Tributario Terminado

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y
SU RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.
INDICE
INTRODUCCIN..................................................................................................4
CAPITULO I
1.1.ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO................................................5
1.1.1
LA ACTIVIDAD FINANCIERA..............................................................6
1.1.2. LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE JUSTICIA TRIBUTARIA 6

1.1.3. FUENTES DE LA NORMA TRIBUTARIA................................................7
1.1.4. LA EFICACIA DE LA NORMA EN EL TIEMPO.......................................8
1.1.5. LA EFICACIA DE LA NORMA EN EL ESPACIO.....................................9
1.1.6. LA INTERPRETACIN DE LA NORMA TRIBUTARIA..........................10
1.1.7. EL PODER TRIBUTARIO......................................................................10
1.1.8. EL PODER TRIBUTARIO DE LAS COMUNIDADES AUTNOMAS....11
1.1.9. EL CONCIERTO Y CONVENIO ECONMICO....................................12
1.1.10. LA POTESTAD TRIBUTARIA..............................................................13
1.1.11. EL TRIBUTO........................................................................................13
1.1.11.1. CLASES DE TRIBUTOS...............................................................14
1.1.11.2. LA ESTRUCTURA DEL TRIBUTO................................................15
1.1.14. CUANTIFACACIN DE LA PRESTACIN.........................................16
1.1.15. LOS SUJETOS PASIVOS...................................................................17
1.1.16. GESTIN TRIBUTARIA......................................................................18
1.1.17. LA LIQUIDACIN DEFINITIVA...........................................................19
1.1.18. LA INFRACCIN TRIBUTARIA...........................................................19
CAPITULO II
2.2. CLASIFICACIN DEL DERECHO TRIBUTARIO.......................................21

Esta rama jurdica del derecho pblico se clasifica en:..................................22
2.2.1. Derecho tributario material....................................................................22
Es el conjunto de normas que definen los supuestos de las obligaciones
tributarias y los sujetos....................................................................................22
2.2.2. Derecho tributario formal.......................................................................23
Es el conjunto de reglas que determinan si le corresponde al fisco percibir de
una determinada sujeto, una suma en concepto de tributo............................23
2.2.3. Derecho constitucional tributario...........................................................23
Es el encargado de delimitar el ejercicio del poder estatal, distribuyendo las
facultades que de l provienen entre los diferentes niveles y organismos de la
administracin tributaria..................................................................................23
2.2.4. Derecho procesal tributario...................................................................23
Es el conjunto de normas que regula los procesos, tendientes a resolver las
controversias que se pudieran presentar entre los contribuyentes y el fisco. 23
2.2.5. Derecho penal tributario........................................................................23
Es el conjunto de normas que define las infracciones o ilcitos cometidos en
el desarrollo de las relaciones entre el fisco y los contribuyentes..................23
2.2.6. Derecho internacional tributario............................................................23
Est conformado por los diferentes acuerdos a los cuales las naciones partes
han llegado con el fin de evitar la doble imposicin y asegurar la colaboracin
para detectar evasiones..................................................................................23
2.3. SEGUNDA CLASIFICACIN DEL DERECHO TRIBUTARIO.....................24
CAPITULO III
3.3. LA RELACIN DEL DERECHO TRIBUTARIO CON OTRAS RAMAS
JURDICAS.........................................................................................................26
3.3.1. CON EL DERECHO CONSTITUCIONAL.............................................26
3.3.2. CON EL DERECHO FINANCIERO.......................................................26

3.3.3. CON EL DERECHO ADMINISTRATIVO...............................................27
3.3.4. CON EL DERECHO CIVIL Y CON EL DERECHO COMERCIAL.........27
3.3.5. CON EL DERECHO PROCESAL.........................................................28
3.3.6. CON EL DERECHO INTERNACIONAL................................................28
CONCLUSIN....................................................................................................29
BIBLIOGRAFA...................................................................................................30

INTRODUCCIN
El derecho tributario es el conjunto de normas jurdicas que regulan los tributos

Este trabajo de Derecho Tributario, tienen por objeto iniciar al estudiante en el
conocimiento del fenmeno impositivo desde su gestacin, llegando a
reconocer su importancia y el rol de los tributos en la sociedad. Pretenden
servir a los anhelos de aquellos que se inician en el estudio de
esta disciplina jurdica,
aspiran
proporcionar
una utilidad prctica,
que
permitan internarse en las materias tributarias, tienen el firme propsito de

destacar la importancia que tienen los principios tributarios consagrados en
nuestra Constitucin de la Repblica; una solucin de las controversias con
el Servicio de Impuestos Internos, rgano contralor de los tributos, y que a
diario se presentan en una disciplina tan cambiante y casustica como lo es
el Derecho Tributario.
Corresponde a la idea de contar con un apoyo didctico en forma
sistematizada, para lograr los objetivos especficos del plan de estudio de la
asignatura de Derecho Tributaria, de nuestra Universidad de las Amricas, de
tal manera que al finalizar el curso, los alumnos sean capaces de conocer y
comprender
los
Tributario Chileno,
fundamentos
manejar
los
la
regulacin
jurdica
del Sistema
diversos procedimientos contenidos
en
el Cdigo Tributario, identificar y aplicar criterios ticos a la tributacin, y

manejar los diversos procedimientos contenidos en el citado cuerpo legal,
aplicndolos a situaciones especficas.

