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INDICE
INTRODUCCIN.................................................................................................... 4
CAPITULO I
1.1.ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO ................................................ 5
1.1.1
LA ACTIVIDAD FINANCIERA............................................................... 6
CAPITULO II
2.2. CLASIFICACIN DEL DERECHO TRIBUTARIO ....................................... 21
CAPITULO III
3.3. LA RELACIN DEL DERECHO TRIBUTARIO CON OTRAS RAMAS
JURDICAS ........................................................................................................... 26
3.3.1. CON EL DERECHO CONSTITUCIONAL.............................................. 26
3.3.2. CON EL DERECHO FINANCIERO ....................................................... 26
CONCLUSIN ...................................................................................................... 29
BIBLIOGRAFA..................................................................................................... 30
INTRODUCCIN
una
solucin
de
las
controversias
con
CAPITULO I
Existe variedad de autores que mencionan cuales son los elementos del tributo
y de la obligacin tributaria, mientras que sobre los elementos del Derecho
Tributario, existe escasa bibliografa; por lo que, se hizo un anlisis de lo que
viene a significar la palabra elemento, partiendo de este punto, para que nosotros
podamos mencionar cuales son los elementos esenciales que forman parte del
Derecho Tributario.
Por ende, a palabra elemento viene a definirse como: El fundamento, mvil o
parte integrante de una cosa1; por lo que, se entiende que un elemento es todo
componente bsico que forma parte de una cosa. Lneas precedentes a travs
de las cuales llegamos a seleccionar los siguientes elementos bsicos de todo
Derecho Tributario, que a continuacin detallamos:
Lpez Antonio, Dorado Alonso, Lpez Juan, Snchez Antonio y otros; Diccionario Enciclopdico
Universal Aula; Editorial Cultura S.A. Edicin 2014. Madrid Espaa 2014. Pg. 114.
MARTINEZ CARRASCO, Rafael Domingo: Productos Financieros Bsicos y su clculo.- Editorial: Club Universitario.- Edicin
Primera.- Madrid Espaa 2010.- Pg. 9.
La posicin clsica
La posicin actual
El concepto constitucional
El precio pblico
b. El principio de generalidad
c. El principio de capacidad econmica
d. El principio de igualdad
-
La doctrina constitucional
La proteccin de la igualdad
e. El principio de progresividad
f. El principio de no confiscatoriedad
-
MASBERNAT Patricio: Reglas y principios de justicia tributaria: aportes del derecho Espaol al derecho comparado. - Revista de
derecho (Coquimbo).- Versin On-line ISSN 0718-9753.- RDUCN vol. 20 N 1 Coquimbo 2013.- Santiago Chile.- Pg. 1- 3.
4
MENDOZA Jos: Fuentes del derecho Tributario.- Universidad Fermn Toro.- C.I:23.580.235. Pg.2.
http://es.slideshare.net/jgmendozag15/fuentes-del-derecho-tributario-46836499
Textos refundidos
g. Los reglamentos
-
Clases de reglamentos
h. Circulares e instrucciones
i. Fnomenos paralegislativos
j. Convenios y tratados internacionales
-
k. La costumbre
l. Los principios generales del derecho
m. La jurisprudencia del Tribunal Constitucional
n. Las fuentes de las Comunidades Autnomas
o. Los reglamentos de las entidades locales
p. La Codificacin
q. La Ley General Tributaria.
r. La Ley General Presupuestaria.
PELEZ MARTOS, Jos Mara: Todo Procedimiento Tributario 2007 - 2008.- Editorial: Edicin fiscal CISS.- Edicin Primera.- Madrid
Espaa 2007.- Pg. 63.
La retroactividad y la Administracin
PELEZ MARTOS, Jos Mara: Todo Procedimiento Tributario 2007 - 2008.- Editorial: Edicin fiscal CISS.- Edicin Primera.- Madrid
Espaa 2007.- Pg. 66.
Los mtodos
El derecho civil
d. La integracin.
e. La analoga
PELEZ MARTOS, Jos Mara: Todo Procedimiento Tributario 2007 - 2008.- Editorial: Edicin fiscal CISS.- Edicin Primera.- Madrid
Espaa 2007.- Pg. 71.
