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.

b. Los infractores
-

Las personas jurdicas

La responsabilidad infractora de terceros

c. Circunstancias que eximen de responsabilidad


-

Se descarta por error la responsabilidad infractora?

El expediente de rectificacin

Inters de demora

El principio non bis in idem

d. Clases de infracciones
-

Infracciones simples

Infracciones graves

e. Clases de sanciones
f. La transmisin de sanciones
g. rganos de aplicacin de sanciones
-

El procedimiento sancionador

El procedimiento sancionador de privacin de derechos y delitos


contra la Hacienda Pblica

h. Graduacin de sanciones
-

Graduacin de multas por infracciones simples

Graduacin de multas por infracciones graves

i. Cuadro de sanciones
-

Infracciones simples. Rgimen general

Infracciones graves. Rgimen general

j. Extincin de sanciones
k. Sanciones en los distintos tributos
l. Delitos contra la Hacienda Pblica en el Cdigo Penal

20

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y SU


RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.

CAPITULO II

2.2. CLASIFICACIN DEL DERECHO TRIBUTARIO

Se entiende por fuentes del Derecho tributario aquellas formas a travs de las
cuales se ponen de manifiesto las normas vigentes que regulan las relaciones
tributarias. Es decir, que al hablar de fuentes del Derecho tributario se hace
referencia a las que la doctrina califica como formales, por oposicin a las fuentes
materiales que son los principios que informan el sentido de la vida humana en
sociedad. 19
Las fuentes, as entendidas, se pueden clasificar en dos grandes grupos: escritas
y no escritas.
Las fuentes escritas estn constituidas por: la ley, los decretos -leyes, los
decretos legislativos, los decretos reglamentarios, las resoluciones generales,
las ordenanzas departamentales y los acuerdos municipales.
Las fuentes no escritas estn constituidas por: la costumbre y los principios
generales del derecho.
Las fuentes del Derecho tributario, son diferentes de aquellos instrumentos tiles
y convenientes para interpretar la ley, como son la jurisprudencia, la doctrina y
las circulares administrativas. Estos instrumentos no son fuentes del derecho,

19

BRAVO ARTEAGA, Juan Rafael: Nociones fundamentales del Derecho Tributario.Universidad Colegio Mayor de Nuestra Seora del Rosario.- Editorial: Rosaristas.- Edicin
Segunda.- Bogot Colombia 1997.- Pg. 121.

21

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y SU


RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.

sino ayudas intelectuales para fijar el contenido de las fuentes. Sin embargo, en
el caso de los conceptos administrativos originados en la Direccin de Impuestos
y Aduanas Nacionales, algunas disposiciones legales han establecido que son
obligatorios para los funcionarios administrativos y otras normas legales han
establecido que los contribuyentes pueden apoyarse en tales conceptos pueden
apoyarse en tales conceptos para fundamentar sus pretensiones, tanto en la va
administrativa como en la va jurisdiccional. En razn de ello, los conceptos
administrativos han adquirido una cierta posicin como fuentes del Derecho
tributario, razn por la cual es preciso hacer un anlisisespecial de este tipo de
actos. 20

Esta rama jurdica del derecho pblico se clasifica en:

2.2.1. Derecho tributario material.


Es el conjunto de normas que definen los supuestos de las obligaciones
tributarias y los sujetos.

20

BRAVO ARTEAGA, Juan Rafael: Nociones fundamentales del Derecho Tributario.Universidad Colegio Mayor de Nuestra Seora del Rosario.- Editorial: Rosaristas.- Edicin
Segunda.- Bogot Colombia 1997.- Pg. 121 122.

22

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y SU


RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.

2.2.2. Derecho tributario formal.

Es el conjunto de reglas que determinan si le corresponde al fisco


percibir de una determinada sujeto, una suma en concepto de tributo.
2.2.3. Derecho constitucional tributario.

Es el encargado de delimitar el ejercicio del poder estatal, distribuyendo


las facultades que de l provienen entre los diferentes niveles y
organismos de la administracin tributaria.
2.2.4. Derecho procesal tributario.

Es el conjunto de normas que regula los procesos, tendientes a resolver


las controversias que se pudieran presentar entre los contribuyentes y el
fisco.
2.2.5. Derecho penal tributario.

Es el conjunto de normas que define las infracciones o ilcitos cometidos


en el desarrollo de las relaciones entre el fisco y los contribuyentes.
2.2.6. Derecho internacional tributario.

