Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
CONTABILIDADE E CUSTOS
RA.: 1581928441
RA.: 6661378000
RA.: 1299551238
RA.: 6269244787
RA.: 6661370959
RA.: 1299104601
RA.: 6621346724
sob
orientao
do
SUMRIO
INTRODUO .................................................................................................................... 4
1.
Desafio .............................................................................................................................. 4
Passo 1............................................................................................................................... 6
3.
Passo 1............................................................................................................................. 19
Balano Patrimonial ............................................................................................................ 19
Demonstrao do Resultado do Exerccio........................................................................... 21
Demonstrao das Mutaes de Patrimnio Lquido - DMPL ........................................... 23
Demonstrao do Fluxo de Caixa DFC............................................................................ 24
Passo 3............................................................................................................................. 26
TOTVS S.A. ........................................................................................................................ 26
ITAUTEC S.A GRUPO ITAUTEC ................................................................................. 35
4.
CONCLUSO .................................................................................................................... 61
5.
BIBLIOGRAFIA ................................................................................................................. 62
1.
INTRODUO
Elaborar relatrios tcnicos onde sero expostos os resultados das pesquisas de empresas
no segmento de TI, esses relatrios ajudaro na gerncia da empresa. Sero entregues:
Desafio
Alm da preocupao com os negcios, neste ms a empresa recebeu uma proposta para
desenvolver um jogo especfico, o qual no poder utilizar o framework utilizado nos
demais jogos e precisar contratar um game designer especialista para a produo deste
jogo.
A equipe dever elaborar um conjunto de relatrios tcnicos nos quais devero estar
expostos resultados das pesquisas que devero auxili-los tanto na gerncia da empresa.
2.
CONTABILIDADE.
Passo 1
1.
e de forma integral (o fato ocorrido registra-se no imediato, pode ser o que for, conta
de luz etc.).
4.
1)
Lembramos que nem todas as informaes desses usurios possam ser satisfeitas, porm
podem existir informaes em comum que atendam a vrios usurios.
Citaremos abaixo alguns exemplos de empresas com fraudes contbeis que foram
escndalos internacionais:
1)
A Enron tambm formou empresas (LJM, LJM2 e outras) para movimentar dbitos
para fora de seus balanos e transferir riscos para seus outros negcios. Estas novas
unidades eram tambm estabelecidas para manter o crdito da Enron alto, o que era
muito importante em suas outras reas de negcios. Como os executivos
acreditavam que os valores das aes da Enron a longo prazo permaneceriam altos,
eles procuraram vrias maneiras de usar as aes da empresa para dar cobertura aos
investimentos nestas outras entidades. Eles o fizeram por meio de um arranjo
complexo de entidades com fins especiais chamadas Raptores. Os Raptores foram
estabelecidos para cobrir suas perdas caso as aes no comeo dos negcios
cassem.
Os acordos foram to complexos que ningum pode realmente determinar o que era
legal e o que no era. Mas, uma hora, o castelo de cartas ruiu. Quando as aes da
Enron comearam a declinar, os Raptores comearam a declinar tambm. Em 14 de
10
Resumindo:
Houveram diversas denncias de fraudes contbeis o que acumulou uma dvida de US$13
bilhes, onde manipulou seus balanos contando com ajuda de outras pequenas empresas
e bancos ocultando uma dvida de US$ 25 bilhes.
11
2)
Resumindo:
Durante 5 anos declarou ter registrado US$ 6,4 bilhes como receita de vendas, sendo
que US$ 5,1 bilhes foram recebidos por aluguel de equipamentos, servios e
terceirizao de documentos.
12
3)
13
Resumindo:
A fraude veio tona em 2010 com o rombo de 400 milhes, o banco vendia carteiras de
crdito e no registrava a contrapartida no Balano Patrimonial, ou seja, recebia dinheiro
com as operaes e mantinha no balano, mesmo no pertencendo mais ao banco.
14
4)
No dia 20, a empresa foi declarada insolvente, quatro dias depois do pedido de
concordata.
Resumindo:
A Parmalat modificou contas para ocultar as perdas criando lucros inexistentes. Com isso
anunciou concordata com um rombo de 5 milhes em suas contas porm a dvida real foi
relatada em 14,3 bilhes por auditores.
