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Perguntas e Respostas SUBSTITUIO TRIBUTRIA - 4

(abril 2012)
1)
Em quais situaes o contribuinte deve destacar e recolher ICMS
substituio tributria?
O contribuinte goiano deve efetuar o destaque e o recolhimento do ICMS substituio tributria
nas seguintes hipteses:

na venda interna de mercadorias sujeitas substituio tributria realizada por empresa


industrial ou atacadista com TARE (para ser considerado substituto) destinada
comercializao (venda para outro contribuinte que vai revender);

na operao interestadual realizada por empresa industrial, atacadista (com ou sem


TARE) ou varejista, optantes ou no pelo Simples Nacional, com mercadorias sujeitas
substituio tributria e destinadas a comercializao ou uso/consumo do adquirente
contribuinte do ICMS. Nessa hiptese, o recolhimento ser efetuado atravs de GNRE
favorecendo a UF de destino.
2)

Como feito o clculo do ICMS devido por substituio tributria?

O valor do ICMS substituio, na venda realizada por contribuinte goiano, ser calculado nos
termos do art. 51 do Anexo VIII do RCTE, conforme descrito abaixo:

ICMS_ST = (BC_ST * Alq_interna) (ICMS_prprio)


BC_ST = (BC + despesas) + MVA
ICMS_ST = ICMS devido por substituio tributria
BC_ST = base de clculo do ICMS substituio tributria
Alq_interna = alquota interna da UF de destino da mercadoria
BC = base de clculo do ICMS prprio (normal) = valor da operao
ICMS_prprio = ICMS devido pelo remetente da mercadoria
MVA = margem de valor agregado
Observaes:
a) Integram a base de clculo do ICMS_ST, o valor corresponde ao somatrio das despesas
referentes a seguro, frete, embalagem ou acondicionamento, IPI e demais tributos, custo de
financiamento e outros encargos cobrados ou transferveis ao adquirente da mercadoria (art.
40, II, b do Anexo VIII do RCTE);
b) a MVA a ser considerada o ndice de valor agregado definido para a UF de destino da
mercadoria;
A ttulo de exemplo, consideremos os seguintes clculos:

BC = 800,00

Alq_interna = 17%

Despesas = 200,00

MVA = 60%

BC_ST = (800 + 200) + [(800 + 200)*60% ]= 1.000 + [1.000*(60/100) ]=


1.600
Obs.: o clculo acima corresponde ao mesmo valor calculado da seguinte forma: BC_ST =
1.000*1,6 = 1.600
ICMS_ST = [1.600*17%] - [1000*17% ]= R$102,00 (cento e dois reais)

3)
Quais os procedimentos especficos em relao emisso de nota fiscal e
recolhimento de ICMS substituio tributria nas operaes internas realizadas
por indstria ou atacadista signatrio de TARE (para ser considerado
substituto)?
I.

nas operaes internas, quando o destinatrio for contribuinte do ICMS:


a) a nota fiscal ser emitida com destaque do ICMS normal e do ICMS retido, utilizando-se o
CFOP 5.401 (indstria) ou 5.403 (atacadista) e com CST 10 (Tributada e com cobrana do
ICMS por substituio tributria) ou 70 - (Com reduo de base de clculo e cobrana do
ICMS por substituio tributria), conforme o caso;
b) devem ser observadas as restries e condicionantes relativas aplicao da reduo da
base de clculo do ICMS prprio, prevista no art. 8, VIII do Anexo IX do RCTE, conforme
disposto na I. N. 899/08-GSF;
c) caso o remetente seja optante pelo Simples Nacional, a nota fiscal:

no ter o destaque do ICMS prprio, mas o clculo do ICMS substituio tributria ser
efetuado da mesma forma, seguindo o disposto no art. 28 da Resoluo n 94/2011-CGSN
e utilizando-se o MVA para operao interna, conforme determinado no art. 40, 3 do
Anexo VIII do RCTE;

no campo Situao Tributria ser utilizado o CSOSN 201 (Tributada pelo Simples
Nacional com permisso de crdito e com cobrana do ICMS por substituio tributria),
quando o destinatrio for contribuinte no optante pelo Simples Nacional ou 202
(Tributada pelo Simples Nacional sem permisso de crdito e com cobrana do ICMS por
substituio tributria), quando o destinatrio for contribuinte optante pelo Simples
Nacional;

d) o ICMS_ST deve ser recolhido mensalmente em DARE (site www.sefaz.go.gov.br, opo