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO,

CLASIFICACIN Y SU RELACIN CON OTRAS
RAMAS JURDICAS.
CAPITULO I
1.1. ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO
Existe variedad de autores que mencionan cuales son los elementos del tributo
y de la obligacin tributaria, mientras que sobre los elementos del Derecho
Tributario, existe escasa bibliografa; por lo que, se hizo un anlisis de lo que
viene a significar la palabra elemento, partiendo de este punto, para que
nosotros podamos mencionar cuales son los elementos esenciales que forman
parte del Derecho Tributario.
Por ende, a palabra elemento viene a definirse como: El fundamento, mvil o
parte integrante de una cosa1; por lo que, se entiende que un elemento es todo
componente bsico que forma parte de una cosa. Lneas precedentes a travs
de las cuales llegamos a seleccionar los siguientes elementos bsicos de todo
Derecho Tributario, que a continuacin detallamos:
1Lpez Antonio, Dorado Alonso, Lpez Juan, Snchez Antonio y otros;
Diccionario Enciclopdico Universal Aula; Editorial Cultura S.A. Edicin 2014.
Madrid Espaa 2014. Pg. 114.

1.1.1 LA ACTIVIDAD FINANCIERA
La financiacin de la empresa consiste en obtener los recursos necesarios para

adquirir la estructura que se ha proyectado. De la misma forma que una
empresa desarrolla con ms o menos rigor su actividad productiva, ha de
desarrollar una actividad financiera planificada que le permita asegurarse los
recursos necesarios. La obtencin de los recursos puede hacerse mediante
dos vas: recursos propios (los generados por la propia empresa, por sus
beneficios no distribuidos, y las aportaciones de los socios) y recursos ajenos
(obtenidos en el mercado de capitales). Pero la consecucin de uno y otro se
puede hacer per diferentes vas, por lo que la combinacin de posibilidades es
muy numerosa.2
En la actividad financiera est compuesto por las siguientes
categoras:
a. El sector pblico
b. El conocimiento de la actividad financiera
c. El Derecho de la actividad financiera
- Ramas del Derecho tributario
- El mtodo del derecho tributario
- Derecho tributario material y formal
1.1.2. LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE JUSTICIA TRIBUTARIA
"Todos contribuirn al sostenimiento de los gastos pblicos de acuerdo con

su capacidad econmica mediante un sistema tributario justo inspirado en
los principios de igualdad y progresividad que, en ningn caso, tendr
alcance confiscatorio". () El principio de justicia tributaria, expresado en la
norma constitucional citada, fija como objetivo normativo la construccin de
un "sistema tributario justo, inspirado en los principios de igualdad y
progresividad que, en ningn caso, tendr alcance confiscatorio", sujeto a la
2 MARTINEZ CARRASCO, Rafael Domingo: Productos Financieros Bsicos y su clculo.- Editorial: Club
Universitario.- Edicin Primera.- Madrid Espaa 2010.- Pg. 9.

obligacin de que "todos" contribuyan al sostenimiento de los gastos
pblicos de acuerdo con su respectiva capacidad econmica. 3
En los principios constitucionales de justicia tributaria est compuesto
por las siguientes categoras:
a. El principio de legalidad
- La posicin clsica
- La posicin actual
- La reserva de Ley en el ordenamiento Tributario positivo
- El concepto constitucional
- El precio pblico
- Con arreglo a la Ley
- Los beneficios fiscales
- La norma tributaria en las leyes de Presupuestos
- Los actos normativos : la ley
b. El principio de generalidad
c. El principio de capacidad econmica
d. El principio de igualdad
- La doctrina constitucional
- Igualdad en la aplicacin de la ley
- La proteccin de la igualdad
e. El principio de progresividad
f. El principio de no confiscatoriedad
- Supuestos de confiscatoriedad progresiva
1.1.3. FUENTES DE LA NORMA TRIBUTARIA

Entendemos por fuentes del Derecho Tributario las formas o actos a travs
de los cuales se manifiesta la vigencia del Derecho o tambin las
manifestaciones Externas mediante las cuales se expresa la realidad de un
ordenamiento jurdico. 4
Las fuentes de la norma tributaria est compuesto por las siguientes
categoras:
a. La norma tributaria
b. La ley
c. Leyes Orgnicas
d. Leyes Ordinarias
e. Decretos-Leyes
3 MASBERNAT Patricio: Reglas y principios de justicia tributaria: aportes del derecho Espaol al derecho
comparado.- Revista de derecho (Coquimbo).- Versin On-line ISSN 0718-9753.- RDUCN vol. 20 N 1
Coquimbo 2013.- Santiago Chile.- Pg. 1- 3.
MENDOZA Jos: Fuentes del derecho Tributario.- Universidad Fermn Toro.- C.I:23.580.235.
Pg.2.http://es.slideshare.net/jgmendozag15/fuentes-del-derecho-tributario-46836499

f. Legislacin Delegada
- Textos refundidos
- Textos artculados de leyes de bases
g. Los reglamentos
- Clases de reglamentos
h. Circulares e instrucciones
i. Fnomenos paralegislativos
j. Convenios y tratados internacionales
- Los reglamentos de la C.E.E.
k. La costumbre
l. Los principios generales del derecho
m. La jurisprudencia del Tribunal Constitucional
n. Las fuentes de las Comunidades Autnomas
o. Los reglamentos de las entidades locales
p. La Codificacin
q. La Ley General Tributaria.
r. La Ley General Presupuestaria.
1.1.4. LA EFICACIA DE LA NORMA EN EL TIEMPO
() regula el mbito temporal de aplicacin de las normas tributarias,