15
5)
Isto no foi o bastante para aumentar os lucros que Ebbers queria. Em 2000, a
WorldCom comeou a classificar as despesas operacionais como capitais de
investimento de longo perodo. Esconder estas despesas foi a maneira como ela
conseguiu mais US$ 3,8 bilhes. Estas posses novamente classificadas eram custos
que a WorldCom pagou para alugar linhas de redes telefnicas de outras empresas
para acessar suas redes. Eles tambm adicionaram uma entrada diria de US$ 500
milhes em despesas com computador, porm os documentos que mostravam isso
nunca foram encontrados.
Resumindo:
16
fraude contbil
Entidade - A contabilidade deve ter plena distino e separao entre pessoa fsica
e pessoa jurdica. (patrimnio do scio no se mistura com o da empresa)
Continuidade - A entidade ate evidencias em contrario, ter sua vida continuada ao
longo do tempo. (sempre continuar registrando)
Oportunidade - O registro das operaes devem ser feitas imediatamente e de forma
integral (o fato ocorrido registra-se no imediato, pode ser o que for, conta de luz
etc.).
Registro pelo valor original - Registros em moeda corrente do pais e pelo valor
original. (no se atualiza e nem desconta nada)
Competncia - Registro no perodo a que se referem independente do recebimento
ou pagamento. (registrar o fato no tempo que ocorreu)
Prudncia - Menor valor para os bens e direitos e maior valor para as obrigaes.
(para a segurana).
Abordamos tambm os usurios interessados nas demonstraes contbeis e por
que o interesse de cada um:
Investidores - Necessitam de informaes para ajud-los a decidir se devem
comprar, manter ou vender investimentos. Os acionistas tambm esto interessados
em informaes que os habilitem a avaliar se a entidade tem capacidade de pagar
dividendos.
Empregados - Esto interessados em informaes sobre a estabilidade e a
lucratividade de seus empregadores, e tambm por informaes que lhes permitam
avaliar a capacidade que tem a entidade de prover sua remunerao.
Credores por emprstimo - Interessados em informaes que lhes permitam
determinar a capacidade da entidade em pagar seus emprstimos.
17
18
3.
Passo 1
Balano Patrimonial
Estrutura:
No lado direito so discriminadas as obrigaes (dvidas) que a empresa possui para com
terceiros, por sua natureza e por sua expresso monetria.
19
20
Estrutura:
21
22
Exemplo:
23
uma demonstrao contbil que tem como objetivo evidenciar as transaes ocorridas
em determinado perodo e que provocaram modificaes no saldo da conta Caixa. Seu
objetivo disponibilizar informaes relevantes sobre os fluxos financeiros (em dinheiro)
de pagamentos e recebimentos realizados por uma empresa.
Exemplo de um DFC:
24
25
Passo 3
TOTVS S.A.
Site: www.totvs.com.br
26
ATIVO
Descrio
Conta
30/06/2015 31/12/2014
(R$ mil)
(R$ mil)
Ativo Total
2.196.300
2.143.866
1.01
Ativo Circulante
1.221.387
1.156.160
1.01.01
696.550
697.901
1.01.02
Aplicaes Financeiras