Servio/ Pagamento de Tributos/DARE/Contribuinte Cadastrado), no prazo previsto no
Protocolo ou Convnio que instituiu o regime de substituio tributria para cada espcie de
mercadoria);
e) o prazo para recolhimento pode ser conferido no site www.sefaz.go.gov.br, opo Calendrio
Fiscal (banner na pgina principal);
f) o DARE dever ser preenchido em nome do substituto tributrio, utilizando-se o cdigo de
receita 124 (substituio tributria pela operao posterior) e cdigo de apurao 300
(mensal);
g) no preenchimento do PGDAS, o optante pelo Simples Nacional, dever informar o
faturamento correspondente a essas vendas como receita de venda de mercadorias no
sujeitas substituio tributria (art. 28, II da Resoluo n 94/2011-CGSN);
h) no arquivo do SINTEGRA, o optante pelo Simples Nacional, deve apresentar, alm dos
demais registros obrigatrios (ver Anexo I da IN 932/08-GSF), o Registro Tipo 53
Substituio Tributria;

i) na Escriturao Fiscal Digital EFD, o contribuinte no optante pelo Simples Nacional deve
informar, obrigatoriamente, os registros E200; E210 e E250 e, conforme o caso, os registros
E220; E230 e E240;
j) lembrando apenas que a indstria e o atacadista devem utilizar a nota fiscal eletrnica
modelo 55;
II.

nas operaes internas, quando o destinatrio no for contribuinte do ICMS:

a) na venda para consumidor final em operao interna, seja pessoa fsica ou jurdica,
contribuinte ou no do ICMS, no se aplica o regime de substituio tributria, devendo ser
destacado apenas o ICMS prprio, utilizando-se o CFOP 5.101 (indstria) ou 5.102
(atacadista) e com CST 00 (Tributada integralmente) ou ou outro previsto no Anexo V do
RCTE, conforme seja operao isenta, no tributada ou com reduo da base de clculo;;
b) caso o remetente seja optante pelo Simples Nacional, a nota fiscal no conter nenhum
destaque do ICMS (prprio ou de substituio) e ser preenchida com o CSOSN 102
(Tributada pelo Simples Nacional sem permisso de crdito);
Observao: o regime de substituio tributria tambm no se aplica nas hipteses previstas no
6 do art. 32 do Anexo VIII do RCTE;

4)
Quais os procedimentos especficos em relao emisso de nota fiscal e
recolhimento de ICMS substituio tributria nas operaes interestaduais
realizadas por indstria ou atacadista signatrio de TARE (para ser considerado
substituto)?
I. nas operaes interestaduais, quando o destinatrio for contribuinte do ICMS:
a) a nota fiscal ser emitida com destaque do ICMS normal e do ICMS retido, utilizando-se o
CFOP 6.401 (indstria) ou 6.403 (atacadista) e com CST 10 (Tributada e com cobrana do
ICMS por substituio tributria);
b) devem ser observadas as restries e condicionantes relativas aplicao do crdito
outorgado, previsto no art. 11, III do Anexo IX do RCTE, conforme disposto na I. N. 899/08GSF;
c) caso o remetente seja optante pelo Simples Nacional, a nota fiscal:
no ter o destaque do ICMS prprio, mas o clculo do ICMS substituio tributria ser
efetuado da mesma forma, seguindo o disposto no art. 28 da Resoluo n 94/2011CGSN e utilizando-se o MVA para operao interna da UF de destino, conforme
determinado no art. 40, 3 do Anexo VIII do RCTE;

no campo Situao Tributria ser utilizado o CSOSN 201 (Tributada pelo Simples
Nacional com permisso de crdito e com cobrana do ICMS por substituio tributria),
quando o destinatrio for contribuinte no optante pelo Simples Nacional ou 202
(Tributada pelo Simples Nacional sem permisso de crdito e com cobrana do ICMS por
substituio tributria), quando o destinatrio for contribuinte optante pelo Simples
Nacional;
d) o ICMS_ST deve ser recolhido atravs de GNRE (sugerimos sempre emitir a partir do site da
SEFAZ de destino da mercadoria), devendo ser preenchida em nome do substituto tributrio
(remetente da mercadoria) e indicando como UF favorecida a UF de destino da
mercadoria;

e) nos casos em que o remetente no possuir inscrio de substituto tributrio perante a


