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OPERACIONES REALIZADAS
CON CLIENTES POR
TRAFICO MERCANTIL
N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos.
Queda expresamente prohibida la reproduccin o transformacin de este documento sin permiso del autor. Depsito Legal: MU 22/2008.
-1-
APUNTE AL HABER
CODIGO
CAJA
570
CODIGO
BANCOS
572
4372
ANTICIPO A CORTO
Deuda por el anticipo recibido, que
se compensar con ventas en un
plazo corto.
4375
ANTICIPO A LARGO
Deuda por el anticipo recibido, que
se compensar con ventas en un
plazo largo.
477
IVA REPERCUTIDO
Cuota de IVA calculada tomando
como base imponible el importe de la
Cta. 437.
ASIENTO SOLUCION:
12.000,00
Bancos
(572)
Anticipo Corto
IVA Repercutido
(4372)
10.344,83
(477)
1.655,17
BI =
12.000,00
1,16
= 10.344,83
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APUNTE AL HABER
CODIGO
CAJA EUROS
57000
CODIGO
4380 a
43830
57200
181
47700
ASIENTO SOLUCION:
12.000,00
(57200)
(43800)
10.344,83
(47700)
1.655,17
BI =
12.000,00
1,16
= 10.344,83
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APUNTE AL HABER
CODIGO
ANTICIPO CORTO
4372
CODIGO
del
ANTICIPO LARGO
4375
CLIENTES CORTO
4300
CLIENTES LARGO
4302
CAJA
570
BANCOS
572
6653
700
VENTAS
Salida de mercancas en concepto de
ventas realizadas.
705
PRESTACION DE SERVICIOS
Importe
representativo
ingresos obtenido por
prestados.
477
de
los
servicios
IVA REPERCUTIDO
Cuota de IVA calculada tomando
como base imponible el importe de
las cuentas del subgrupo 70 y 135
menos la cuenta 6653.
135
INTERESES DIFERIDOS
Ingresos por intereses de Fras.
extendidas por ventas a largo plazo
(se periodifican).
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Se confecciona la factura relativa a los gneros que se envan a nuestro cliente Sr. Andreu. Para el
cobro de dicha factura se compensa el anticipo de 12.000,00 . que hace dos meses nos transfiri.
ASIENTO SOLUCION:
10.344,83
Anticipo Corto
(4372)
Ventas
(700)
10.344,83
CASO PRACTICO N 2
* Se confecciona una factura al cliente Comercial Ros, S.L., cuyo detalle es el siguiente:
- Importe neto de la mercanca ....
8.000,00
1.000,00
Base Imponible .
7.000,00
16% de IVA
1.120,00
8.120,00
ASIENTO SOLUCION:
1.624,00
Caja
(570)
6.496,00
Clientes Corto
(4300)
1.000,00
Dctos.Ventas P.P.
(6653)
Ventas
(700)
8.000,00
IVA Repercutido
(477)
1.120,00
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CASO PRACTICO N 3
*
Se confecciona una factura por prestacin de servicios al cliente Sr.Castillo, cuyo detalle es el
siguiente:
- Honorarios por preparar suspensin de pagos ..
20.000,00
1.200,00
3.200,00
TOTAL FACTURA
24.400,00
ASIENTO SOLUCION:
9.280,00
Clientes Corto
(4300)
13.920,00
Clientes Largo
(4302)
Prest. Servicios
(705)
20.000,00
Intereses Diferidos
(135)
1.200,00
IVA Repercutido
(477)
3.200,00
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APUNTE AL HABER
CODIGO
438
CODIGO
del
181
CLIENTES (EUROS)
43000
43200
CLIENTES (LARGO)
43020
CAJA EUROS
57000
57200
706
700 a 704
VENTAS
Salida de mercancas en concepto de
ventas realizadas.
70500
PRESTACIONES DE SERVICIOS
Ingresos obtenido
prestados.
47700
por
servicios
NOTAS
Como se puede comprobar, con el nuevo Plan General de Contabilidad, desaparece la cuenta 135
(INGRESOS POR INTERESES DIFERIDOS), pues de acuerdo con las nuevas normas de valoracin,
los intereses includos en estos crditos no figurarn en el activo. Estos intereses se contabilizarn
como ingresos segn se vayan devengando.
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Se confecciona la factura relativa a los gneros que se envan a nuestro cliente Sr. Andreu. Para el
cobro de dicha factura se compensa el anticipo de 12.000,00 . que hace dos meses nos transfiri.
ASIENTO SOLUCION:
10.344,83
Antic..Clientes Corto
(43800)
Ventas
(70)
10.344,83
CASO PRACTICO N 2
* Se confecciona una factura al cliente Comercial Ros, S.L., cuyo detalle es el siguiente:
- Importe neto de la mercanca ....
8.000,00
1.000,00
Base Imponible .
7.000,00
16% de IVA
1.120,00
8.120,00
ASIENTO SOLUCION:
1.624,00
Caja Euros
(57000)
6.496,00
Clientes (Euros)
(43000)
1.000,00
Dctos.Ventas P.P.
(706)
Ventas
(70)
8.000,00
(47700)
1.120,00
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CASO PRACTICO N 3
*
Se confecciona una factura por prestacin de servicios al cliente Sr. Castillo, cuyo detalle es el
siguiente:
- Honorarios por preparar suspensin de pagos ..