43.030
35.169
1.01.02.01
43.030
35.169
43.030
35.169
Justo
1.01.02.02
Contas a Receber
419.982
389.496
1.01.03.01
Clientes
419.982
389.496
1.01.03.02
1.01.04
Estoques
1.01.05
Ativos Biolgicos
1.01.06
Tributos a Recuperar
21.413
6.336
1.01.06.01
21.413
6.336
1.01.07
Despesas Antecipadas
1.01.08
40.412
27.258
1.01.08.01
1.01.08.02
1.01.08.03
Outros
40.412
27.258
1.02
Ativo No Circulante
974.913
987.706
1.02.01
230.326
256.499
27
62.455
70.680
62.455
70.680
51.271
58.940
1.02.01.03.01 Clientes
33.836
40.828
17.435
18.112
1.02.01.01
1.02.01.02
Contas a Receber
1.02.01.04
Estoques
1.02.01.05
Ativos Biolgicos
1.02.01.06
Tributos Diferidos
37.194
57.525
37.194
57.525
Despesas Antecipadas
1.02.01.08
79.406
69.354
1.02.01.09
1.02.02
Investimentos
1.02.02.01
Participaes Societrias
1.02.02.02
1.02.03
Imobilizado
84.754
79.121
1.02.03.01
Imobilizado em Operao
84.754
79.121
1.02.03.02
Imobilizado Arrendado
28
1.02.03.03
Imobilizado em Andamento
1.02.04
Intangvel
659.833
652.086
1.02.04.01
Intangveis
242.390
235.016
417.443
417.070
Goodwill
PASSIVO
Conta
Descrio
30/06/2015 31/12/2014
(R$ mil)
(R$ mil)
Passivo Total
2.196.300
2.143.866
2.01
Passivo Circulante
358.007
379.611
2.01.01
124.196
111.397
2.01.01.01
Obrigaes Sociais
9.641
13.836
2.01.01.02
Obrigaes Trabalhistas
114.555
97.561
2.01.02
Fornecedores
44.607
35.479
2.01.02.01
Fornecedores Nacionais
44.607
35.479
2.01.02.02
Fornecedores Estrangeiros
2.01.03
Obrigaes Fiscais
10.459
13.739
2.01.03.01
10.459
13.739
2.01.03.03
2.01.04
Emprstimos e Financiamentos
62.817
59.148
2.01.04.01
Emprstimos e Financiamentos
27.314
25.314
27.314
25.314
2.01.04.02
Debntures
35.503
33.834
2.01.04.03
Financeiro
29
2.01.05
Outras Obrigaes
115.928
159.848
2.01.05.01
115.928
159.848
1.075
47.071
2.01.05.02
Outros
Aes
2.01.06
Provises
2.01.06.01
Outras Provises
Trabalhistas e Cveis
2.01.06.02
Desativao
2.01.07
2.01.07.01
2.01.07.02
2.02
Passivo No Circulante
654.963
646.193
2.02.01
Emprstimos e Financiamentos
542.486
536.196
2.02.01.01
Emprstimos e Financiamentos
457.745
457.176
30
457.745
457.176
2.02.01.02
Debntures
84.741
79.020
2.02.01.03
Financeiro
2.02.02
Outras Obrigaes
91.282
96.541
2.02.02.01
91.282
96.541
2.02.02.02
Outros
Tributos Diferidos
11.200
2.02.03.01
11.200
Diferidos
2.02.04
Provises
9.995
13.456
2.02.04.01
9.995
12.518
77
78
6.840
9.537
3.078
2.903
938
Trabalhistas e Cveis
2.02.04.02
Outras Provises
Desativao
31
2.02.05
Venda e Descontinuados
2.02.05.01
2.02.05.02
2.02.06
2.02.06.01
Lucros a Apropriar
2.02.06.02
Receitas a Apropriar
2.02.06.03
2.03
1.183.330
1.118.062
2.03.01
526.592
526.592
2.03.02
Reservas de Capital
64.756
40.281
2.03.02.01
2.03.02.02
14.330
14.330
2.03.02.03
2.03.02.04
Opes Outorgadas
25.026
27.495
2.03.02.05
Aes em Tesouraria
-25.268
-52.212
2.03.02.06
Capital
2.03.03
Reservas de Reavaliao
2.03.04
Reservas de Lucros
451.768
549.472