resolviendo tres tipos de cuestiones que pueden plantearse al respecto 5:
a. Cuando entran en vigor, es decir el inicio de la vigencia
b. Durante cunto tiempo se aplican, o lo que viene a ser lo mismo, el cese
de la vigencia
c. Cmo despliegan sus efectos tanto para el futuro como en su caso para
el pasado (la posible retroactividad de las normas tributarias)
La eficacia de la norma en el tiempo est compuesta por las siguientes
categoras:
a. Los efectos de la aplicacin directa de la normativa comunitaria
b. Las disposiciones transitorias
c. La vigencia de la ley y su independencia de la ley presupuestaria
d. La retroactividad
- La retroactividad y la Administracin
- La retroactividad de las normas interpretativas
- Los derechos adquiridos
- La jurisprudencia constitucional en Alemania e Italia
e. El aspecto temporal de los hechos imponibles
5 PELEZ MARTOS, Jos Mara: Todo Procedimiento Tributario 2007 - 2008.- Editorial: Edicin fiscal
CISS.- Edicin Primera.- Madrid Espaa 2007.- Pg. 63.

1.1.5. LA EFICACIA DE LA NORMA EN EL ESPACIO

() es la determinacin del mbito espacial que abarcan, los criterios de
sujecin y los puntos de conexin con el territorio. () los tributos se
aplicarn conforme a los criterios que en cada caso establezca su propia ley
reguladora, bien con el criterio de residencia o bien con el de territorialidad.
() los criterios de sujecin espacial se recogen en la ley propia de cada
tributo, estableciendo la LGT con carcter supletorio los criterios de
residencia y territorialidad6.
La eficacia de la norma en el espacio est compuesta por las
siguientes categoras:
a. La LGT
b. La doble imposicin
- Los mtodos
c. Los principios de armonizacin fiscal en la CEE
1.1.6. LA INTERPRETACIN DE LA NORMA TRIBUTARIA

() la interpretacin de una norma consiste bsicamente en determinar
cul fue la voluntad del legislador al dictarla, es decir averiguar cul es el
sentido o espritu del precepto. () las normas tributarias deben
interpretarse con los mismo criterios utilizados para el resto del
ordenamiento jurdico que estn contenidos en el Cdigo Civil 7.
La interpretacin de la norma tributaria est compuesta por las
a. El pensamiento de Griziotti
b. Los corolarios
c. El lenguaje tributario
- El derecho civil
d. La integracin.
e. La analoga

1.1.7. EL PODER TRIBUTARIO
El poder tributario significa potestad de instituir tributos, constituye una

expresin omnicomprensiva de la competencia legislativa o fuente del
derecho, de una serie de potestades normativas de aplicacin o ejecucin y
de las vas administrativas o jurisdiccionales, de revisin de los actos
administrativos de contenido tributario. De ah que se ha denunciado la
escasa utilidad de esa denominacin, que por lo dems no esta exenta de
cierto resabio autoritario8.
El poder tributario est compuesta por las siguientes categoras:
a. Potestad tributaria originaria
b. Potestad tributaria derivada
c. Hacienda General y Autonmica
- Las leyes de armonizacin
d. El poder tributario de las Comunidades Autnomas
e. El poder tributario de las Haciendas Locales
- La teora del fin funcional
- Algunos caracteres del poder tributario derivado
- Claves de ingresos
- La reforma de las Haciendas Locales
- Los lmites del poder reglamentario local.
- La doctrina constitucional
1.1.8. EL PODER TRIBUTARIO DE LAS COMUNIDADES AUTNOMAS

El poder tributario de las Comunidades Autnomas tambin surge
directamente de la Constitucin, como expresin basilar del derecho a la
autonoma, derecho a la autodireccin poltica, administrativa, econmica,
en la gestin de los intereses que la Constitucin protege, reconoce,
garantiza. En este sentido, y solo en ste, el poder tributario de las
Comunidades Autnomas, tambin nace de la propia Constitucin y es
originario, perfecto en su nacimiento por norma y valor constitucional 9.
8
PEA LABRIN, Daniel Ernesto: El poder tributario.- Editorial: Derecho & Sociedad.- Publicado el
Domingo, 26 de abril de 2009.- http://mgplabrin.blogspot.pe/2009/04/el-poder-tributario-dr.html
ROSEMBUJ Tulio: Elementos de Derecho Tributario I.- Catedrtico de Derecho Financiero y Tributario
de
la
Universidad
de
Barcelona.Pg.
138.http://www.elfisco.com/_data/biblioteca/libros_completos/28.pdf
10

El poder tributario de las comunidades autnomas est compuesta
por las siguientes categoras:
a. La ley Orgnica de Financiacin de las Comunidades Autnomas
- Principios rectores
- El Consejo de Poltica Fiscal y Financiera
b. Los recursos de las Comunidades Autnomas
- Los tributos propios.
- Las CC.AA. y las Haciendas Locales
- La tasa
- Las tasas transferidas
- Las contribuciones especiales
- Potestad legislativa y administrativa tributaria
c. Los tributos cedidos
- La normativa aplicable
- La pertenencia tributaria
- Los tributos cedibles
- La gestin de los tributos cedidos
- Los tributos cedidos.
- Derecho positivo
- Los puntos de conexin
- Gestin y recaudacin
d. Los recargos sobre impuestos estatales
e. La participacin en los ingresos estatales
1.1.9. EL CONCIERTO Y CONVENIO ECONMICO