Unidade da Federao de destino da mercadoria, o recolhimento ser realizado por GNRE a
cada NFe emitida (por operao - cdigo da receita 100099);
f) nos casos em que o remetente possuir inscrio de substituto tributrio perante a Unidade
da Federao de destino da mercadoria, o recolhimento ser realizado por GNRE,
mensalmente (por apurao - cdigo da receita 100048), no prazo previsto no Protocolo
ou Convnio que instituiu o regime de substituio tributria para cada espcie de
mercadoria;
g) no preenchimento do PGDAS, o optante pelo Simples Nacional, dever informar o
faturamento correspondente a essas vendas como receita de venda de mercadorias no
sujeitas substituio tributria (art. 28, II da Resoluo n 94/2011-CGSN);
h) no arquivo do SINTEGRA, o optante pelo Simples Nacional, deve apresentar, alm dos
demais registros obrigatrios (ver Anexo I da IN 932/08-GSF), o Registro Tipo 53
Substituio Tributria;
i) na Escriturao Fiscal Digital EFD, o contribuinte no optante pelo Simples Nacional deve
informar, para cada UF que figure como destinatria de mercadorias no perodo,
obrigatoriamente, os registros E200; E210 e E250 e, conforme o caso, os registros E220;
E230 e E240;
j)

na venda interestadual destinada ao uso ou consumo do destinatrio (contribuinte) o valor


do ICMS_ST ser calculado sem somar a MVA (Margem de Valor Agregado) ao valor da
base de clculo do ICMS_ST (mas devem ser somadas as demais despesas), ou seja ser
destacado o ICMS_ST pelo diferencial de alquotas;
II. nas operaes interestaduais, quando o destinatrio no for contribuinte do
ICMS:

a)

na venda para consumidor final em operao interestadual, seja pessoa fsica ou jurdica
no contribuinte do ICMS, no se aplica o regime de substituio tributria, devendo ser
destacado apenas o ICMS prprio, utilizando-se o CFOP 6.107 (indstria) ou 6.108
(atacadista) e com CST 00 (Tributada integralmente) ou outro previsto no Anexo V do
RCTE, conforme seja operao isenta, no tributada ou com reduo da base de clculo;

b)

caso o remetente seja optante pelo Simples Nacional, a nota fiscal no conter nenhum
destaque do ICMS (prprio ou de substituio);

Observao: o regime de substituio tributria tambm no se aplica nas hipteses previstas no


6 do art. 32 do Anexo VIII do RCTE e ser preenchida com o CSOSN 102 (Tributada pelo
Simples Nacional sem permisso de crdito);

5)
Qual MVA o contribuinte deve considerar para calcular o ICMS substituio
tributria na venda de materiais de construo civil e materiais eltricos
destinados contribuinte do ICMS estabelecido no Estado de Gois?
Os contribuintes localizados em UFs signatrias dos Protocolos 82/11 e 85/11 (materiais de
construo) e 83/11 e 84/11 (materiais eltricos) devem aplicar, na venda a contribuinte goiano, os
percentuais
previstos
no
Decreto
7.528/11
(site
www.sefaz.go.gov.br, opo
Legislao/Tributria/Consulta/Decretos Estaduais), conforme abaixo detalhado:

Remetentes localizados em Gois (operao interna), devem considerar os percentuais


de MVA, de acordo com a descrio da mercadoria, indicados na coluna correspondente

alquota interna de 17% (primeira coluna);

Remetentes localizados em UF da Regio Sul ou Sudeste, exceto Esprito Santo,


devem considerar os percentuais de MVA, de acordo com a descrio da mercadoria,
indicados na coluna correspondente alquota interestadual da origem de 7% (terceira
coluna);

Remetentes localizados em UF da Regio Norte, Nordeste, Centro Oeste e Esprito


Santo, devem considerar os percentuais de MVA, de acordo com a descrio da mercadoria,
indicados na coluna correspondente alquota interestadual da origem de 12% (terceira
coluna);