2.03.04.01
Reserva Legal
61.961
61.961
2.03.04.02
Reserva Estatutria
2.03.04.03
2.03.04.04
2.03.04.05
389.807
389.807
2.03.04.06
Distribudos
2.03.04.07
2.03.04.08
97.704
32
2.03.04.09
Aes em Tesouraria
2.03.05
Lucros/Prejuzos Acumulados
131.794
2.03.06
2.03.07
8.227
29
2.03.08
2.03.09
193
1.688
Controladores
Conta
3.01
Descrio
01/01/2015 a
01/01/2014 a
30/06/2015
30/06/2014
(R$ mil)
(R$ mil)
910.323
871.173
-310.010
-284.010
Servios
3.02
3.03
Resultado Bruto
600.313
587.163
3.04
Despesas/Receitas Operacionais
-428.179
-406.332
-69.057
-65.695
-57.438
-54.913
-301.609
-285.385
-75
-339
33
172.134
180.831
Resultado Financeiro
23.898
1.367
59.730
33.014
-35.832
-31.647
196.032
182.198
-64.693
-56.559
3.08.01 Corrente
-37.315
-48.179
3.08.02 Diferido
-27.378
-8.380
131.339
125.639
131.339
125.639
131.794
125.658
-455
-19
3.05
3.06
3.07
3.08
3.09
3.10
Lucro/Prejuzo Consolidado do
Perodo
34
Site: www.itautec.com.br
35
ATIVO
Descrio
Conta
30/06/2015 31/12/2014
(R$ mil)
(R$ mil)
Ativo Total
239.984
289.621
1.01
Ativo Circulante
59.787
104.796
1.01.01
323
640
1.01.02
Aplicaes Financeiras
20.734
41.204
1.01.02.01
20.734
41.204
Justo
1.01.02.02
Contas a Receber
23.742
31.852
1.01.03.01
Clientes
14.222
17.452
1.01.03.02
9.520
14.400
1.01.04
Estoques
4.746
17.262
1.01.05
Ativos Biolgicos
1.01.06
Tributos a Recuperar
10.242
13.838
1.01.06.01
10.242
13.838
1.01.07
Despesas Antecipadas
1.01.08
1.01.08.01
1.01.08.02
1.01.08.03
Outros
1.02
Ativo No Circulante
180.197
184.825
1.02.01
141.804
103.233
36
90.883
91.105
1.02.01.03.01 Clientes
796
90.883
90.309
1.02.01.01
1.02.01.02
Contas a Receber
1.02.01.04
Estoques
1.02.01.05
Ativos Biolgicos
1.02.01.06
Tributos Diferidos
5.291
5.019
5.291
5.019
Despesas Antecipadas
1.02.01.08
45.630
7.109
1.02.01.09
1.02.02
Investimentos
40.420
1.02.02.01
Participaes Societrias
40.420
40.420
1.02.02.02
1.02.03
Imobilizado
34.151
36.299
1.02.03.01
Imobilizado em Operao
34.151
36.299
1.02.03.02
Imobilizado Arrendado
37
1.02.03.03
Imobilizado em Andamento
1.02.04
Intangvel
4.242
4.873
1.02.04.01
Intangveis
Goodwill
PASSIVO
Conta
Descrio
30/06/2015 31/12/2014
(R$ mil)
(R$ mil)
Passivo Total
239.984
289.621
2.01
Passivo Circulante
75.754
73.335
2.01.01
875
3.026
2.01.01.01
Obrigaes Sociais
2.01.01.02
Obrigaes Trabalhistas
2.01.02
Fornecedores
695
701
2.01.02.01
Fornecedores Nacionais
695
701
2.01.02.02
Fornecedores Estrangeiros
2.01.03
Obrigaes Fiscais
639
1.259
2.01.03.01
2.01.03.03
2.01.04
Emprstimos e Financiamentos
52.136
39.620
2.01.04.01
Emprstimos e Financiamentos
52.136
39.620
51.895
39.413
241
207
2.01.04.02
Debntures
2.01.04.03
3.782
4.136
Financeiro
2.01.05
Outras Obrigaes
38
3.782
4.136
3.782
4.136
2.01.05.01
2.01.05.02
Outros
Aes
2.01.06
Provises
17.627
24.593
2.01.06.01
17.627
24.593
11.010
13.806
Trabalhistas e Cveis
2.01.06.02
Outras Provises
Desativao
2.01.07
2.01.07.01