El Convenio Econmico es el instrumento jurdico que regula las relaciones
de ndole tributaria y financiera (). Desde el punto de vista formal, el
Convenio Econmico es una Ley emanada () El texto cuenta con un
Ttulo Preliminar que fija mediante las disposiciones generales el alcance de
la potestad tributaria ()10.
El concierto y convenio econmico est compuesta por las siguientes
categoras:
a. El concierto Econmico del Pas
- Referencias histricas
b. Hacienda del Pas
c. Los recargos de la Hacienda
d. Los principios y normas de armonizacin tributaria
10
ARANBURU URTASUN, Mikel: Convenio

http://www.euskomedia.org/aunamendi/32416
Econmico.-
11
Fecha
de
extraccin
04-11-2015.

e. Principios del sistema tributario
- Normas de coordinacin
- Competencias exclusivas del Estado
- Colaboracin interadministrativa
- Rgimen tributario por impuestos
A. Impuesto sobre la Renta B. Impuesto sobre el Patrimonio neto C.
Impuesto sobre Sociedades D. Impuesto sobre Sucesiones E.
Impuestos Indirectos F. Impuesto sobre el Valor Aadido G. Impuesto
sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados H.
Tasas
1.1.10. LA POTESTAD TRIBUTARIA
La potestad tributaria o poder tributario es considerada como una facultad
propia de determinados rganos de la estructura del estado en virtud de la
cual pueden a travs de los cauces normativos oportunos, establecer
tributos como medio de nutrir el gasto preciso para financiar sus actividades
(opinin del Dr. Luis Cazorla Prieto en derecho financiero y tributario Espaa)11.
La potestad tributaria est compuesta por las siguientes categoras:
a. Principios generales
b. La discrecionalidad administrativa
c. La potestad administrativa en el Estado
d. La competencia tributaria
- Las cotizaciones de la seguridad social
e. Las prerrogativas del sector pblico
1.1.11. EL TRIBUTO
Los tributos son ingresos pblicos de derecho pblico que consisten en
prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el
Estado, exigidas por una administracin pblica como consecuencia de
la realizacin del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de
contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para
11 CHANG HONORES, Ali Alberto: La potestad tributaria en Per.- Abogado de la PUCP Per.- Docente
de IFET Per. Fecha de extraccin 04-11-2015. http://es.slideshare.net/ALBERTOCHANG/la-potestadtributaria
12

el sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su posibilidad de
vinculacin a otros fines12.
El tributo est compuesto por las siguientes categoras:
a. El concepto de tributo
b. Los cnones econmicos de los tributos
c. Los cnones jurdicos
d. La conexin ingreso-gasto pblico
1.1.11.1. CLASES DE TRIBUTOS
Las clases de tributo est compuesto por las siguientes categoras:

a. El impuesto, Conceptos. Fundamento
- Clases. Los impuestos del Estado y locales
b. La tasa. Concepto. Fundamento
- La tasa y el precio pblico
. Obligatoriedad Voluntariedad
. Funciones propias e impropias
. Contraprestacin
. Capacidad econmica
. La tasa como tributo
. La relacin de correspondencia coactiva
. Precio pblico como tasa
c. Las tasa fiscales del Estado
- Elementos
- La ley de Tasas y Precios Pblicos
- La ley reguladora de Hacienda Locales
d. Las tasas comunitarias
- La contribucin especial Concepto Fundamento
12 Fecha de extraccin: 04-11-2015https://es.wikipedia.org/wiki/Tributo
13

-
La contribucin especial en el rgimen jurdico municipal
Elementos
La contribucin negativa
1.1.11.2. LA ESTRUCTURA DEL TRIBUTO

Cada tributo conforma un complejo normativo ordenado, en base a
determinados ejes que le otorgan una razn de ser unitaria. Cada tributo
es un instituto jurdico, inspirado en alguna manifestacin de capacidad
econmica e idnea para la realizacin del inters general. Las normas
que configuran cada tributo, no pueden ser, sino congruentes y
proporcionadas con dicho motivo de explicacin y, consecuentemente,
interrelacionadas en sus elementos sustantivos 13.
La estructura del tributo est compuesto por las siguientes
categoras:
a. El hecho imponible
- Caracteres
- Funciones
- El hecho imponible y sus efectos
- Elementos
- La educacin del hecho al precepto
- El devengo
- Tipologa. Hechos imponible: complejos sustitutivos,equiparebles
Subrogatorios
b. El hecho exclusive
- Exencin y no sujecin
- Los beneficios fiscales-gastos fiscales
1.1.14. CUANTIFACACIN DE LA PRESTACIN
El principio de capacidad econmica es el fundamento del hecho
imponible, o, en sentido estructural, del tributo. En consecuencia, el
modo y forma de cuantificar, concretamente, el deber de contribuir, debe
adherirse a la capacidad econmica puesta de manifiesto por la accin o
situacin-base del hecho imponible. El quantum del tributo no puede ser,
13
ROSEMBUJ Tulio: Elementos de Derecho Tributario II.- Catedrtico de Derecho Financiero y