20.000,00
1.200,00
3.200,00
TOTAL FACTURA
24.400,00
ASIENTO SOLUCION:
9.280,00
Clientes (Euros)
(43000)
13.920,00
Clientes (Largo)
(43020)
Prestaciones de Servicios
(70500)
20.000,00
(47700)
3.200,00
En cuanto a los intereses por aplazamiento, la normativa del nuevo Plan General de Contabilidad,
establece que se contabilizarn como ingreso en el ejercicio en el que se devenguen, por lo que el
asiento sera:
xxxxxx
Clientes (Euros)
(43000)
Ingresos de crditos
(762)
xxxxxx
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APUNTE AL HABER
CODIGO
DEVOLUCIONES VENTAS
708
CODIGO
IVA REPERCUTIDO
477
4300
CLIENTES CORTO
Cancelacin del crdito a corto,
concedido mediante factura.
4302
CLIENTES LARGO
Cancelacin del crdito a largo,
concedido mediante factura.
570
CAJA
Devolucin del efectivo cobrado a
travs de caja.
572
BANCOS
Devolucin del importe cobrado a
travs de una cuenta bancaria.
6653
5.000,00
625,00
Base Imponible
4.375,00
700,00
TOTAL ABONO
5.075,00
ASIENTO SOLUCION:
5.000,00
700,00
Devolucin ventas
IVA Repercutido
(708)
(477)
a
a
Clientes Corto
(4300)
5.075,00
(6653)
625,00
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APUNTE AL HABER
CODIGO
708
CODIGO
47700
43000
CLIENTES (EUROS)
Cancelacin del crdito a corto,
concedido mediante factura
o
albarn.
43020
CLIENTES (LARGO)
Cancelacin del crdito a largo,
concedido mediante factura
o
albarn.
57000
CAJA EUROS
Devolucin del efectivo cobrado a
travs de caja.
57200
706
5.000,00
625,00
Base Imponible
4.375,00
700,00
TOTAL ABONO
5.075,00
ASIENTO SOLUCION:
5.000,00
700,00
Dev.vtas.y Op.Simil.
(708)
Hac.Pub.IVA Reperc.
(47700)
Clientes (Euros)
(43000)
5.075,00
(706)
625,00
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- 11 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
709
CODIGO
IVA REPERCUTIDO
477
4300
CLIENTES CORTO
Disminucin del crdito a corto, como
consecuencia
del
descuento
realizado.
4302
CLIENTES LARGO
Disminucin del crdito a largo como
consecuencia
del
descuento
realizado.
570
CAJA
Efectivo pagado por caja, cuando el
descuento concedido se materialice
de esta manera.
572
BANCOS
Importe pagado a travs de Cta.
Bancaria cuando el Dcto. concedido
se materialice de esta forma.
Por haber alcanzado el consumo estipulado, concedemos al cliente Sr. Andreu un Rappels de
1.500,00 , que se paga con un taln de la cuenta corriente.
ASIENTO SOLUCION:
1.500,00
240,00
Rappels S/Ventas
(709)
IVA Repercutido
(477)
Bancos
(572)
1.740,00
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- 12 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
709
CODIGO
47700
43000
CLIENTES (EUROS)
Cancelacin del crdito a corto, como
consecuencia
del
descuento
realizado.
43020
CLIENTES (LARGO)
Cancelacin del crdito a largo, como
consecuencia
del
descuento
realizado.
57000
CAJA EUROS
Efectivo pagado por caja, cuando el
descuento concedido se materialice
de esta manera.
57200
Por haber alcanzado el consumo estipulado, concedemos al cliente Sr. Andreu un Rappels de
1.500,00 , que se paga con un taln de la cuenta corriente.
ASIENTO SOLUCION:
1.500,00
240,00
Rappels S/Ventas
(709)
Hac.Pub.IVA Reperc.
(47700)
Bancos,C/C,vista euros
(57200)
1.740,00
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- 13 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
CAJA
570
CODIGO
BANCOS
572
6680
GASTOS EXTRAORDINARIOS
678
6653
IVA REPERCUTIDO
477
4300
CLIENTES CORTO
Cancelacin del crdito a corto
concedido por ventas de mercancas.
4302
CLIENTES LARGO
Cancelacin anticipada del crdito a
largo concedido por ventas de
mercaderas.
7680
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- 14 -
Se cancela una factura a largo plazo por 7.560,00 , del cliente Sr. Gil, realizndose el cobro
anticipado de la siguiente manera:
- En efectivo ...
2.000,00
- En un taln ..
5.000,00
ASIENTO SOLUCION:
2.000,00
Caja
(570)
5.000,00
Bancos
(572)
(6653)
IVA Repercutido
(477)
482,76
77,24
Clientes Largo
(4302)
7.560,00
CASO PRACTICO N 2
* Se cancela mediante transferencia bancaria, la factura de un cliente extranjero. Dicho cobro se ha
realizado en las siguientes circunstancias:
Importe neto del crdito: $ 1.500 X 1,50 = 2.250,00
Cambio actual: 1,41 ($ 1.500 X 1,41 ) = 2.115,00
ASIENTO SOLUCION:
2.115,00
135,00
Bancos
(572)
(6680)
(4301)
2.250,00
CASO PRACTICO N 3
* El cliente Sr. Andreu paga en efectivo 2.400,00 , considerando de esta manera cancelada la factura
que tena pendiente y que ascenda a 2.500,00 .
ASIENTO SOLUCION;
2.400,00
100,00
Caja
(570)
Gastos Extraordinarios
(678)
Clientes Corto
(4300)
2.500,00
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- 15 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
CAJA EUROS
57000
CODIGO
57200
66800
GASTOS EXCEPCIONALES
67800
706
47700
43000
CLIENTES (EUROS)
Cancelacin del crdito a
concedido
por
ventas
mercaderas.