Observao:
a) -

no caso em que a empresa remetente for optante pelo Simples Nacional, ser
observada a regra descrita no art. 40, 3 do Anexo VIII do RCTE (abaixo transcrito), quanto
ao MVA a ser utilizado para o clculo do ICMS_ST:
3-A. Em se tratando de contribuinte optante pelo Simples Nacional,
que recolhe o ICMS nos termos da Lei Complementar n. 123/06,
na condio de substituto tributrio, para efeito da base de clculo da
substituio tributria nas operaes interestaduais, deve ser
aplicada sempre o percentual de margem de valor agregado previsto
para as operaes internas em Convnio ou Protocolo ou em ato da
Administrao Tributria (Convnio ICMS 35/11, clusula primeira).
3-B. O disposto no 3-A aplica-se inclusive s operaes
interestaduais promovidas por contribuinte optante pelo Simples
Nacional, em que o adquirente da mercadoria, optante ou no pelo
regime do Simples Nacional, seja o responsvel pelo recolhimento do
imposto devido por substituio tributria (Convnio ICMS 35/11,
clusula segunda).
6)
Onde verificar quais as Unidades da Federao so signatrias dos
Protocolos 82/11 e 85/11 (materiais de construo) e 83/11 e 84/11 (materiais
eltricos)?

Diretamente nos referidos protocolos (no site http://www.fazenda.gov.br/confaz/, acessar a


opo Legislao/Protocolos/ICMS/2011), ou no art. 34 do Anexo VIII do RCTE.
Observao:
a) Devem ser observadas tambm as excees previstas no art. 32, 6 , X do Anexo VIII do
RCTE, relativas a no aplicao da substituio tributria de operaes destinadas a
determinadas Unidades da Federao.

7)
Como o contribuinte goiano deve efetuar a venda de mercadorias sujeitas
substituio tributria por fora de protocolos, quando o destinatrio
(contribuinte) est sediado em UF no signatria do referido protocolo?
Nesse caso, o contribuinte goiano, industrial ou atacadista com TARE, efetuar a venda apenas
com destaque do ICMS prprio (caso no seja optante pelo Simples Nacional).
No caso de contribuinte substitudo, o mesmo dever tambm se debitar do ICMS normal
(prprio), porm, ter direito a apropriar crdito do ICMS normal (da operao de aquisio) e do
ICMS retido anteriormente, conforme previsto no art. 45 e 46 do Anexo VIII do RCTE.
Caso o remetente seja optante pelo Simples Nacional, no haver dbito de ICMS e ter direito

apenas do crdito relativo ao ICMS retido.


Observao: Devem ser observadas tambm as excees previstas no art. 32, 6 , X do Anexo
VIII do RCTE, relativas a no aplicao da substituio tributria de operaes destinadas a
determinadas Unidades da Federao.
8)
Qual procedimento adotar quando da aquisio de mercadorias sujeitas ao
regime de substituio tributria em que o remetente est sediado em UF no
signatria do Protocolo ou Convnio que instituiu o regime de substituio
tributria?
Nesse caso, o contribuinte goiano, mesmo sendo substitudo, ser o responsvel pelo
recolhimento do ICMS_ST, seja ele optante ou no pelo Simples Nacional, devendo efetuar o
clculo com os mesmos parmetros definidos para o seu fornecedor, caso este estivesse sediado
em UF signatria do Convnio ou Protocolo.
O pagamento ser feito atravs de DARE, no prazo estipulado para o substituo natural (ver
Calendrio Fiscal no site www.sefaz.go.gov.br), conforme previsto no art. 53, Pargrafo nico,
inciso II do Anexo VIII do RCTE. O DARE dever ser preenchido em nome do destinatrio da
mercadoria, utilizando-se o cdigo de receita 124 (substituio tributria pela operao posterior)
e cdigo de apurao 300 (mensal);
9)
Qual procedimento adotar quando da aquisio de mercadorias sujeitas ao
regime de substituio tributria em que o remetente est sediado em UF
signatria do Protocolo ou Convnio que instituiu o regime de substituio
tributria, mas no realizou a reteno?
Nesse caso, o contribuinte goiano ser o solidrio em relao ao recolhimento do ICMS_ST,
devendo efetuar o clculo com os mesmos parmetros definidos para o seu fornecedor, somando
ao valor do ICMS_ST, os valores referentes aos acrscimos legais contados a partir da data da
sada do fornecedor (art. 35 do Anexo VIII do RCTE). Verificar a data de sada constante na nota
fiscal e em caso da mesma no ter sido informada, considerar a data de emisso.
O pagamento ser feito atravs de DARE, preenchido em nome destinatrio da mercadoria,
utilizando-se o cdigo de receita 124 (substituio tributria pela operao posterior) e cdigo
de apurao 040 (instantneo);
10) Como ser realizada a operao de venda interna de mercadorias sujeitas ao
regime de substituio tributria realizadas por empresa varejista ou atacadista
(sem TARE)?
Na operao interna de revenda de mercadorias sujeitas a substituio, o varejista ou o
atacadista (sem TARE) estaro na condio de substitudo. Nesse caso, seja o destinatrio
pessoa fsica ou jurdica, contribuinte ou no do ICMS, a nota fiscal ser emitida sem nenhum
destaque de ICMS prprio ou ICMS retido.
Observaes:
a) a nota fiscal ser emitida sem destaque de ICMS prprio ou de ICMS substituio, devendo
constar no campo Informaes Complementares a expresso IMPOSTO RETIDO NOS
TERMOS DO ANEXO VIII DO RCTE, conforme estabelecido pelo art. 56 do Anexo VIII do
RCTE;
b) se o varejista ou atacadista (sem TARE), que estiver realizando a venda, for optante do
Simples Nacional, dever informar no PGDAS a receita desta operao como Receitas
decorrentes da revenda de mercadorias sujeitas a substituio tributria.., conforme art.
28 da Resoluo CGSN n 94/11;