Est conformado por los diferentes acuerdos a los cuales las naciones
partes han llegado con el fin de evitar la doble imposicin y asegurar la
colaboracin para detectar evasiones.

23

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y SU


RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.

2.3. SEGUNDA CLASIFICACIN DEL DERECHO TRIBUTARIO

Desde el punto de vista del contenido de los diversos tipos de norma


que regulan los tributos:
Derecho Tributario sustancial y
Derecho Tributario formal

Desde el punto de vista del contenido de sus normas,


Derecho Tributario se clasifica en:

Derecho Tributario Material y

Derecho Tributario Formal.

Participan del Derecho Tributario Material: las normas que regulan los
elementos constitutivos de la obligacin tributaria sustancial (hecho generador,
base imponible, alcuota, etc).
Y forman parte del Derecho Tributario Formal: las normas que regulan el
procedimiento

(la

declaracin

las

dems

obligaciones

formales

instrumentales, el proceso tributario, etc.).


Esta subdivisin del Derecho Tributario generalmente es rechazada por los
partcipes de la teora de la dinmica del tributo, para quienes es del caso exaltar
el procedimiento, con el propsito de garantizar la eficacia de las disposiciones
y el verdadero respeto al principio de capacidad contributiva. Por esta
circunstancia se oponen a una clasificacin que, a su juicio, tiende a dejar en
segundo plano el aspecto del procedimiento. 21

21

AMATUCCI Andrea, ASOREY Rubn, y PLAZAS VEGA, Mauricio: La autonoma del Derecho de
Hacienda Pblica y del Derecho Tributario.- Universidad Colegio Mayor de Nuestra Seora del
Rosario.- Editorial: Universidad del Rosario.- Edicin Primera.- Bogot Colombia 2008.- Pg.
109.

24

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y SU


RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.

Clasificacin del Derecho Tributario 22


Desde el punto de vista del aspecto espacial de las normas que lo integran:
-

Derecho Tributario Supranacional,

Derecho Tributario Internacional,

Derecho Tributario Nacional y

Derecho Tributario Subnacional.

Desde el punto de vista de la aplicacin de las normas tributarias en el


espacio:
-

el Derecho Tributario se divide en:

Derecho Tributario Supranacional,

Derecho Tributario Internacional,

Derecho Tributario Nacional y

Derecho Tributario Subnacional.

22

AMATUCCI Andrea, ASOREY Rubn, y PLAZAS VEGA, Mauricio: La autonoma del Derecho de
Hacienda Pblica y del Derecho Tributario.- Universidad Colegio Mayor de Nuestra Seora del
Rosario.- Editorial: Universidad del Rosario.- Edicin Primera.- Bogot Colombia 2008.- Pg.
109 110.

25

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y SU


RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.

CAPITULO III

3.3. LA RELACIN DEL DERECHO TRIBUTARIO CON OTRAS RAMAS


JURDICAS

3.3.1. CON EL DERECHO CONSTITUCIONAL

Est ligado esencialmente con el Derecho Constitucional; en cuanto a las fijacin


de

las

facultades

impositivas

del

Estado

las

garantas

los derechos esenciales de los ciudadanos, artculos 5, 6 y 7 de la


Constitucin, en cuanto establecen el principio de la supremaca constitucional,
el resto de los derechos esenciales y el principio de legalidad en la actuacin de
los rganos del estado. Artculo 19 N 20 del mismotexto en el cual se establece
el derecho a la igual reparticin de los tributos y dems cargas pblicas, etc.

3.3.2. CON EL DERECHO FINANCIERO

Con el Derecho Financiero; entendido ste como el conjunto de normas que


regulan la actividad financiera del Estado. Hemos mencionado que algunos
autores conciben el Derecho tributario como una parte de este Derecho
Financiero. Atendido que el derecho tributario no sera ms que la regulacin de
una de las formas de financiamiento de la actividad estatal y por tanto sujeta a
los mismos principios que regulan al derecho Financiero.(J.M. Martn y G.F.

26

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y SU


RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.

Rodrguez Us, sealan que el derecho tributario es aquella parte del derecho
financiero que se refiere a la imposicin y a la recaudacin de los tributos,
distinguindose de las dems manifestaciones de la actividad financiera por
tener objetos e institutos exclusivos, es decir, no regulados por otra rama del
derecho. Se le reconoce a ste una relacin de especie a gnero con el derecho
financiero.