43020
corto
de
CLIENTES (LARGO)
Cancelacin anticipada del crdito a
largo concedido por ventas de
mercaderas.
76800
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- 16 -
Se cancela una factura a largo plazo por 7.560,00 , del cliente Sr. Gil, realizndose el cobro
anticipado de la siguiente manera:
- En efectivo ...
2.000,00
- En un taln ..
5.000,00
ASIENTO SOLUCION:
2.000,00
Caja Euros
(57000)
5.000,00
Bancos,C/C,Vista euros
(57200)
(706)
Hac.Pub.IVA Reperc.
(47700)
482,76
77,24
Clientes (Largo)
(43020)
7.560,00
CASO PRACTICO N 2
* Se cancela mediante transferencia bancaria, la factura de un cliente extranjero. Dicho cobro se ha
realizado en las siguientes circunstancias:
Importe neto del crdito: $ 1.500 X 1,50 = 2.250,00
Cambio actual: 1,41 ($ 1.500 X 1,41 ) = 2.115,00
ASIENTO SOLUCION:
2.115,00
135,00
Bancos,C/C,vista euros
(57200)
(66800)
(43040)
2.250,00
CASO PRACTICO N 3
* El cliente Sr. Andreu paga en efectivo 2.400,00 , considerando de esta manera cancelada la factura
que tena pendiente y que ascenda a 2.500,00 .
ASIENTO SOLUCION:
2.400,00
100,00
Caja Euros
(57000)
Gastos Excepcion.
(67800)
Clientes (Euros)
(43000)
2.500,00
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- 17 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
4310
CODIGO
4316
4300
CLIENTES CORTO
Cancelacin del crdito a corto
representado por un documento no
formal de cobro (Fra.).
4302
CLIENTES LARGO
Cancelacin del crdito a largo
representado por un documento no
formal de cobro (Fra.).
769
INGRESOS FINANCIEROS
Mayor importe girado por conceptos
de tipo financiero que aparezcan en
este momento y deba satisfacerlos el
cliente.
135
INTERESES DIFERIDOS
Mayor importe girado por intereses
que debern imputarse a varios
ejercicios, segn el vencimiento de
los efectos.
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- 18 -
ASIENTO SOLUCION:
8.000,00
(4310)
9.000,00
(4316)
Clientes Corto
(4300)
17.000,00
CASO PRACTICO N 2
* El cliente Comercial Ros, S.L. acepta una letra (con vencimiento a 3 meses) por un importe de
6.000,00 . En dicha cantidad van incluidos los gastos de timbres y negociacin, que ascienden a
1.000,00 .
ASIENTO SOLUCION:
6.000,00
(4310)
Clientes Corto
Ingr. Financieros
(4300)
5.000,00
(769)
1.000,00
CASO PRACTICO N 3
* El saldo del cliente Sr. Gmez asciende a 15.000,00 . Para proceder a su cancelacin acepta 3
efectos iguales con vencimientos 24, 26 y 28 meses. Por este aplazamiento la empresa le carga unos
intereses de 600,00 . a cada uno.
ASIENTO SOLUCION:
16.800,00
(4316)
Clientes Corto
(4300)
15.000,00
Intereses Difer.
(135)
1.800,00
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- 19 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
EFECTOS EN CARTERA
43100
CODIGO
43160
43000
CLIENTES (EUROS)
Cancelacin del crdito a corto
representado por un documento no
formal de cobro (Fra.).
43020
CLIENTES (LARGO)
Cancelacin del crdito a largo
representado por un documento no
formal de cobro (Fra.).
76900
NOTAS
Como se puede comprobar, con el nuevo Plan General de Contabilidad, desaparece la cuenta 135
Ingresos por intereses diferidos, pues de acuerdo con las nuevas normas de valoracin, los intereses
incluidos en estos crditos no figurarn en el activo. Estos intereses se contabilizarn como ingresos
segn se vayan devengando.
Por lo tanto, el importe total de los intereses financieros cargados al cliente, se registrarn en una cuenta
del grupo 76 Ingresos Financieros, la cual se periodificar a final de ejercicio con abono a la cuenta 485
Ingresos anticipados.
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- 20 -
ASIENTO SOLUCION:
8.000,00
Efectos en Cartera
(43100)
9.000,00
(43160)
Clientes (Euros)
(43000)
17.000,00
CASO PRACTICO N 2
* El cliente Comercial Ros, S.L. acepta una letra (con vencimiento a 3 meses) por un importe de
6.000,00 . En dicha cantidad van incluidos los gastos de timbres y negociacin, que ascienden a
1.000,00 .
ASIENTO SOLUCION:
6.000,00
Efectos en Cartera
(43100)
Clientes (Euros)
(43000)
5.000,00
(76900)
1.000,00
CASO PRACTICO N 3
* El saldo del cliente Sr. Gmez asciende a 15.000,00 . Para proceder a su cancelacin acepta 3
efectos iguales con vencimientos 24, 26 y 28 meses. Por este aplazamiento la empresa le carga unos
intereses de 600,00 . a cada uno.
ASIENTO SOLUCION:
16.800,00
(43160)
Clientes (Euros)
(43000)
15.000,00
(76900)
1.800,00
(48500)
1.800,00
Otros Ingr.Financieros
(76900)
Ingresos anticipados
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- 21 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
CAJA
570
CODIGO
BANCOS
572
GTOS. EXTRAORDINARIOS
678
6653
INTERESES DIFERIDOS
135
IVA REPERCUTIDO
477
4310
EFECTOS EN CARTERA
Cancelacin del Cdto. documentado
mediante efectos con vencimiento a
corto plazo.
