Sie sind auf Seite 1von 24

PRESUPUESTO Y FINANZAS PBLICAS

INDICE
PRESENTACIN............................................................................................... II
INTRODUCCIN............................................................................................. III
1. PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA (PIA).......................1
2. PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO (PIM)........................7
3. EL CICLO PRESUPUESTAL...................................................................10
3.1. PROGRAMACION PRESUPUESTAL...............................................10
3.2. FORMULACION PRESUPUESTARIA.-...........................................13
3.3. APROBACIN DE LA LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR
PBLICO.-................................................................................................ 14
3.4. EJECUCION PRESUPUESTARIA.-..................................................14
3.5. EVALUACIN PRESUPUESTARIA.................................................15
CONCLUSIONES............................................................................................ 17
BIBLIOGRAFIA
18

PRESUPUESTO Y FINANZAS PBLICAS

PRESENTACIN
Como parte de nuestra formacin profesional, es indudable la obligacin de transmitir
las investigaciones que se realizan en el caso de lo que nos ocupa, ponemos a su
disposicin el presente trabajo encargado cuyo ttulo es anlisis del PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL DE APERTURA Y MODIFICADO a nivel de un gobierno local.
El presente trabajo es fruto de investigacin realizada por alumnos del sexto semestre de
la carrera de contabilidad, en la universidad andina Nstor Caceras Velsquez; para el
curso de presupuesto y finanzas pblicas.

LOS AUTORES

INTRODUCCIN

PRESUPUESTO Y FINANZAS PBLICAS

Es de importancia conocer que el presupuesto institucional de apertura es el


presupuesto inicial de la entidad aprobado por su respectivo titular con cargo a los
crditos presupuestarios establecidos en la ley anual de presupuesto del sector pblico
para el ao fiscal respectivo.
En el caso de las empresas y organismos pblicos descentralizados de los gobiernos
regionales y gobiernos locales, los crditos presupuestarios son establecidos mediante
decreto supremo.
En el siguiente trabajo respondemos preguntas como: qu es el presupuesto institucional
de apertura, o qu contiene el presupuesto institucional de apertura, en base a qu
factores se disea el presupuesto institucional y para qu se necesita elaborar un
presupuesto institucional
A la vez muchas veces nos preguntamos qu contiene el presupuesto institucional, de
una manera sencilla y detalladamente contestamos varias de estas preguntas en el
presente trabajo encargado.
Debemos de recalcar que nos basaremos completamente a elaborar un anlisis de
presupuesto institucional a nivel de un gobierno local, lo que poco o casi nada nos
enfocaremos en el nivel regional o nacional, claro que a grandes rasgos ser tocado por
cuestiones de informacin.

PRESUPUESTO Y FINANZAS PBLICAS

PRESUPUESTO Y FINANZAS PBLICAS

1. PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA (PIA)


1.1. CONCEPTO.
Es un instrumento de planificacin institucional de
corto plazo, (12 meses) a travs del cual se distribuyen
los recursos de las instituciones en funcin de las
prioridades determinadas para el ao fiscal.
Contiene el clculo y estimacin de los ingresos
proyectados para dicho perodo as como su aplicacin en
el gasto, teniendo en cuenta las prioridades
institucionales, cuyos productos y/o resultados deben
expresarse en metas presupuestarias, posibles de ser
contadas y medidas.
Ejemplo. el PIA aprobado para el periodo 2015 a
nivel nacional es de 130,621290,973 de nuevos
soles distribuido de la siguiente manera de forma
descentralizada segn la ley de presupuesto del
sector pblico para del ao fiscal 2015 (mirar
siguiente tabla extrada de la ley de presupuesto del
sector pblico para del ao fiscal 2015)
GOBIERNO CENTRAL Nuevos Soles
Correspondiente al Gobierno
Nacional
95,372,737,023.00
Gastos corrientes

59,654,851,559.00

Gastos de capital

24,971,306,878.00

Servicio de la deuda
10,746,578,586.00
INSTANCIAS DESCENTRALIZADAS Nuevos Soles
Correspondiente a los Gobiernos
Regionales
19,437,560,867.00
Gastos corrientes

14,751,316,499.00

Gastos de capital

4,527,911,828.00

Servicio de la deuda
158,332,540.00
Correspondiente a los Gobiernos
Locales
15,810,993,083.00
Gastos corrientes

9,484,134,669.00

Gastos de capital

6,125,144,869.00

Servicio de la deuda

201,713,545.00

TOTAL S/.
130,621,290,973.0
1

PRESUPUESTO Y FINANZAS PBLICAS

Dato: Artculo 2 de la ley de presupuesto 2015.