3.3.3. CON EL DERECHO ADMINISTRATIVO

Con el Derecho Administrativo; en cuanto ste regula la forma de actuacin de


los rganos del estado. As en materia tributaria, es especialmente importante lo
dispuesto en el D.F.L. N 7 de 1980, sobre Ley Orgnica del Servicio de
Impuestos Internos y el Cdigo Tributario D.L. N 830 de 1974, en lo referente a
las facultades o atribuciones del Servicio de Impuestos Internos y su forma de
actuar.

3.3.4. CON EL DERECHO CIVIL Y CON EL DERECHO COMERCIAL

Con el Derecho Civil y Derecho Comercial; en cuanto a que los hechos que
constituyen el hecho gravado, se regulan esencialmente pro las normas del
Derecho Comn.
De igual forma, la obligacin tributaria o vnculo jurdico que une al estado con el
deudor contribuyente, en su esencia es regulada por las normas del Derecho
Comn, e aquello que no ha sido derogado por la norma tributaria o por la propia
naturaleza de la obligacin. Tambin en cuanto a su aplicacin subsidiaria, as,
el artculo 2 del Cdigo Tributario establece, "En lo no previsto por este Cdigo
y dems leyes tributarias, se aplicarn las normas del derecho comn contenidas
en leyes generales o especiales".

27

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y SU


RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.

3.3.5. CON EL DERECHO PROCESAL

Con el Derecho Procesal; por la aplicacin de los principios fundamentales


del proceso civil y penal, en el ejercicio de las acciones que competen al Estado
o a los contribuyentes con relacin a los tributos. Adems, tienen aplicacin
subsidiaria en materia de procedimientos contenciosos tributarios. Ejemplo:
Artculo 148, en el Procedimiento General de Reclamos Tributarios y Artculo
163, en lo relativo a ProcesosCriminales por Delito Tributario, ambos del Cdigo
Tributario.

3.3.6. CON EL DERECHO INTERNACIONAL

Con el Derecho Internacional; bsicamente en cuanto a que cada Estado, ha


sancionado normas de carcter internacional, en materia tributaria, en la que
destacan las normas para evitar la doble tributacin internacional o tributacin
especial o exenciones respecto a funcionarios diplomticos, consulares u
oficiales de un Estado Extranjero. Tratados, Acuerdos o Convenios, sean
bilaterales o multilaterales, en lo que usualmente se contemplan normas de
carcter

tributario.

(Ejemplo:

Tratados

con

Argentina,

en

a Aranceles Aduaneros, Tratados sobre Doble Tributacin y otros.)

28

lo

relativo

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y SU


RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.

CONCLUSIN
El derecho tributario es estudiado por distintas ramas no solo jurdicas, es por
eso que esta tiene varios elementos, as como tiene diversas clasificaciones y
se relaciona con todas las ramas jurdicas que existen tanto privadas como
pblicas.
Siguiendo la clasificacin expuesta por Dino Jarach es posible concebir que el
Derecho Tributario puede ser estudiado en distintos captulos o subdivisiones,
conocidas con las denominaciones de: 1) Derecho Tributario Constitucional;
2) Derecho Tributario Sustantivo o Material; 3) Derecho Tributario Administrativo
o Formal; 4) Derecho Tributario Procesal; 5) Derecho Tributario Penal; y
6) Derecho Tributario Internacional.

Si bien puede ser til esta subdivisin, pues reconoce al interior del Derecho
Tributario la existencia de normas que regulan actos y conductas de
diversa naturaleza, no es menos cierto, que ello implica reconocer que el
Derecho Tributario es un "todo orgnico, con aspectos diversos pero
interconectados y no separados". (Carlos Mara Giuliani Fonrouge, Derecho
financiero, Buenos Aires, 2 Edicin, 1970, t.I, p.36 y t.II, p.636. J.M. Martn y
G.F. Rodrguez Us, optan por esta subdivisin).
Concluimos en que se puede hablar de una autonoma didctica y funcional del
Derecho Tributario consiste en que constituye un conjunto de normas jurdicas
dotadas de homogeneidad, que funciona concatenado en un grupo orgnico y
singularizado, que a su vez est unido a todo el sistema jurdico nacional.
El singularsimo normativo del derecho tributario se desprende de un conjunto
de caractersticas especficas y comunes que permiten atribuirle su calidad de
grupo regulador de naturaleza propia, uniforme y diferenciada.

29

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y SU


RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.

BIBLIOGRAFA
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