1.

Estudiantes: Garzon Jojoa Rossy

Marmol Ruano Lizet
Muoz Muoz Yesica
2. Titulo Revista:

Cuadernos de Contabilidad

3. Titulo Articulo:
Diagnstico de gobierno corporativo como mecanismo en la
prevencin del fraude en empresas familiares* (Aplicacin de mtodo de casos)
4. Autor: Natalia Andrea Baracaldo-Lozano 2013
5. Pgina inicial: 581 Pagina Final: 615
6. Resumen
Mediante un diagnstico de prcticas de gobierno corporativo, se pueden determinar
debilidades y fortalezas en esta materia; en el caso de las debilidades, estas afectan
directamente el ambiente de control interno de las organizaciones, como los conflictos de
intereses, la inexistencia de polticas y de cdigos de conducta y la falta de cultura
organizacional. Las falencias en las prcticas de gobierno corporativo han generado los
escenarios para la comisin de fraudes en las organizaciones; el riesgo de fraude es una
realidad a la que estn expuestas las empresas y como todo riesgo debe ser administrado y,
en este caso, mitigado y prevenido. En el presente artculo, se hace una contextualizacin
dedos aspectos de suma importancia para el desempeo y sostenibilidad de las empresas de
familia; por un lado, las prcticas de gobierno corporativo y por otro, el fraude. Para
demostrar que las inadecuadas prcticas de gobierno corporativo son una causa directa de la
comisin de fraudes en las organizaciones, se expondr el caso del Grupo Mikarena de
Colombia (grupo de empresas de familia), en el que se utiliz la siguiente metodologa: a)
cuantificacin de los casos de fraude ocurridos en el interior de cinco de sus organizaciones
derivados de inadecuadas prcticas de gobierno corporativo, b) diagnstico de prcticas de
gobierno corporativo, incluyendo un aparte de administracin del riesgo de fraude y, c)
resultado cuantificado del diagnstico con observaciones y recomendaciones. Hay una
relacin directa entre el fraude y el gobierno corporativo; las inadecuadas prcticas de
gobierno corporativo son una oportunidad para la comisin de fraudes; la manera de saber
si las organizaciones tienen inadecuadas prcticas de gobierno corporativo es un
diagnstico, que permitir conocerla situacin actual, recibir recomendaciones y finalmente
optimizar la gestin de las organizaciones.

7. Introduccin
Los diversos casos de fraude y escndalos financieros, como los de Enron y Parmalat; la
crisis financiera de 2008 o el reciente caso colombiano Interbolsa dejan en evidencia cmo
las falencias de control interno y las inadecuadas prcticas de gobierno corporativo abren la
puerta a la comisin de actos ilcitos del orden econmico en las organizaciones. El
gobierno corporativo est en auge en los pases latinoamericanos y en el mbito mundial, se
han presentado muchos estudios y aplicaciones sobre el tpico; sin embargo, en Colombia

es un tema reciente, sobre todo para aquellas compaas nacionales que no tienen la
cobertura de las regulaciones y los marcos normativos internacionales. Este trabajo de
investigacin pretende demostrar cmo los conceptos de fraude y gobierno corporativo son
inversamente proporcionales: a mayor calidad en las prcticas de gobierno corporativo,
menor posibilidad de comisin de fraude. Esto se soportar con el mtodo de casos
aplicado al Grupo Mikarena de Colombia (nombre utilizado para efectos acadmicos), en el
que se evidenciar cmo un diagnstico de prcticas de gobierno corporativo permite a las
empresas familiares ver su 584 / vol. 14 / no. 35 / julio-diciembre 2013 situacin actual en
esta materia e implementar estrategias de mejora, lo que se traduce en menores
oportunidades para la comisin de fraudes en las empresas familiares. La estructura de este
artculo busca contextualizar al lector en aspectos tericos, en los numerales 1, 2 y 3 se
encuentran los antecedentes y la importancia del gobierno corporativo; el gobierno
corporativo en la estructura de control interno y el riesgo de fraude en las empresas
familiares; por otro lado, en los numerales 4, 5 se demuestra cmo el riesgo de fraude est
presente dentro de la estructura organizacional de las empresas familiares y cmo el
gobierno corporativo se vuelve una estrategia para mitigarlo. Por ltimo, en los captulos 6
y 7 se expone la importancia del diagnstico de gobierno corporativo y el caso del grupo de
empresas familiares Mikarena, sobre el cual se realiz la investigacin; en este estudio se
refleja de manera cuantitativa el estado actual de sus prcticas, las oportunidades de mejora
y las recomendaciones que le permitirn optimizar sus prcticas de gobierno corporativo,
control interno y disminuir el riesgo de fraude.

8. Conclusiones
El gobierno corporativo es una herramienta que reduce el riesgo de fraudes, porque lleva
implcito el sello de transparencia cuando es establecido y utilizado en las organizaciones;
minimiza la aparicin de actuaciones fraudulentas, por el enfoque tico que representa
El gobierno corporativo ha surgido como salvaguarda a las intereses de las partes
interesadas; sus objetivos se han ido redefiniendo a lo largo del tiempo, teniendo en cuenta
la evolucin de las estructuras empresariales y los escndalos financieros que se han
presentado.
Los conceptos de gobierno corporativo y control interno son totalmente vinculantes, puesto
que las prcticas de gobierno corporativo se incorporan de manera transversal a cada uno de
sus componentes, en el ambiente de control, la valoracin de riesgos, las actividades de
control, la informacin y la comunicacin y el monitoreo.