Recursos que financian el Presupuesto del Sector Pblico
para el Ao Fiscal 2015.
Los recursos que financian el Presupuesto del Sector
Pblico para el Ao Fiscal 2015 se estiman por fuentes de
financiamiento, por el monto total de S/. 130 621 290
973,00 (CIENTO TREINTA MIL SEISCIENTOS VEINTIN
MILLONES DOSCIENTOS NOVENTA MIL NOVECIENTOS
SETENTA Y TRES Y 00/100 NUEVOS SOLES), conforme al
siguiente detalle:

Fuentes de financiamiento Nuevos Soles


Recursos ordinarios

92,026,500,000.0
0

Recursos directamente recaudados

10,867,297,104.0
0

Recursos por operaciones oficiales de crdito 6,795,251,389.00


Donaciones y transferencias

453,725,376.00

Recursos determinados

20,478,517,104.0
0

TOTAL S/.

130,621,290,97
3.00

A La vez el PIA es:

Un instrumento de planificacin.

Una herramienta de asignacin de recursos.

Un instrumento tctico.

Un instrumento de relevancia estratgica.

1.2. FACTORES SOBRE LOS CUALES


PRESUPUESTO INSTITUCIONAL.

SE

DISEA

EL

El presupuesto institucional se disea en base a cuatro


factores:
a. Polticas.- Son las prioridades que la institucin
perseguir para el ao fiscal.

PRESUPUESTO Y FINANZAS PBLICAS

b. Objetivo institucional.- polticas pblicas locales


que sern impulsadas con el presupuesto en el
perodo.
c. Recursos.- Son los ingresos (transferidos o propios)
o fuentes de financiamiento de la institucin.
d. Metas.- Es lo que espera producir, teniendo en
cuenta sus prioridades institucionales, traducidas en
bienes, servicios o infraestructura.
1.3. IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL.
El presupuesto institucional es necesario pues va a darle
un orden, una lgica de conjunto al gasto pblico y
saber para qu se gasta.
Muchas veces se olvida la funcin bsica del presupuesto:
no se trata de registrar el gasto en la correspondiente
partida sino tener conciencia clara de la orientacin
del gasto.
Se necesita comprender a qu objetivo institucional
contribuye, de modo que los escasos recursos se apliquen
a los gastos que respondan a las prioridades
institucionales establecidas para el ao fiscal.
1.4. CONTENIDO DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL.
El presupuesto institucional contiene lo siguiente:
Prioridades Institucionales
Estimacin de Ingresos y Previsin de Gastos
Metas Presupuestarias
Estructura Funcional Programtica
1.4.1.

PRIORIDADES INSTITUCIONALES.Son las polticas pblicas locales que todas las


dependencias debern aplicar en su gestin
operativa para un determinado ao.

Deben expresarse bajo la forma de objetivos.

Objetivos Generales: Se persiguen a nivel de


programa. Una vez priorizados, dan lugar a la
escala de prioridades.

Objetivos Parciales: Se persiguen a nivel de


actividad o proyecto.

Objetivos Especficos: Se persiguen a nivel de


subprograma.

PRESUPUESTO Y FINANZAS PBLICAS

1.4.2. ESTIMACIN DE INGRESOS Y PREVISIN Y


FORMULACIN DE GASTOS.a. Estimacin de Ingresos: Deben estimarse o
calcularse los recursos que se esperan recaudar,
ya sea generados por la propia entidad del
estado o transferidos por el gobierno central u
otras entidades que sern incorporados al
presupuesto institucional.
b. Previsin y Formulacin de Gastos: El
presupuesto debe contener la previsin de
gastos que se espera realizar en el ejercicio. Este
se elabora en base a los cuadros de necesidades
que cada dependencia presenta durante los
trabajos propios del planeamiento operativo
1.4.3.

METAS PRESUPUESTARIAS.Es lo que se espera producir para un determinado


ao fiscal. Estas deben cuantificarse.

Sus elementos son:

1.4.4.

Finalidad.- Precisin de la meta.

Unidad de medida.- Precisa la magnitud que se


utilizar para medir la meta.

Cantidad.- Nmero de unidades de medida que


se espera alcanzar.

Ubicacin geogrfica.- Corresponde al lugar


donde
se
ubica
fsicamente
la
meta
presupuestaria.

ESTRUCTURA FUNCIONAL PROGRAMTICA.Es el esquema de trabajo del presupuesto


institucional. Es un mapa en el que se ubican los
programas, subprogramas, actividades y proyectos,
organizados segn la funcin a la que sirven.

Las Funciones.- Son los deberes primordiales


que debe cumplir el estado segn sus fines,
definidos constitucionalmente. Ejemplo. Los
gobiernos locales al formar parte del estado
deben identificar las funciones a las que
contribuyan.

Los
programas
y
subprogramas
presupuestarios.- Responden a los procesos
clave que impulsa la organizacin municipal y
tienen en cuenta el tamao del gobierno local o
regional.

PRESUPUESTO Y FINANZAS PBLICAS

1.5. ELABORACIN DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL


DE APERTURA (PIA).
Tenemos seis pasos para elaborar un PIA:
A. Primer Paso: Establecer
institucionales.

las

prioridades

Son establecidas por la mxima autoridad.