2.01.07.02
2.02
Passivo No Circulante
76.428
107.023
2.02.01
Emprstimos e Financiamentos
26.642
46.921
2.02.01.01
Emprstimos e Financiamentos
26.642
46.921
26.562
46.749
39
80
172
2.02.01.02
Debntures
2.02.01.03
Financeiro
2.02.02
Outras Obrigaes
2.02.02.01
2.02.02.02
Outros
Tributos Diferidos
2.02.03.01
Diferidos
2.02.04
Provises
49.786
60.102
2.02.04.01
40.778
45.839
11.655
13.085
19.258
21.742
9.865
11.012
Outras Provises
9.008
14.263
5.319
9.946
Trabalhistas e Cveis
2.02.04.02
Desativao
2.02.05
40
2.02.05.01
Venda
2.02.05.02
2.02.06
2.02.06.01
Lucros a Apropriar
2.02.06.02
Receitas a Apropriar
2.02.06.03
2.03
87.802
109.263
2.03.01
271.525
271.525
2.03.02
Reservas de Capital
6.017
6.017
2.03.02.01
2.03.02.02
2.03.02.03
2.03.02.04
Opes Outorgadas
5.701
5.701
2.03.02.05
Aes em Tesouraria
2.03.02.06
Capital
2.03.03
Reservas de Reavaliao
2.03.04
Reservas de Lucros
2.03.04.01
Reserva Legal
2.03.04.02
Reserva Estatutria
2.03.04.03
2.03.04.04
2.03.04.05
2.03.04.06
Distribudos
2.03.04.07
2.03.04.08
2.03.04.09
Aes em Tesouraria
2.03.05
Lucros/Prejuzos Acumulados
-189.740
-168.626
41
2.03.06
2.03.07
347
2.03.08
2.03.09
Controladores
Conta
Descrio
01/01/2015 a
01/01/2014 a
30/06/2015
30/06/2014
(R$ mil)
(R$ mil)
3.01
17.519
78.512
3.02
-21.265
-86.221
3.03
Resultado Bruto
-3.746
-7.709
3.04
Despesas/Receitas Operacionais
-18.786
-6.494
-2.878
-7.322
-11.480
-18.279
-4.428
30.057
-10.950
-22.532
-14.203
949
155
6.257
8.994
-5.308
-8.839
3.07
-21.583
-14.048
3.06
Resultado Financeiro
42
3.08
313
20
3.08.01 Corrente
3.08.02 Diferido
-21.270
-14.028
156
156
-21.114
-14.028
-21.114
-14.018
-10
3.99
Lucro
3.09
3.10
43
44
45
46
ATIVO
Descrio
Conta
30/06/2015 31/12/2014
(R$ mil)
(R$ mil)
Ativo Total
2.196.300
2.143.866
1.01
Ativo Circulante
1.221.387
1.156.160
1.01.01
696.550
697.901
1.01.02
Aplicaes Financeiras
43.030
35.169
1.01.02.01
43.030
35.169
43.030
35.169
Justo
1.01.02.02
Contas a Receber
419.982
389.496
1.01.03.01
Clientes
419.982
389.496
1.01.03.02
1.01.04
Estoques
1.01.05
Ativos Biolgicos
1.01.06
Tributos a Recuperar
21.413
6.336
1.01.06.01
21.413
6.336
1.01.07
Despesas Antecipadas
1.01.08
40.412
27.258
47
1.01.08.01
1.01.08.02
1.01.08.03
Outros
40.412
27.258
1.02
Ativo No Circulante
974.913
987.706
1.02.01
230.326
256.499
1.02.01.01
62.455
70.680
62.455
70.680
51.271
58.940
1.02.01.03.01 Clientes
33.836
40.828
17.435
18.112
Justo
1.02.01.02
Contas a Receber
1.02.01.04
Estoques
1.02.01.05
Ativos Biolgicos
1.02.01.06
Tributos Diferidos
37.194
57.525
37.194
57.525
Despesas Antecipadas
1.02.01.08
79.406
69.354
1.02.01.09
1.02.02
Investimentos
1.02.02.01
Participaes Societrias
48
1.02.02.02
1.02.03
Imobilizado
84.754
79.121
1.02.03.01
Imobilizado em Operao
84.754
79.121
1.02.03.02
Imobilizado Arrendado
1.02.03.03
Imobilizado em Andamento
1.02.04
Intangvel
659.833
652.086
1.02.04.01
Intangveis
242.390
235.016
417.443