Tributario
de
la
Universidad
de
Barcelona.Pg.
14

sino congruente con la capacidad econmica que revela el hecho
imponible14.
La cuantificacin de la prestacin
est compuesto por las
a. Base imposible
b. El valor
c. El valor de los distintos impuestos
d. Los mtodos de estimacin de la base.
e. La estimacin catastral
f. La base liquidable
g. Tipo de gravmen
- Clases
h. Cuota tributaria
i. Ingresos a cuenta
j. Las retenciones a cuenta
- Pagos a cuenta
- Ingresos a cuenta
- Reembolso de ingresos excesivos
1.1.15. LOS SUJETOS PASIVOS
La estructura de cada tributo modula en forma especfica el deber de
contribucin al gasto pblico, delimitando la sujecin de todos los que,
sea por demostrar la capacidad econmica, evidenciada por la
realizacin del hecho imponible o bien para asegurar o facilitar la
recaudacin tributaria; estn obligados al pago de la, prestacin
tributaria material y al cumplimiento de los deberes formales a su
cargo15.
Los sujetos
pasivos
estn
compuesto
por
las
siguientes
categoras:
a. Sujeto pasivo principal
b. Sujetos pasivos auxiliares
c. El sustituto
d. El retenedor
14
ROSEMBUJ Tulio: Elementos de Derecho Tributario II.- Catedrtico de Derecho Financiero y

Tributario
de
la
Universidad
de
Barcelona.Pg.
15 ROSEMBUJ Tulio: Elementos de Derecho Tributario II.- Catedrtico de Derecho Financiero y Tributario
de
la
Universidad
de
15
Barcelona.-
Pg.

e. El responsable
- La afeccin
- La LGT 5.5.3.
- Sucesiones y deuda tributaria
f. La responsabilidad patrimonial no tributaria
- La cesin de explotaciones o actividades econmicas
- Disoluciones y liquidacin de sociedades
g. El representante como responsable solidario
h. Solidaridad originaria
i. Capacidad. Los sujetos de derecho
j. El domicilio
1.1.16. GESTIN TRIBUTARIA

El fenmeno jurdico tributario est articulado sobre la base de tres
elementos fundamentales: La conexin constitucional ingreso-gasto
pblico soporta la relacin de correspondencia o equivalencia entre el
sector pblico y el particular, en el preciso sentido de fundar la causa de
la imposicin en un haz de deberes recprocos, de intensidad y calidad
diferente, aunque constitutivos de la legitimidad y justificacin de la
supremaca del sector pblico y tutela del inters fiscal que porta 16.
La gestin tributaria estn compuesto por las siguientes
categoras:
a. La potestad administrativa y los deberes del particular
b. La declaracin
- La autoliquidacin
c. La rectificacin de la declaracin material
d. La liquidacin provisional
e. La denuncia pblica
f. La actuacin de investigacin administrativa
g. La comprobacin
- La comprobacin de valores
- El principio de estanqueidad o unidad
- La tasacin pericial contradictoria
h. La prueba
- La prueba documental
de
la
Universidad
de
16
Barcelona.-
Pg.

- Los medios de comprobacin e investigacin
- Dinmica probatoria
i. El deber de colaboracin
- El secreto bancario
- Los lmites del deber de colaboracin
1.1.17. LA LIQUIDACIN DEFINITIVA

La liquidacin definitiva es la que se practica previa comprobacin
administrativa del hecho imponible y de su valoracin, haya mediado o
no liquidacin provisional; la girada conforme a las bases firmes
sealadas por los Jurados Tributarios; las que no hayan sido
comprobadas dentro del plazo que se seale en cada tributo, sin
perjuicio de la prescripcin17
a. Concepto
- Contenido del acto de liquidacin
- Notificacin
b. Los mtodos de determinacin de las bases imponibles
c. La inspeccin
- Los Actos de la Inspeccin
- Lugares de Actuacin
d. Documentacin
- Clases de Actas
- La consulta
1.1.18. LA INFRACCIN TRIBUTARIA
La infraccin es, con carcter general, un comportamiento o conducta
ilegal. La infraccin tributaria, en particular, es el comportamiento que
viola la ley tributaria. La conducta ilegal trae como consecuencia la
sancin, el reproche por el mal comportamiento fijado en la ley: no hay
infraccin sin pena18.
de
la
Universidad
de
Barcelona.-
Pg.
de
la
Universidad
de
17
Barcelona.-
Pg.

a. Caracteres
- La Constitucin, Jurisprudencia constitucional
b. Los infractores
- Las personas jurdicas
- La responsabilidad infractora de terceros
c. Circunstancias que eximen de responsabilidad
- Se descarta por error la responsabilidad infractora?
- El expediente de rectificacin
- Inters de demora
- El principio non bis in idem
d. Clases de infracciones
- Infracciones simples
- Infracciones graves
e. Clases de sanciones
f. La transmisin de sanciones
g. rganos de aplicacin de sanciones
- El procedimiento sancionador
- El procedimiento sancionador de privacin de derechos y delitos
contra la Hacienda Pblica
h. Graduacin de sanciones
- Graduacin de multas por infracciones simples
- Graduacin de multas por infracciones graves
i. Cuadro de sanciones
- Infracciones simples. Rgimen general
- Infracciones graves. Rgimen general
j. Extincin de sanciones
k. Sanciones en los distintos tributos
l. Delitos contra la Hacienda Pblica en el Cdigo Penal
18