c) caso remetente no seja optante do Simples Nacional, deve utilizar o CFOP 5.405 e o CST
60 - (ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria);
d) caso o remetente seja optante do Simples Nacional, deve utilizar o CFOP 5.405 e o CSOSN
500 - (ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria).

11) A reduo da base de clculo prevista no art. 8, VIII do Anexo IX do RCTE,


pode ser aplicada na venda interna de mercadorias sujeitas substituio
tributria?
De forma geral, no. Devem ser observadas as restries e condicionantes estabelecidas nos
art. 1 e 2 da IN 899/08-GSF (abaixo transcritos):

Art. 1 O benefcio fiscal da reduo da base de clculo ou do crdito


outorgado previstos, respectivamente, nos arts. 8, VIII, e 11, III, do
Anexo IX do Decreto n 4.852, de 29 de dezembro de 1997, no se
aplica operao:
.........................................................................................................
III - com mercadoria discriminada no Apndice II do Anexo VIII do
Decreto n 4.852, de 29 de dezembro de 1997;
.........................................................................................................
Pargrafo nico. No se aplica a vedao constante do inciso III,
quanto utilizao (redao com vigncia a partir de 31/05/09):
I - do crdito outorgado previsto no art. 11, III do Anexo IX do RCTE
na operao com as mercadorias discriminadas nas posies 2713
do inciso III-B, 2715.00.00 do item 5 do inciso VII e 2713 do item 6 do
inciso VII, e nos incisos IX, X, XI, XIII e XIV, todos do Apndice II do
Anexo VIII do RCTE;
II - da reduo da base de clculo prevista no art. 8, VIII do Anexo
IX do RCTE na operao com as mercadorias discriminadas nas
posies 2713 do inciso III-B, 2715.00.00 do item 5 do inciso VII e
2713 do item 6 do inciso VII e no inciso XIV, todos do Apndice II do
Anexo VIII do RCTE.
Observao: Redao dos incisos I e II do art. 1 da In 899/08-GSF com vigncia a partir de
31/05/11 (at verso de 14/02/2012 da legislao).

12) Como feita a operao na venda interna de mercadorias sujeitas


substituio tributria, feita por industrial, ou atacadista com TARE (para ser
considerado substituto), destinada a uma indstria ou a um atacadista com
TARE?
Na venda feita por um substituto para outro substituto no se aplica o regime de substituio
tributria, nos termos do 6 do art. 32 do Anexo VIII do RCTE.
Observaes:

a) na nota fiscal deve ser destacado apenas o ICMS prprio (caso o remetente no seja optante
pelo Simples Nacional), indicando o CST 00 (Tributado Integralmente);
b) para o remetente optante pelo Simples Nacional, a tributao do ICMS da operao prpria
ser feita na sistemtica do Simples Nacional;
c) no caso de venda de mercadoria destinada industrializao ou comercializao, utilizar o
CSOSN 101 - (Tributada pelo Simples Nacional com permisso de crdito);
d) no caso de venda de mercadoria destinada a uso/consumo do adquirente, utilizar o CSOSN
102 - (Tributada pelo Simples Nacional sem permisso de crdito);
e) o CFOP a ser utilizado ser o 5.101 (indstria) ou 5.102 (atacadista);
f) a indstria optante pelo Simples Nacional deve informar, no PGDAS, o valor da receita obtida
nessa operao como Receitas decorrentes da venda de mercadorias por elas
industrializadas no sujeitas a substituio tributria, , conforme previsto no art. 28, II da
Resoluo CGSN n 94/11;