Estn sujetas a los objetivos contemplados en
el plan de desarrollo concertado y a los
objetivos estratgicos establecidos en el plan
de desarrollo institucional.
Constituyen las polticas pblicas que el
gobierno local o regional establece como
lineamientos fundamentales para la gestin
municipal.
En trminos presupuestarios, las prioridades
institucionales se denominan objetivos generales y
forman parte de los objetivos institucionales del
presupuesto institucional. La priorizacin de
objetivos generales se denomina escala de
prioridades.
a. Objetivos Generales: Son el punto inicial de
los trabajos de elaboracin del presupuesto
institucional, en base a los cuales se
formularn
los
objetivos
parciales
y
especficos.
b. Objetivos Parciales: Sobre la base de los
objetivos operativos propuestos por los
responsables de cada proceso clave, se
establecen los objetivos parciales que
perseguirn
los
subprogramas
presupuestarios.
c. Objetivos Especficos: Sobre la base de los
objetivos operativos propuestos
por cada
unidad orgnica, se determinan los objetivos
especficos que perseguirn las actividades y
proyectos en el ao fiscal.
B. Segundo Paso: Estimar o calcular los ingresos
y comunicar los techos presupuestarios.
Teniendo en cuenta:
Los factores estacionales que influirn en
la mayor o menor proyeccin de ingresos,
tales como los factores climticos, polticos,
sociales y otros.

PRESUPUESTO Y FINANZAS PBLICAS

El impacto de las polticas tributarias que


se piensa aplicar para el perodo, para
considerar su efecto probable en los ingresos
a obtener.
Las tendencias percibidas en la morosidad
de los contribuyentes.
Debern
estimarse
solo
aquellas
operaciones
que
se
encuentren
concertadas (en su fase final) y no en etapa
de negociacin.
En las transferencias provenientes del
gobierno central (PVL, FONCOMN, Derecho
de vigencia de minas).
La estimacin o clculo de los ingresos
debe
permitir que la entidad conozca con la mayor
certeza posible el importe de los recursos con los
que contar la organizacin para llevar adelante la
gestin institucional.
C. Tercer
Paso:
Seleccionar
la
presupuestarias y los componentes.

metas

La seleccin de las metas presupuestarias se


efecta sobre la base de las metas operativas,
oportunamente informadas a la oficina de
planificacin y presupuesto.
Las metas presupuestarias deben agrupar y
consolidar las metas operativas que son relevantes
para el logro de los objetivos especficos que
persigue (desde el punto de vista presupuestario)
una determinada actividad o proyecto.
A su turno los componentes se determinan teniendo
en cuenta si la ejecucin de las metas
presupuestarias estar a cargo de uno o varios
centros de produccin.
Los centros de produccin pueden ser diversificados
(cuando su meta presupuestaria consolide una serie
de metas operativas con diversas unidades de
medida) o Especializados (cuando su meta
presupuestaria consolide metas operativas con
igual unidad de medida).
En el caso de proyectos, podr determinarse ms
de un componente, siempre y cuando ello facilite el
cumplimiento de las metas presupuestarias.
D. Cuarto
Paso:
Determinar
funcional programtica
6

la

estructura

PRESUPUESTO Y FINANZAS PBLICAS

Constituye la seleccin y articulacin de las


categoras presupuestarias que se han seleccionado
del clasificador funcional programtico, de modo tal
que reflejen las principales lneas de accin de un
determinado pliego presupuestario.
El clasificador funcional programtico aprobado por
la DGPP del MEF contempla cuatro tipos de
categoras presupuestales: Funcin, Programa,
Subprograma y Actividad/Proyecto.
En el mbito municipal, la DGPP del MEF, propone
un esquema bsico para la confeccin de la
estructura funcional programtica del presupuesto
municipal, la cual constituye una matriz referencial.
La municipalidad puede seleccionar las categoras
presupuestarias que reflejen con propiedad sus
objetivos
institucionales
a
lograr
para
un
determinado ao fiscal.
E. Quinto Paso: Formular los gastos.
Los trabajos de previsin de gastos se sujetan al
monto determinado como resultado del proceso de
estimacin de ingresos. Este monto est clasificado
en el nivel de fuentes de financiamiento, por lo
tanto, debemos tener presente las disposiciones
legales que influyen en la utilizacin de los recursos
municipales.
En la previsin de gastos debern incluirse tambin
aquellos compromisos de gasto que la institucin ha
asumido en el proceso de programacin del
presupuesto participativo.
Una vez consolidada toda esta informacin,
debemos remitirla a la oficina de planificacin y
presupuesto para los trabajos de formulacin
presupuestal.
F. Sexto paso: Aprobacin del presupuesto.
a. Presupuesto Institucional de Apertura
(anteproyecto).- El responsable de elaborar
el presupuesto institucional prepara la
informacin que sustenta el presupuesto
institucional
municipal,
consignando
la
informacin requerida por la DGPP en los
formatos que seala la directiva.
El Anteproyecto del PIA debe consignar:
Escala de prioridades.
Objetivos institucionales.
7

PRESUPUESTO Y FINANZAS PBLICAS

Estructura funcional programtica.