CAPITULO II
2.2. CLASIFICACIN DEL DERECHO TRIBUTARIO
Se entiende por fuentes del Derecho tributario aquellas formas a travs de las
cuales se ponen de manifiesto las normas vigentes que regulan las relaciones
tributarias. Es decir, que al hablar de fuentes del Derecho tributario se hace
referencia a las que la doctrina califica como formales, por oposicin a las
fuentes materiales que son los principios que informan el sentido de la vida
humana en sociedad.19
Las fuentes, as entendidas, se pueden clasificar en dos grandes grupos:
escritas y no escritas.
Las fuentes escritas estn constituidas por: la ley, los decretos-leyes, los
decretos legislativos, los decretos reglamentarios, las resoluciones generales,
las ordenanzas departamentales y los acuerdos municipales.
Las fuentes no escritas estn constituidas por: la costumbre y los principios
generales del derecho.
Las fuentes del Derecho tributario, son diferentes de aquellos instrumentos
tiles y convenientes para interpretar la ley, como son la jurisprudencia, la
doctrina y las circulares administrativas. Estos instrumentos no son fuentes del
derecho, sino ayudas intelectuales para fijar el contenido de las fuentes. Sin
embargo, en el caso de los conceptos administrativos originados en la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, algunas disposiciones legales
han establecido que son obligatorios para los funcionarios administrativos y
otras normas legales han establecido que los contribuyentes pueden apoyarse
en tales conceptos pueden apoyarse en tales conceptos para fundamentar sus
pretensiones, tanto en la va administrativa como en la va jurisdiccional. En
19BRAVO ARTEAGA, Juan Rafael: Nociones fundamentales del Derecho
Tributario.- Universidad Colegio Mayor de Nuestra Seora del Rosario.Editorial: Rosaristas.- Edicin Segunda.- Bogot Colombia 1997.- Pg. 121.
19

razn de ello, los conceptos administrativos han adquirido una cierta posicin
como fuentes del Derecho tributario, razn por la cual es preciso hacer un
anlisisespecial de este tipo de actos.20
Esta rama jurdica del derecho pblico se clasifica en:
2.2.1. Derecho tributario material.

Es el conjunto de normas que definen los supuestos de las obligaciones
tributarias y los sujetos.
2.2.2. Derecho tributario formal.

Es el conjunto de reglas que determinan si le corresponde al fisco
percibir de una determinada sujeto, una suma en concepto de tributo.
2.2.3. Derecho constitucional tributario.
20BRAVO ARTEAGA, Juan Rafael: Nociones fundamentales del Derecho

Tributario.- Universidad Colegio Mayor de Nuestra Seora del Rosario.Editorial: Rosaristas.- Edicin Segunda.- Bogot Colombia 1997.- Pg. 121
122.
20

Es el encargado de delimitar el ejercicio del poder estatal, distribuyendo
las facultades que de l provienen entre los diferentes niveles y
organismos de la administracin tributaria.
2.2.4. Derecho procesal tributario.
Es el conjunto de normas que regula los procesos, tendientes a resolver
las controversias que se pudieran presentar entre los contribuyentes y el
fisco.
2.2.5. Derecho penal tributario.
Es el conjunto de normas que define las infracciones o ilcitos cometidos
en el desarrollo de las relaciones entre el fisco y los contribuyentes.
2.2.6. Derecho internacional tributario.
Est conformado por los diferentes acuerdos a los cuales las naciones
partes han llegado con el fin de evitar la doble imposicin y asegurar la
colaboracin para detectar evasiones.
2.3. SEGUNDA CLASIFICACIN DEL DERECHO TRIBUTARIO

-
Desde el punto de vista del contenido de los diversos tipos de norma

que regulan los tributos:
Derecho Tributario sustancial y
Derecho Tributario formal
Desde el punto de vista del contenido de sus normas,

Derecho Tributario se clasifica en:
Derecho Tributario Material y
Derecho Tributario Formal.
21

Participan del Derecho Tributario Material: las normas que regulan los
elementos constitutivos de la obligacin tributaria sustancial (hecho generador,
base imponible, alcuota, etc).
Y forman parte del Derecho Tributario Formal: las normas que regulan el
procedimiento
(la
declaracin
las
dems
obligaciones
formales
instrumentales, el proceso tributario, etc.).

Esta subdivisin del Derecho Tributario generalmente es rechazada por los
partcipes de la teora de la dinmica del tributo, para quienes es del caso
exaltar el procedimiento, con el propsito de garantizar la eficacia de las
disposiciones y el verdadero respeto al principio de capacidad contributiva. Por
esta circunstancia se oponen a una clasificacin que, a su juicio, tiende a dejar
en segundo plano el aspecto del procedimiento. 21
Clasificacin del Derecho Tributario22

Desde el punto de vista del aspecto espacial de las normas que lo
integran:
-
Derecho Tributario Supranacional,

Derecho Tributario Internacional,
Derecho Tributario Nacional y
Derecho Tributario Subnacional.
21AMATUCCI Andrea, ASOREY Rubn, y PLAZAS VEGA, Mauricio: La

autonoma del Derecho de Hacienda Pblica y del Derecho Tributario.Universidad Colegio Mayor de Nuestra Seora del Rosario.- Editorial:
Universidad del Rosario.- Edicin Primera.- Bogot Colombia 2008.- Pg.
109.
22AMATUCCI Andrea, ASOREY Rubn, y PLAZAS VEGA, Mauricio: La
Universidad del Rosario.- Edicin Primera.- Bogot Colombia 2008.- Pg.
109 110.
22

Desde el punto de vista de la aplicacin de las normas tributarias en el
espacio:
-
el Derecho Tributario se divide en:

Derecho Tributario Supranacional,
Derecho Tributario Internacional,
Derecho Tributario Nacional y
Derecho Tributario Subnacional.
CAPITULO III
3.3. LA RELACIN DEL DERECHO TRIBUTARIO CON OTRAS RAMAS