13) As empresas industriais estabelecidas em Gois, devem fazer inventrio de


mercadorias inseridas no regime de substituio tributria?
No. O art. 80 do Anexo VIII do RCTE estabelece que a obrigatoriedade de levantar estoque
nesse caso recai sobre o atacadista, o distribuidor e o varejista, ou seja as empresas que sero
substitudas em relao s referidas mercadorias. O substituto tributrio no faz recolhimento
sobre o inventrio, pois ir se debitar do ICMS prprio e destacar ICMS substituio quando der
sada na mercadoria.
Observao: para detalhamento sobre o ICMS substituio tributria relativa ao estoque
(atacadistas e varejistas) de mercadorias inseridas nesse regime, ver Perguntas e Respostas
especfica no site www.sefaz.go.gov.br - Perguntas e Respostas Substituio Tributria
Estoque;

14) No caso de operaes com aparelhos celulares devem ser aplicadas as


regras previstas no Convnio 135/06 ou nos Protocolos ICMS 83/11 e 84/11?
Relativamente s mercadorias constantes do Apndice II, inciso XVIII (material eltrico), do
Anexo VIII, do Decreto n 4.852/97, embora o cdigo de classificao na NCM 8517, no
excepcione as posies 8517.12.31, 8517.12.13 e 8517.12.19, no que se refere aos aparelhos de
telefonia mvel, prevalece o regime de substituio tributria inserido pelo inciso XIII
(Convnio 135/06), do Anexo em comento, com suas respectivas margens de valor agregado;

15) Como calcular a base de clculo do ICMS devido por substituio tributria,
nos casos em que haja mercadorias com margens de valor agregado distintas ou
sujeitas a regime de tributao distintos (regime normal e regime de substituio
tributria) e seja necessrio somar o valor das despesas acessrias?
Nesse caso, os valores relativos a despesas, tais como seguro e frete, devem ser rateados de
forma proporcional ao valor dos itens para fins de composio da base de clculo do ICMS
substituio tributria, conforme exemplo abaixo:

Exemplo:
(a) Valor das despesas:
- Seguro = R$ 500,00 ;

- Frete

= R$ 700,00

Valor total de despesas (seguro+ frete) = R$ 1.200,00

(b) Valor da mercadoria proporcionalizado = {[Valor de cada mercadoria com IPI * [(Valor total
das despesas / Valor total das mercadorias] + Valor de cada mercadoria com IPI }
(c) Valor da base de clculo:

BC_ICMS_ST

= {Valor da mercadoria proporcionalizado + [MVA * (Valor da mercadoria pro-

porcionalizado)]}
(d) Valor das mercadorias:

Merca Tributa Valor da IPI Valor Valor proporcionalizado


doria o/MVA mercador
mercador
(item)
ia
ia + IPI
(b)
A

10%

1.000

100

1.100

20%

2.000

150

2.150

30%

3.000

3.000

Tribut.
1.000
0
Normal
E
Tribut.
1.000 100
Normal
Valor total das mercadorias
acrescido de IPI
Valor total das despesas (a)

BC_ICMS_ST

(c)

1.000

[1.100*(1.200/8.350) +
1.100] = 1.258,08
[2.150*(1.200/8.350) +
2.150] = 2.458,98
[3.000*(1.200/8.350) +
3.000] = 3.431,14
-

[1.258,08 + (10% *
1.258,08)] = 1.383,88
[2.458,98+ (20% *
2.458,98)] = 2.950,78
[3.431,14+ (30% *
3.431,14)] = 4.460,48
-

1.100

8.350
1.200

Observaes:
(a) a MVA um valor em percentual e como tal, deve ser multiplicado pelo prprio valor
ao qual est sendo somado;
(b) as mercadorias D e E, no exemplo, no esto sujeitas ao regime de substituio
tributria;
(c) para calcular o ICMS_ST, utilizar a frmula:
ICMS_ST = BC_ICMS_ST* Alquota interna do destino ICMS Prprio do
remetente