4316
769
INGRESOS FINANCIEROS
Mayor importe cobrado por intereses
de demora u otro concepto de tipo
financiero imputable al cliente, y que
se manifieste al cancelar el crdito.
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- 22 -
ASIENTO SOLUCION:
23.000,00
Bancos
(572)
(4310)
10.000,00
(4316)
13.000,00
CASO PRACTICO N 2
Se cancela un efecto de 8.000,00 que est en poder de la empresa y aceptado por el cliente Sr. Gil,
realizndose el cobro de la siguiente forma:
En efectivo: 4.072,00
En un taln bancario: 3.000,00
Por realizar su pago antes del vencimiento, la empresa le concede un descuento de 928,00 (IVA
incluido).
ASIENTO SOLUCION:
4.072,00
Caja
(570)
3.000,00
Bancos
(572)
800,00
(6653)
128,00
IVA repercutido
(477)
(4310)
8.000,00
CASO PRACTICO N 3
* El cliente Sr. Ruiz paga mediante taln 6.500,00 . Dicho importe es para cancelar a su vencimiento un
efecto a su cargo de 6.700,00 , que obra en poder de la empresa. No existe justificacin para los
200,00 que la empresa no ha cobrado.
ASIENTO SOLUCION:
6.500,00
200,00
Bancos
(572)
Gtos. Extraordinarios
(678)
(4310)
6.700,00
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- 23 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
CAJA EUROS
57000
CODIGO
57200
GTOS. EXCEPCIONALES
67800
706
INGRESOS ANTICIPADOS
48500
47700
43100
EFECTOS EN CARTERA
Cancelacin del crdito documentado
mediante efectos con vencimiento a
corto plazo.
43160
76900
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- 24 -
ASIENTO SOLUCION:
23.000,00
(57200)
Efectos en Cartera
(43100)
10.000,00
(43160)
13.000,00
CASO PRACTICO N 2
Se cancela un efecto de 8.000,00 que est en poder de la empresa y aceptado por el cliente Sr. Gil,
realizndose el cobro de la siguiente forma:
En efectivo: 4.072,00
En un taln bancario: 3.000,00
Por realizar su pago antes del vencimiento, la empresa le concede un descuento de 928,00 (IVA
incluido).
ASIENTO SOLUCION:
4.072,00
Caja Euros
(57000)
3.000,00
(57200)
800,00
(706)
128,00
(47700)
Efectos en Cartera
(43100)
8.000,00
CASO PRACTICO N 3
* El cliente Sr. Ruiz paga mediante taln 6.500,00 . Dicho importe es para cancelar a su vencimiento un
efecto a su cargo de 6.700,00 , que obra en poder de la empresa. No existe justificacin para los
200,00 que la empresa no ha cobrado.
ASIENTO SOLUCION:
6.500,00
200,00
(57200)
Gastos Excepcionales
(67800)
Efectos en Cartera
(43100)
6.700,00
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- 25 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
4312
CODIGO
4318
4311
4317
4310
4316
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- 26 -
ASIENTO SOLUCION:
19.000,00
(4312)
30.000,00
(4318)
(4310)
19.000,00
(4316)
30.000,00
CASO PRACTICO N 2
* La empresa enva al banco una remesa de efectos aceptados por sus clientes, para que se proceda a
la negociacin de los mismos. El detalle de los importes es el siguiente:
L/ de 7.000,00 , y vencimiento inferior al siguiente ejercicio.
L/ de 4.000,00 , y vencimiento inferior al siguiente ejercicio.
L/ de 6.000,00 , y vencimiento superior al siguiente ejercicio.
ASIENTO SOLUCION:
11.000,00
(4311)
6.000,00
(4317)
(4310)
11.000,00
(4316)
6.000,00
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- 27 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
43120
CODIGO
43180
EFECTOS DESCONTADOS
43110
43170
43100
EFECTOS EN CARTERA
Cancelacin
del
importe
representado por los efectos a corto
en poder de la empresa.
43160
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- 28 -
ASIENTO SOLUCION:
19.000,00
(43120)
30.000,00
(43180)
Efectos en Cartera
(43100)
19.000,00
(43160)
30.000,00
CASO PRACTICO N 2
* La empresa enva al banco una remesa de efectos aceptados por sus clientes, para que se proceda a
la negociacin de los mismos. El detalle de los importes es el siguiente:
L/ de 7.000,00 , y vencimiento inferior al siguiente ejercicio.
L/ de 4.000,00 , y vencimiento inferior al siguiente ejercicio.
L/ de 6.000,00 , y vencimiento superior al siguiente ejercicio.
ASIENTO SOLUCION:
11.000,00
6.000,00
Efectos descontados
(43110)
Ef.descontados (largo)
(43170)
Efectos en Cartera
(43100)
11.000,00
(43160)
6.000,00
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- 29 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
BANCOS
572
CODIGO
SERVICIOS BANCARIOS
626
4312
572
BANCOS
Importe cargado por el banco y
correspondiente a su comisin por la
gestin de cobro.
ASIENTO SOLUCION:
19.000,00
Bancos
(572)
(4312)
19.000,00
CASO PRACTICO N 2
* La empresa recibe notificacin de un cargo de 400,00 , efectuado por el banco y correspondiente a la
comisin y gastos menores de los efectos cuyo cobro ha gestionado.