8
PEA LABRIN, Daniel Ernesto: El poder tributario.- Editorial: Derecho & Sociedad.- Publicado el Domingo, 26 de abril de 2009.http://mgplabrin.blogspot.pe/2009/04/el-poder-tributario-dr.html
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Claves de ingresos
La doctrina constitucional
Principios rectores
ROSEMBUJ Tulio: Elementos de Derecho Tributario I.- Catedrtico de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de
Barcelona.- Pg. 138.
http://www.elfisco.com/_data/biblioteca/libros_completos/28.pdf
11
La tasa
La normativa aplicable
La pertenencia tributaria
Derecho positivo
Gestin y recaudacin
Referencias histricas
10
12
Normas de coordinacin
Colaboracin interadministrativa
1.1.11. EL TRIBUTO
Los tributos son ingresos pblicos de derecho pblico que consisten en
prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el
Estado, exigidas por una administracin pblica como consecuencia de la
11
CHANG HONORES, Ali Alberto: La potestad tributaria en Per.- Abogado de la PUCP Per.- Docente de IFET Per. Fecha de
extraccin 04-11-2015.
http://es.slideshare.net/ALBERTOCHANG/la-potestad-tributaria
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12
14
. Capacidad econmica
. La tasa como tributo
. La relacin de correspondencia coactiva
. Precio pblico como tasa
c. Las tasa fiscales del Estado
-
Elementos
La contribucin negativa
Caracteres
Funciones
Elementos
13
ROSEMBUJ Tulio: Elementos de Derecho Tributario II.- Catedrtico de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de
Barcelona.- Pg. 75.
http://www.elfisco.com/_data/biblioteca/libros_completos/29.pdf
15
El devengo
b. El hecho exclusive
-
Exencin y no sujecin
Clases
h. Cuota tributaria
i. Ingresos a cuenta
j. Las retenciones a cuenta
-
Pagos a cuenta
14
ROSEMBUJ Tulio: Elementos de Derecho Tributario II.- Catedrtico de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de
Barcelona.- Pg. 105.
http://www.elfisco.com/_data/biblioteca/libros_completos/29.pdf
16
Ingresos a cuenta
La afeccin
La LGT 5.5.3.
15
ROSEMBUJ Tulio: Elementos de Derecho Tributario II.- Catedrtico de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de
Barcelona.- Pg. 135.
http://www.elfisco.com/_data/biblioteca/libros_completos/29.pdf
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La autoliquidacin
La comprobacin de valores
h. La prueba
-
La prueba documental
Dinmica probatoria
i. El deber de colaboracin
-
El secreto bancario
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ROSEMBUJ Tulio: Elementos de Derecho Tributario II.- Catedrtico de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de
Barcelona.- Pg. 183.
http://www.elfisco.com/_data/biblioteca/libros_completos/29.pdf
18
Notificacin
Lugares de Actuacin
d. Documentacin
-
Clases de Actas
La consulta
17
ROSEMBUJ Tulio: Elementos de Derecho Tributario II.- Catedrtico de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de
Barcelona.- Pg. 243.
http://www.elfisco.com/_data/biblioteca/libros_completos/29.pdf
18
ROSEMBUJ Tulio: Elementos de Derecho Tributario II.- Catedrtico de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de
Barcelona.- Pg. 187.
http://www.elfisco.com/_data/biblioteca/libros_completos/29.pdf
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b. Los infractores
-
El expediente de rectificacin
Inters de demora
d. Clases de infracciones
-
Infracciones simples
Infracciones graves
e. Clases de sanciones
f. La transmisin de sanciones
g. rganos de aplicacin de sanciones
-
El procedimiento sancionador
h. Graduacin de sanciones
-
i. Cuadro de sanciones
-
j. Extincin de sanciones
k. Sanciones en los distintos tributos
l. Delitos contra la Hacienda Pblica en el Cdigo Penal
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CAPITULO II
Se entiende por fuentes del Derecho tributario aquellas formas a travs de las
cuales se ponen de manifiesto las normas vigentes que regulan las relaciones
tributarias. Es decir, que al hablar de fuentes del Derecho tributario se hace
referencia a las que la doctrina califica como formales, por oposicin a las fuentes
materiales que son los principios que informan el sentido de la vida humana en
sociedad. 19
Las fuentes, as entendidas, se pueden clasificar en dos grandes grupos: escritas
y no escritas.