Componentes y metas presupuestarias.
Formatos de ingresos.
Formatos de gastos.
Informacin adicional.
b. Proyecto del PIA.- Una vez manifestado el
consentimiento del Titular de la entidad, el
Anteproyecto del PIA se convierte en
Presupuesto Institucional de Apertura PIA.
En tal sentido, el Titular lo hace suyo y lo
presenta al Concejo a travs de la comisin
pertinente, para el trmite de aprobacin.
Ejemplo: No es el Alcalde quien aprueba el
proyecto del PIA, dado que esta atribucin es
competencia del Concejo Municipal.
El Concejo Municipal aprueba el PIA,
incorporando los acuerdos expresados en el
Presupuesto Participativo, formalizndolos.
Posteriormente es promulgado por Acuerdo de
Concejo y publicado.
2. PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO (PIM)
2.1. CONCEPTO.
Es el Presupuesto actualizado de la entidad pblica a
consecuencia de las modificaciones presupuestarias,
tanto a nivel institucional como a nivel funcional
programtico, efectuadas durante el ao fiscal, a partir
del PIA.
La gestin entrante puede modificar el PIA, las veces que
considere pertinente. En algunos casos las modificaciones
se hacen por acuerdo de concejo, y en otros mediante
resolucin.
Las modificaciones presupuestarias que requieren
acuerdo
de
concejo
son
las
referidas
a:
i)
endeudamiento, ii) recursos ordinarios. Las dems
modificaciones de hacen mediante resolucin.
EJEMPLO: El PIA del 2014 a nivel nacional del fue de
118,934253,913 pero luego de modificaciones
durante el periodo este ascendi a la suma de
144,805725,965 siendo este nuevo monto el PIM
del
periodo
2014.
Luego
el
presupuesto
institucional 2014 asignado a los gobiernos
8

PRESUPUESTO Y FINANZAS PBLICAS

regionales del pas y sus medicaciones durante el


ao (vase el siguiente cuadro extrado de la consulta
amigable del MEF respecto a gobiernos regionales
2014).
PLIEGO

PIA

PIM

GOBIERNO REGIONAL AMAZONAS

490,628,170

728,212,623

GOBIERNO REGIONAL ANCASH

954,983,544

1,294,864,702

GOBIERNO REGIONAL APURIMAC

655,670,470

826,239,205

GOBIERNO REGIONAL AREQUIPA

1,084,801,354

1,558,077,405

GOBIERNO REGIONAL AYACUCHO

825,909,188

1,212,360,129

GOBIERNO REGIONAL CAJAMARCA

1,021,916,978

1,443,264,167

GOBIERNO REGIONAL CUSCO

1,346,443,811

2,133,130,270

GOBIERNO REGIONAL HUANCAVELICA

610,576,555

823,228,871

GOBIERNO REGIONAL HUANUCO

666,011,213

891,198,345

GOBIERNO REGIONAL ICA

650,758,799

865,649,872

GOBIERNO REGIONAL JUNIN

907,837,930

1,470,736,479

1,133,290,853

1,514,719,376

749,068,871

1,162,492,609

GOBIERNO REGIONAL LA LIBERTAD


GOBIERNO REGIONAL LAMBAYEQUE
GOBIERNO REGIONAL LORETO

1,077,923,976

1,385,339,294

GOBIERNO REGIONAL MADRE DE DIOS

238,303,539

327,890,735

GOBIERNO REGIONAL MOQUEGUA

319,998,554

569,646,659

GOBIERNO REGIONAL PASCO

322,998,744

486,369,131

GOBIERNO REGIONAL PIURA

1,178,825,115

1,494,531,017

GOBIERNO REGIONAL PUNO

1,033,347,506

1,410,423,533

GOBIERNO REGIONAL SAN MARTIN

749,296,318

1,278,634,179

GOBIERNO REGIONAL TACNA

341,318,448

491,790,765

GOBIERNO REGIONAL TUMBES

345,157,410

437,441,935

GOBIERNO REGIONAL UCAYALI

457,592,924

640,930,936

GOBIERNO REGIONAL LIMA

824,423,856

1,062,845,429

GOBIERNO REGIONAL CALLAO

756,502,794

1,152,244,023

51,488,107

80,888,759

MUNICIPALIDAD METROPOLITANA DE LIMA

2.2. TIPOS DE MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS.


Existen dos tipos de modificaciones presupuestarias:
2.2.1.
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS EN
EL NIVEL INSTITUCIONAL.
Los Crditos Suplementarios y las Transferencias de
Partidas, los que son aprobados mediante Ley:

Los Crditos Suplementarios, constituyen


incrementos en los crditos presupuestarios
autorizados,
provenientes
de
mayores
recursos respecto de los montos establecidos
en la Ley de Presupuesto del Sector Pblico.

Las
Transferencias
de
constituyen
traslados
de
presupuestarios entre pliegos.