JURDICAS
23

3.3.1. CON EL DERECHO CONSTITUCIONAL
Est ligado esencialmente con el Derecho Constitucional; en cuanto a las

fijacin de las facultades impositivas del Estado y las garantas a
los derechos esenciales de los ciudadanos, artculos 5, 6 y 7 de la
Constitucin, en cuanto establecen el principio de la supremaca constitucional,
el resto de los derechos esenciales y el principio de legalidad en la actuacin
de los rganos del estado. Artculo 19 N 20 del mismotexto en el cual se
establece el derecho a la igual reparticin de los tributos y dems cargas
pblicas, etc.
3.3.2. CON EL DERECHO FINANCIERO
Con el Derecho Financiero; entendido ste como el conjunto de normas que

regulan la actividad financiera del Estado. Hemos mencionado que algunos
autores conciben el Derecho tributario como una parte de este Derecho
Financiero. Atendido que el derecho tributario no sera ms que la regulacin
de una de las formas de financiamiento de la actividad estatal y por tanto sujeta
a los mismos principios que regulan al derecho Financiero.(J.M. Martn y G.F.
Rodrguez Us, sealan que el derecho tributario es aquella parte del derecho
financiero que se refiere a la imposicin y a la recaudacin de los tributos,
distinguindose de las dems manifestaciones de la actividad financiera por
tener objetos e institutos exclusivos, es decir, no regulados por otra rama del
derecho. Se le reconoce a ste una relacin de especie a gnero con el
derecho financiero.
3.3.3. CON EL DERECHO ADMINISTRATIVO
Con el Derecho Administrativo; en cuanto ste regula la forma de actuacin de

los rganos del estado. As en materia tributaria, es especialmente importante
24

lo dispuesto en el D.F.L. N 7 de 1980, sobre Ley Orgnica del Servicio de
Impuestos Internos y el Cdigo Tributario D.L. N 830 de 1974, en lo referente a
las facultades o atribuciones del Servicio de Impuestos Internos y su forma de
actuar.
3.3.4. CON EL DERECHO CIVIL Y CON EL DERECHO COMERCIAL
Con el Derecho Civil y Derecho Comercial; en cuanto a que los hechos que
constituyen el hecho gravado, se regulan esencialmente pro las normas del
Derecho Comn.
De igual forma, la obligacin tributaria o vnculo jurdico que une al estado con
el deudor contribuyente, en su esencia es regulada por las normas del Derecho
Comn, e aquello que no ha sido derogado por la norma tributaria o por la
propia naturaleza de la obligacin. Tambin en cuanto a su aplicacin
subsidiaria, as, el artculo 2 del Cdigo Tributario establece, "En lo no previsto
por este Cdigo y dems leyes tributarias, se aplicarn las normas del derecho
comn contenidas en leyes generales o especiales".
3.3.5. CON EL DERECHO PROCESAL
Con el Derecho Procesal; por la aplicacin de los principios fundamentales

del proceso civil y penal, en el ejercicio de las acciones que competen al
Estado o a los contribuyentes con relacin a los tributos. Adems, tienen
aplicacin
subsidiaria
en
materia
de
procedimientos
contenciosos
tributarios. Ejemplo: Artculo 148, en el Procedimiento General de Reclamos

Tributarios
y Artculo
163, en
lo
relativo
por Delito Tributario, ambos del Cdigo Tributario.
25
a ProcesosCriminales

3.3.6. CON EL DERECHO INTERNACIONAL
Con el Derecho Internacional; bsicamente en cuanto a que cada Estado, ha

sancionado normas de carcter internacional, en materia tributaria, en la que
destacan las normas para evitar la doble tributacin internacional o tributacin
especial o exenciones respecto a funcionarios diplomticos, consulares u
oficiales de un Estado Extranjero. Tratados, Acuerdos o Convenios, sean
bilaterales o multilaterales, en lo que usualmente se contemplan normas de
carcter
tributario. (Ejemplo: Tratados
con
Argentina,
en
lo
relativo
a Aranceles Aduaneros, Tratados sobre Doble Tributacin y otros.)
CONCLUSIN
El derecho tributario es estudiado por distintas ramas no solo jurdicas, es por
eso que esta tiene varios elementos, as como tiene diversas clasificaciones y
se relaciona con todas las ramas jurdicas que existen tanto privadas como
pblicas.
Siguiendo la clasificacin expuesta por Dino Jarach es posible concebir que el
Derecho Tributario puede ser estudiado en distintos captulos o subdivisiones,
26

conocidas con las denominaciones de: 1) Derecho Tributario Constitucional;
2) Derecho
Tributario
Sustantivo
Material;
3) Derecho
Tributario
Administrativo o Formal; 4) Derecho Tributario Procesal; 5) Derecho Tributario