ASIENTO SOLUCION:
400,00
Serv. bancarios
(626)
Bancos
(572)
400,00
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- 30 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
57200
CODIGO
62600
43120
57200
ASIENTO SOLUCION:
19.000,00
(57200)
a Efect.Gest. de cobros
(43120)
19.000,00
CASO PRACTICO N 2
* La empresa recibe notificacin de un cargo de 400,00 , efectuado por el banco y correspondiente a la
comisin y gastos menores de los efectos cuyo cobro ha gestionado.
ASIENTO SOLUCION:
400,00
Serv.Bancarios y simil.
(62600)
Bancos,C/C,vista euros
(57200)
400,00
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- 31 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
BANCOS
572
CODIGO
6643
SERVICIOS BANCARIOS
626
5208
572
BANCOS
Importe cargado por el banco en
concepto de intereses y gastos de
negociacin.
ASIENTO SOLUCION:
34.000,00
Bancos
(572)
(5208)
34.000,00
CASO PRACTICO N 2
* La empresa recibe notificacin de un cargo de 1.800,00 . Dicho importe corresponde a 1.500,00 de
intereses y 300,00 de gastos, por el abono de la remesa de efectos.
ASIENTO SOLUCION:
1.500,00
300,00
Int.Dcto.Ef.Ent.Cdto.
(6643)
Serv. Bancarios
(626)
Bancos
(572)
1.800,00
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- 32 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
57200
CODIGO
665
62600
52080
57200
ASIENTO SOLUCION:
34.000,00
(572)
Deudas Efect.descontados
(5208)
34.000,00
CASO PRACTICO N 2
* La empresa recibe notificacin de un cargo de 1.800,00 . Dicho importe corresponde a 1.500,00 de
intereses y 300,00 de gastos, por el abono de la remesa de efectos.
ASIENTO SOLUCION:
1.500,00
300,00
Int.Dcto.Ef.Ent.Cdto.(otras)
(66530)
(62600)
(57200)
1.800,00
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- 33 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
5208
CODIGO
a
4311
ASIENTO SOLUCION:
13.000,00
(5208)
(4311)
13.000,00
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- 34 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
52080
CODIGO
a
43110
ASIENTO SOLUCION:
13.000,00
(52080)
Efectos Descontados
(43110)
13.000,00
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- 35 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
EFECTOS IMPAGADOS
4315
CODIGO
Efectos
que
han
resultado
impagados por los clientes a su
vencimiento. Se incluye el nominal
devuelto y los gastos, siempre que
estos se consideren por cuenta del
cliente.
SERVICIOS BANCARIOS
626
572
BANCOS
Nominal y gastos de devolucin que
el banco nos carga en cuenta por los
efectos que se descontaron o gastos
por la gestin de cobro realizada.
4310
4312
769
INGR. FINANCIEROS
Intereses de demora que la empresa
puede cargar al cliente que ocasiona
el impagado.
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- 36 -
ASIENTO SOLUCION:
29.200,00
Ef. impagados
(4315)
28.000,00
(5208)
Bancos
(572)
29.200,00
(4311)
28.000,00
CASO PRACTICO N 2
* Efectos enviados al banco en gestin de cobro por importe de 18.500,00 , no han sido atendidos por
los clientes a su vencimiento. Los gastos de devolucin que el banco cobra por su gestin ascienden
a 200,00 . (Dichos gastos no los considera la empresa por cuenta del cliente).
ASIENTO SOLUCION:
18.500,00
200,00
Ef. impagados
(4315)
Serv. bancarios.
(626)
(4312)
Bancos
(572)
18.500,00
200,00
CASO PRACTICO N 3
* Un efecto de 4.000,00 , que la empresa tiene en su poder, no ha sido atendido por el cliente a su
vencimiento. Por este motivo, la empresa le carga 300,00 , en concepto de intereses de demora.
ASIENTO SOLUCION:
4.300,00
Ef. impagados
(4315)
(4310)
Ingr. Financieros
(769)
4.000,00
300,00
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- 37 -
CASO PRACTICO N 4
* El impagado anterior de 4.300,00 , vuelve a ser girado y negociado por la empresa, cargndole
tambin al cliente: 500,00 , de intereses y 100,00 de otros gastos correspondientes al redescuento
del nuevo efecto. El banco realiza el abono en cuenta.
ASIENTO SOLUCION:
4.900,00
4.300,00
(4311)
Banco
(572)
500,00
Int.Dcto.Ef.Ent.Cdto.
(6643)
100.00
Serv. Bancarios
(626)
Ef. Impagados
(4315)
Ingr. Financieros
(769)
(5208)
4.300,00
600,00
4.900,00
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- 38 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
43150
CODIGO
Efectos
que
han
resultado
impagados por los clientes a su
vencimiento. Se incluye el nominal
devuelto y los gastos, siempre que
stos se consideren por cuenta del
cliente.
62600
57200
43100
EFECTOS EN CARTERA
Cancelacin de los efectos en cartera
a corto, que no han sido atendidos a
su vencimiento.
43120
76900
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- 39 -
ASIENTO SOLUCION:
29.200,00
Ef. Comerc.impagados
(43150)
28.000,00
(52080)
Bancos,C/C,vista euros
(57200)
29.200,00
Efectos Descontados
(43110)
28.000,00
CASO PRACTICO N 2
* Efectos enviados al banco en gestin de cobro por importe de 18.500,00 , no han sido atendidos por
los clientes a su vencimiento. Los gastos de devolucin que el banco cobra por su gestin ascienden
a 200,00 . (Dichos gastos no los considera la empresa por cuenta del cliente).