Partidas,
crditos

En el caso de los Gobiernos Regionales y


Gobiernos
Locales,
los
Crditos
9

PRESUPUESTO Y FINANZAS PBLICAS

Suplementarios de los fondos pblicos


administrados por dichos niveles de gobierno
se aprueban por Acuerdo del Consejo Regional
o Concejo Municipal segn sea el caso.
2.2.2.
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS EN
EL NIVEL FUNCIONAL PROGRAMTICO.
Son modificaciones presupuestarias en el nivel
Funcional Programtico que se efectan dentro del
marco del Presupuesto Institucional vigente de cada
Pliego, las habilitaciones y las anulaciones que
varen los crditos presupuestarios aprobados por el
Presupuesto Institucional para las actividades y
proyectos, y que tienen implicancia en la estructura
funcional
programtica
compuesta
por
las
categoras presupuestarias que permiten visualizar
los propsitos a lograr durante el ao fiscal:

Las Anulaciones constituyen la supresin total


o parcial de los crditos presupuestarios de
actividades o proyectos.

Las Habilitaciones constituyen el incremento


de los crditos presupuestarios de actividades
y proyectos con cargo a anulaciones de la
misma actividad o proyecto, o de otras
actividades y proyectos.

Las modificaciones presupuestaras en el nivel


Funcional Programtico son aprobadas mediante
Resolucin del Titular, a propuesta de la Oficina de
Presupuesto o de la que haga sus veces en la
Entidad. El Titular puede delegar dicha facultad de
aprobacin, a travs de disposicin expresa, la
misma que debe ser publicada en el Diario Oficial El
Peruano.
2.2.3.
EN QU CASOS NO ES POSIBLE REALIZAR
MODIFICACIONES
Prohibiciones contenidas segn el artculo 9 de la Ley
de Presupuesto para el Ao Fiscal 2015:

Creacin, desactivacin, fusin o reestructuracin


de entidades.

Traspaso de competencias en el marco del proceso


de descentralizacin.

Atencin de sentencias judiciales con calidad de


cosa juzgada.

Atencin de deudas por beneficios sociales y


compensacin por tiempo de servicios. Las
10

PRESUPUESTO Y FINANZAS PBLICAS

modificaciones en el nivel funcional programtico


que se realicen hasta el 31 de enero del ao 2015.

Retribuciones y Complementos en Efectivo

Pensiones no puede ser habilitadora, salvo para las


habilitaciones que se realicen dentro de la misma
partida entre unidades ejecutoras del mismo pliego
presupuestario, y para la atencin de sentencias
judiciales en materia pensionaria con calidad de
cosa juzgada, en este ltimo caso previo informe
favorable de la Direccin General de Presupuesto
Pblico.

Prohbanse las modificaciones presupuestarias en el


nivel funcional programtico con cargo a la
Genrica del Gasto Adquisicin de Activos No
Financieros, con el objeto de habilitar recursos para
la contratacin de personas bajo el Rgimen Laboral
Especial del Decreto Legislativo 1057. La misma
restriccin es aplicable a las partidas de gasto
vinculadas al mantenimiento de infraestructura, las
cuales tampoco pueden ser objeto de modificacin
presupuestaria para habilitar recursos destinados al
financiamiento de contratos bajo el Rgimen
Laboral Especial del Decreto Legislativo 1057 no
vinculados a dicho fin.

Contrato Administrativo de Servicios

Contribuciones a EsSalud de C.A.S. no pueden


habilitar a otras partidas

3. EL CICLO PRESUPUESTAL
El artculo 78. de la Constitucin peruana obliga al Poder
Ejecutivo a remitir al Congreso de la Repblica, todos los aos
antes del 30 agosto, el Proyecto de Ley de Presupuesto del Sector
Pblico para el siguiente ao. Comprender cabalmente cmo se
determina el monto del presupuesto de cada gobierno regional
que ese presupuesto proyectado consolida hace necesario
considerar la forma en que el mismo se estructura. En el Per,
como en otros pases de la regin, el Presupuesto General de la
Repblica se estructura en dos etapas:
a) en primer lugar, se define el monto y los principales agregados
presupuestarios; y,
b) en segundo lugar, se determina la distribucin de los crditos
presupuestarios entre los distintos propsitos especficos y las
diferentes entidades pblicas.

11

PRESUPUESTO Y FINANZAS PBLICAS

Cabe recordar que, de acuerdo con la Ley General del Sistema


Nacional de Presupuesto (Ley 28411), existen actualmente las
siguientes fases: Programacin, Formulacin, Aprobacin,
Ejecucin y Evaluacin. Su cronograma de ejecucin involucra, en
la prctica, 24 meses si se considera desde el inicio del proceso de
programacin presupuestario (en junio del ao previo) hasta el
periodo de evaluacin y auditora (en junio del ao siguiente,
luego del periodo de cierre y regularizacin del presupuesto que
se ejecuta en el ao corriente) (ver siguiente grfico).
1
rogram
acin:
1.. P
Programacin:
E
scalad
ePrioridades
Prioridades
Escala
de
d
ela
ntidad,
de
la E
Entidad,
D
eterm
inar la
Determinar
la
d
em
andag
lobal, los
los
demanda
global,
r
ecursos pblicos
pblicos y
yel
el
recursos
fi
nanciam
iento
financiamiento
2
Form
ulacin:
2.. Formulacin:
D
eterm
inar la
laEF
EF y
yEP
EP
Determinar
y
r
e
g
is
t
r
a
r
la
y registrar la
p
rogram
acinfsica
fsicay
programacin
y
fi
nanciera
financiera