Penal; y 6) Derecho Tributario Internacional.
Si bien puede ser til esta subdivisin, pues reconoce al interior del Derecho
Tributario la existencia de normas que regulan actos y conductas de
diversa naturaleza, no es menos cierto, que ello implica reconocer que el
Derecho Tributario es un "todo orgnico, con aspectos diversos pero
interconectados y no separados". (Carlos Mara Giuliani Fonrouge, Derecho
financiero, Buenos Aires, 2 Edicin, 1970, t.I, p.36 y t.II, p.636. J.M. Martn y
G.F. Rodrguez Us, optan por esta subdivisin).
Concluimos en que se puede hablar de una autonoma didctica y funcional del
Derecho Tributario consiste en que constituye un conjunto de normas jurdicas
dotadas de homogeneidad, que funciona concatenado en un grupo orgnico y
singularizado, que a su vez est unido a todo el sistema jurdico nacional.
El singularsimo normativo del derecho tributario se desprende de un conjunto
de caractersticas especficas y comunes que permiten atribuirle su calidad de
grupo regulador de naturaleza propia, uniforme y diferenciada.
BIBLIOGRAFA
1. AMATUCCI Andrea, ASOREY Rubn, y PLAZAS VEGA, Mauricio: La
Universidad del Rosario.- Edicin Primera.- Bogot Colombia 2008.
2. ARANBURU URTASUN, Mikel: Convenio Econmico.- Fecha de extraccin
04-11-2015.
3. BRAVO ARTEAGA, Juan Rafael: Nociones fundamentales del Derecho
Tributario.- Universidad Colegio Mayor de Nuestra Seora del Rosario.Editorial: Rosaristas.- Edicin Segunda.- Bogot Colombia 1997.
27

4. CHANG HONORES, Ali Alberto: La potestad tributaria en Per.- Abogado de
la PUCP Per.- Docente de IFET Per. Fecha de extraccin 04-11-2015.
5. Lpez Antonio, Dorado Alonso, Lpez Juan, Snchez Antonio y otros;
Diccionario Enciclopdico Universal Aula; Editorial Cultura S.A. Edicin 2014.
Madrid Espaa 2014. Pg. 114.
6. MARTNEZ CARRASCO, Rafael Domingo: Productos Financieros Bsicos y
su clculo.- Editorial: Club Universitario.- Edicin Primera.- Madrid Espaa
2010.- Pg. 9.
7. MASBERNAT Patricio: Reglas y principios de justicia tributaria: aportes del
derecho Espaol al derecho comparado.- Revista de derecho (Coquimbo).Versin On-line ISSN 0718-9753.- RDUCN vol. 20 N 1 Coquimbo 2013.Santiago Chile.- Pg. 1- 3.
8. MENDOZA Jos: Fuentes del derecho Tributario.- Universidad Fermn Toro.C.I:23.580.235. Pg.2.
9. PELEZ MARTOS, Jos Mara: Todo Procedimiento Tributario 2007 - 2008.Editorial: Edicin fiscal CISS.- Edicin Primera.- Madrid Espaa 2007.- Pg.
63.
10. PEA LABRIN, Daniel Ernesto: El poder tributario.- Editorial: Derecho &
Sociedad.- Publicado el Domingo, 26 de abril de 2009.-
11. ROSEMBUJ Tulio: Elementos de Derecho Tributario I.- Catedrtico de

Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Barcelona.
28

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ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y

SU RELACIN CON OTRAS RAMAS JURDICAS.

1.1.2. LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE JUSTICIA TRIBUTARIA 6

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y

El derecho tributario es el conjunto de normas jurdicas que regulan los tributos

una utilidad prctica,

permitan internarse en las materias tributarias, tienen el firme propsito de

diversos procedimientos contenidos

el Cdigo Tributario, identificar y aplicar criterios ticos a la tributacin, y

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO,

1.1. ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y

1.1.1 LA ACTIVIDAD FINANCIERA

La financiacin de la empresa consiste en obtener los recursos necesarios para

1.1.2. LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE JUSTICIA TRIBUTARIA

"Todos contribuirn al sostenimiento de los gastos pblicos de acuerdo con

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y

1.1.3. FUENTES DE LA NORMA TRIBUTARIA

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y

1.1.4. LA EFICACIA DE LA NORMA EN EL TIEMPO

() regula el mbito temporal de aplicacin de las normas tributarias,

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y

1.1.5. LA EFICACIA DE LA NORMA EN EL ESPACIO

1.1.6. LA INTERPRETACIN DE LA NORMA TRIBUTARIA

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y

El poder tributario significa potestad de instituir tributos, constituye una

1.1.8. EL PODER TRIBUTARIO DE LAS COMUNIDADES AUTNOMAS

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y

1.1.9. EL CONCIERTO Y CONVENIO ECONMICO

ARANBURU URTASUN, Mikel: Convenio

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y

Las clases de tributo est compuesto por las siguientes categoras:

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y

La contribucin especial en el rgimen jurdico municipal

1.1.11.2. LA ESTRUCTURA DEL TRIBUTO

ROSEMBUJ Tulio: Elementos de Derecho Tributario II.- Catedrtico de Derecho Financiero y

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y

est compuesto por las

ROSEMBUJ Tulio: Elementos de Derecho Tributario II.- Catedrtico de Derecho Financiero y

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y

1.1.16. GESTIN TRIBUTARIA

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y

1.1.17. LA LIQUIDACIN DEFINITIVA

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y

2.2. CLASIFICACIN DEL DERECHO TRIBUTARIO

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y

Esta rama jurdica del derecho pblico se clasifica en:

2.2.1. Derecho tributario material.

2.2.2. Derecho tributario formal.

20BRAVO ARTEAGA, Juan Rafael: Nociones fundamentales del Derecho

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y

2.3. SEGUNDA CLASIFICACIN DEL DERECHO TRIBUTARIO

Desde el punto de vista del contenido de los diversos tipos de norma

Desde el punto de vista del contenido de sus normas,

ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, CLASIFICACIN Y

instrumentales, el proceso tributario, etc.).

Clasificacin del Derecho Tributario22

Derecho Tributario Supranacional,