Las fuentes escritas estn constituidas por: la ley, los decretos -leyes, los
decretos legislativos, los decretos reglamentarios, las resoluciones generales,
las ordenanzas departamentales y los acuerdos municipales.
Las fuentes no escritas estn constituidas por: la costumbre y los principios
generales del derecho.
Las fuentes del Derecho tributario, son diferentes de aquellos instrumentos tiles
y convenientes para interpretar la ley, como son la jurisprudencia, la doctrina y
las circulares administrativas. Estos instrumentos no son fuentes del derecho,
19
BRAVO ARTEAGA, Juan Rafael: Nociones fundamentales del Derecho Tributario.Universidad Colegio Mayor de Nuestra Seora del Rosario.- Editorial: Rosaristas.- Edicin
Segunda.- Bogot Colombia 1997.- Pg. 121.
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sino ayudas intelectuales para fijar el contenido de las fuentes. Sin embargo, en
el caso de los conceptos administrativos originados en la Direccin de Impuestos
y Aduanas Nacionales, algunas disposiciones legales han establecido que son
obligatorios para los funcionarios administrativos y otras normas legales han
establecido que los contribuyentes pueden apoyarse en tales conceptos pueden
apoyarse en tales conceptos para fundamentar sus pretensiones, tanto en la va
administrativa como en la va jurisdiccional. En razn de ello, los conceptos
administrativos han adquirido una cierta posicin como fuentes del Derecho
tributario, razn por la cual es preciso hacer un anlisisespecial de este tipo de
actos. 20
20
BRAVO ARTEAGA, Juan Rafael: Nociones fundamentales del Derecho Tributario.Universidad Colegio Mayor de Nuestra Seora del Rosario.- Editorial: Rosaristas.- Edicin
Segunda.- Bogot Colombia 1997.- Pg. 121 122.
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Est conformado por los diferentes acuerdos a los cuales las naciones
partes han llegado con el fin de evitar la doble imposicin y asegurar la
colaboracin para detectar evasiones.
23
Participan del Derecho Tributario Material: las normas que regulan los
elementos constitutivos de la obligacin tributaria sustancial (hecho generador,
base imponible, alcuota, etc).
Y forman parte del Derecho Tributario Formal: las normas que regulan el
procedimiento
(la
declaracin
las
dems
obligaciones
formales
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AMATUCCI Andrea, ASOREY Rubn, y PLAZAS VEGA, Mauricio: La autonoma del Derecho de
Hacienda Pblica y del Derecho Tributario.- Universidad Colegio Mayor de Nuestra Seora del
Rosario.- Editorial: Universidad del Rosario.- Edicin Primera.- Bogot Colombia 2008.- Pg.
109.
24
22
AMATUCCI Andrea, ASOREY Rubn, y PLAZAS VEGA, Mauricio: La autonoma del Derecho de
Hacienda Pblica y del Derecho Tributario.- Universidad Colegio Mayor de Nuestra Seora del
Rosario.- Editorial: Universidad del Rosario.- Edicin Primera.- Bogot Colombia 2008.- Pg.
109 110.
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CAPITULO III
las
facultades
impositivas
del
Estado
las
garantas
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Rodrguez Us, sealan que el derecho tributario es aquella parte del derecho
financiero que se refiere a la imposicin y a la recaudacin de los tributos,
distinguindose de las dems manifestaciones de la actividad financiera por
tener objetos e institutos exclusivos, es decir, no regulados por otra rama del
derecho. Se le reconoce a ste una relacin de especie a gnero con el derecho
financiero.
Con el Derecho Civil y Derecho Comercial; en cuanto a que los hechos que
constituyen el hecho gravado, se regulan esencialmente pro las normas del
Derecho Comn.
De igual forma, la obligacin tributaria o vnculo jurdico que une al estado con el
deudor contribuyente, en su esencia es regulada por las normas del Derecho
Comn, e aquello que no ha sido derogado por la norma tributaria o por la propia
naturaleza de la obligacin. Tambin en cuanto a su aplicacin subsidiaria, as,
el artculo 2 del Cdigo Tributario establece, "En lo no previsto por este Cdigo
y dems leyes tributarias, se aplicarn las normas del derecho comn contenidas
en leyes generales o especiales".