5
valuacin:
5.. E
Evaluacin:
Determ
inar los
los
Determinar
r
esultados de
dela
la
resultados
G
estin
Gestin

3
probacin:
3.. A
Aprobacin:
A
probacind
ela
Ley
Aprobacin
de
la Ley
d
e
l
P
r
e
s
u
p
u
e
s
t
o
p
or el
el
del Presupuesto por
C
ongresoy
el PIA
PIApor
por
Congreso
y el
e
itular d
ela
lae
ntidad
ell T
Titular
de
entidad

4. E
jecucin:
4.
Ejecucin:
Sec
oncretael
el flujo
flujode
de
Se
concreta
in
gresos y
ygastos.
gastos.
ingresos

3.1. PROGRAMACION PRESUPUESTAL


DEFINICION. En esta fase se revisan los planes
estratgicos con el objetivo de alinear las acciones del
presupuesto con los objetivos estratgicos institucionales,
e incorporar los acuerdos del proceso de presupuesto
participativo y las nuevas acciones que se prev ejecutar.
Es la coordinacin en tiempo y espacio de las distintas
partes intervinientes, fijando la interdependencia y
frecuencia entre ellas. Ley 28411.

Establecer
durante el
Estratgico
Estratgico

Determinar la demanda global de los gastos que


implicar la prestacin del servicio que desarrolla el
pliego.

Estimacin
de
ingresos
por
fuentes
de
financiamiento distintas de Recursos Ordinarios.

los objetivos Institucionales a lograr


Ao Fiscal dentro del marco del Plan
Sectorial Multianual y en funcin al Plan
Institucional.

12

PRESUPUESTO Y FINANZAS PBLICAS

Anlisis y comparacin de cifras presupuestarias


asignadas al Pliego

Empieza a partir de primero de abril del ao de la


programacin y formulacin de presupuesto una vez
determinado el periodo de regularizacin que va del
primero de enero al 31 de marzo del ao siguiente.
PROGRAMACIN PRESUPUESTARIA A CARGO DEL
MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS. La Fase de
Programacin Presupuestaria, en adelante Programacin,
se sujeta a las proyecciones macroeconmicas contenidas
en el artculo 4 de la Ley de Responsabilidad y
Transparencia Fiscal - Ley N 27245, modificada por la Ley
N 27958.
Los lmites de los crditos presupuestarios estn
constituidos por la estimacin de ingresos que esperan
percibir las Entidades, as como los fondos pblicos que le
han sido determinados y comunicados por el Ministerio de
Economa y Finanzas, a ms tardar dentro de los primeros
cinco (5) das hbiles del mes de junio de cada ao.
Los fondos pblicos correspondientes a la Fuente de
Financiamiento Recursos Ordinarios para los Gobiernos
Regionales son distribuidos mensualmente por el MEF a
los Gobiernos Regionales a travs de la Direccin Nacional
del Presupuesto Pblico conforme a sus directivas
respectivas. La estimacin de los citados fondos pblicos
se detalla en los anexos de la Ley de Presupuesto del
Sector Pblico.
PROGRAMACIN
EN
LOS
PLIEGOS
(*)
PRESUPUESTARIOS (*): PLIEGO.- Entidad del Sector
Pblico a la que se le aprueba una asignacin en el
presupuesto anual para el cumplimiento de las
actividades y/o proyectos a su cargo.
DETERMINACIN
DE
LOS
INSTITUCIONALES, ESTIMACIN DE
PREVISIN DE GASTOS).

OBJETIVOS
INGRESOS,

Elaboracin del Modelo Operativo: Es la


integracin de las definiciones operacionales, los
criterios de programacin y los requerimientos
logsticos. Nos ayuda a disear la estrategia, para
entregar los productos
a) Elaboracin
de
las
operacionales de cada
productos estratgicos

definiciones
uno de los

b) Establecer los criterios de programacin de la


meta fsica para cada producto a entregar.
13

PRESUPUESTO Y FINANZAS PBLICAS

c) Identificar
los
requerimientos
logsticos
necesarios para entregar los productos con su
estructura de costos
Programacin Presupuestal Operativa en
Unidades Ejecutoras Para la programacin y
formulacin del proyecto de presupuesto, se
conformar,
con
Resolucin
Directoral,
una
Comisin presidida por el Jefe de Administracin y
contar con la participacin de los responsables de
las Unidades Orgnicas de la Entidad y tendr las
siguientes funciones especficas:
i.