417.070
Goodwill
PASSIVO
Conta
Descrio
30/06/2015 31/12/2014
(R$ mil)
(R$ mil)
Passivo Total
2.196.300
2.143.866
2.01
Passivo Circulante
358.007
379.611
2.01.01
124.196
111.397
2.01.01.01
Obrigaes Sociais
9.641
13.836
2.01.01.02
Obrigaes Trabalhistas
114.555
97.561
2.01.02
Fornecedores
44.607
35.479
2.01.02.01
Fornecedores Nacionais
44.607
35.479
2.01.02.02
Fornecedores Estrangeiros
2.01.03
Obrigaes Fiscais
10.459
13.739
2.01.03.01
10.459
13.739
2.01.03.03
2.01.04
Emprstimos e Financiamentos
62.817
59.148
2.01.04.01
Emprstimos e Financiamentos
27.314
25.314
49
27.314
25.314
2.01.04.02
Debntures
35.503
33.834
2.01.04.03
Financeiro
2.01.05
Outras Obrigaes
115.928
159.848
2.01.05.01
115.928
159.848
1.075
47.071
2.01.05.02
Outros
Aes
2.01.06
Provises
2.01.06.01
Outras Provises
Trabalhistas e Cveis
2.01.06.02
Desativao
2.01.07
2.01.07.01
50
2.01.07.02
Descontinuadas
2.02
Passivo No Circulante
654.963
646.193
2.02.01
Emprstimos e Financiamentos
542.486
536.196
2.02.01.01
Emprstimos e Financiamentos
457.745
457.176
457.745
457.176
2.02.01.02
Debntures
84.741
79.020
2.02.01.03
Financeiro
2.02.02
Outras Obrigaes
91.282
96.541
2.02.02.01
91.282
96.541
2.02.02.02
Outros
Tributos Diferidos
11.200
2.02.03.01
11.200
Diferidos
2.02.04
Provises
9.995
13.456
2.02.04.01
9.995
12.518
77
78
6.840
9.537
3.078
2.903
938
Trabalhistas e Cveis
2.02.04.02
Outras Provises
51
Desativao
2.02.05
2.02.05.01
2.02.05.02
2.02.06
2.02.06.01
Lucros a Apropriar
2.02.06.02
Receitas a Apropriar
2.02.06.03
2.03
1.183.330
1.118.062
2.03.01
526.592
526.592
2.03.02
Reservas de Capital
64.756
40.281
2.03.02.01
2.03.02.02
14.330
14.330
2.03.02.03
2.03.02.04
Opes Outorgadas
25.026
27.495
2.03.02.05
Aes em Tesouraria
-25.268
-52.212
2.03.02.06
Capital
2.03.03
Reservas de Reavaliao
2.03.04
Reservas de Lucros
451.768
549.472
2.03.04.01
Reserva Legal
61.961
61.961
2.03.04.02
Reserva Estatutria
2.03.04.03
2.03.04.04
2.03.04.05
389.807
389.807
52
2.03.04.06
Distribudos
2.03.04.07
2.03.04.08
97.704
2.03.04.09
Aes em Tesouraria
2.03.05
Lucros/Prejuzos Acumulados
131.794
2.03.06
2.03.07
8.227
29
2.03.08
2.03.09
193
1.688
Controladores
53
ATIVO
Descrio
Conta
30/06/2015 31/12/2014
(R$ mil)
(R$ mil)
Ativo Total
239.984
289.621
1.01
Ativo Circulante
59.787
104.796
1.01.01
323
640
1.01.02
Aplicaes Financeiras
20.734
41.204
1.01.02.01
20.734
41.204
Justo
1.01.02.02
Contas a Receber
23.742
31.852
1.01.03.01
Clientes
14.222
17.452
1.01.03.02
9.520
14.400
1.01.04
Estoques
4.746
17.262
1.01.05
Ativos Biolgicos
1.01.06
Tributos a Recuperar
10.242
13.838
1.01.06.01
10.242
13.838
1.01.07
Despesas Antecipadas
1.01.08
1.01.08.01
1.01.08.02
1.01.08.03
Outros
1.02
Ativo No Circulante
180.197
184.825
1.02.01
141.804
103.233
54
90.883
91.105
1.02.01.03.01 Clientes
796
90.883
90.309
1.02.01.01
1.02.01.02
Contas a Receber
1.02.01.04
Estoques
1.02.01.05
Ativos Biolgicos