9. Anlisis del Tema

El Gobierno Corporativo es uno de los agentes importantes en el funcionamiento de las
organizaciones, es el encargado de vigilar los estados financieros, el comportamiento del
mercado de valores y es el que autoriza el endeudamiento de la empresa, se encuentra en
mbitos nacionales como internacionales. El control interno de la organizacin es el:
proceso, efectuado por el consejo de administracin, la direccin y el resto del personal de
una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en

cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las siguientes categoras: 1. Eficacia y

eficiencia de las operaciones 2. Fiabilidad de la informacin financiera 3. Cumplimiento de
leyes y normas que sean aplicables
Existen 3 dimensiones con las que el Gobierno Corporativo se puede adentrar en la parte
estructural de control interno las cuales son el diseo, el desarrollo y el empeo con los
cuales se puede buscar estrategias que generen desarrollo en las organizaciones.
El Gobierno Corporativo con ello se convierte en un ente que reduce las posibilidades de
eventuales riesgos.
Las empresas familiares son ms propensas de padecer fraudes debido a falencias en la
parte de control interno ya que en muchas ocasiones todos toman el mando, estos actos son
realizados con intencin por uno o varios individuos entre la administracin, lo cual
produce desfalcos financieros en las empresas y en parte perjudica la imagen de la
organizacin. Pero ello no quiere decir que las dems empresas no padezcan de estas
inconsistencias, los fraudes se presentan en todos los sectores de la economa.
Nadie est exento de sufrir este tipo de acontecimientos como son los fraudes, para ello las
organizaciones deben optar por proveerse de herramientas y mecanismo que ayuden a
minimizar estos riesgos.
En el gobierno corporativo se relacin varios factores entre ellos estn la administracin de
la empresa, sus directivos, sus accionistas y dems agentes econmicos que mantengan
algn vnculo o inters en la empresa.
Una figura esencial es la del consejo la cual referencia a las juntas directivas: La Ley
establece que los administradores, entre ellos los miembros de junta directiva, deben obrar
de buena fe, con lealtad y con la debida diligencia de un buen hombre de negocios
(artculo 23, Ley 222 de 1995).
En las juntas los comits de auditora son los encargados de la supervisin de los procesos
de contabilidad, emisin y auditora de los informes financieros; esto con el propsito de
que haya transparencia de la informacin y la reduccin del riesgo de fraudes en los estados
financieros. Se ha comprobado que empresas que tengan estos comits representan solidez
y confiabilidad en la informacin. Por ello el fraude se da en organizaciones que poseen un
nmero inferior de miembros.
Es importante la creacin de un manual en donde se muestre la misin, visin de la
empresa, los valores familiares, la organizacin de la empresa en todos los mbitos familiar
como laboral, compartir opiniones y mantener buenas relaciones. Generar sensibilizacin
acerca del fraude, fomentando la confianza y realizando todo tipo de controles que permitan
el buen funcionamiento de la organizacin.

10. Pregunta de Investigacin

Como reducir los riesgos de fraude en las empresas familiares?
Para ello se debe implementar programas de riego de fraude con los respectivos controles
que considere la administracin e identificar las diferentes formas de fraude.

Otro mtodo es la creacin de un programas de denuncias implementando tecnologa de

punta que protejan la identidad del denunciante y a la vez se ofrezca incentivos a las
personas que brinden informacin.
Se puede optar por la creacin de un cdigo de poltica antifraude en donde exista un buen
sistema de control interno en donde uno de sus principales mecanismos sea el constante
seguimiento en la organizacin el cual ejecutara la parte de auditoria.

11. Referencias Bibliograficas

American Institute of Certified Public Accountants, AICPA (2002).

Statements on Auditing Standards. SAS 99; fraude y error. Disponible en:
http:
http://www.aicpa.org/
Research/Standards/AuditAttest/DownloadableDocuments/AU-00316.pdf
Association of Certified Fraud Examiners, ACFE (2006). Informe a la
Nacin sobre abuso y fraude laboral. Austin, Texas: Association of
Certified Fraud Examiners, ACFE. Disponible en: http://www.acfe.com/
uploadedFiles/ACFE_Website/Content/ documents/2006-rttn.pdf
Association of Certified Fraud Examiners, ACFE (2010). El fraude.
Disponible
en:
Association
of
Certified
Fraud
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http://www.cfenet.com
Association of Certified Fraud Examiners, ACFE (2012). Report to the
Nations on Occupational Fraud and Abuse. Austin, Texas: Association of
Certified Fraud Examiners, ACFE. Disponible en: http://www.acfe.com/
rttn.aspx Bernal, Andrs
Cano-Morales, Abel Mara (2006). Gobierno corporativo, un desafo
reciente para la gerencia estratgica empresarial. Contribuciones a la
Economa,
agosto
2006.
Disponible
en:
http://www.eumed.net/ce/2006/acm.htm