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tributario.
(Ejemplo:
Tratados
con
Argentina,
en
28
lo
relativo
CONCLUSIN
El derecho tributario es estudiado por distintas ramas no solo jurdicas, es por
eso que esta tiene varios elementos, as como tiene diversas clasificaciones y
se relaciona con todas las ramas jurdicas que existen tanto privadas como
pblicas.
Siguiendo la clasificacin expuesta por Dino Jarach es posible concebir que el
Derecho Tributario puede ser estudiado en distintos captulos o subdivisiones,
conocidas con las denominaciones de: 1) Derecho Tributario Constitucional;
2) Derecho Tributario Sustantivo o Material; 3) Derecho Tributario Administrativo
o Formal; 4) Derecho Tributario Procesal; 5) Derecho Tributario Penal; y
6) Derecho Tributario Internacional.
Si bien puede ser til esta subdivisin, pues reconoce al interior del Derecho
Tributario la existencia de normas que regulan actos y conductas de
diversa naturaleza, no es menos cierto, que ello implica reconocer que el
Derecho Tributario es un "todo orgnico, con aspectos diversos pero
interconectados y no separados". (Carlos Mara Giuliani Fonrouge, Derecho
financiero, Buenos Aires, 2 Edicin, 1970, t.I, p.36 y t.II, p.636. J.M. Martn y
G.F. Rodrguez Us, optan por esta subdivisin).
Concluimos en que se puede hablar de una autonoma didctica y funcional del
Derecho Tributario consiste en que constituye un conjunto de normas jurdicas
dotadas de homogeneidad, que funciona concatenado en un grupo orgnico y
singularizado, que a su vez est unido a todo el sistema jurdico nacional.
El singularsimo normativo del derecho tributario se desprende de un conjunto
de caractersticas especficas y comunes que permiten atribuirle su calidad de
grupo regulador de naturaleza propia, uniforme y diferenciada.
29
BIBLIOGRAFA
1. AMATUCCI Andrea, ASOREY Rubn, y PLAZAS VEGA, Mauricio: La
autonoma del Derecho de Hacienda Pblica y del Derecho Tributario.Universidad Colegio Mayor de Nuestra Seora del Rosario.- Editorial:
Universidad del Rosario.- Edicin Primera.- Bogot Colombia 2008.
2. ARANBURU URTASUN, Mikel: Convenio Econmico.- Fecha de extraccin 0411-2015.
3. BRAVO ARTEAGA, Juan Rafael: Nociones fundamentales del Derecho
Tributario.- Universidad Colegio Mayor de Nuestra Seora del Rosario.Editorial: Rosaristas.- Edicin Segunda.- Bogot Colombia 1997.
4. CHANG HONORES, Ali Alberto: La potestad tributaria en Per.- Abogado de
la PUCP Per.- Docente de IFET Per. Fecha de extraccin 04-11-2015.
5. Lpez Antonio, Dorado Alonso, Lpez Juan, Snchez Antonio y otros;
Diccionario Enciclopdico Universal Aula; Editorial Cultura S.A. Edicin 2014.
Madrid Espaa 2014. Pg. 114.
6. MARTNEZ CARRASCO, Rafael Domingo: Productos Financieros Bsicos y su
clculo.- Editorial: Club Universitario.- Edicin Primera.- Madrid Espaa 2010.Pg. 9.
7. MASBERNAT Patricio: Reglas y principios de justicia tributaria: aportes del
derecho Espaol al derecho comparado.- Revista de derecho (Coquimbo).Versin On-line ISSN 0718-9753.- RDUCN vol. 20 N 1 Coquimbo 2013.Santiago Chile.- Pg. 1- 3.
8. MENDOZA Jos: Fuentes del derecho Tributario.- Universidad Fermn Toro.C.I:23.580.235. Pg.2.
9. PELEZ MARTOS, Jos Mara: Todo Procedimiento Tributario 2007 - 2008.Editorial: Edicin fiscal CISS.- Edicin Primera.- Madrid Espaa 2007.- Pg.
63.
10. PEA LABRIN, Daniel Ernesto: El poder tributario.- Editorial: Derecho &
Sociedad.- Publicado el Domingo, 26 de abril de 2009.-
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