ASIENTO SOLUCION:
18.500,00
Ef. Comerc.impagados
(43150)
200,00
Serv.Bancarios y simil.
(62600)
(43120)
18.500,00
Bancos,C/C,vista euros
(57200)
200,00
CASO PRACTICO N 3
* Un efecto de 4.000,00 , que la empresa tiene en su poder, no ha sido atendido por el cliente a su
vencimiento. Por este motivo, la empresa le carga 300,00 , en concepto de intereses de demora.
ASIENTO SOLUCION:
4.300,00
Ef. Comerc.impagados
(43150)
Efectos en Cartera
(43100)
4.000,00
(76900)
300,00
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- 40 -
CASO PRACTICO N 4
* El impagado anterior de 4.300,00 , vuelve a ser girado y negociado por la empresa, cargndole
tambin al cliente: 500,00 , de intereses y 100,00 de otros gastos correspondientes al redescuento
del nuevo efecto. El banco realiza el abono en cuenta.
ASIENTO SOLUCION:
4.900,00
4.300,00
Efectos Descontados
(43110)
Bcos.,C/C,vista euros
(57200)
500,00
Int.Dcto.Ef.Ent.Cdto.
(66530)
100,00
(62600)
Ef. Comerc.impagados
(43150)
4.300,00
(76900)
600,00
(52080)
4.900,00
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- 41 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
CLIENTES DUDOSOS
435
CODIGO
a
4315
4300
saldos
por
CLIENTES CORTO
Cancelacin de saldos representados
en Fras. a corto plazo no atendidas.
4302
CLIENTES LARGO
Cancelacin
de
saldos
correspondientes a Fras. a largo
plazo consideradas de dudoso cobro.
DOTACION PROVISION
694
490
PROVISION INSOLVENCIAS
Anula
el
saldo
del
crdito
considerado de dudoso cobro (435),
dndole de esta forma efectividad al
gasto creado en la Cta. 694.
ASIENTO SOLUCION:
20.500,00
20.500,00
Clientes dudosos
Dotacin provisin
(435)
(694)
Efectos impagados
(4315)
11.000,00
Clientes corto
(4300)
3.500,00
Clientes largo
(4302)
6.000,00
Prov. insolvencias
(490)
20.500,00
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- 42 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
43600
CODIGO
a
43150
43100
saldos
por
EFECTOS EN CARTERA
Cancelacin de saldos representados
en Fras. a corto plazo no atendidas.
43160
PERD.DETERIORO CDTOS.COM.
Creacin del gasto, al estimar
probable la no realizacin del
crdito considerado anteriormente
como dudoso.
694
49
DETERIORO CDTOS.COM.C/PLAZO
Anula
el
saldo
del
crdito
considerado de dudoso cobro (43360
y 43600), dndole de esta forma
efectividad al gasto creado en la Cta.
694.
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- 43 -
ASIENTO SOLUCION:
20.500,00
20.500,00
Perd.Deter.Cdtos.Com.
(43600)
(694)
Ef.Comerc. impagados
(43150)
11.000,00
Clientes (euros)
(43000)
3.500,00
Clientes (largo)
(43020)
6.000,00
Det.Cdtos.Com.C/Plazo
(49)
20.500,00
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- 44 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
650
CODIGO
CAJA
570
BANCOS
572
435
PROVISION INSOLVENCIAS
CLIENTES DUDOSOS
Cancelacin de los crditos dudosos
que
han
sido
cobrados
o
considerados
como
fallidos
definitivos.
490
794
EXCESO DE PROVISION
Importe del ingreso que anula el
gasto creado (694) cuando se
consider el crdito de dudosa
realizacin.
ASIENTO SOLUCION:
2.500,00
Caja
(570)
7.500,00
Bancos
(572)
5.000,00
Prd.Cdtos.Incob.
(650)
Clientes dudosos
(435)
15.000,00
15.000,00
Prov. Insolvencias
(490)
Exceso Provisiones
(794)
15.000,00
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- 45 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
65000
CODIGO
CAJA EUROS
57000
57200
43600
DETERIORO CDTOS.COM.C/PLAZO
49
79400
REVERSION DET.CDTOS.COMERC.
Importe del ingreso que anula el
gasto creado (694) cuando se
consider el crdito de dudosa
realizacin.
ASIENTO SOLUCION:
2.500,00
Caja euros
(57000)
7.500,00
Bancos,C/C,vista euros
(57200)
5.000,00
Prd.Cdtos.Com.Incob.
(65000)
(43600)
15.000,00
15.000,00
Det.Cdtos.Com.C/Plazo
(49)
Rever.Det.Cdtos.Com
(79400)
15.000,00
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- 46 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
CLIENTES CORTO
4300
CODIGO
CLIENTES LARGO
4302
759
SERVICIOS DIVERSOS
Importe facturado a los clientes en
concepto de la utilizacin que estos
hacen de los envases.
4360
4361
477
IVA REPERCUTIDO
Cuota de IVA tomando como base
imponible el valor de los envases
entregados y la cantidad facturada en
concepto de utilizacin de los
mismos.
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- 47 -
13.000,00
1.000,00
Base Imponible
14.000,00
16% IVA
2.240,00
TOTAL FACTURA ..