1.02.01.06
Tributos Diferidos
5.291
5.019
5.291
5.019
Despesas Antecipadas
1.02.01.08
45.630
7.109
1.02.01.09
1.02.02
Investimentos
40.420
1.02.02.01
Participaes Societrias
40.420
40.420
1.02.02.02
1.02.03
Imobilizado
34.151
36.299
1.02.03.01
Imobilizado em Operao
34.151
36.299
1.02.03.02
Imobilizado Arrendado
55
1.02.03.03
Imobilizado em Andamento
1.02.04
Intangvel
4.242
4.873
1.02.04.01
Intangveis
Goodwill
PASSIVO
Conta
Descrio
30/06/2015 31/12/2014
(R$ mil)
(R$ mil)
Passivo Total
239.984
289.621
2.01
Passivo Circulante
75.754
73.335
2.01.01
875
3.026
2.01.01.01
Obrigaes Sociais
2.01.01.02
Obrigaes Trabalhistas
2.01.02
Fornecedores
695
701
2.01.02.01
Fornecedores Nacionais
695
701
2.01.02.02
Fornecedores Estrangeiros
2.01.03
Obrigaes Fiscais
639
1.259
2.01.03.01
2.01.03.03
2.01.04
Emprstimos e Financiamentos
52.136
39.620
2.01.04.01
Emprstimos e Financiamentos
52.136
39.620
51.895
39.413
241
207
2.01.04.02
Debntures
2.01.04.03
3.782
4.136
Financeiro
2.01.05
Outras Obrigaes
56
3.782
4.136
3.782
4.136
2.01.05.01
2.01.05.02
Outros
Aes
2.01.06
Provises
17.627
24.593
2.01.06.01
17.627
24.593
11.010
13.806
Trabalhistas e Cveis
2.01.06.02
Outras Provises
Desativao
2.01.07
2.01.07.01
2.01.07.02
2.02
Passivo No Circulante
76.428
107.023
2.02.01
Emprstimos e Financiamentos
26.642
46.921
2.02.01.01
Emprstimos e Financiamentos
26.642
46.921
26.562
46.749
57
80
172
2.02.01.02
Debntures
2.02.01.03
Financeiro
2.02.02
Outras Obrigaes
2.02.02.01
2.02.02.02
Outros
Tributos Diferidos
2.02.03.01
Diferidos
2.02.04
Provises
49.786
60.102
2.02.04.01
40.778
45.839
11.655
13.085
19.258
21.742
9.865
11.012
Outras Provises
9.008
14.263
5.319
9.946
Trabalhistas e Cveis
2.02.04.02
Desativao
2.02.05
58
2.02.05.01
Venda
2.02.05.02
2.02.06
2.02.06.01
Lucros a Apropriar
2.02.06.02
Receitas a Apropriar
2.02.06.03
2.03
87.802
109.263
2.03.01
271.525
271.525
2.03.02
Reservas de Capital
6.017
6.017
2.03.02.01
2.03.02.02
2.03.02.03
2.03.02.04
Opes Outorgadas
5.701
5.701
2.03.02.05
Aes em Tesouraria
2.03.02.06
Capital
2.03.03
Reservas de Reavaliao
2.03.04
Reservas de Lucros
2.03.04.01
Reserva Legal
2.03.04.02
Reserva Estatutria
2.03.04.03
2.03.04.04
2.03.04.05
2.03.04.06
Distribudos
2.03.04.07
2.03.04.08
2.03.04.09
Aes em Tesouraria
2.03.05
Lucros/Prejuzos Acumulados
-189.740
-168.626
59
2.03.06
2.03.07
347
2.03.08
2.03.09
Controladores
60
4.
CONCLUSO
Ainda na etapa 1, foram vistos alguns exemplos de empresas que fraudaram seus sistemas
contbeis para obter um maior lucro e por fim acabaram em situaes delicadas, dentre
elas constam: Ernon, Xerox, Banco Panamericano, Parmalat e WorldCom.
Aps conhecimento obtido atravs das etapas anteriores, foram analisados balanos e
DRE de renomadas empresas no ramo de TI: TOTVS e ITAUTEC.
61
5.
BIBLIOGRAFIA
Caso
Panamericano
http://www.estadao.com.br/infograficos/a-fraude-do-
panamericano,economia,281042
62