Evaluar el grado de cumplimiento de los


objetivos institucionales previstos para los dos
ltimos aos, a efecto de la determinacin de
los objetivos para el ao fiscal que se
proyecta.

ii.

Analizar y proponer las actividades y


proyectos en concordancia con los objetivos
institucionales.

iii.

Estimar los gastos que conlleven las


actividades y proyectos y su forma de
financiamiento, manteniendo la demanda
global de gasto dentro de los lmites de la
Asignacin Presupuestaria Total.

iv.

Revisar las orientaciones de gasto con el


objeto de efectuar reasignaciones de recursos
que permitan la mayor cantidad de acciones
prioritarias.

v.

Proponer los indicadores de desempeo a


nivel de los Programas y los indicadores a
nivel de Actividades y Proyectos

PROCESO DE PROGRAMACION

Etapa determinativa

Etapa ejecutiva

Etapa evaluativa

14

PRESUPUESTO Y FINANZAS PBLICAS

3.2.
FORMULACION PRESUPUESTARIA.DEFINICION.- En esta fase se establecen las categoras
formales de la estructura funcional programtica que
sern utilizadas por las entidades pblicas, sealndose
incluso el mximo nivel de desagregacin de las
categoras del gasto.
Es decir, desde la Funcin hasta el Componente, pasando
por los Programas, Subprogramas y Actividades y/o
Proyectos. Dado que en esta fase se cuenta con la
informacin completa sobre disponibilidad de recursos, se
realiza la asignacin financiera al mayor nivel de detalle.
ASPECTOS A DESARROLLAR.- Aspectos a desarrollar en
la formulacin Presupuestaria:

Determinacin de Objetivos Institucionales PEI

Elaboracin de la Estructura Funcional Programtica

Aprobacin de Escala de Prioridades

Estimacin de Ingresos

Previsin de Gastos

Indicadores

Metas Fsicas Anuales - Plan Operativo Institucional

Elaboracin
Institucional

Exposicin y Sustentacin

del

Documento-

Presupuesto

ALCANCES LEGALES.- En la Fase de Formulacin


Presupuestaria se determina la estructura funcionalprogramtica del pliego, la cual debe reflejar los objetivos
institucionales, debiendo estar diseada a partir de las
categoras presupuestarias consideradas en el Clasificador
presupuestario respectivo. Asimismo, se determinan las
metas en funcin de la escala de prioridades y se
consignan las cadenas de gasto y las respectivas Fuentes
de Financiamiento.
15

PRESUPUESTO Y FINANZAS PBLICAS

La estructura de la cadena funcional-programtica es


propuesta, considerando los criterios de tipicidad y
atipicidad, por la Direccin Nacional del Presupuesto
Pblico, a los pliegos para su aprobacin.
MEDIOS DE COMUNICACIN.- La propuesta y dems
documentacin
vinculada
a
la
formulacin
del
presupuesto del Pliego se tramitar sirvindose de los
medios informticos que para tal efecto el Ministerio de
Economa y Finanzas pondr a disposicin de las
Entidades, fijando la Direccin Nacional del Presupuesto
Pblico los procedimientos y plazos para su presentacin
y sustentacin.
3.3. APROBACIN DE LA LEY DE PRESUPUESTO DEL
SECTOR PBLICO.ESTRUCTURA DE LA LEY DE PRESUPUESTO.

Gobierno central

Instancias descentralizadas

APROBACIN DEL PRESUPUESTO.- Las Leyes de


Presupuesto del Sector Pblico, aprobadas por el
Congreso de la Repblica, as como los dems
presupuestos,
constituyen
el
total
del
crdito
presupuestario, que comprende el lmite mximo de gasto
a ejecutarse en el ao fiscal. A la Ley de Presupuesto del
Sector Pblico se acompaan los estados de gastos del
presupuesto que contienen los crditos presupuestarios
estructurados siguiendo las clasificaciones: Institucional,
Funcional-Programtico, Grupo Genrico de Gasto y por
Fuentes de Financiamiento.
APROBACIN
Y
PRESENTACIN
DE
LOS
PRESUPUESTO INSTITUCIONALES DE APERTURA
TIEMPO LMITE DE APROBACION.- se aprueban a ms
tardar el 31 de diciembre de cada ao fiscal.
el Ministerio de Economa y Finanzas a travs de la
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, remite a los
pliegos el reporte oficial que contiene el desagregado del
Presupuesto de Ingresos al nivel de pliego y especfica del
ingreso, y de Egresos por Unidad Ejecutora, de ser el caso,
Funcin, Programa, Subprograma, Actividad, Proyecto,
Categora de Gasto, Grupo Genrico de Gasto y Fuente de
Financiamiento, para los fines de la aprobacin del
Presupuesto Institucional de Apertura.
PUBLICACIONES.- La Ley de Presupuesto del Sector
Pblico se publica en el Diario Oficial El Peruano, as como
16

PRESUPUESTO Y FINANZAS PBLICAS

en el portal de transparencia econmica del Ministerio de


Economa y Finanzas antes del inicio del respectivo ao
fiscal.
3.4. EJECUCION PRESUPUESTARIA.i.