16.240,00
ASIENTO SOLUCION:
16.240,00
Clientes Corto
(4300)
Env.Devolver Corto
(4360)
13.000,00
Servicios Diversos
(759)
1.000,00
IVA Repercutido
(477)
2.240,00
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- 48 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
CLIENTES (EUROS)
43000
CODIGO
CLIENTES (LARGO)
43020
75900
43700
43710
47700
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- 49 -
13.000,00
1.000,00
Base Imponible
14.000,00
16% IVA
2.240,00
TOTAL FACTURA ..
16.240,00
ASIENTO SOLUCION:
16.240,00
Clientes (Euros)
(43000)
a Env.Dev.Clientes (Corto)
(43700)
13.000,00
(75900)
1.000,00
(47700)
2.240,00
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- 50 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
4360
CODIGO
Cancelacin
del
saldo
que
representa el valor de los envases,
al efectuarse la devolucin de los
mismos.
4361
Cancelacin
del
saldo
que
representa el valor de los envases,
al efectuarse devolucin anticipada
de los mismos.
IVA REPERCUTIDO
477
4300
CLIENTES CORTO
Cancelacin
de
los
concedidos a corto plazo.
4302
crditos
CLIENTES LARGO
Cancelacin de los crditos a largo
plazo, al anticipar los clientes la
devolucin de los envases.
3.000,00
- 16% de IVA
480,00
TOTAL ABONO .
3.480,00
ASIENTO SOLUCION:
3.000,00
480,00
(4360)
IVA Repercutido
(477)
a Clientes Corto
(4300)
3.480,00
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- 51 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
43700
CODIGO
Cancelacin
del
saldo
que
representa el valor de los envases a
corto, al efectuarse la devolucin de
los mismos.
43710
Cancelacin
del
saldo
que
representa el valor de los envases a
largo, al efectuarse la devolucin de
los mismos.
47700
43000
CLIENTES (EUROS)
Cancelacin
de
los
concedidos a corto plazo.
43020
crditos
CLIENTES (LARGO)
Cancelacin de los crditos a largo
plazo, al anticipar los clientes la
devolucin de los envases.
3.000,00
- 16% de IVA
480,00
TOTAL ABONO .
3.480,00
ASIENTO SOLUCION:
3.000,00
480,00
(43700)
(47700)
Clientes (Euros)
(43000)
3.480,00
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- 52 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
4360
CODIGO
Cancelacin
del
saldo
que
representa el valor de los envases a
corto
que
pasan
a
tener
consideracin de venta en firme y
cuyo
IVA
se
contempl
al
entregarlos.
4361
704
Cancelacin
del
saldo
que
representa el valor de los envases a
largo
que
pasan
a
tener
consideracin de venta en firme y
cuyo
IVA
se
contempl
al
entregarlos.
VENTAS ENVASES
Representa
que
los
envases
entregados tienen carcter de venta
en firme.
ASIENTO SOLUCION:
2.000,00
(4360)
Ventas de Envases
(704)
2.000,00
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- 53 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
43700
CODIGO
Cancelacin
del
saldo
que
representa el valor de los envases a
corto
que
pasan
a
tener
consideracin de venta en firme y
cuyo
IVA
se
contempl
al
entregarlos.
43710
70400
Cancelacin
del
saldo
que
representa el valor de los envases a
largo
que
pasan
a
tener
consideracin de venta en firme y
cuyo
IVA
se
contempl
al
entregarlos.
ASIENTO SOLUCION:
2.000,00
(43700)
(70400)
2.000,00
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- 54 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
ANTICIPOS LARGO
4375
CODIGO
CLIENTES CORTO
Ajuste del
pendientes.
saldo
4300
por
facturas
4310
4312
saldo
de
4311
efectos
4361
4372
ANTICIPOS CORTO
Ajuste del saldo de los anticipos.
4302
CLIENTES LARGO
Ajuste del saldo por fras. pendientes.
4316
4318
4317
4360
saldo
efectos
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- 55 -
ASIENTO SOLUCION:
9.500,00
Anticipos a Largo
(4375)
26.000,00
Clientes a Corto
(4300)
13.000,00
(4311)
Anticipos a Corto
(4372)
9.500,00
Clientes a Largo
(4302)
26.000,00
(4317)
13.000,00
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- 56 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
181
CODIGO
CLIENTES (EUROS)
Ajuste del
pendientes.
saldo
43000
por
facturas
EFECTOS EN CARTERA
43100
43120
EFECTOS DESCONTADOS
Ajuste del
descontados
saldo
de
43110
efectos
43710
43800
43020
CLIENTES (LARGO)
Ajuste del
pendientes.
43160
saldo
por
facturas
43180
43170
43700
saldo
de
efectos
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- 57 -
ASIENTO SOLUCION:
9.500,00
(18100)
26.000,00
Clientes (Euros)
(43000)
13.000,00
Efectos Descontados
(43110)
(43800)
9.500,00
Clientes (Largo)
(43020)
26.000,00
Efectos Dctdos.(Largo)
(43170)
13.000,00
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- 58 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
6680
CODIGO
a
4301
4303
CLIENTES MON.EXTRANJ.CORTO
4301
CLIENTES MON.EXTRANJ.LARGO
4303
1360
DIF.POS.MON.EXTRANJERA
Cancelacin
del
saldo
que
representa el aumento del cambio
experimentado al cierre del ejercicio
anterior.
DIF.POS.MON.EXTRANJERA
Representa un mayor valor de los
crditos en moneda extranjera, por
haber aumentado el cambio al cierre
del ejercicio.
1360
7680
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- 59 -
ASIENTO SOLUCION:
3.700,00
(6680)
Clientes Mon.Ext.Corto
(En $ U.S.A.)
