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: CONTROL INTERNO
CICLO
: VI
: HUARAZ
CARRERA PROFESIONAL
: CONTABILIDAD
TUTOR
ESTUDIANTE
INTEGRANTES DEL GRUPO
VALLADERES
SIFUENTES
Neria
Control Interno
OBJETIVOS
PROCEDIMIENTOS
Un control interno adecuado para
salvaguardar la legalidad y veracidad las
operaciones al crdito deben iniciar con una
orden de pedido.
Documentos indispensables de verificacin:
orden de pedido, autorizacin, gua de
remisin, facturacin.
Los registros contables deben estar
legalizados para evitar alteraciones o
reemplazos.
Debe verificarse la segregacin de
funciones en las actividades de pedido.
Toda las notas de crdito a clientes, deben
ser emitidos correctamente.
Debe efectuarse la circulacin de saldos de
clientes.
Los anlisis de cuentas por cobrar deben ser
contratados peridicamente.
Todas las facturas deben contabilizarse.
Los saldos y los movimientos de cuentas por
cobrar y ventas, deben ser confrontados
con las respectivas cuentas de control.
Comprobar la confiabilidad de la
clasificacin de las ventas y cuentas por
cobrar a clientes.
Comprobar los procedimientos seguidos en
el corte documentario para facturar las
ventas, guas de remisin y notas de crdito.
CONTROL CONTABLE
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ITEM
Las funciones de los encargados de valores y fondos son tales que
no manejan registros ni preparan asientos para los libros generales
de contabilidad, cuentas por cobrar, etc. distintos de los libros de
caja?
La apertura de las cuentas bancarias y las firmas de las personas que
giran sobre ellas son debidamente autorizadas?.
Existen instrucciones a los bancos indicando que las personas
autorizadas para firmar cheques no pueden delegar tal autorizacin
en otros funcionarios
Se avisa inmediatamente a los bancos cuando una persona
autorizada para firmar cheques deja el empleo de la empresa?.
Si esta situacin no se ha presentado, ha previsto la empresa algn
procedimiento para notificar a los bancos cuando sea necesario?.
Todas las cuentas bancarias a nombre de la empresa, estn
registradas en cuenta de control en el mayor general o auxiliar?.
Los traspasos de una cuenta bancaria a otra estn bajo control
contable en forma tal que, tanto cargos como abonos queden
registrados en una cuenta de control?.
Mantiene la empresa un control de los cheques posfechados?
Las cuentas bancarias son reconciliadas regularmente por la
empresa?.
Las reconciliaciones bancarias son preparadas y revisadas por
empleados que no preparen o firmen cheques o manejen dineros de la
empresa?.
Los extractos bancarios y los volantes de cheques pagados, se
entregan directamente en sobre cerrado al empleado que prepara las
reconciliaciones?.
Los procedimientos para efectuar las reconciliaciones contemplan
todos los pasos esenciales que aseguren una efectiva reconciliacin,
particularmente en cuanto a:
Comparacin del nmero y valor de los cheques contra el libro de
salidas de caja?.
Revisin de endosos en los bancos o de los volantes de los cheques?
Comparacin con los saldos del mayor general?
Un empleo sin injerencia en los ingresos o egresos de caja revisa
todas las reconciliaciones y hace averiguaciones sobre las partidas
poco usuales.
La existencia de chequeras en blanco estn controladas en forma tal
que evite que personas no autorizadas para girar cheques puedan
hacer uso indebido de ellas?.
La firma o contrafirma de cheque en blanco est prohibido?
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3. Supongamos que Ud. es el jefe del Dpto. de control interno de una empresa,
qu procedimientos de control adoptara para el control Interno del rubro
de Caja y Bancos, as como las ventas y cuentas por cobrar?
Los procedimientos que podramos adoptar en estos rubros son los siguientes:
CON RESPECTO A CAJA Y BANCOS
Ingreso a Caja respaldado con su respectivo comprobante y que ste cuente con
el lleno de los requisitos de validez.
La fecha, para la venta de pliegos de condiciones para licitaciones est vigente.
Todos los cheques que ingresen a caja, sean registrados a nombre de la Alcalda
y con el cruce respectivo.
El nmero de la cuenta corriente de los notos crdito y dbito debe corresponder
a las cuentas de la Alcalda.
Las operaciones matemticas de los documentos soportes que se presenten a la
Tesorera se realizan correctamente.
Ordenar numricamente los Recibos de Cajas, inclusive los anulados el nmero del
primero, debe corresponder al inmediatamente siguiente del ltimo registrado en
el boletn anterior.
La sumatoria de los Recibos de Cajas debe coincidir con la sumatoria de valores
en efectivos y en cheques recibidos.
Las notas crdito bancarias recibidas, deben corresponder realmente a las
cuentas correspondientes que la Alcalda posee en los bancos respectivos.
Enumerar consecutivamente las notas crdito bancarias recibidas y su sumatoria
se incluya en la parte de Ingresos del Banco correspondiente.
La sumatoria de las consignaciones del da, deben corresponder con el total de
ingresos recibidos el da anterior, segn los Recibos de Cajas expedidos.
Las consignaciones deben ser asentadas en forma correcta y en los bancos
correspondientes, numeradas en orden consecutivo.
Control Interno
Los saldos iniciales de Caja, Bancos e Inversiones del da, deben corresponder
con los saldos finales del da anterior.
Relacionar los nmeros de los Recibos de Caja y Cheques anulados en el resumen
del boletn.
Mantener la continuidad en la numeracin de los cheques girados, es decir, que el
primer cheque del da corresponda al inmediatamente siguiente del girado el da
anterior.
CON RESPECTO A VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
Todo pedido de clientes debe ser sometido a revisin y aprobacin antes del
despacho de la mercanca. Esta revisin debe ser hecha por:
a. El departamento de ventas en cuanto a condiciones.
b. El departamento de crdito en cuanto a la determinacin de riesgos.
Mensualmente, como mnimo, deben ser cuadrados los auxiliares de cuentas por
cobrar con el mayor general.
Es una prctica muy sana, enviar mensualmente estados de cuenta a los clientes.
Personas independientes del departamento de ventas, facturacin y caja, deben:
a. Comparar los estados de cuenta mensuales con el balance de comprobacin y
enviar directamente por correo los estados de cuenta, investigando las
diferencias encontradas.
b. Comparar el balance de comprobacin y el anlisis por antigedad con el
saldo en el mayor.
Los empleados que llevan los mayores auxiliares de cuentas por cobrar deben ser
rotados con frecuencia.
Los despachos de mercancas en consignacin deben ser manejados
separadamente de las ventas y las cuentas por cobrar.