ETAPAS DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA.-

ii.

COMPROMINSO.-afectacin total o parcial de los


crditos presupuestarios, en el marco de los
presupuestos aprobados () El compromiso se
efecta con posterioridad a la generacin de la
obligacin nacida de acuerdo a Ley, Contrato o
Convenio.
El compromiso debe afectarse a la correspondiente
cadena de gasto, reduciendo su importe del saldo
disponible del crdito presupuestario, a travs del
respectivo documento oficial.

iii.

DEVENGADO.-es el acto de administracin


mediante el cual se reconoce una obligacin de
pago, derivada de un gasto aprobado y
comprometido, que se produce previa acreditacin
documentaria ante el rgano competente de la
realizacin de la prestacin o el derecho del
acreedor.
El reconocimiento de la obligacin debe afectarse al
presupuesto
institucional,
con
cargo
a
la
correspondiente cadena de gasto. Esta etapa del
gasto se sujeta a las disposiciones que dicta la
Direccin Nacional del Tesoro Pblico.

iv.

PAGO.- El pago es el acto de administracin


mediante el cual se extingue, en forma parcial o
total, el monto de la obligacin reconocida,
debiendo formalizarse a travs del documento
oficial correspondiente. Est prohibido efectuar
pagos de obligaciones no devengadas. Esta etapa
17

PRESUPUESTO Y FINANZAS PBLICAS

del gasto se sujeta a las disposiciones que dicta la


Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
3.5. EVALUACIN PRESUPUESTARIA.
CONCEPTO.- En la fase de Evaluacin Presupuestaria, se
realiza la medicin de los resultados obtenidos y el
anlisis de las variaciones fsicas y financieras
observadas, en relacin a lo aprobado en los
presupuestos del Sector Pblico, utilizando instrumentos
tales como indicadores de desempeo en la ejecucin del
gasto.
Esta evaluacin constituye fuente de informacin para la
fase de programacin presupuestaria, concordante con la
mejora de la calidad del gasto pblico.
FINES DE LA EVALUACIN PRESUPUESTARIA.

Determinar a travs de las Actividades/Proyectos, la


importancia de la
ejecucin de las Metas al
cumplimiento de los Objetivos y logro de la Misin
de la Entidad

Determinar sobre la base del anlisis y medicin de


la ejecucin de ingresos, gastos, metas, y las
modificaciones
presupuestarias
de
Actividades/Proyectos, los resultados de la Gestin
Presupuestaria

Formular sugerencias para adoptar medidas


correctivas para mejorar la gestin presupuestaria
institucional
en
los
sucesivos
procesos
presupuestarios

Evaluar la eficacia en el logro de las metas.

CONTROL PRESUPUESTARIO.- La Direccin Nacional del


Presupuesto Pblico realiza el control presupuestal, que
consiste, exclusivamente, en el seguimiento de los niveles
de ejecucin de egresos respecto a los crditos
presupuestarios autorizados por la Ley de Presupuesto del
Sector Pblico y sus modificaciones, en el marco de lo
dispuesto en el artculo 13 de la Ley Marco de la
Administracin Financiera del Sector Pblico Ley N
28112.
EL CONTROL DE LA LEGALIDAD.- La Contralora
General de la Repblica y los rganos de Control Interno
de las Entidades supervisan la legalidad de la ejecucin
del presupuesto pblico comprendiendo la correcta
gestin y utilizacin de los recursos y bienes del Estado,
segn lo estipulado en la Ley Orgnica del Sistema
18

PRESUPUESTO Y FINANZAS PBLICAS

Nacional de Control y de la Contralora General de la


Repblica Ley N 27785.

CONCLUSIONES
El presupuesto es el instrumento de programacin econmica y
financiera, el presupuesto institucional es necesario pues va a darle
un orden, una lgica de conjunto al gasto municipal y saber para qu
se gasta.
Es de prioridad Institucional que todas las polticas pblicas locales y
que todas las dependencias municipales deban aplicar en su gestin
operativa para un determinado ao una estimacin de Ingresos y
Previsin y Formulacin de Gastos
A la vez estimacin de Ingresos y Previsin y Formulacin de Gastos
es todo lo que la municipalidad espera producir para un determinado
ao fiscal y estas deben cuantificarse.
La Estructura Funcional Programtica es
presupuesto institucional, es un mapa
programas, subprogramas, actividades
segn la funcin a la que sirven. Tenemos
PIA
19

el esquema de trabajo del


en el que se ubican los
y proyectos, organizados
seis pasos para elaborar un

PRESUPUESTO Y FINANZAS PBLICAS

El Presupuesto institucional modificado ess el Presupuesto actualizado


de la entidad pblica a consecuencia de las modificaciones
presupuestarias, tanto a nivel institucional como a nivel funcional
programtico, efectuadas durante el ao fiscal, a partir del PIA.

BIBLIOGRAFIA

20

Das könnte Ihnen auch gefallen