(4301)
3.700,00
1.200,00
Clientes Mon.Ext.Corto
(4301)
Dif.Posit.Mon.Ext.
(1360)
1.200,00
CASO PRACTICO N 2
* Llegado el mes de Marzo de 2007 se realiza el cobro que tiene pendiente el cliente extranjero (en
Francos Suizos) y cuyo importe asciende a 35.000,00 . En dicho saldo est incluido el ajuste positivo
realizado al 31/12/2006, por 1.200,00 , y el cambio del Franco Suizo no ha variado.
ASIENTO SOLUCION:
35.000,00
1.200,00
Bancos
(572)
Dif.Posit.Mon.Extraj.
(1360)
Clientes Mon.Ext.Corto
(4301)
35.000,00
Dif.Posit.Cambio
(7680)
1.200,00
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- 60 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
66800
CODIGO
a
43040
43030
43040
CLIENTES MON.EXTRANJ.(LARGO)
43030
76800
NOTAS
En estos supuestos, con el PGC de 1990 se utilizaba la cuenta 1360 Diferencias positivas en moneda
extranjera. Sin embargo, en el nuevo PGC y segn la norma de valoracin 11 se establece que las
diferencias de cambio tanto positivas como negativas, se reconocern en la cuenta de Prdidas y
Ganancias del ejercicio en que surjan.
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- 61 -
ASIENTO SOLUCION:
3.700,00
(66800)
Clientes (Mon.Extranj.)
(En $ U.S.A.)
(43040)
3.700,00
1.200,00
Clientes (Mon.Extranj.)
(43040)
(76800)
1.200,00
CASO PRACTICO N 2
* Llegado el mes de Marzo de 2007 se realiza el cobro que tiene pendiente el cliente extranjero (en
Francos Suizos) y cuyo importe asciende a 35.000,00 . En dicho saldo est incluido el ajuste positivo
realizado al 31/12/2006, por 1.200,00 , y el cambio del Franco Suizo no ha variado.
ASIENTO SOLUCION:
35.000,00
Bancos,C/C,vista euros
(57200)
Clientes (Mon.Extranj.)
(43040)
35.000,00
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- 62 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
INTERESES DIFERIDOS
135
CODIGO
a
Cancelacin
del
importe
de
intereses que deben imputarse al
ejercicio que se cierra.
769
al
ASIENTO SOLUCION:
4.500,00
Intereses Diferidos
(135)
Ingresos Financieros
(769)
4.500,00
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- 63 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
CODIGO
NOTAS
Con el nuevo Plan General de Contabilidad, desaparece la cuenta 135 Ingresos por intereses diferidos,
pues de acuerdo con las nuevas normas de valoracin, los intereses incluidos en estos crditos no
figurarn en el activo. Estos intereses se contabilizarn como ingresos segn se vayan devengando.
NOTAS
Con el nuevo Plan General de Contabilidad, desaparece la cuenta 135 Ingresos por intereses diferidos,
pues de acuerdo con las nuevas normas de valoracin, los intereses incluidos en estos crditos no
figurarn en el activo. Estos intereses se contabilizarn como ingresos segn se vayan devengando.
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- 64 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
695
CODIGO
a
499
499
795
ASIENTO SOLUCION:
47.000,00
Dotac.otras Oper.Trf.
(695)
(499)
47.000,00
CASO PRACTICO N 2
* Al 31/12/2006 la estimacin de devoluciones de ventas calculada para el siguiente ejercicio (2007)
aciende a 32.500,00 . Se procede a cancelar la dotacin creada para el ejercicio que se cierra (2006) y
se efecta la del prximo (2007).
ASIENTO SOLUCION:
47.000,00
(499)
(795)
47.000,00
32.500,00
(695)
(499)
32.500,00
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- 65 -
APUNTE AL HABER
CODIGO
DOTAC.PROV.OPER.COMERCIALES
695
CODIGO
a
499
499
7954
EXCESO PROV.OPER.COMERCIALES
Ingreso que compensa el gasto que
por el mismo importe se cre en el
ejercicio anterior.
NOTAS
La anterior normativa del PGC de 1990, la cuenta 499 tena la cobertura de devoluciones de ventas. Sin
embargo con la normativa del nuevo PGC, ya no se refiere a las devoluciones sino a los gastos por
devoluciones.
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- 66 -
ASIENTO SOLUCION:
2.200,00
Dotac.Prov.otras Op.Com.
(69590)
(49990)
2.200,00
La anterior normativa del PGC de 1990, la cuenta 499 tena la cobertura de devoluciones de ventas.
Sin embargo con la normativa del nuevo PGC, ya no se refiere a las devoluciones sino a los gastos
por devoluciones.
CASO PRACTICO N 2
* Al 31/12/2009 la estimacin de devoluciones de ventas calculada para el siguiente ejercicio (2010)
aciende a 32.500,00 . Los gastos estimados por estas devoluciones se calculan en 1.800,00 . Se
procede a cancelar la dotacin creada para el ejercicio que se cierra (2009) y se efecta la del prximo
(2010).
ASIENTO SOLUCION:
2.200,00
(49990)
a Exceso Prov.Ot.Op.Com.
(79549)
2.200,00
1.800,00
Dotac.Prov.otras Op.Com.
(69590)
(49990)
1.800,00
La anterior normativa del PGC de 1990, la cuenta 499 tena la cobertura de devoluciones de ventas.
Sin embargo con la normativa del nuevo PGC, ya no se refiere a las devoluciones sino a los gastos
por devoluciones.
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